Формирование основного бюджета предприятия САФУ 2016 (коэффициент 1,01)

КУРСОВАЯ РАБОТА
Тема: Формирование основного бюджета предприятия
Дисциплина: Финансовая политика
Вариант 1 (коэффициент 1,01)
6 курс ВШЭиУ 080105.65 финансы и кредит
САФУ 2016г

Работу защитил на 5!
...

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение 5
1 Формирование труктуры бюджетов компании 6
2 Программа финансирования сырья 8
3 Расчеты платежей по налогу на добавленную стоимость 9
4 Составление бюджета доходов и расходов 13
5 Бюджет движения денежных средств 19
Заключение 23
Список использованных источников 24
Приложение А 25

ВВЕДЕНИЕ

Одной из наиболее важных задач в области управления финансами предприятия является разработка эффективной финансовой политики. Исходя из стратегических целей фирмы, система бюджетирования на предприятии решает задачи распределения имеющихся финансовых ресурсов. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам существования фирмы, позволяет оценить влияние различных финансово- хозяйственных факторов на результат работы предприятия, предусмотреть тенденции в развитии производственных процессов для принятия эффективных финансовых решений.
Бюджетирование необходимо для обеспечения эффективного использования привлеченных финансовых ресурсов (например, краткосрочных банковских кредитов). Все это в конечном итоге приведет к росту доходности деятельности компании.
Целью данной курсовой работы является овладение методами решения задач по разработке краткосрочной финансовой политики с применением системы бюджетирования на предприятии.
Для достижения данной цели, необходимо выполнить следующие задачи:
1. рассмотреть процесс формирования системы бюджетов компании, их взаимосвязи;
2. изучить порядок расчета НДС, применения данного налога, анализ возможных ситуаций по процедуре возмещения НДС;
3. составить бюджет доходов и расходов и бюджет движения денежных средств (рассчитать объем финансирования межсезонных запасов пиловочного сырья, определить рентабельность и темпы роста доходов и затрат);
Все расчеты необходимо оформлять в виде таблиц, формы которых приведены в приложении. Расчеты должны содержать соответствующие пояснения по порядку их проведения.
Для определения исходных данных используется поправочный коэффициент в соответствии с номером зачетной книжки. В данной работе коэффициент равен 1,01. Во всех расчетах корректировочный коэффициент применяется к исходным бюджетам.
1 ФОРМИРОВАНИЕ СТРУКТУРЫ БЮДЖЕТОВ КОМПАНИИ

В процессе формирования бюджетной структуры компании определяются виды бюджетов, которые необходимо вести предприятию, устанавливаются взаимосвязи при их формирования, уровни консолидации и их наполняемость. Состав и структура планов определяется функциями предприятия и его внутренней административно-хозяйственной структурой.
Процесс формирования бюджетов представлен на рисунке 1. Функциональные бюджеты представлены в таблицах 1П-10П, они образуют операционный бюджет. Из финансового бюджета в представленных расчетах приведен только бюджет движения денежных средств (таблица 4).
Инвестиционный бюджет и прогнозный баланс в расчетах не присутствуют
Бюджетным периодом считается календарный год.
1 Функциональные бюджеты
2 Выручка от продаж (без НДС)
(726275) минус
3 Себе-стоимость (540391)
минус
4 Управлен-ческие и коммерческие затраты (76395)
минус
5 Сальдо прочих доходов и расходов
(52060)
минус
6 Текущий налог на прибыль (46361)
= валовая прибыль (185884)
= прибыль от продаж (109489)
= прибыль до налогообложения
(81736)
= чистая прибыль (57429)
7 Бюджет доходов и расходов (БДР) – таблица 3
8 минус амортизация плюс изменение дебиторской и кредиторской задолженности
9 Начисление НДС с расчетом входящего остатка на лицевых счетах
10 Денежный поток от текущей деятельности (75380)
11 Денежный поток по финансовой деятельности (76000)
12 Денежный поток по инвестиционной деятельности
13 Бюджет движения денежных средств (БДДС) – таблица 4
14 Инвестиционный бюджет
15 Прогнозный баланс
Бюджеты по пунктам 1 и 7 образуют операционный бюджет
Бюджеты по пунктам 13,14,15 образуют финансовый бюджет

Рисунок 1 – Схема формирования системы бюджетов компании
Согласно данной схеме к функциональным бюджетам относятся бюджеты, представленные в таблицах А.1-А.11, бюджет доходов и расходов представлен в таблице 3. Данные бюджеты образуют операционный бюджет.
Из финансового бюджета в представленных расчетах приведен только бюджет движения денежных средств (таблица 4).

