Налоговое планирование Задачи САФУ 2016

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Тема: Налоговое планирование, решение задач.
Дисциплина: Налоговое планирование
6 курс ВШЭиУ 080105.65 финансы и кредит
САФУ 2016г

Работу защитил на 5!
...

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение 4
Задание 1 6
Задание 2 9
Задание 3 15
Задание 4 19
Задание 5 21
Заключение 24
Список использованных источников 27

ВВЕДЕНИЕ

Налоговое планирование - это действия налогоплательщика, направленные на уменьшение его налоговых, производимых им в виде налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.
В отличие от уклонения от налогов (которое связано с нарушением действующего законодательства), налоговое планирование является абсолютно законным средством сохранить свои, с таким трудом заработанные, деньги. В то же время один неверный шаг, и вы за гранью, которая разделяет законные и незаконные действия по уклонению от уплаты налогов и налогового планирования.
Необходимость налогового планирования определена современным налоговым законодательством, изначально предусматривающим различные налоговые режимы, в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово-хозяйственной д еятельности, места регистрации и организационной структуры организации налогоплательщика.
Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности.
Налоговое планирование можно определить как выбор между различными вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств. Очевидно, что в идеале такое планирование должно быть перспективным, поскольку многие решения, принимаемые в рамках проведения сделок, особенно при проведении крупных инвестиционных программ, весьма дорогостоящи и их "компенсация" может повлечь за собой крупные финансовые потери.
Эффективность налогового планирования всегда следует соотносить с затратами на его проведение. Следует также соотносить цели налогового планирования со стратегическими (коммерческими) приоритетами организации.
Составной частью финансовой политики организации является ее налоговая политика, которая призвана обеспечивать гармоничную увязку результатов деятельности организации с решением общегосударственных задач. Налоговая политика реализует распределительную функцию финансов, регулируя распределение денежных доходов организаций и физических лиц между ними, с одной стороны, и государством, с другой. На уровне организации разработка методов и приемов оптимизации налоговых платежей при соблюдении налогового законодательства составляет главную задачу корпоративного налогового менеджмента.
Целью корпоративного налогового менеджмента является, таким образом, минимизация расходов, связанных с налоговыми платежами организации и ее финансовыми результатами.
Для реализации своей цели налоговый менеджмент участвует в разработке учетной политики, поскольку именно на основе данных бухгалтерского и налогового учета формируется отчетность организации перед налоговыми органами.

ЗАДАНИЕ 1

Рассматриваем налоговое поле Автотранспортной организации, являющейся коммерческой организацией. Место нахождения г. Санкт-Петербург. Вид экономической деятельности, соответствующий ему код ОКВЭД 60.24.2 "Деятельность автомобильного грузового неспециализированного транспорта". Система налогообложения общая.

Таблица 1. Изменения в налоговом законодательстве
Налог (сбор)
Изменения в налоговом законодательстве
Возможные финансовые последствия
Предыдущий 2014
Текущий 2015
Последующий 2016

Налог на имущество

Согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2015 г., не являются объектами налогообложения основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ (п. 55 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ).
Согласно редакции пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, применяющейся к налогообложению имущества за налоговые периоды 2013 и 2014 гг., любое движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, не является объектом налогообложения по налогу на имущество.


Изменения, внесенные в пп.8 п.4 ст. 374 с 01.01.2015 г. привели к экономии на налоге на имущество организаций по объектам основных средств, включенным в первую и вторую амортизационные группы.
НДФЛ



С 1 января 2016 года Работодатели должны ежеквартально отчитываться по НДФЛ
Налоговые агенты обязаны в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами, подавать в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Расчет за год подается не позднее 1 апреля следующего года.
ФНС утвердила форму 6-НДФЛ, по которой подается расчет, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме.

Если налоговый агент проявит недобросовестность и не представит расчет, это может иметь для него негативные последствия: взыскание штрафа за несвоевременное представление документа либо представление недостоверных сведений, а также приостановление операций по счетам и переводов денежных средств за опоздание с подачей в течение 10 дней.

Налог на прибыль


С 1 января 2016 г. амортизируемым имуществом признаются объекты с первоначальной стоимостью свыше 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Основное средство такой стоимостью также признается амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 257 НК РФ). Новые правила распространяются на объекты, введенные в эксплуатацию с 1 января 2016 г.

С 01.01.2016 г. стоимость объектов (до 100 000 руб.) можно будет учесть при налогообложении прибыли единовременно, минуя амортизацию. Это уменьшит нагрузку по налогу на прибыль.

