Вход

Управление доходами организации, пути повышения доходности

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 273240
Дата создания 11 марта 2015
Страниц 79
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
6 700руб.
КУПИТЬ

Описание

ВКР защищена на отлично, оригинальность по ап 89% ...

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ: ЦЕЛИ И ИНСТРУМЕНТЫ
1.1 Доходы как экономическая категория: сущность и классификация
1.2 Сущность политики управления доходами
=======
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ НА ПРИМЕРЕ ОРГАНИЗАЦИИ
2.1 Организационно-экономическая и финансовая характеристика организации
============
ГЛАВА 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ организации
3.1 Повышение эффективности системы бюджетирования как основы управления доходами компании
=====================
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение

ВВЕДЕНИЕ

Прибыль является положительным финансовым результатом хозяйственной деятельности организации и отражает эффективность хозяйственной деятельности, уровень материально-технической базы, производительности труда и других аспектов деятельности компании. Финансовый результат в виде прибыли оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности. В условиях рыночной экономики, когда большинство организаций находятся на самофинансировании, значение прибыли возрастает, поскольку она становится практически основным источником материально-технического и социального развития фирмы, а также гарантом в случае неуспешной деятельности фирмы.
========================
В третьей главе приводятся рекомендации по повышению э ффективности политики управления доходами и по повышению доходности анализируемого предприятия.