Рисунок 2 – Виды бюджета
При составлении бюджета продаж с НДС налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта (экспортные пиломатериалы), реализация продукции на внутреннем рынке – по ставке 18%.
Бюджет продаж без НДС (таблица А.2) - основа составления бюджета доходов и расходов (таблица 3) с целью планирования прибыли предприятия, а бюджет продаж с НДС (таблица А.3) – основа бюджета движения денежных средств с целью управления денежными потоками по всем видам деятельности (текущей, инвестиционной и финансовой) и в конечном итоге формирования политики заимствований на предприятии.
2 ПЛАНИРОВАНИЕ ФИНАНСИРОВАНИЯ

Сезонность лесозаготовок и поставок сырья для бесперебойной работы требует привлечения значительных объемов финансовых ресурсов под формирование межсезонных запасов древесины. Одним из источников финансирования и, как правило, главным являются банковские кредиты.
Финансирование формирования запаса пиловочного сырья начинается, как правило, в октябре с равномерным распределением по месяцам в период до апреля следующего года, т.е. в течение 7 месяцев. Программа формируется по способам поставок пиловочника в разрезе поставщиков, видов оплаты сырья и финансирования зимней сплотки пиловочника.
Базой расчета общей суммы заимствований является производственная программа – таблица А1. Исходя из годового объема пиловочного сырья, необходимого для производства продукции, рассчитывается общий объем финансирования закупок пиловочного сырья.
Годовой объем распила составляет 323602 м3. Цена 1 м3 пиловочника с учетом НДС составляет: 932 ∙ 1,18 = 1100 руб.
Таким образом, общий объем финансирования закупок сырья составит 323602 ∙ 1100/1000 = 355962 тыс.руб.
Для финансирования межсезонных запасов пиловочного сырья с октября по апрель следующего года необходимо привлечь до 70% от общего объема финансирования сырья, в этом случае лимит кредитования составляет: 355962 ∙ 1100/1000 ∙ 0,7 = 249173 = 249000 тыс.руб.
Финансирование за 1 месяц: 249173/7 = 35596 тыс.руб.
В период с мая по сентябрь финансируются только текущие ежемесячные поставки пиловочника автомобильным транспортом с равномерной разбивкой закупок по месяцам (30 % годового финансирования).
355962∙ 1100/1000 ∙ 0,3/5 = 21357 тыс.руб.
Платежи за пиловочное сырье, исходя из вышеприведенного расчета, представлены в таблице 4.

