Отчет по производственной практике на примере ООО "ЛаНа Консалтинг"

Целью преддипломной практики является закрепление знаний в области организации, техники и методологии бухгалтерского учёта в практической деятельности в бухгалтерской службе учреждений, предприятий и организаций.
Практика была пройдена на ООО «ЛаНа-Консалтинг», где большее внимание уделялось учету и анализу прибыли от продаж.
Задачами преддипломной практики являются:
1 приобретение практических навыков и получение практического опыта работы по организации аналитической работы, учёту и аудиту;
2 выполнение учётных работ на всех участках бухгалтерии;
3 изучение особенностей и специфики ООО «ЛаНа-Консалтинг» и их влияния на организацию бухгалтерского учёта;
4 изучение особенностей организации бухгалтерского учёта, состояния внутреннего контроля и анализа деятельности, ознакомление с планом у ...

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 2
1. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ И ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 3
1.1. Организационно-управленческая характеристика предприятия. 3
1.2. Оценка уровня организации аналитической работы на предприятии. 6
1.3. Экономический анализ ООО «ЛаНа-Консалтинг» 7
2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ООО «ЛаНа-КОНСАЛТИНГ» 11
2.1. Учет кассовых операций. 11
2.2. Учет операций по расчетному счету в банке 18
2.3. Учет расчетных операций и кредитных операций 22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 27
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 29
ПРИЛОЖЕНИЯ 32

Задачами преддипломной практики являются:
1 приобретение практических навыков и получение практического опыта работы по организации аналитической работы, учёту и аудиту;
2 выполнение учётных работ на всех участках бухгалтерии;
3 изучение особенностей и специфики ООО «ЛаНа-Консалтинг» и их влияния на организацию бухгалтерского учёта;
4 изучение особенностей организации бухгалтерского учёта, состояния внутреннего контроля и анализа деятельности, ознакомление с планом учётной политики предприятия;
5 анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
6 практическая помощь по выявлению резервов повышения эффективности производства и улучшения финансового состояния на основе факторного анализа результатов функционирования предприятий;
При написании работы использовалис ь следующие аналитические приемы и методы:
1 Анализ абсолютных данных;
2 Метод финансовых коэффициентов;
3 Сравнительный (пространственный) анализ;
4 Факторный анализ.

ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ООО «ЛаНа-КОНСАЛТИНГ»Учет кассовых операций. В настоящее время наличное денежное обращение в Российской Федерации регулируется Положением Банка России от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (далее - Правила), а также Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок).Согласно действующему законодательству предприятия вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителем предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно- правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно - кассовое обслуживание, расчет по установленной форме. При наличии у предприятия нескольких счетов в различных учреждениях банков предприятие по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.Суть лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что остаток денег в кассе на конец дня (конечное сальдо по счету 50 "Касса" за день) не должен превышать установленного лимита остатка. Обороты же по счету 50 за день могут превышать установленный лимит. Не использованные в 3-дневный срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный лимит хранения наличных денег, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков.Сдача сверхлимитных денежных средств может производиться непосредственно в кассу учреждения банка. Для этого кассиром предприятия выписывается объявление на взнос наличных денег, в котором указывается источник образования вносимых денежных средств - невыданная заработная плата, выручка за работы и услуги и т.п. В приеме денег учреждение банка выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.В отдельных случаях предприятия имеют право хранить в своих кассах и сверхлимитные денежные средства при следующих условиях:сверхлимитные средства должны предназначаться для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий;срок наличия сверхлимитных средств в кассе не должен превышать 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней);сверхлимитные остатки должны быть получены в обслуживающем предприятие банковском учреждении, а не накоплены за счет выручки, поступающей в его кассу.К предприятиям, не соблюдающим Порядок, применяются меры ответственности, предусмотренные действующим законодательством Российской Федерации. Кроме ответственности, рассмотренной выше, согласно Указу Президента Российской Федерации от 23.05.1994 N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" за нарушение правил ведения операций с наличными денежными средствами предусмотрены следующие меры:1) за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы;2) за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм - штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа (согласно п.5 Письма Банка России от 16.03.1995 N 14-4/95 штрафные санкции подлежат применению в одностороннем порядке с покупателя);3) за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денежных средств сверх установленных лимитов штраф в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности (под сверхлимитной кассовой наличностью понимается средняя величина, рассчитанная исходя из суммы и количества дней превышения лимита остатка денег в кассе).Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности. Кассир не может передоверить кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым в свою очередь заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта.Порядок обязывает руководителей предприятий создавать условия, необходимые для обеспечения сохранности наличных денежных средств не только в помещении кассы, но и при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию в результате как умышленных действий, так и небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" для документирования кассовых операций предусмотрены формы:КО-1 "Приходный кассовый ордер";КО-2 "Расходный кассовый ордер";КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов";КО-4 "Кассовая книга";КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств".Приходный кассовый ордер (форма N КО-1) используется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.Получение денежных средств со счетов, открытых предприятиям в учреждениях банков, производится по чекам. Чековые книжки выдаются предприятию учреждением банка по заявлению установленной формы. Наличные деньги, полученные в учреждениях банка, расходуются на цели, указанные в чеке.Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером (или лицом, на это уполномоченным) и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.Расходный кассовый ордер (форма N КО-2) применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером (или лицом, на это уполномоченным), регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3).В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.Выдача наличных денежных средств из кассы предприятия производится:на выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию, других видов пособий, стипендий, вознаграждений физическим лицам;под отчет на хозяйственные и операционные расходы и на командировочные расходы; по решению руководителя предприятия в возмещение расходов, понесенных работником предприятия;на выплату ссуд, займов и другие подобные цели.Расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения.Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно - платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно - платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.Кассовая книга (форма N КО-4) применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано ______ листов". Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.Каждый лист кассовой книги состоит из 2 равных частей: одна из них (с горизонтальными линейками) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня". Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.Информация о наличии и движении денежных средств в кассах организации обобщается на счете 50 "Касса". К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета: 50/1 "Касса организации", 50/2 "Операционная касса", 50/3 "Денежные документы" и др.На субсчете 50/1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.На субсчете 50/2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.На субсчете 50/3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение.Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.На предприятии ООО «ЛаНа-Консалтинг» движение наличных денежных средств автоматизировано. Учет операций по расчетному счету в банкеРаздел V "Денежные средства" Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению включает следующие счета: 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути", 58 "Финансовые вложения", 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги".Открытие основных обязательных субсчетов "Касса организации", "Операционная касса", "Денежные документы" и др. к счету 50 "Касса" позволяет накапливать информацию о движении денежных средств не только в кассах самой организации, но и в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, речных переправ, отделений связи и т.п. Кроме того, на отдельном субсчете "Денежные документы" подлежат учету находящиеся в кассе организации денежные документы, в частности почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, путевки в дома отдыха и санатории и др. При этом денежные документы подлежат учету по сумме фактических затрат на их приобретение.Поступления денежных средств на расчетные счета организаций, открытые в кредитных организациях, отражаются по дебету счета 51 "Расчетные счета", а по его кредиту списываются денежные средства в оплату счетов за услуги и по другим расчетам.Порядок совершения и оформления операций по расчетным счетам регламентируется правилами, инструкциями и положениями Банка России.Операции по расчетным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банков по расчетным счетам и приложенных к ним денежно - расчетных документов.Если при проверке выписок банков обнаружены суммы, ошибочно записанные в кредит или дебет счета 51 "Расчетные счета", их необходимо списать на отдельный субсчет "Расчеты по претензиям" счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" с сообщением об обнаруженных ошибках учреждениям банков.Порядок оформления приема, обработки электронных платежных документов и осуществления расчетных операций с их использованием регулируется отдельными нормативными актами Банка России.Как следует из Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками должны быть согласованы. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.В целях получения информации о движении средств, находящихся в аккредитивах, организации открывают отдельный субсчет "Аккредитивы"; в чековых книжках - "Чековые книжки"; во вложения в банковские и другие вклады - "Депозитные счета".Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.Порядок расчетов по аккредитивам устанавливается Банком России в утверждаемом им Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации.Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет "Аккредитивы", а списание осуществляется с этого счета по мере их использования согласно выпискам кредитных организаций.Суммы по полученным в банке лимитированным чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных предприятием (организацией) чеков, то есть в суммах погашения банком предъявленных ему транспортной или другой организацией чеков по выписке банков.На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные счета в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, на указанных субсчетах отражаются поступления средств из бюджета любого уровня, средств на финансирование капитальных вложений в случае аккумулирования и их расхода с отдельного счета.Как переводы в пути на счете 57 "Переводы в пути" учитываются денежные суммы, внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений (преимущественно это выручка от продажи товаров организаций торговли) для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.На отдельном субсчете счета 57 вышестоящие организации учитывают суммы, подлежащие получению, переведенные организациям своей системы, но не зачисленные в отчетном месяце на соответствующий счет. Аналогичный порядок может применяться и по суммам, подлежащим получению от вышестоящих организаций согласно полученным извещениям по принятым банком к оплате документам, по которым соответствующие суммы еще не зачислены на расчетный или спецссудный счет.