Фрагмент работы для ознакомления

ОАО «МТС» было создано 01 марта 2000 года путем реорганизации в форме слияния Закрытого акционерного общества «Мобильные ТелеСистемы» и Закрытого акционерного общества «Русская Телефонная Компания». Срок действия ОАО «МТС» не ограничен.ОАО «МТС» специализируется на предоставлении услуг подвижной радиотелефонной связи. Целью хозяйственной деятельности Общества является получение прибыли путем планирования, маркетинга и эксплуатации сотовой мобильной сети радиотелефонной связи на территориях, указанных в лицензиях, выдаваемых Министерством связи и массовых коммуникаций Российской Федерации (см. Приложение 1).Развитие фиксированного направления бизнеса Компании началось с приобретения в октябре 2009 года контрольного пакета акций ОАО «КОМСТАР-ОТС», что позволило МТС выйти на лидирующие позиции в сегменте услуг фиксированной телефонии, широкополосного доступа к сети Интеренет (ШПД) и цифрового ТВ в Москве. Главным шагом по обеспечению регионального присутствия стало приобретение в июле 2010 года ЗАО «Мультирегион» - одного из крупнейших игроков федерального масштаба, работавшего на тот момент в 37 российских городах. Приобретение в декабре 2009 года ОАО «Евротел» - одного из ведущих федеральных игроков на рынке магистральной связи - МТС существенно увеличило протяженность собственной магистральной сети, призванной в первую очередь осуществлять передачу данных на межрегиональном уровне при растущих объемах потребления, как в фиксированных сетях, так и в активно строящейся сети 3G. В марте 2013 года ОАО «МТС» приобрело 25%+1 акций МТС-Банка. МТС заключил пятилетнее соглашение с МТС Банком о совместном развитии кредитного продукта «МТС Деньги». Ожидается, что к 2017 году доля финансовых услуг в чистой прибыли МТС будет не менее 5%, а МТС рассчитывает стать для своих клиентов единой точкой входа для получения телекоммуникационных и финансовых услуг.Сегодня ОАО «МТС» является основным Обществом Группы компаний МТС, которая включает ОАО «МТС» совместно с его дочерними и зависимыми обществами. Группа компаний МТС предлагает интегрированные услуги мобильной и фиксированной телефонии, международной и междугородной связи, передачи данных, доступа в Интернет на базе беспроводных и проводных решений, включая технологии оптоволоконного доступа, WiFi, сети третьего и четвертого поколения. Дочерние компании ОАО «МТС» в СНГ осуществляют свою деятельность на территории Украины, Армении, Туркменистана, а также Республики Беларусь. ОАО «МТС» является крупнейшим оператором сотовой связи России, Восточной и Центральной Европы по количеству абонентов. ОАО «МТС» охватывает все регионы РФ по покрытию сетью стандарта GSM (2G) и предоставляет услуги мобильной связи на базе технологий третьего поколения (3G) во всех субъектах РФ. Сеть LTE запущена в 16 регионах страны.ОАО МТС также предоставляет услуги платного телевидения, широкополосного доступа в интернет и мобильного телевидения. В своих сетях платного ТВ МТС транслирует более 150 новостных, развлекательных, познавательных, спортивных и НD-телеканалов и располагает соглашениями с крупнейшими правообладателями.ОАО «МТС» выросло из лидера одного регионального рынка Москвы в крупнейшего транснационального оператора, предоставляющего услуги более 108 миллионам абонентов в разных регионах и странах (включая абонентов компании СООО «Мобильные ТелеСистемы» в Республике Беларусь, финансовые результаты которой не консолидируются в финансовую отчетность ОАО «МТС» по стандартам ГААП США). Место нахождения: 109147, Россия, г. Москва, ул. Марксистская, д.4.В процессе финансового управления участвует финансовая служба, к которой относятся: бухгалтерия, финансовый контролер, отдел кредитного контроля.Функции финансовой службы представлены в Приложении 2.Анализ основных экономических показателей работы предприятия представлен в таблице 2.1 (см. Приложения 3-5).Таблица 2.1 – Основные экономические показатели работы компанииПоказательНа 31.12.2011 г.На 31.12.2012г.На 31.12.2013 г.Изменения2012/20112013/2011Абс.Относ.Абс.Относ.Среднесписочная численность персонала1888021051283802171,00111,509500,00150,32Выработка на 1 работающего13080,7812865,3610282,77-215,4298,35-2798,0178,61Выручка, тыс. руб.24696517427082865029182515023863476109,6620996500107,75Себестоимость, тыс. руб.12449937814289419714655936318394819114,783665166102,56Чистая прибыль (убыток) отчетного периода541292884294946355999090-1117982579,351869802103,45Рентабельность продаж по прибыли от продаж, %83,8061,1976,215127,5173,0215,02124,55Рентабельность продаж по балансовой прибыли, %83,9176,2482,116397,0290,865,87107,70Рассмотрим в данном разделе более подробно первые 2 показателя. Представим отдельные результаты таблицы 2.1 на рисунке 2.1.Рисунок 2.1 – Динамика среднесписочной численность персонала, чел.