Балансовые методы в экономических расчетах на предприятии САФУ 2016

«Северный (Арктический) федеральный университет имени М.В. Ломоносова»
Кафедра экономики
Студент , курс 3 , группа , вариант 1 .

Задание на курсовую работу
Балансовые методы в экономических расчетах на предприятии
по дисциплине «Экономика предприятия (организации)»

Работу защитил на 5!

...

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение 7
1 Принципиальные схемы межоперационных балансов затрат и результатов производства, модели и методы их решения 10
1.1 принципиальные схемы межоперационных балансов затрат и результатов производства в натуральном и стоимостном выражении 10
Технологический оборот то( w ) 16
1.2 модели межоперационных балансов затрат и результатов производства и методы их решения 17
1.2.1 модель и методы решения межоперационного баланса затрат и результатов производства в натуральном выражении 17
1.2.2. Модель и методы решения межоперационного баланса затрат и результатов производства в стоимостном выражении 18
2. Исходные данные - матрицы для экономических расчетов 20
3. Объемы производства валовой продукции, показатели использования производственной мощности, нормы расхода условно-постоянных ресурсов на единицу продукции 22
4. Полные себестоимости единицы продукции (работ, услуг), калькуляции отдельных видов продукции, плановые производственные цены 25
4.1. Полные себестоимости единицы продукции (работ, услуг), рассчитанные при помощи калькуляций, калькуляции отдельных видов продукции 29
4.2. Полные себестоимости единицы продукции, рассчитанные при помощи матричной формулы профессора м. Д. Каргополова, калькуляции отдельных видов продукции 30
4.3 плановые производственные цены продукции, рассчитанные при помощи матричной формулы профессора м. Д. Каргополова 32
5. Межоперационные балансы затрат и результатов производства продукции предприятия 35
5.1 межоперационный баланс затрат и результатов производства продукции предприятия в натуральном выражении 35
5.2. Межоперационный баланс затрат и результатов производства продукции предприятия в стоимостном выражении 41
6. Производственная программа предприятия. Материально- техническая обеспеченность производственными ресурсами. Производственные задания подразделениям. Объемы внутреннего производственного потребления продукции: внутризаводской и технологический оборот 43
7. Расходы предприятия. Смета затрат на производство и реализацию продукции 44
8. Численность и структура персонала предприятия. Производительность труда и трудоемкость продукции 48
9. Основные производственные фонды (средства) предприятия, фондоотдача и фондоёмкость 50
10. Оборотные производственные фонды и оборотные средства предприятия. Материалоемкость 51
11. Стоимость имущества предприятия: внеоборотные активы и оборотные активы 53
12. Доходы предприятия, прибыль и рентабельность. Критический объем производства товарной продукции и график безубыточности производства. 54
13. Оптимальный объем производства товарной продукции 57
14. Сводная таблица экономических показателей 59
Приложение 1. 61
Приложение 2. 65
Приложение 3. 69
Использованные источники 75

Исходная информация
Объектом для экономических расчетов является целлюлозно-бумажный комбинат. Производственный процесс на комбинате сложный. Номенклатуру статей затрат ресурсов, как первичных так и ресурсов собственного производства, оставляем такой же, какой она принята на комбинате. Комбинат производит на продажу от 120 000 до 200 000 т. картона за один год. В этом производстве участвует 6 цехов, один из которых производит товарную продукцию (т.е. картон), пять – продукцию для внутреннего потребления, используемые в производстве как ресурсы собственного потребления (РСП). Характеристики цехов представлены в таблице 1; нормы расхода производственных ресурсов – в таблице 2; цены приобретения (создания) первичных ресурсов – в таблице 3.