Доля вычетов по налогу на добавленную стоимость от суммы начисленного с налоговой базы налога не должна быть равна либо превышать 89% за период 12 месяцев.В нашем случае, доля вычетов за год составила 58%, следовательно организация не попадает в зону налогового риска.Таблица 1 - Бюджет по НДС на 2016 год В тысячах рублейНаименование123456789101112ГодНДС, полученный от покупателей, в т.ч.:11261209129811821010124212681270122814171293126414807строганных пиломатериалов717171717171717171717171851пиломатериалов внутреннего рынка414141414141414141414144496технологической щепы6187217728007609991039107999999986677110424теплоэнергии3272982912021246055621002552643272363услуг промышленного характера5564109550554500363636491прочей реализации151515151516161616151515182НДС, уплаченной поставщикам, в т.ч.:65566714685069004754501550825124499672186969679772974пиловочного сырья54305430543054303258325832583258325854305430543054299материалов4515125666036647167457346957346165507586топлива2332733023132973924084233923923292924046электроэнергии3243814194354125405635855405404574075606прочих ресурсов1181181321191231091091231111221371181438Распределение входного НДС:             на экспорт56025804596261004253451745874640450664136116589464394на внутренний рынок9559108887995014974964834908058539038581Расчеты по НДС:             на экспорт13733  18423  17367  14871  64394на внутренний рынок1413  881  1637  2296  6226Итого НДС к возмещению12320  17542  15730  12575  58168Доля вычетов, %  76  52  39  6458 4 СОСТАВЛЕНИЕ БЮДЖЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВДля обоснования финансовых решений основополагающим документом в рамках бюджетных расчетов является бюджет доходов и расходов. Это основной бюджет, который отражает операционную деятельность предприятия. Показывая ее эффективность с точки зрения покрытия производственных затрат доходами от продажи произведенной продукции и услуг, т.е. доходности предприятия. Цель его составления – управление прибылью предприятия. Определяя рамочные параметры доходности бизнеса, можно контролировать все составляющие финансового результата по этапам его формирования. Бюджет доходов и расходов позволяет установить лимиты для основных видов расходов, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли. Структура бюджет доходов и расходов предполагает последовательное вычитание из валовых финансовых результатов соответствующих статей расходов.Структура бюджета доходов и расходов раскрывает:- структуру (источники формирования) доходов компании;- структуру (источники расходования) расходов компании;- объемы доходов и расходов (совокупные, по группам статей и по отдельным статьям);- финансовый результат (прибыль или убыток) за период.Для составления бюджета используется принцип начисления, то есть доходы и расходы отражаются в том периоде, к которому они относятся. В бюджете производственного предприятия принято выделять следующие виды расходов: расходы на производственную деятельность, коммерческие и управленческие расходы.Основой классификации показателей бюджета доходов и расходов является отчет о финансовых результатах. Она характеризует финансовые результаты деятельности компании за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.Этот бюджет составляется поквартально с обязательным введением строк «Нарастающим итогом». Данные для раздела «Доходы» принимаются из бюджета продаж без НДС (таблица 2П).Для расчета раздела «Расходы» составляем сводную таблицу по расходам - свод затрат, в которой объединены по всем подразделениям предприятия расходы по элементам затрат. Обобщаются данные таблиц 4П-10П. Затраты на сырье необходимо принять в размере стоимости потребленного пиловочного сырья по данным производственной программы. Цена 1 м3 для расчетов принимается в размере 1100 руб. с НДС.Затраты на сырье = 323602 ∙1100/1,18/1000 = 301662тыс.руб.Проценты за кредит принимаются из расчетов определенной ссудной задолженности перед банковскими учреждениями под создание межсезонных запасов пиловочного сырья. У нас это 249000 тыс.руб. Процентная ставка равна 20%. Годовая сумма процентов за кредит равна:249000 ∙0,2 = 49800 тыс.руб.Внереализационные расходы, не принимаемые к налогообложению.Согласно требованиям Налогового кодекса РФ общую сумму процентов за кредит можно разделить на 2 части: 1 – принимаются в расходы, а 2 – сверх лимит (внереализационные расходы).Сверх лимит ограничен ключевой ставкой (11%) увеличенной в 1,25 раза. Следовательно, принимаются в расходы: 11 ∙1,25 = 13,75%, а сверх лимит равен: 20 – 13,75 = 6,25%.Годовая сумма внереализационных расходов равна: 49700– (249000∙0,1375) = 15563 тыс.руб.Затем определяем общую сумму затрат.Свод затрат представлен в таблице 2.Величина расходов, включенных в свод затрат, отличается от величины расходов бюджета доходов и расходов на сумму страховых взносов.