Как следует из анализа данных таблицы 2.1 и рисунка 2.1, среднесписочная численность компании выросла в период 2011-2013 гг. на 9500 человек с 18880 чел. до 28380 чел. Причина – расширение филиальной сети компании.В таблице 2.2 представлена динамика выработки на 1 работающего (см. Приложения 3-5).Таблица 2.2 – Динамика выработки на 1 работающего 2011-2013 гг. тыс. руб.ПоказательНа 31.12.2011 г.На 31.12.2012г.На 31.12.2013 г.Изменения2012/20112013/2011Абс.Относ.Абс.Относ.Выработка на 1 работающего13080,7812865,3610282,77-215,4298,35-2798,0178,61Представим результаты таблицы 2.2 на рисунке 2.2Рисунок 2.2 – Динамика выработки на 1 работающего 2011-2013 гг., тыс. руб.Исходя из данных таблицы 2.2 и рисунка 2.2, наблюдается стабильное снижение величины выработки на 1 работающего в период 2011-2013 гг.: на 2798,01 тыс. руб. или на 21,39 %.Причина такой динамики – в существенном росте численности сотрудников компании.В таблице 2.3 и на рисунке 2.3 представим динамику среднегодовой заработной платы работающего.Таблица 2.3 – Динамика среднегодовой заработной платы работающего 2011-2013 гг. тыс. руб.ПоказательНа 31.12.2011 г.На 31.12.2012г.На 31.12.2013 г.Изменения2012/20112013/2011Абс.Относ.Абс.Относ.Среднегодовая заработная плата работающих142,78248,23363,79105173,85221254,79Исходя из таблицы 2.3 видно, что среднегодовая заработная плата работающего выросла с 142,78 тыс. руб. в 2011 году до 363,79 тыс. руб. в 2013 году, рост на 221 тыс. руб. или на 154,79 %. Это существенный рост, который характеризует политику и систему оплаты труда с хорошей стороны: менеджмент стремится охранить квалифицированный персонал и увеличивает расходы на оплату труда работников.Рисунок 2.3 – Динамика среднегодовой заработной платы работающего 2011-2013 гг., тыс. руб.Однако стоит отметить, что заработная плата увеличивается, но среднегодовая выработка снижается. Менеджменту необходимо установить взаимосвязь между этими показателями.2.2. Анализ динамики объема и структуры доходов ОАО «Мобильные ТелеСистемы»Рассмотрим динамику выручки, себестоимости и прибыли от продаж ОАО «Мобильные ТелеСистемы» за последние три отчетных периода. Результаты анализа представлены в таблице 2.4.Таблица 2.4 - Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Мобильные ТелеСистемы» за 2011-2013 гг.тыс.руб.Показатели2011 г.2012 г.2013 г.Изменение, (+, -)Темп роста, %2012 г.к 2011 г.2013 г.к 2012 г.2012 г. к 2011 г.2013 г. к 2012г.Выручка, тыс. руб.2469651742708286502918251502386347620996500109,66107,75Себестоимость, тыс. руб.124499378142894197146559363183948193665166114,78102,56Прибыль от реализации продукции (оказания услуг), тыс. руб.64595493701909717347829055954783287319108,66104,68Согласно данным таблицы 2.4, в ОАО «Мобильные ТелеСистемы» наблюдается стабильный рост выручки от реализации, которая в 2012 г. увеличилась на 23863476 тыс. руб. или 9,66%, а в 2013 году – на 20996500 тыс. руб. или 7,75%. Однако, с 2011 года по 2013 год затраты также имели тенденцию к росту: себестоимость в 2012 году выросла на 14,78 %, себестоимость в 2013 году выросла на 2,56%. Причиной роста себестоимости послужил рост материальных затрат на расширение сети. Описанная ситуация на прибыли от реализации продукции сказалась следующим образом: в 2012 году прибыль выросла на 5595478 тыс. руб. или 8,66 %, а в 2013 году увеличилась на 3287319 тыс. руб. или 4,68%.В целом ОАО «Мобильные ТелеСистемы» имеет положительный финансовый результат, так как по балансовой прибыли в течение анализируемого периода наблюдается стабильное увеличение, как в абсолютном, так и в относительном выражении. Для того чтобы понять, из чего складывается финансовый результат организации проведем анализ и уровень динамики показателей прибыли, который представлен в таблице 2.5.Таблица 2.5 - Анализ уровня и динамики показателей прибыли тыс.руб.Наименование показателей Стоимостная оценка показателя, тыс. руб.Горизонтальный анализ Трендовый анализИзменения, в %Изменения, в %2011201220132012/2013/2012/2013/2011201220112011Выручка 246965174270828650291825150109,66107,75109,66118,16Валовая прибыль 122465796127934453145265787104,47113,55104,47118,62Прибыль (убыток) от продаж645954937019097173478290108,66104,68108,66113,75Доходы от участия в других организациях2392879297187111084076540,62111,5540,6245,30Проценты к получению379137339442993442946104,0387,29104,0390,81Прочие доходы25250871028496211089535407,31107,82407,31439,17Прибыль (убыток) до налогообложения64511601563345336819830687,32121,0687,32105,71Чистая прибыль (убыток) отчетного периода54129288429494635599909079,35130,3879,35103,45Проанализировав данные таблицы 2.5, можно сделать следующие выводы:- в 2013 году произошло увеличение практически всех (кроме процентов к получению) показателей прибыли по сравнению с 2012 годом;- лучшую динамику продемонстрировали прочие