Таблица 1 – Характеристика производственно й структуры предприятия

/ тыс. м3 (2866,28 - 1589,18), а превышение себестоимости продукции «Картон» составляет – 151,28 руб./ т (10119,33 - 9968,05). Эти примеры наглядно демонстрируют ущербность метода калькуляций. Матричная формула себестоимости не является оптимизационной. Эффективность матричной формулы заложена в ее конструкцию. Она работает с той же информацией, что и метод калькуляций, но матричная формула никогда не требует, в отличие от метода калькуляций, искусственного перевода ресурсов собственного производства в группу первичных ресурсов. В рассматриваемом примере, оптимальная последовательность составления калькуляций потребовала всего лишь один раз, единственный РСП-«Электроэнергия», перевести в разряд ПР, приняв рыночное(покупное) значение электроэнергии одного кВтч - равным 3 руб./ кВтч, что составляет 3000руб. за одну тыс. кВтч. Любая другая последовательность потребовала бы большее число раз и большее количество видов РСП переводить в разряд ПР, что еще больше привело бы к искажению расчетных значений себестоимостей относительно истинных значений. В нашем примере, для искусственно переводимой «Электроэнергии» в группу первичных ресурсов, в расчетах методом калькуляций, была принята рыночная цена за одну тыс. кВтч. Эта величина больше на 2128,50 руб.( 3000 - 871,50) истинного значения стоимости одной тыс. кВтч. электроэнергии, производимой самим комбинатом , которая составляет всего 871,50 руб./ тыс. кВтч. В результате расчетов методом калькуляций это и привело к искажению истинной величины себестоимости по всем продуктам в большую сторону. Особенно большое искажение метод калькуляций дает при использовании его на крупных производственных предприятиях со сложными производствами, в которых многие виды продукции (работ, услуг) используются в них и как ресурсы собственного производства. Причем искажения могут быть как в большую сторону от истинной величины себестоимости, так и в меньшую, которые «расшатывают» экономику страны изнутри. Искажение первого рода( в большую сторону) могут дать сиюминутную выгоду предприятию, но совершенно недопустимо для экономики страны в целом. Искажения второго рода( в меньшую сторону) приводят предприятие к банкротству и ликвидации рабочих мест. Матричная формула освобождает калькуляционную таблицу от расчетной функции, как инструмента расчета полной себестоимости единицы продукции (работы, услуги). За калькуляционной таблицей остается аналитическая функция, как инструмент экономического анализа структуры затрат на производство продукции(работ, услуг).Совместная работа этих двух взаимодополняющих друг друга экономических инструментов, матричная формула - как инструмент расчета полной себестоимости единицы продукции(работ, услуг), а калькуляционная таблица - как инструмент экономического анализа структуры затрат на производство, будет обеспечивать высокое качество экономических расчетов и эффективное управление затратами и результатами4.3 Плановые производственные цены продукции, рассчитанные при помощи матричной формулы профессора М. Д. Каргополова В качестве инструмента для определения производственной цены продукции(работ, услуг) используется та же самая матричная формула, что и для определения себестоимости: P = (E - AT)-1 *DT* C, Для определения производственной цены с помощью матричной формулы необходимо дополнить:а) матрицу D одной, последней, (L + R + 1)-й строкой. Элементы вэтой строке характеризуют прибыль( руб./ед. прод.), которую планирует (желает) иметь предприятие с единицы соответствующего вида продукции (работ, услуг);б) вектор C одним, последним (L + R + 1)-м элементом, который, естественно, будет равен единице.=1486,28439,6316761,96215871,4533078,5068194,242*0,2=297,555987,9263152,39241174,2905615,70121638,8483=1486,28439,6316761,96215871,4533078,5068194,242*0,2=297,555987,9263152,39241174,2905615,70121638,8483=1486,28439,6316761,96215871,4533078,5068194,242*0,2=297,555987,9263152,39241174,2905615,70121638,8483Прибыль, которую планирует иметь предприятие с единицы соответствующего вида продукции (работ, услуг), может быть задана различными способами. Пусть прибыль будет составлять 20% от себестоимости продукции. Таким образом, получаем следующие значения прибылей с единицы продукции: 1589,179523,4007871,49576559,7613401,0669968,049317,8359104,6801174,29911311,952680,21311993,61 П QUOTE =1486,28439,6316761,96215871,4533078,5068194,242*0,2=297,555987,9263152,39241174,2905615,70121638,8483 Далее, для расчетов по матричной формуле производственной цены используем вместо матриц D и С, матрицы с именами DDP и CP (рисунок 4). На данный момент расчетов производственной цены при помощи матричной формулы вся исходная информация подготовлена в виде матриц. На рисунке 2 в виде исходных матриц А,Е, D и С. На рисунке 3 подготовлена уточненная матрица D, названная