В связи с этим, необходимо проверить правильность распределения расходов по видам прибыли в соответствии с требованиями финансовой отчетности предприятия.Сверка затрат проводится в следующей последовательности: себестоимость – страховые взносы в составе себестоимости + коммерческие расходы – страховые взносы в составе коммерческих расходах + общехозяйственные расходы – страховые взнося в составе общественных расходов равно сумме строки «Итого себестоимость» из свода затрат (570423тыс.руб.).После составления свода затрат данные переносятся в бюджет доходов и расходов с выделением коммерческих и общехозяйственных расходов в обособленные разделы. К затратам на оплату труда начисляются страховые взносы во внебюджетные фонды по ставке 30% и отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 2,1 %. Из налогового бюджета (таблица 10П) отдельно показывается налог на имущество – списывается на финансовый результат, в нашем случае это 2263 тыс. руб. (по 566 тыс.руб. в 1,3,4 кварталах и 565 тыс. руб. во 2 квартале). Проценты за кредит и внереализационные расходы.Для определения поквартальной суммы процентов необходимо общую сумму задолженности умножить на процентную ставку, разделить на 366 дней и умножить на количество дней в квартале.1 квартал = 249000 ∙0,2/366 ∙91 = 12381 тыс. руб.Для того, чтобы найти внереализационные расходы за квартал необходимо общую сумму задолженности умножить на процент сверх лимита, разделить на 366 дней и умножить на количество дней в квартале. За 1 квартал: 249000 ∙0,0625/366 ∙91 = 3869 тыс.руб.При составлении бюджета рассчитываются:валовая прибыль - в 1 квартале равна: 148139 - 110298 = 37840 тыс.руб.;прибыль от продаж - за 1 квартал:37849–4600–12948= 20292 тыс.руб.;прибыль до налогообложения - в 1 квартале: 20293- 12382 - 566 = 7344тыс.руб.;Функциональные бюджетыБюджеты структурных подразделенийИтогопроизводственные цехифункциональные службыКоммерчес-кие расходыОбще-хозяйст-венные расходысортировки пиловочно-го сырьялесопиль-ный цехпакетиро-ванияремонтно-механи-ческий цехэлектро-цехавтотранс-портный цехпаросило-вое хозяйствоинстру-менталь-ныйФонд оплаты труда 1536230725307251231123115352614712311536027036144402Сырье 301663         301663Материал. затраты 36241133276982909435067984713359035942142Топливо 906    20842   727,222476Энергопотребление 64612947971026251464225752622287129931145Амортизация 1404210021001442765604111614442069614004Прочие расходы          1460214602Итого себестоимость323605571055023445466372492391455119961806744719570433Проценты за кредит 49800Налог на имущество  2263в т.ч. внереализационные расходы15563Всего затрат 622496            Таблица 2 – Свод затрат за 2016 годВ тысячах рублейналогооблагаемая прибыль за 1 квартал (рассчитывается по прибыль до налогообложения нарастающим итогом + внереализационные расходы):7344 + 3869 = 11213 тыс.руб.;текущий налог на прибыль (по ставке 20% от налогооблагаемой прибыли) в 1 квартале:11213 ∙0,2 = 2243 тыс.руб.;чистая прибыль равна: 57426 - 1498= 42828 тыс. руб.;рентабельность продаж рассчитывается нарастающим итогом, как отношение прибыли от продаж к сумме себестоимости, управленческих и коммерческих расходов. Норма для нашей отрасли не менее 13 %.Рентабельность продаж в 1 квартале:20292/(110298+4600+12948) ∙100=16 %;темпы роста доходов и затрат:Темп роста доходов определяется как отношение выручки базового периода к предыдущему.Темп роста затрат рассчитывается как отношение себестоимости базового периода к предыдущему.За второй квартал: темп роста доходов равен 1,21, а темп роста затрат – 1,23.Бюджет доходов и расходов представлен в таблице 3.Таблица 3 – Бюджет доходов и расходовВ тысячах рублейПоказательПо кварталамГод1234123456Выручка от продаж (без НДС)148139179548216485182103726275Себестоимость, в том числе:110298135695160009134389540391- пиловочное сырье60412747199099875533301663- заработная плата21586261972934524878102006- страховые взносы (32,1%)692984099420798632744- материалы840610926119881046441783- топливо.430953836611544521748- энергопотребление543568388425686127559- амортизация322232223222322212888Валовая прибыль37840438525647747714185884Коммерческие расходы, в том числе:460057076908578222997- заработная плата303338274672382815360- страховые взносы (32,1%)9741228150012294931- энергопотребление4895466316202287- амортизация105105105105420Продолжение таблицы 3 – Бюджет доходов и расходовПоказательПо кварталамГод1234123456Общехозяйственные расходы, в том числе:1294813299137061344453397- заработная плата АУП642167597097675927036- страховые взносы (32,1%)20612170227821708678- материалы90909090359- топливо181,8181,8181,8181,8727- энергопотребление3253253253251299- амортизация174174174174696- прочие369636013561374614602Прибыль от продаж20292248463586328488109489Нарастающим итогом202924513881001109489Проценты по кредитам (20%)1238212382125181251849800 в т.