доходы – их рост составил 307,31 % в 2012 году по сравнению с 2011 годом, в 2013 году – рост составил 7,82 % по сравнению с 2012 годом. Общее увеличение прочих доходов за период 2011-2013 гг. составил 339,17 %;- выручка от реализации продукции увеличилась за период 2011-2013 гг. на 18,16 %;- рост валовой прибыли за три года составил 18,62 %;- прибыль до налогообложения сначала снизилась в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 12,68 %, а в 2013 году продемонстрировала рост в 21,06 %. Общее увеличение за период составило 5,71 %;- чистая прибыль выросла на 3,45 % в исследуемом периоде с 54129288 тыс. руб. в 2011 году до 55999090 тыс. руб. в 2013 году;- остальные показатели прибыли (проценты к получению, доходы от участия в других организациях) продемонстрировали отрицательную динамику в периоде 2011-2013 гг.: проценты к получению уменьшились на 9,19 %, доходы от участия в других организациях снизились на 54,7 %.Таким образом, можно сделать вывод об увеличении в 2011-2013 гг. основных показателей прибыли, что свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия. Обоснованное распределение чистой прибыли предприятия предопределяет улучшение социальных условий жизни работников коллектива и развитие производства.Динамика использования чистой прибыли по направлениям представлена в таблице 2.6.Таблица 2.6 - Динамика использования чистой прибыли по направлениям тыс.руб.Наименование показателей Вертикальный анализ Горизонтальный анализ 201120122013изменения, %тыс. руб.уд. вес,%тыс. руб.уд. вес,%тыс. руб.уд. вес,%2012/20112013/2012Чистая прибыль 54129288100429494631005599909010079,35130,38В том числе направлено: - в резервный фонд;12449736,223128848393017919708,832103,49139,08- фонд социальной сферы;1082585,7622147473,253359945,46198,37156,46- на выплату дивидендов;8119393,2156442419,5158399863,51579,35130,38- на благотворительные и прочие цели2706464,452147473,251119981,8279,3552,15На основании данных таблицы можно сделать вывод о стремлении компании направить часть чистой прибыли на благотворительные цели и на пополнение фонда социальной сферы: в 2011 году на благотворительные цели было направлено 5 % чистой прибыли, в 2013 году – 2 %. Напротив, в фонд социальной сферы в 2011 году было направлено 2 % от суммы чистой прибыли, а в 2013 году – 6 %.Для понимания направления использования чистой прибыли следует рассчитать показатели ее использования (см. табл. 2.7).Таблица 2.7 - Определение показателей использования чистой прибыли ,%Наименование показателяВертикальный анализ Горизонтальный анализ 2011201220132012/20112013/2012Коэффициент капитализации0,530,50,5294,34104,00Коэффициент потребления0,470,50,48106,3896,00Темп устойчивого роста0,150,080,0658,1973,96Из данных таблицы видно, что в исследуемом периоде компании стремится к потреблению, об этом свидетельствует постепенное увеличение коэффициента потребление с 0,47 в 2011 году до 0,48 в 2013 году. На мой взгляд – это является положительным моментом, свидетельствующим об увеличении инвестиционной активности компании.Далее следует провести анализ динамики и структуры выручки организации.Динамика выручки по видам представлена в таблице 2.8 и на рисунке 2.4.Таблица 2.8 – Динамика выручки в 2011-2013 гг. тыс. руб.ПоказательНа 31.12.2011 г.На 31.12.2012г.На 31.12.2013 г.Изменения2012/20112013/2011Абс.Относ.Абс.Относ.Выручка от передачи данных11113432812349786413482321912363536,10111,1223688891,00121,32Выручка от передачи сообщений79769751,285906847,8968859506137096,58107,6917116198,60121,46Выручка от передачи контента43465870,644199235,742431377733365,06101,69-1034493,8197,62Прочая выручка12595223,917224702,1176846044629478,27136,765089380,22140,41Итого24696517427082865029182515023863476,00109,6644859976,00118,16Анализ данных таблицы 2.8 и рисунка 2.4 позволяет сделать вывод о том, что выручка предприятия увеличилась в рассматриваемом периоде весьма существенно: с 246995174 тыс. руб. в 2011 году до 291825150 тыс. руб. в 2013 году, рост составил 44859976 тыс. руб. или 18,16 %.Рисунок 2.4 – Динамика выручки в 2011-2013 гг., тыс. руб.При этом стоит отметить, что выручка увеличивалась равномерно – в 2012 году данный показатель вырос на 23863476 тыс. руб. или на 9,66 % по сравнению с 2011 годом.В абсолютном выражении больше остальных увеличилась выручка от передачи данных – на 23688891 тыс. руб. или на 21,32 %.В относительном выражении стоит отметить рост прочей выручки – на 40,41 % в исследуемом периоде.Отдельно отметим снижение размера выручки от передачи контента: -1034493,81 тыс. руб. в периоде 2011-2013 гг. или снижение на 2,38 %.Однако, отметим уверенное развитие деятельности предприятия, расширения хозяйственных связей.Структура выручки представлена в таблице 2.9 и на рисунке 2.5.Таблица 2.9 – Структура выручки в 2011-2013 гг. тыс. руб.ПоказательНа 31.12.2011 г.