именем – DD, которая здесь дополнена дополнительной строкой и названа именем DDР (рисунок 4). Вектор-столбец С здесь дополнен одним элементом со значением 1 и назван именем СР. Используем матрицы А,Е, DDР и СР. В среде Microsoft Office Excel матричная формула, определяющая искомые значения элементов вектора Р, характеризующие теперь производственную цену, записывается следующим выражением: =МУМНОЖ(МУМНОЖ(МОБР(Е-ТРАНСП(А));ТРАНСП(DDР));СР)DDPСР1000002580,1500000,0134345,640,0050000,0970,0015954,6100,1970,355000854,0900,0210,0340003089,120004,37900783,580000,2400308,490000,025002124,910000,00800523,4500002,470574,6200000,0140701,07000000,00211376,21000000,0081616,583,7810,4112,1124,4122,4632,1710,9832,7073,1496,3475,848,36410000065,8110000014,65158,62447827166,1410211110,741587781,2098708144,934218371095,485612100000734,8021583163,27549776107,8370972224,43137081479,186199719,42446041778,4172661317,835893104,680145174,2991461311,95229680,2131081993,609791Рисунок 4 - Исходные матрицы DDP и СРРасчеты производим при помощи Microsoft Office Excel. В результате вычислений получаем следующее содержание матрицы Р, элементы которой характеризуют производственные цены соответствующей продукции: 2030,3904628,963291077,12098166,35744209,295413418,191P=1892,2662528,3699943,17957296,59563803,696311122,6422- Вода для производства, м3 - Теплоэнергия, Гкал - Электроэнергия, кВтч - СФА целлюлоза, т - НСПЦ, т - Картон, т P=1892,2662528,3699943,17957296,59563803,696311122,6422- Вода для производства, м3 - Теплоэнергия, Гкал - Электроэнергия, кВтч - СФА целлюлоза, т - НСПЦ, т - Картон, т Рассчитанные значения производственной цены для всех шести видов продукции вносим в таблицу 4.3.1.Таблица 4.3.1 Результаты расчетов производственной цены продукции с помощью матричной формулы профессора М. Д. Каргополова№ и название цехаПродукция, ед. изм.Производственная цена, руб./ед.1. Цех по произв. водыВода для производства, тыс. м32030,392. ТЭЦ - 1Теплоэнергия, Гкал628,963. ТЭЦ - 2Электроэнергия, тыс. кВтч1077,124. Варочный цех - 1СФА целлюлоза хвойная, т8166,365. Варочный цех – 2НСПЦ, т4209,306. Бумажная фабрикаКартон, т13418,1945. МЕЖОПЕРАЦИОННЫЕ БАЛАНСЫ ЗАТРАТ И РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ Межоперационные балансы затрат и результатов производства в натуральном и стоимостном выражении – это две стороны (характеристики) производственного процесса.С одной стороны, производственный процесс, поскольку он материален, не может состояться, если неизвестны его затраты и результаты в натуральном измерении, т.е. неизвестны натуральные объемы продукции и обеспеченность их производства производственными ресурсами ( в шт, т, м, м3, л, км, Гкал, кВтч, включая и рубли). Эту сторону производственного процесса характеризует межоперационный баланс затрат и результатов производства в натуральном выражении.С другой стороны, производственный процесс, поскольку он вовлечен в товарно-денежные отношения с поставщиками производственных ресурсов, потребителями продукции, не может состояться, если неизвестны его затраты и результаты в стоимостном выражении, т.е. неизвестен денежный эквивалент натуральным объемам продукции и производственным ресурсам. Эту сторону производственного процесса характеризует межоперационный баланс затрат и результатов производства в стоимостном выражении.Межоперационные балансы затрат и результатов производства в натуральном и стоимостном выражении являются действенным инструментом управления затратами и результатами производства на предприятии.5.1 Межоперационный баланс затрат и результатов производства продукции предприятия в натуральном выражении Межоперационные баланс затрат и результатов в натуральном выражении строится в соответствии принципиальной схемой ( таблица 1,1) , а также в соответствии с моделью и методами ее решения, изложенными в пункте 1.2.1. Расчеты производим в среде Microsoft Office Excel .Расчеты элементов первого квадранта выполняем при помощи следующего выражения: =А*ТРАНСП(Х),где А – матрица норм расхода ресурсов собственного производства; Х - вектор-столбец объемов производства валовой продукции.Элементы второго квадранта – это соответствующие векторы-столбцы товарной(У) и валовой продукции. Элементы столбца «Внутризаводской оборот» - это соответствующие суммы строк элементов первого квадранта. Элементы строки «Технологический оборот» - это соответствующие суммы столбцов элементов первого квадранта. Элементы третьего квадранта рассчитываем в среде Microsoft Office Excel при помощи выражения: =DD*ТРАНСП(Х)*С,где DD – матрица норм расхода первичных ресурсов с уточненными нормами расхода условно-постоянных ресурсов (рисунок 3); С –вектор-столбец оптово-заготовительных цен первичных ресурсов.Элементы четвертого квадранта – это соответствующие суммы строк элементов третьего квадранта. Элементы строки «Условно-чистая продукция» - это соответствующие суммы столбцов элементов третьего квадранта и сумма столбца элементов четвертого квадранта.