аудит

2 теоретических вопроса и 10 ситуационных задач.
1)В рамках гражданского дела по иску учредителей экономического субъекта органами дознания аудитору поручено проведение экспертизы с целью определение суммы материального ущерба в результате хищения ТМЦ со склада организации. В ходе экспертизы аудитор столкнулись с большим объемом работы и попросил руководителя аудиторской организации назначить дополнительных аудиторов. Руководитель аудиторской организации просьбу удовлетворил. По окончанию экспертизы аудитор оформил заключение и выразил мнение, что результатом хищения явилась халатность МОЛ.
Задание:
Правомерны ли действие аудитора?
2)Госпожа Воробьева Т. Г. в течение 7 лет работала в бухгалтерии спортивно-оздоровительного комплекса и считалась высококвалифицированным специалистом. В начал ...

1) Краткая характеристика федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности……………………………………………………………………………3-4
2) Виды аудиторского заключения………………………………………………………5-7
3) Ситуационные задачи………………………………………………………………….8-21
4) Список литературы……………………………………………………………………22

Г. в течение 7 лет работала в бухгалтерии спортивно-оздоровительного комплекса и считалась высококвалифицированным специалистом. В начале отчетного года она уволилась с работы и получила лицензию на право заниматься аудиторской деятельностью. Руководство спортивно-оздоровительного комплекса обратилось к г-же Воробьевой Т. Г. с просьбой провести обязательную аудиторскую проверку.Задание:Проанализируйте ситуацию и примите обоснованное решение.Решение: В течении 3 лет Воробьева не имеет право проводить аудиторскую проверку в данной организации, согласно ФЗ №307.Ситуационная задача:3Организация «Космос» обратилась в банк с просьбой в январе 2013 г. предоставить ей кредит для расширения производственной деятельности. Банк запросил бухгалтерскую отчетность организации за 2012 г. и аудиторскойзаключение о ее достоверности. Однако бухгалтерская отчетность организации «Космос» по законодательству не подлежит обязательной аудиторской проверке. В ноябре 2012 г. в организации была проведена документальная проверка налоговой инспекцией. В качестве подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности организация «Космос» предлагает использовать акт документальной проверки налоговой инспекции.Задание: Определить примет ли данное предложение банк для предоставления организации «Космос» коммерческого кредита на цели развития производства.Решение:Данное предложение не может быть принято, так как акт документальной проверки налоговой инспекции включает только вопросы правильности расчетов с бюджетом и налогов. Налоговая проверка не заменяет аудиторскую. Более того, аудиторская проверка имеет целью не проверку правильности начисления и уплаты налогов, а подтверждение финансовой (бухгалтерской) отчетности. Суть : фирма может быть правильно платила все налоги, но не имеет потенциала (активов для целей обеспечения, низкая рентабельность, недостаток капитала и т.п.) для того, чтобы расплатиться по кредиту.Ситуационная задача№4Аудиторская фирма проводит проверки организации-клиента на протяжении нескольких лет. Каждый год руководителем группы выступает один и тот же человек.Задание:Прокомментируйте возможные проблемы.Решение:Один и тот же аудитор не может проводить проверку одной и той же организации-клиента в течение длительного времени, поскольку это нарушает его независимость. Поэтому необходима ротация аудиторов, которую должен осуществлять руководитель фирмы.Ситуационная задача№5При проверки контроля качества проведения аудита была предоставлена папка рабочей документации аудита отчетности организации «РИЧ-ОЙЛ», включающая:копии устава и учредительных документов;аудиторское заключение;письменную информацию руководству организации «РИЧ-ОЙЛ» по результатам проведения аудита;запрос о представлении документов на проверку;тесты оценки состояния учета и внутреннего контроля.Задание: Оценить содержание папки рабочей документации аудита отчетности организации «РИЧ-ОЙЛ».Решение:В предоставленной папке рабочей документации отсутствуют документы, подтверждающие процесс планирования аудита (общий план аудита и программа аудиторской проверки), а также документы о характере времени и объеме выполненных аудиторских процедур проверок по существу, что предусмотрено п.3.2. Правила (стандарта) аудиторской деятельности «Документирование аудита».Сформированная рабочая документация не позволяет проконтролировать процесс планирования аудиторской проверки и качество проверок по существу, а следовательно, и подтвердить при необходимости качественное проведение аудита отчетности организации «РИЧ-ОЙЛ».Ситуационная задача№6Организация-клиент владеет тремя большими магазинами. В каждом из них несколько отделов. Все отделы должны быть детально проверены, по крайней мере, один раз в пять лет. Более тщательно следует проверять те отделы, где наиболее высок аудиторский риск. Известно, что в прошлом году в этих магазинах также был проведен аудит. В каждом из магазинов существует отдел внутреннего контроля.