На 31.12.2012г.На 31.12.2013 г.Изменения2012/20112013/2011Абс.Относ.Абс.Относ.Выручка от передачи данных4545,646,20,60101,331,20102,67Выручка от передачи сообщений32,331,7233,2-0,5898,200,90102,79Выручка от передачи контента17,616,3214,54-1,2892,73-3,0682,61Прочая выручка5,16,366,061,26124,710,96118,82Итого1001001000,00100,000,00100,00Анализ данных таблицы 2.9 и рисунка 2.5 говорит о том, что наибольшую долю в структуре выручки от реализации продукции и оказания услуг в период 2011-2013 гг. занимает выручка от передачи данных: 45 % в 2011 году, 45,6 % в 2012 году и уже 46,2 % в 2013 году.Рисунок 2.5 – Структура выручки в 2011-2013 гг., тыс. руб.На втором месте в структуре выручки – выручка от передачи сообщений: 32,3 % в 2011 году, 31,72 % в 2012 году и 33,2 % в 2013 году. То есть наблюдается увеличение этого вида выручки в общей сумме поступлений.Доля выручки от передачи контента стабильно снижается в рассматриваемом периоде с 17,6 % в 2011 году до 14,54 % в 2013 году.Далее следует проанализировать состав и динамику отдельных составляющих прочих доходов (см. табл. 2.10 и рис. 2.6).Таблица 2.10 – Состав и динамика прочих доходов в 2011-2013 гг. тыс. руб.ПоказательНа 31.12.2011 г.На 31.12.2012г.На 31.12.2013 г.Изменения2012/20112013/2011Абс.Относ.Абс.Относ.Доходы от реализации и выбытия основных средств322641256 062364590-66579,0079,3641949,00113,00Списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности314610418074312955103464,00132,89-1655,0099,47Доходы от реализации и выбытия прочего имущества639456518524213793-120932,0081,09-425663,0033,43Проценты по остаткам в банках к получению314462167595188778-146867,0053,30-125684,0060,03Пенни, штрафы, неустойки121420272907123599151487,00224,762179,00101,79Прочие доходы343018332619522617-10399,0096,97179599,00152,36Как видим из данных таблицы 2.10 и рисунка 2.6, наибольшее значение в 2013 году в составе прочих доходов имели «прочие доходы»– 522617 тыс. руб. (увеличение за период составило 179599 тыс. руб. или 52,36 %).Рисунок 2.6 - Состав и динамика прочих доходов в 2011-2013 гг., тыс. руб.На втором месте – доходы от реализации и выбытия основных средств – 364590 тыс. руб. Рост за период составил 41949 тыс. руб. или 13 %.Стоит отметить резкое уменьшение доходов от реализации прочего имущества: снижение составило 425663 тыс. руб. или 66,57 %. Это связано с сокращением к концу рассматриваемого периода нереализованных объектов прочего имущества.Проценты по остаткам в банках к получению также снизились: -125684 тыс. руб. или 39,97 % в периоде 2011-2013 гг. Причина этого – сокращение депозитов на счетах в банках.Пени, штрафы и неустойки, наоборот, выросли на 2179 тыс. руб. или на 179 % из-за нарушений, выявленных проведенными проверками надзорных и контролирующих органов.Таким образом, доходы компании стабильно растут, но стоит отметить как положительную, так и отрицательную динамику отдельных составляющих доходов.2.3. Оценка эффективности системы управления доходами ОАО «Мобильные ТелеСистемы»В ОАО «Мобильные ТелеСистемы» одновременно составляется два бюджета: один – текущий квартальный бюджет, второй – среднесрочный годовой бюджет.Цель разработки консолидированного бюджета компании ОАО «Мобильные ТелеСистемы» может быть представлена следующим образом (см. рис. 2.7). На стадии исполнения сводного бюджета предприятия производится контроль исполнения бюджета, предназначенный для анализа и оценки эффективности управления ресурсами, затратами, обязательствами предприятия в течение бюджетного периода. Главное условие эффективности деятельности - это поддержание на любой момент времени приемлемого уровня финансовой устойчивости, что является второй составляющей целевой функции.«Сквозной» характер системы бюджетирования означает, что объектом бюджетирования служит деятельность ОАО «Мобильные ТелеСистемы» в целом, и бюджетные показатели для подразделений и видов деятельности устанавливаются, исходя из критерия оптимизации конечных финансовых результатов в целом, а не повышения эффективности отдельных подразделений. Рисунок 2.7 - Цель процесса бюджетирования в контексте управления ОАО «Мобильные ТелеСистемы»Генеральный бюджет ОАО «Мобильные ТелеСистемы» консолидирует больший набор операционных бюджетов, обусловленный спецификой финансового цикла. К таким бюджетам можно отнести: бюджет производства, бюджет прямых материальных затрат, бюджет общепроизводственных расходов. Рассмотрим практику бюджетирования в ОАО «Мобильные ТелеСистемы» на примере бюджета движения денежных средств за 2013 год, представленном в таблице 2.11.Таблица 2.11 – Бюджет движения денежных средств за 2013 год тыс.руб.Статьи расходов2013Расхождение (факт-план) Сумма, руб. с НДССумма, руб. с НДСплан, тыс. рубфакт, тыс.рубДоходная часть (основная деятельность) итого:302564768291 825 150-10 739 6181.