Результаты экономических расчетов натурального межоперационного баланса приведены в таблице 5.2.Далее проверяем условия сбалансированности расчетов: x'i = w'i + y'i ; x'j = x’i = v’j + w’j ; x'i = x’j ; z'l + z’r = v’j ; v’j = y'i .Эти равенства(балансы) выполняются для всех условий, что явно видно в таблице 5.2. Например, сумма условно-чистой продукции (v’j = 1385558802) равна сумме товарной продукции( y'i = 1385558802). Таблица 5.1- Межоперационный баланс затрат и результатов производства продукции предприятия в натуральном выраженииПотреблениеПроизводство1.Вода для производства2.Теплоэн-я3.Электроэн-я4.СФА целлюлоза5.НСПЦ6.КартонВЗОТПВПРСП:1.Вода для производства, тыс. м30801,20857706,4093231,75452,862500417196,23017196,232.Теплоэнергия, Гкал000145622,760381,6194600400604,30400604,33.Электроэ-я, тыс. кВтч10317,740010923,3215019,92722801085410108541,04.СФА целлюлоза , т000006463564635064635,05.НСПЦ, т000007547775477075477,06.Картон, т0000000139000139000,0Первичные ресурсы: 1.Вода, тыс. м317196,230000017196,232. Глинозем, т2579,434000018074386,43453. Сода кальцинированная, т85,981150007321,2691397546,25014. Уголь, т078919,0438532,05000117451,085. Мазут, т08412,6893690,39300012103,0836. Щепа хвойная, м3000283036,700283036,677. Известь негашеная, т00015512,40015512,48. Сульфат натрия, т0001615,875001615,8759. Белый щелок, т000517,0800517,0810. Щепа лиственная, м30000186428,20186428,1911. Сера, т00001056,67801056,67812. Канифольный клей, т0000027827813. Серная кислота, т000001112111214. Расходы на оплату труда, руб.65001,754170290131443115777401695213,444716301329430715. Отчисления на социальные нужды, руб.16903,891084436341795,5410238,3440785,711625963456755,216. Упаковка, руб.000009147590914759017. Внепроизводственные расходы, руб.000002036350203635018. Цеховые расходы, руб.100812066556800120200005249000339150015227250024049792019. Общезаводские расходы, руб.0000010213750010213750020. Прочие, руб.108810043200000243600009560720054300000247200000465755300Таблица 5.2 Межоперационный баланса затрат и результатов производства продукции предприятия в стоимостном выражении, руб ПотреблениеПроизводство1.Вода для пр-ва2.Теплоэн-я3.Электроэ-я4.СФА цел-за5.НСПЦ6.КартонВЗОТПВПРСП: 1.Вода для произв-ва01273264,11122468675135830,7719679795225427327895027327895,32.Теплоэнергия00076219004316037731018537822096765580209676558 3.Электроэнергия8991865009519622,4130897996299171194592997094592997,14.СФА целлюлоза0000042399018042399018004239901805.НСПЦ0000025670222425670222402567022246.Картон000000013855588021385558802Технологическийоборот89918651273264,1112246867,3890874456,6445413251,1853490150,6101228985413855588022397848657Первичные ресурсы: 1.вода 4436627,29000004436627,292.глинозём11209293,600007852571,519061865,13.сода кальц.511984,2100043595302827690,7944934976,64.уголь067403961,37329098360001003137975.мазут025987806,941140006700037387874,36.щепа хвойная000221781870002217818707.известь негашеная0004785420,3004785420,288.сульфат натрия0003433588,9003433588,959.белый щелок000270665,5300270665,52610.щепа лиственная0000107125367010712536711.сера0000740805,250740805,24512.канифольный клей000003162586,43162586,3813.серная кислота0000017976371797636,9614.расходы на опл. тр.65001,754170290131443115777401695213,444716301329430715.отчисл. на соц. н.16903,891084436341795,5410238,3440785,711625963456755,1716.упаковка000009147590914759017.внепроизводств. р.000002036350203635018.цеховые расх.100812066556800120200005249000339150015227250024049792019.общезаводск. расх0000010213750010213750020.прочие108810043200000243600009560720054300000247200000465755300Условно - чистаяпродукция18336030,7208403294,3823461303331157232112889725320686521385558802 ВП (валовой оборот)27327895,3209676558,49459299742399018025670222413855588022397848657 5.2. Межоперационный баланс затрат и результатов производства продукции предприятия в стоимостном выраженииМежоперационный баланс затрат и результатов в стоимостном выражении строим в соответствии принципиальной схемой ( таблица 1.2) , а также в соответствии с моделью и методами ее решения, изложенными в пункте 1.2.2. Расчеты производим в среде Microsoft Office Excel.Расчеты элементов первого квадранта выполняем при помощи следующего выражения: =А*ТРАНСП(Х)*Р,где Р - вектор-столбец себестоимостей производства единицы продукции.Элементы второго квадранта – это соответствующие векторы-столбцы товарной(У) и валовой продукции.Элементы столбца «Внутризаводской оборот» - это соответствующие суммы строк элементов первого квадранта.Элементы третьего квадранта рассчитываем в среде Microsoft Office Excel при помощи выражения: =DD*ТРАНСП(Х),где DD – матрица норм расхода первичных ресурсов с уточненными нормами расхода условно-постоянных ресурсов (рисунок 3).