Он учитывает количество полных месяцев квартала (года), в течение которых организация владела автомобилем. За полный принимается также месяц, в котором автомобиль (п. 3 ст. 362 НК РФ, Письма Минфина от 25.08.2015 N 03-05-06-04/48944, от 09.08.2013 N 03-05-04-04/32382):- поставлен на учет в ГИБДД (возвращен из угона);- снят с учета в ГИБДД (угнан);- одновременно поставлен и снят с учета в ГИБДД (угнан и возвращен).НетБюджет субъекта РФВ Санкт-Петербурге Налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.В Санкт-Петербурге Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.Квартал (отчетный период)/Год (налоговый период)Налог на прибыль организацийВыручка от реализации автотранспортных услуг, прочих активов (основных средств, материально-производственных запасов)25 000 тыс. руб.2 %-в Федеральный бюджет18%-в Бюджет субъекта РФ НетФедеральный бюджет/Бюджет субъекта РФНе позднее 28 числаКвартал (отчетный период)/Год (налоговый период)Налог на имущество организацийВ зависимости от категории налогоплательщика, а также от вида принадлежащего ему недвижимого имущества налоговая база рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества или на основе кадастровой стоимости отдельных объектов недвижимости по состоянию на 1 января года налогового периода (ст. ст. 375, 378.2 НК РФ).В каждом квартале налоговая база разная.2,2Согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2015 г., не являются объектами налогообложения основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу. В то же время движимое имущество, принятое на учет в качестве ОС с 1 января 2013 г., освобождается от уплаты налога на имущество согласно п. 25 ст. 381 НК РФ (п. 57 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ). Бюджет субъекта РФ В Санкт-ПетербургеНалогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода и в этот же срок уплачивают авансовые платежиНалоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.Квартал (отчетный период)/Год (налоговый период)ЗАДАНИЕ 3Руководствуясь Налоговым кодексом РФ:Рассчитать размер налоговых платежей организации при разных режимах налогообложения (общем режиме и упрощенном варианте налогообложения) и проанализировать их:НДС;страховые взносы от несчастных случаев на производстве;налог на прибыль;налог на имущество организаций;транспортный налог.Определить налоговую нагрузку организации и проанализировать ее.Проанализировать изменения в размере и структуре налогов и уровне налоговой нагрузки при условиях:изменение объема производства и реализации на –увеличение (уменьшение) - (+12%);изменение зарплаты на – увеличение (уменьшение) - (+10%).Рассчитать эффективность перехода с общепринятой системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения.Таблица 5. Исходные данныеНаименование показателяЗначениеОбъем производства и реализации продукции, штук40 090Оптово-отпускная цена без НДС, руб.301Затраты на производство и реализацию продукции:Переменные затраты на единицу продукции, всего, руб.121,08в том числе: материальные затраты (без НДС)50заработная плата21страховые взносы на обязательное социальное страхование6,34Постоянные затраты в год, всего, тыс. руб.3 010из них:заработная плата1 008страховые взносы на обязательное социальное страхование 304,42амортизация305Доходы от внереализационных операций (без НДС), тыс. руб.205Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб.5 005Транспортное средство (автомобиль), мощность двигателя, лошадиных сил60Допустим, что рассматриваемая организация относится к 1 классу профессионального риска и соответственно тариф составляет 0,2 % от фонда оплаты труда. Таблица 6. Сравнение общей системы налогообложения и УСН Тыс. руб.ПоказателиОбщий режим налогообложенияС учетом изменения факторов (изменение объема производства и реализации (+12%) и зарплаты (+10%)УСНСравнение общего режима налогообложения с1 вариант2 вариант1 вариантом УСН2 вариантом УСН12345671. Доходы от реализации продукции14 239,1715 947,8712 067,0912 067,092 172,082 172,08в том числе НДС2 172,082 432,73нетнет---609600125730002. Материальные затраты2 365,312 649,152 365,312 365,31--в том числе НДС360,81404,11360,81360,81--3.Доходы от внереализационных операций 241,9241,9205205--в том числе НДС36,936,9--36,936,94.