ч. внереализационные расходы, не принимаемые к налогообложению386938693912391215563Налог на имущество.5665655665662263Прибыль (убыток) до налогообложения734411899227791540457426Нарастающим итогом7344192434202257426Налогооблагаемая прибыль11213269825367372988Текущий налог на прибыль224353961073514598Чистая прибыль42828Рентабельность продаж16161718Темп роста доходов1,211,210,84Темп роста затрат1,231,180,84Рентабельность продаж в целом по году составила 19%. Данное значение для подтверждения правильности планирования бизнеса сравнивается со средним значением рентабельности по отрасли (13,0 %). Планируемая доходность выше среднеотраслевой. Следовательно предприятие находится не в зоне налогового риска, с точки зрения налогового законодательства оно является добросовестным налогоплательщиком.Как мы видим во втором квартале темп роста затрат превышает темп роста доходов, т.е. затраты увеличиваются быстрее доходов. Также в третьем и четвертом квартале темпы роста доходов и затрат совпадают. Следовательно, необходимо разработать мероприятия по сокращению себестоимости. Расходы могут быть снижены, например, за счет: использования более дешевых сырья и материалов; автоматизации производства в целях увеличения производительности труда.–5 БЮДЖЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВБюджет движения денежных средств отражает движение денежных средств по видам деятельности предприятия согласно ПБУ 23/2011. Цель составления данного бюджета – управление платежеспособности предприятия.Этот бюджет представляет собой план движения расчетного счета и наличных средств в кассе компании, отражающий все прогнозируемые поступления и снятие денежных средств в результате хозяйственной деятельности. Он является основным бюджетом и предназначен для выработки стратегии финансирования и оценки эффективности использования капитала. При этом баланс денежных средств не должен принимать отрицательного значения ни в один период времени. Исходя из этого, и формируется решение о привлечении дополнительного финансирования в виде кредитов банка при появлении кассовых разрывов.Остаток на начало года (месяца) принимается в пределах 300–1000 тыс. руб. Аналогичный остаток поддерживается и на конец месяца в течение всего планируемого года. Цель – наличие денежных средств на неотложные нужды предприятия.Поступление платежей от покупателей планируется на основе бюджета продаж с НДС (таблица 3П).Основная платежная статья – это оплата поступающего на предприятие пиловочного сырья, которая производится в соответствии с производственной программой.Для финансирования межсезонных запасов пиловочного сырья на 1 месяц требуется: 249173/7 = 35596 тыс. руб. Для финансирования текущих закупок сырья на 1 месяц необходимо:106788/5 = 21357 тыс. руб. - это финансирование за 1 мес.Выплата заработной платы и перечисление страховых взносов принимаются согласно бюджету фонда оплаты труда (таблица 4П).Оплата материалов, запасных частей, топлива, электроэнергии – согласно соответствующим бюджетам с корректировкой на НДС (таблицы 5П, 7П, 8П).Резервирование средств на прочие расходы принимается в размере бюджета прочих расходов с корректировкой на НДС, но за вычетом статьи «Налоги и сборы» (таблица 6П).Суммы и сроки перечислений налогов и сборов определяются согласно налоговому бюджету (таблица 10П).Текущий налог на прибыль рассчитывается по ставке 20% от налогооблагаемой прибыли (прибыль до налогообложения плюс внереализационные расходы, не принимаемые к налогообложению). Отчетными периодами по налогу на прибыль являются: 1 квартал, первое полугодие, 9 месяцев. Налоговым периодом является год.Платежи по текущему налогу на прибыль за 1 квартал будут осуществляться в апреле, мае и июне равными платежами и сумма составят: 2243/3 = 748 тыс. руб. Платежи за первое полугодие будут осуществляться в июле, августе и сентябре, также равными платежами: (5396 – 2243)/3 = 1051 тыс. руб. Платежи за 9 месяцев будут осуществляться в октябре, ноябре, декабре: (10735–5396)/3 = 1779 тыс. руб. Платежи по результатам года будут осуществлять в январе, феврале, марте следующего года: (14598–10735)/3 = 1288 тыс. руб. Уплата процентов за кредит (за 1 месяц) рассчитывается следующим образом – общий размер ссудной задолженности умножаем на 20%, затем делим на 366 дней и умножаем на количество дней в месяце.Январь: 249000 ∙0,2/366 ∙31 = 4218 тыс. руб.При наличии кассовых разрывов изыскиваются источники их покрытия. Это, как правило, заемные средства. График гашения ссудной задолженности перед банками, за счет которой происходило финансирование зимней сплотки пиловочного сырья прошлого года, обуславливает необходимость формирования новой программы заимствований под формирование межсезонных запасов производственной программы следующего года. Сумма привлечения кредитов может быть снижена за счет наличия собственных оборотных средств. Так, в нашей работе потребность в кредитах на следующую сплавную навигацию планируется в размере 321000 тыс. руб.Бюджет движения денежных средств представлен в таблице 4.