ПМ 03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами МДК 03.01. Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Работа на 5. 2 теоретических вопроса и 2 практических. ...

1)Организация расчетов по УСН…………………………………………………………….2-4
2)Организация расчетов по страховым взносам в ФОМС…………………………………5-6
3) Ситуация 1…………………………………………………………………………………7-9
4) Ситуация 2……………………………………………………………………………….…10
5)Список литературы…………………………………………………………………………11
Ситуация 1

Предприятие ЗАО «Волчихинский пивоваренный завод», ИНН 2238008926, КПП 223801001, является налогоплательщиком акциза. За май текущего года согласно расчетным данным бухгалтером произведено исчисление налога:
1. Произведено и реализовано водки с содержанием спирта 40% - 19100 литров;
2. Списано оплаченного поставщику спирта на производство продукции с учетом потерь спирта по нормативу, 1,87% - ?;
3. Ставка акцизов за 1 литр безводного (100%) этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах – 243 рублей;
4. Ставка акцизов за 1 литр спирта – 15,50 рублей
Налоговая декларация представлена в ИФНС России №8 10 мая текущего года. Бухгалтером предприятия произведено перечисление задолженности по налогу 14 мая текущего года электронно, по платежному поручению №115. Расчетный счет № 40801800000001000156 открыт предприятием в ОАО «Сбербанк России» г.Рубцовск, БИК – 044525225, корреспондентский счет - 30101810200000000604. Задолженность по налогу перечисляется в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 8 по Алтайскому краю) на счет № 40101810100000010001, ГРКЦ ГУ Банка России по Алтайскому краю, БИК – 040173001, корреспондентский счет – нет. ИФНС России №8 по Алтайскому краю присвоены ИНН 2235007174, КПП 223501001, ОКАТО 01208821001, КБК для перечисления налога - 1821 0301000011000110 , КБК для перечисления пени - 18210301000012000110, КБК для перечисления штрафа – 18210301000013000110. Рассчитайте сумму налога к уплате в бюджет, заполните платежное поручение на перечисление задолженности по налогу. Составьте корреспонденцию счетов по начислению и перечисление налога.
Ситуация 2
Вы является бухгалтером предприятия ОАО «Мир». В текущем налоговом периоде вами произведены начисления и перечисления в бюджет по налогам и страховым взносам в ПФ, ФСС, ФОМС и составлена корреспонденция по следующим хозяйственным операциям:
1. Начислен налог на имущество. По расчетным данным среднегодовая стоимость имущества равна 786490 рублей.
2. Начислены страховые взносы в ПФ на накопительную часть трудовой пенсии на заработную плату скотнику Петрову Н.Н. 1969г.р., сумма начисленной заработной платы – 8710 рублей, в т.ч. подарок к празднику 700 рублей;
3. Начислен налог на прибыль, с учетом того, что доходы от реализации продукции составили 912000 рублей с учетом НДС, расходы – 376000 рублей;
4. Начислен НДС по реализованной продукции – 45970 рублей;
5. Перечислены страховые взносы в ФОМС в сумме 13840 рублей.