Элементы четвертого квадранта – это соответствующие суммы строк элементов третьего квадранта.Результаты экономических расчетов натурального межоперационного баланса приведены в таблице 5.1.6. ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ПРОГРАММА ПРЕДПРИЯТИЯ. МАТЕРИАЛЬНО- ТЕХНИЧЕСКАЯ ОБЕСПЕЧЕННОСТЬ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМИ РЕСУРСАМИ. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАДАНИЯ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ. ОБЪЕМЫ ВНУТРЕННЕГО ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПОТРЕБЛЕНИЯ ПРОДУКЦИИ: ВНУТРИЗАВОДСКОЙ И ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ ОБОРОТ Производственная программа является основой для разработки всех разделов текущего плана и его показателей. Производственная программа – это плановое задание по производству и реализации продукции (работ, услуг) на планируемый период по объему выпуска продукции, ее номенклатуре, ассортименту и качеству.Реальность планируемой производственной программы прежде всего должна быть обоснована потребностями экономики страны в соответствующей продукции, а также наличием производственных мощностей, материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Важнейшим показателем производственной программы является объем выпуска продукции в натуральном и стоимостном выражении.Наиболее действенным методом планирования, позволяющим разработать обоснованную производственную программ, является балансовый метод. Именно этот балансовый метод и использован в межоперационных балансах затрат и результатов производства, где результаты – производственная программа предприятия в целом, представляются совокупностью строк элементов первого и второго квадранта межоперационного баланса, каждая строка которой характеризует производственную программу соответствующего подразделения(цеха). Материально-техническая обеспеченность производственных программ производственными ресурсами также отражена в межоперационных балансах затрат и результатов производства, где затраты - обеспеченность производственными ресурсами, представляются совокупностью столбцов элементов первого и третьего квадрантов межоперационного баланса, каждый столбец которой характеризует материально-техническую обеспеченность производственной программы соответствующего цеха. В данной работе объем товарной продукции «Картон» задан величиной производства в год, равной 139000 тонн. Межоперационные балансы затрат и результатов производства продукции комбината в натуральном и стоимостном выражении представлены в таблицах 5.1 и 5.2. Производственные программы комбината в целом и в разрезе производственных программ цехов в натуральном и стоимостном выражении представлены, соответственно, в таблицах 6.1 и 6.2 как выписки значений элементов строк первого и второго квадрантов соответствующих межоперационных балансов затрат и результатов производства.Материально-техническая обеспеченность производственной программы производственными ресурсами в натуральном и стоимостном выражении представлены соответственно в таблицах. 6.3 и 6.4 как выписки значений элементов столбцов первого и третьего квадрантов соответствующих межоперационных балансов затрат и результатов производства.Непосредственными исполнителями производственной программы предприятия являются его подразделения. Каждому из подразделений предписывается выполнить часть этой производственной программы в виде, так называемого, «Производственного задания».Производственные задания для всех шести подразделений представлены в приложении 3.Объемы внутреннего производственного потребления продукции: внутризаводской и технологический оборотСхема преобразования производственных ресурсов в товарную продукцию в производственном процессе (рисунок 1) наглядно показывает, что товарная продукция(Y) является составной частью валовой продукции (Х). Другой составной частью валовой продукции является продукция для внутреннего производственного потребления (W), которая вливается в состав производственным ресурсом наравне с первичными ресурсами. Эта уникальная часть производственных ресурсов была названа ресурсами собственного производства (РСП). Уникальность РСП заключается в том, что:а) однозначно известен предприятию поставщик этих ресурсов – это подразделения предприятия(цехи , участки , отделения, бригады, службы, рабочие места и другие подразделения, выполняющие ту или иную технологическую операцию в производственном процессе и производящие тот или иной вид продукции, работы или слуги);б) покупает предприятие эти ресурсы у своих подразделений, естественно, по себестоимости продукции, а не по рыночной цене, как первичные ресурсы.Более того, эта часть валовой продукции(продукция для внутреннего производственного потребления), одновременно является и результатом производства - как произведенная продукция, и затратами производства – как потребленный производственный ресурс.