Всего доходов организации14 481,0716 189,7712 272,0912 272,092 208,982 208,98в том числе НДС2 208,982 469,63--5. Фонд оплаты труда1 849,892 034,881 849,891 849,89--6. Страховые взносы в ФСС (2,9 %)53,6559,0153,6553,65--7. Страховые взносы в ФОМС(5,1 %)94,34103,7894,3494,34--8. Взносы на обязательное пенсионное страхование, на выплату страховой и накопительной части пенсии (22 %)406,98447,67406,98406,98---685800517525009. Взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве (1 класс – 0,2 %)3,704,073,703,70--10. Всего обязательных платежей от фонда оплаты труда 558,67614,53558,67558,67--11. НДС для внесения в бюджет1 848,172 065,52нетнет1 848,171 848,1712. Доходы без НДС за отчетный период12 272,0913 720,1412 272,0912 272,09--13. Расходы за отчетный период4 718,065 199,45нет 5 078,87 4 718,06360,8114. Объект налогообложения7 554,038 520,6912 272,097 193,22 -4 718,06-360,8115. Ставка налога, %2020615--16. Налоговое изъятие по установленным ставкам 1 510,811 704,14736,331 078,98774,48431,8317. Применяемые льготы (по главе 25 и 26.2 Налогового Ко-декса)нетнет 368,17нет--18. К внесению в бюджет налога на прибыль (единого налога при УСН).1 510,811 704,14368,161 078,981 142,65431,8319. Транспортный налог (до 100 л.с. 24 руб.)2,762,762,762,762,762,7620. Налог на имущество (2,2%)110,11110,11--110,11110,1121. Общая величина налогового изъятия4 030,524 497,06929,591 640,41 3 100,932 390,1122. Удельный вес налогового изъятия по отношению к показателю всего доходов , %27,8327,787,5713,3720,2614,46ЗАДАНИЕ 4Выполнить налоговый анализ организации на основе показателей, рассчитанных в табл. 6. Первоначально провести налоговый анализ между общим режимом налогообложения и общим режимом с учетом изменения объема реализации и зарплаты. Расчеты представить в табл. 8. Затем аналогично выполнить налоговый анализ организации между двумя способами УСНО, первым и вторым вариантом налогообложения. Расчеты оформить и представить по образцу, табл. 8.С практической точки зрения, лучшим вариантом считается рассмотрение и осуществление налогового анализа организации в динамике за 3 года подряд и на его основе выявление проблемных налоговых вопросов организации. Таблица 8. Структура налоговой нагрузки в зависимости от источника уплаты налогов и сборовУдельные веса налогов и сборов по видамисточников уплаты налоговых средствОбщий режим налогообложения (тыс.руб)Струк- тура, %Общий режим с учетом изменения факторовСтруктура, %Отклонения (+),(-),в пунктах1. Косвенные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины1 848,17 45,852 065,5245,930,082. Налоги и сборы, включаемые в издержки производства и обращения: платежи за недра, за землю, за воду, транспортный налог и др.2,760,072,76 - -3. Налоги и сборы, уплачиваемые с финансового результата(налог на имущество организаций)110,112,73110,11--4. Обязательные платежи от фонда оплаты труда558,6713,86614,5313,67-0,195. Налог на прибыль организаций1 510,8137,481 704,1437,89 0,416. Итого общая сумма налогов и сборов, уплаченная предприятием 4 030,521004 497,06100-Таблица 9. Виды и источники уплаты налоговых средствУдельные веса налогов и сборов по видам источников уплаты налоговых средствУСН 1 вариант (тыс.руб)Струк- тура, %УСН 2 вариант (тыс. руб.)Структура, %Отклонения (+),(-),в пунктах1. Налоги и сборы, включаемые в издержки производства и обращения: платежи за недра, за землю, за воду, транспортный налог и др.2,760,302,76 - -2. Обязательные платежи от фонда оплаты труда558,6760,10558,67 - -3. Единый налог при УСН368,1639,601 078,9865,78 26,184. Итого общая сумма налогов и сборов, уплаченная предприятием 929,591001 640,41100-Общая сумма налогов и сборов, уплаченная предприятием как величина налогового изъятия оказалась наименьшей в случае применения УСН 1-ый вариант (доходы), что соответствует 929,59 тыс. руб. Далее следует УСН 2-ой вариант (доходы-расходы). И самая наибольшая налоговая нагрузка при общем режиме налогообложения.ЗАДАНИЕ 5Рассчитать налоговую нагрузку организации, на основе данных табл. 6 в соответствии с вышеприведенными методиками. Произвести расчеты как минимум по двум методикам, обязательной одной из них должна быть методика Минфина. Все полученные результаты необходимо обобщить в табл. 10.-6838951479559009Например, по общему режиму налогообложения расчеты по методике Минфина будут определены следующим образом: НН=(4 030,52/12 272,09)*100%= 32,84% НН (с учетом изменения факторов)=(4 497,06/13 720,14)*100%=32,78% НН (УСН 1 вариант)=(929,59/12 272,09)*100%=7,57% НН (УСН 2 вариант)=(1 640,41/12 272,09)*100%=13,37%По методике Крейниной расчеты будут соответственно выглядеть следующим образом:НН=12 272,09-(4 718,06-671,54) - (7 554,03-1 510,81)/12 272,09-(4 718,06-671,54) *100% = (2 182,35/8 225,57)*100%=26,53%НН (с учетом изменения факторов)= 13 720,14-(5 199,45-727,40)-(8 520,69-1 704,14)/13 720,14-(5 199,45-727,40)*100%=(2 431,54/9 248,09)*100%=26,29%НН (УСН 1 вариант)=12 272,09- (0-558,67-2,76)-(12 272,09-368,16)/12 272,09- (0-558,67-2,76)*100%=(929,59/12 833,52)*100%=7,24%НН (УСН 2 вариант)=12 272,09- (5 078,87-558,67-2,76)- (7 193,22-1 078,98)/12 272,09-(5 078,87-558,67-2,76)*100%=(1 640,41/7 754,65)*100%=21,15%Таблица 10. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки, %Наименование методикиОбщий режимОбщий режим с учетом изменения факторовУСНО1 способ2 способМетодика Минфина32,8432,787,5713,37Методика Крейнина М.