Задание:Определить, какие действия должен предпринять аудитор для оценки риска Решение: Аудитор должен: Прочитать заключения аудиторов по предыдущим проверкам и повторить проверку в тех отделах, где в прошлом году были обнаружены существенные ошибки. Оценить эффективность системы внутреннего контроля по каждому отделу, обратив внимание на те отделы, в которых за проверяемый период были привлечены новые работники, существуют вакансии и имели место недостачи.Выделить отделы, в которых материально ответственные лица более трех лет не уходили в отпуск. Если должностное лицо отказывается от отпуска, обосновывая отказ разными причинами, в том числе производственной необходимостью, это служит одним из сигналов мошенничества. Можно предположить, что такое лицо боится раскрытия обмана, когда уйдет в отпуск.Установить отделы, в которых с администрацией не заключены договоры материальной ответственности.Выделить отделы, в которых по результатам ранее проведенной инвентаризации выявлены отклонения между учетными и фактическими данными.6. Определить отделы, торгующие товарами: наиболее дорогостоящими; повышенного спроса (периодически отсутствующими в ассортименте); не пользующимися спросом (срок оборачиваемости которых выше среднего).7. Выделить отделы, в которых очень долго (дольше, чем в других) не было проверок.Ситуационная задача№7В связи с предстоящей в ближайшее время налоговой проверкой экономический субъект обратился к аудиторской организации с предложением провести аудит расчетов с бюджетом по уплате налогов.Одно из условий заключения договора на проведение аудита – проверка аудитором по программе, утвержденной руководством экономического субъекта. Задание:Имеет ли место конфликт интересов, если да, то как его преодолеть?Решение:Конфликта нет. Есть четкое задание организации к аудиторам и договорные отношения. Ситуационная задача№8Индивидуальный аудитор на договорной основе дает консультацииэкономическим субъектам, в том числе по выбору аудитора, а такжезаключает договоры на проведение аудита, в которых получает согласиеклиента на то, что аудиторскую проверку будет проводить другаяаудиторская организация.Задание:Есть ли нарушения в действиях аудитора, а если да, то какие?Решение:что касается первой части вопроса, то действующее законодательство РФ не запрещает индивидуальному аудитору оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, перечень которых приведен в п.7 ст.1 федерального закона от 30.12.2008г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее по тексту Закон № 307-ФЗ). В данном перечне в частности содержатся следующие услуги в области консультирования: налоговое консультирование, экономическое и финансовое консультирование, управленческое консультирование, консультации по правовым вопросам. Консультации по выбору аудитора, по нашему мнению, могут относиться к управленческому консультированию. По второй части вопроса. Договор на проведение аудита по своей правовой природе является договором возмездного оказания услуг (ст.779 ГК РФ). Согласно ст. 780 ГК РФ если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан оказать услуги лично. В соответствии с п.1 ст.13 Закона № 307-ФЗ индивидуальный аудитор вправе самостоятельно определять формы и методы проведения аудита, а также осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг. Таким образом, если в договоре с аудируемым лицом отсутствует требование об оказании услуг по проведению аудита лично, индивидуальный аудитор вправе привлечь к исполнению своих обязанностей третьих лиц. При этом необходимо иметь в виду, что аудиторское заключение подписывается тем субъектом (руководителем аудиторской организации или индивидуальным аудитором), с которым аудируемым лицом заключен договор на проведение аудита. То есть в этом случае индивидуальным аудитором. В соответствии с ч. 3 ст. 6 Закона № 307-ФЗ требования к форме, содержанию, порядку подписания и представления аудиторского заключения устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности. При этом п.22 ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности» не предусматривает делегирование индивидуальным аудитором своих полномочий по подписанию аудиторского заключения доверенному лицу. В то же время необходимо иметь в виду, что согласно п.2.42 Кодекса профессиональной этики аудиторов, одобренного Советом по аудиторской деятельности 12.03.2012г., в определенных обстоятельствах аудитор может получать вознаграждение за посредничество или комиссионное вознаграждение, связанное с его работой с клиентом. Например, если аудитор не может предоставить конкретные запрашиваемые услуги, он может получить плату за то, что направляет своего клиента к другому аудитору или эксперту. При этом для устранения или сведения до приемлемого уровня угрозы личной заинтересованности, направленной против принципа объективности и принципа профессиональной компетентности и должной тщательности аудитор должен предпринять меры предосторожности. Например, раскрыть клиенту любые соглашения о выплате посреднического вознаграждения другому аудитору за переданную ему работу, заранее получить согласие клиента на оказание аудитором комиссионных услуг, связанной с продажей клиенту услуг третьей стороне.  