Взносы могут уменьшать налог только того периода, за который они уплачены. Т.е. если Вы уплатили взносы за декабрь 2010 года в январе 2011 года, то они все равно будут уменьшать налог 2010 года. Налог 2011 года на них уменьшать нельзя. Если Вы платите взносы с опозданием (например, за декабрь 2010 года уплатили в июле 2011 года, после подачи декларации и уплаты налога по УСН), то Вы можете сдать уточненную декларацию за 2010 год после уплаты соответствующих взносов. Пример расчета налога УСН 6%Налогооблагаемая база за 9 месяцев 2010 года составила 1 450 000 руб.Страховые взносы, уплаченные за ИП и за наемных работников составили 35 000 рублейАвансовые платежи по налогу за 1 полугодие составили 40 000 руб.1 450 000 х 6% = 87 000 рублей87 000 х 50% = 43 500. Сравниваем эту цифру с суммой страховых взносов. Поскольку страховые взносы меньше, то значит они полностью включаются в уменьшение налога.Считаем налог к уплате 87 000 – 35 000 – 40 000 = 12 000. Именно эту сумму Вы и отправляете в бюджет. Если сумма получается с минусом, значит у Вас переплата по налогу и ничего платить не надо.Расчет налога при применении УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»Для расчета налога при этом объекте налогообложения надо знать не только сумму полученных доходов, но и сумму расходов. Доходы и расходы подсчитываются за отчетный (налоговый) период в книге доходов и расходов. От суммы доходов вычитается сумма расходов, полученная сумма прибыли умножается на 15 % (или на меньшую ставку, если она уменьшена региональным законом). Если прибыль равна нулю или получен убыток, то авансовые платежи по налогу платить не надо. Однако при расчете окончательного налога за год надо учитывать, что в случае если налог за год, исчисленный по ставке 15% (или меньшей, в соответствии с региональным законом) равен 0 или составляет сумму меньше, чем 1% от полученных за год доходов, то уплачивается минимальный налог – 1% от суммы полученных доходов за год.Пример расчета налога УСН 15%Доходы за год составили 4 000 000 руб.Расходы 3 800 000 руб.Авансовые платежи по налогу за 9 месяцев составили 45 000 рубСчитаем налог 4 000 000 – 3 800 000 = 200 000 х 15% = 30 000 Считаем 1% от доходов 4 000 000 х 1% = 40 000. Сравниваем единый налог и минимальный налог. Поскольку единый налог (30 000) меньше минимального (40 000), уплачивается минимальный налог.Итого к уплате в бюджет 40 000 руб. в виде минимального налога. Образовавшуюся переплату авансовых платежей по единому налогу можно либо вернуть на расчетный счет, либо учесть с следующем налоговом периоде, заплатив на эту сумму меньше налога, либо зачесть в счет уплаты минимального налога (по заявлению, представленному в налоговые органы)КБК единого налога и КБК минимального налога разные!Организация расчетов по страховым взносам в ФОМСВсе компании при различных режимах налогообложения обязаны начислять своим работникам заработную плату. Из данной суммы они должны отчислять страховые взносы в ФСС, ФОМС и ПФР. Данная обязанность прописана в Налоговом Кодексе РФ. Расчеты с фондом обязательного медицинского страхованияСинтетический счет 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению используется для расчетов с внебюджетными фондами, к которым относятся: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд медицинского страхования. Эти фонды предназначены для государственной защиты граждан, т.е. обеспечения социальных гарантий в виде пенсий по возрасту, получения компенсаций в случае утери работоспособности, дотаций, медицинское обслуживание граждан и прочие выплаты, касающиеся поддержки населения. За счет фондов реализуется социальная защита граждан. Начисления в фонды производится ежемесячно, оплата - до 15 числа следующего за отчетным месяца.Счет 69 - пассивный. По кредиту синтетического счета 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению учитываются начисления взносов, по дебету - перечисление взносов или списание задолженности перед фондами. Аналитический учет ведется в разрезе видов платежей.Пример аналитического учета в разрезе субсчетов.-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" - для учета расчетов по взносам в федеральный и территориальный фонды медстрахования.Обязательное медицинское страхование осуществляется с целью гарантии гражданам при возникновении страхового случая оказания медицинской помощи и проведения профилактических мероприятий за счет средств, накапливаемых в фондах обязательного медицинского страхования.Обязательное медицинское страхование является всеобщим. Каждый гражданин, в отношении которого заключен договор медицинского страхования, получает медицинский полис.Отчисления с фонд обязательного медицинского страхования производятся за счет издержек производства и обращения и других источников.Размер отчислений определяется следующим образом:Отчисления = зар. плата *% отчислений/100.Суммы страховых взносов следует отражать по кредиту субсчетов, открытых к счету 69, и дебету тех же счетов бухучета, по которым начислена зарплата, облагаемая ими. Так, по персоналу, занятому в основном производстве, страховые взносы отражают по дебету счета 20 "Основное производство", во вспомогательном - по дебету счета 23 "Вспомогательное производство"; по управленческому персоналу - по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы", по работникам непроизводственной сферы - по дебету счета 91-2 "Прочие расходы". Если организация занимается торговлей, то учет взносов следует вести на счете 44 "Расходы на продажу".Взносы начисляются в последний день каждого месяца. Порядок отражения взносов в ФСС России установлен приказом Минздравсоцразвития России4. По этому документу на субсчете 69-1-1 компания должна отражать, помимо взносов, также суммы начисленных, выплаченных и возмещенных из ФСС России пособий по болезни; беременности и родам; суммы единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; единовременного пособия при рождении ребенка; ежемесячного пособия по уходу за ребенком; социального пособия на погребение. Эти пособия начисляют по дебету субсчета 69-1-1 и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Сумму пособия по "травме" начисляют по дебету субсчета 69-1-2 и кредиту счета 70.Перечисленные во внебюджетные фонды страховые взносы отражают по дебету субсчетов счета 69 и кредиту счета 51 "Расчетный счет". Если же организация получает деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на соцстрахование, то проводка будет обратной.Ситуация 1Предприятие ЗАО «Волчихинский пивоваренный завод», ИНН 2238008926, КПП 223801001, является налогоплательщиком акциза.