Особенности ликвидации кредитных организаций в России

создание полного и понятного представления об особенностях ликвидации кредитных организаций в России; рассмотрение видов ликвидации, изучение ликвидационного баланса, ознакомление с реальными случаями ликвидации банков, что поспособствует более полному пониманию такого явления, как коммерческие банки. Правовой аспект ликвидации, трудности, связанные с подготовкой и проведением ликвидации, возникающие вопросы. ...

ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. Теоретическая часть 4
1.1. Основные понятия, связанные с ликвидацией 4
1.2. Добровольная ликвидация 5
1.3. Принудительная ликвидация 6
1.4. Ликвидационный баланс 8
Глава 2. Практическая часть 12
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 14
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 15

Банк – кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлекать во вклады денежные средства физических и юридических лиц; размещать эти средства от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности; открывать и вести банковские счета физических и юридических лиц[8].
Банки в то же время имеют два признака, отличающие их от других субъектов финансового рынка: они размещают свои долговые обязательства, а мобилизованные средства размещают в долговые обязательства и ценные бумаги, выпущенные другими. Второй признак: принимают обязательства с фиксированной суммой долга перед физическими и юридическими лицами. В нашей стране деятельность банков контролируется федеральным законом «О банках и банковск ой деятельности».

Такой ликвидации подлежат банки с отозванной лицензией. Отзыв лицензии – крайняя и последняя мера воздействия на банк, которая применяется в исключительных случаях – например, реальная угроза интересам кредиторов, вкладчиков или самих учредителей. Ликвидация происходит по решению суда по инициативе кредиторов или ЦБ. При этом для осуществления ликвидации обязательно наличие хотя бы одного из факторов:Снижение размера капитала организации ниже порогового значения, которое устанавливается при создании банка;Уменьшение отношения средств организации к объему активов до 2% и ниже;Организация имеет задолженность, превышающую размер 1000 МРОТ, и не может уплатить ее более 30 дней;Расхождение размеров уставного капитала и фактических средств организации;Недостоверные сведения, предоставляемые организацией ЦБ;Игнорирование судебных исков и обязательств, налагаемых по решению суда;Многократное нарушение требований и актов ЦБ;Отсутствие фактической деятельности в течение года. Что интересно, еще до утверждения окончательного ликвидационного баланса кредиторы, не согласные с результатами рассмотрения их требований ликвидационной комиссией, вправе обратиться в суд. Требования кредиторов могут быть удовлетворены за счет оставшегося имущества ликвидируемой кредитной организации. Если ликвидируется акционерное общество, то сначала должны быть оплачены обыкновенные акции, далее подлежат выдаче начисленные, но не выплаченные дивиденды по привилегированным акциям, и в последнюю очередь оставшееся имущество распределяется между владельцами акций.Если же речь идет об обществе с ограниченной ответственностью, то имущество, оставшееся после расчетов с кредиторами распределяется следующим образом: сначала ликвидационная комиссия передает участникам распределенную, но не выплаченную прибыль, затем имущество распределяется между ее участниками пропорционально их долям в уставном капитале. При этом требования каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований предыдущей очереди.1.4. Ликвидационный балансИмущество - активы ликвидируемой кредитной организации, в состав которых, в частности, входят денежные средства, валютные ценности, ценные бумаги третьих лиц, права требования к третьим лицам (дебиторская задолженность), иное движимое, а также недвижимое имущество и нематериальные активы.Промежуточный ликвидационный баланс - баланс ликвидируемой кредитной организации, который составляется после окончания срока для предъявления требований кредиторов, установленного ликвидационной комиссией (конкурсным управляющим) в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации, и который содержит сведения о составе имущества ликвидируемой кредитной организации, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения.Окончательный ликвидационный баланс - баланс ликвидируемой кредитной организации, который составляется после завершения расчетов с кредиторами и который содержит данные об итогах деятельности ликвидационной комиссии (конкурсного управляющего), в том числе о претензиях, предъявленных в установленный срок и поступивших после утверждения промежуточного ликвидационного баланса, а также об удовлетворенных и неудовлетворенных требованиях кредиторов (последнее при ликвидации кредитной организации в порядке статьи 65 Гражданского кодекса Российской Федерации).Согласование промежуточного и окончательного ликвидационных балансов - процедура, проводимая Банком России как органом, осуществляющим государственную регистрацию кредитных организаций, которая заключается в проверке соответствия указанных балансов требованиям законодательства и нормативных актов Банка России и которая дает право: при согласовании промежуточного ликвидационного баланса - начать расчеты с кредиторами; при согласовании окончательного ликвидационного баланса - завершить ликвидацию кредитной организации.Промежуточный ликвидационный и окончательный ликвидационный балансы составляются ликвидационной комиссией.По кредиту счета № 60322 проводятся суммы, причитающиеся кредиторам, в корреспонденции с соответствующими счетами. По дебету этого счета отражаются суммы, перечисленные в погашение долга, в корреспонденции с соответствующими счетами. В аналогичном порядке обратными проводками отражаются операции по счету № 60323. Списан долг кредиторам Д60322 - К10701.В случае несогласия ликвидационной комиссии с суммой требования кредитора в промежуточном ликвидационном балансе отражается сумма требования, принятая ликвидационной комиссией. При решении суда об удовлетворении требования кредитора указанное требование учитывается на соответствующем пассивном счете промежуточного ликвидационного баланса в размере, определенном решением суда. Ранее не учтенные в балансе обязательства кредитной организации, предъявленные к исполнению к моменту составления промежуточного ликвидационного баланса и признанные ликвидационной комиссией, должны быть отражены в промежуточном ликвидационном балансе на соответствующих пассивных счетах в корреспонденции с балансовым счетом 70401 "Убытки отчетного года". Назначение счета: отражение финансовых результатов от деятельности кредитной организации, активный. Пример начисления износа по сданному в аренду объекта: Д 70401 - К 913.Убыток, как результат финансовой деятельности кредитной организации, погашается за счет источников, определенных на собрании учредителей кредитной организации.При составлении промежуточного ликвидационного баланса необходимо:- закрыть балансовые счета 106 "Добавочный капитал" (за исключением балансового счета 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке"), 107 "Фонды", 701 "Доходы" с отнесением остатков по ним на балансовый счет 70301 "Прибыль отчетного года";- закрыть балансовые счета 702 "Расходы", 705 "Использование прибыли" с отнесением остатков по ним на балансовый счет 70401 "Убытки отчетного года";- закрытие балансового счета 61404 "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам" производится в корреспонденции с соответствующими счетами резерва на возможные потери по ссудам;- закрыть балансовые счета 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России" и 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России" после перечисления средств обязательных резервов на корреспондентский счет ликвидационной комиссии.До составления промежуточного ликвидационного баланса ликвидационная комиссия должна в установленном порядке расторгнуть ранее заключенные договоры доверительного управления имуществом третьих лиц, которое после расторжения договоров возвращается учредителю управления, если договором не предусмотрено иное. В случае участия кредитной организации в системе клиринговых расчетов должен быть расторгнут договор с расчетной небанковской кредитной организацией. В период до составления промежуточного ликвидационного баланса начисление амортизации основных средств и нематериальных активов производится в порядке, установленном Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 № 61 с последующими изменениями и дополнениями. В промежуточном ликвидационном балансе должны быть учтены начисленные проценты по обязательствам ликвидируемой кредитной организации до момента признания кредитной организации несостоятельной (банкротом), в случае ликвидации кредитной организации в порядке, установленном пунктами 1 и 3 статьи 65 Гражданского кодекса Российской Федерации.К промежуточному ликвидационному балансу должны быть приложены:- расчетный баланс ликвидируемой кредитной организации, составленный по форме приложения 1 к Указанию Банка России от 13.11.