Список литературы

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1) Законодательство
1. ПБУ 9/99. Доходы организации: [Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.04.2012)].
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 20.04.2014).
2) Учебнаяᅟ литература
3. Абрютин М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Дело и Сервис, 2009. - 180 с.
4. Артеменко В.Г., Белендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: ДИС НГАЭиУ, 2011. -128 с.
5. Астахов В.П. Анализ финансовой устойчивости и процедуры, связанные с банкротством. М.: Ось – 89, 2012. - 80 с.
6. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 2011. - 218 с.
7. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. М.: Финансы и статистика, 2011. - 384 с.
8. Баринов, В. А. Стратегический менеджмент: учебник / А. В. Баринов, В. Л. Харченко. – М.: Инфра М, 2012. – 237 с.
9. Барсуков А.В., Малыгина Г.В. Финансы предприятия, Новосибирск, 2012.- 113 с.
10. Бланк И.Б. Финансовый менеджмент. Киев: Ника – Центр – Эльга, 2012. - 306 с.
11. Виханский, О. С. Менеджмент: учебник / О. С. Виханский, А. И. Наумов. – М.: Высшая школа, 2011. – 224 с.
=======================
50. http://www. glavbukh.ru/ - Официальный сайт журнала Главбух (дата обращения: 07.11.2014).
51. http://www.rbc.ru/ - Официальный сайт журнала РБК (дата обращения: 07.11.2014).
52. http://www.expert.ru/ - Официальный сайт журнала Эксперт (дата обращения: 10.11.2014).
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00488
© Рефератбанк, 2002 - 2024