Ситуационная задача№9В вашу аудиторскую фирму с целью заключения договора напроведение аудита обратилась страховая компания, главным бухгалтеромкоторой является сестра вашей (вашего) супруги (супруга).Задание:Можете ли вы заключить договор с данной страховой организацией?Не будут ли нарушены основные положения принципа независимостиаудитора в случае заключения такого договора? Решение:Нет не может. Поскольку нарушается принцип независимости аудиторских организаций, аудиторов, описанный в ст. 8 п. 2 закона об аудиторской деятельности № 307 фз от 30.12.2008, который гласит:аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами,бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности.Ситуационная задача№10Какие профессиональные этические принципы положены воснову аудиторской деятельности в соответствии с правилом (стандартом)аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудитафинансовой (бухгалтерской) отчетности»?Задание:Проведите сравнение между ФЗ №119 «Об аудиторскойдеятельности» от 07.08.2001 г. и ФЗ №307 «Об аудиторскойдеятельности» от 30.12.2008 г.Решение:При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами) , а также следующими этическими принципами: независимость; честность; объективность; профессиональная компетентность и добросовестность; конфиденциальность; профессиональное поведение.В табл. 1 приведено сравнение состава статей Законов № 307-ФЗ и №119-ФЗ.Таблица 1.Сопоставление структуры Законов "Об аудиторской деятельности"Закон N 307-ФЗЗакон N 119-ФЗN статьиНаименование статьиN статьиНаименование статьи1Аудиторская деятельность1Понятие аудиторской деятельности2Законодательство Российской Федерации и иные нормативные правовые акты, которые регулируют аудиторскую деятельность2Законодательство Российской Федерации и иные акты об аудиторской деятельности3Аудиторская организация4Аудиторская организация4Аудитор3Аудитор5Обязательный аудит7Обязательный аудит6Аудиторское заключение10Аудиторское заключение7Стандарты аудиторской деятельности и кодекс профессиональной этики аудиторов9Правила (стандарты) аудиторской деятельности8Независимость аудиторских организаций, аудиторов12Независимость аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов9Аудиторская тайна8Аудиторская тайна10Контроль качества работы аудиторских организаций, аудиторов14Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов11Квалификационный аттестат аудитора15Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности12Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора16Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора13Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора5Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов14Права и обязанности аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг6Права и обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг15Государственное регулирование аудиторской деятельности18Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности16Совет по аудиторской деятельности19Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе17Саморегулируемая организация аудиторов20Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения18Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов20Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения19Ведение реестра аудиторов и аудиторских организаций18Частично вопросы ведения реестров отражены в п. 1 ст. 1820Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций, аудиторов21Ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите21Ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов18Частично вопросы ведения реестров отражены в п. 1 ст. 1822Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов23Заключительные положения24О внесении изменения в Федеральный закон "О лицензировании отдельных видов деятельности"25О признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации26Вступление в силу настоящего Федерального закона22Порядок вступления в силу настоящего Федерального законаАнализ данных табл. 1 показывает, что все основные статьи Закона №119-ФЗ вошли в содержание нового Закона; исключение составляют ст. ст. 13 "Страхование при проведении обязательного аудита" и 17 "Лицензирование аудиторской деятельности", которые в новый Закон не попали.Изменения, связанные с терминологией, с определением предмета аудиторской деятельности. Получило четкое определение само понятие аудиторской деятельности или аудиторских услуг. Закон № 119-ФЗ уравнивал понятия аудита и аудиторской деятельности, точно так же, как он уравнивал сопутствующие аудиту услуги и прочие услуги. Эти две пары образовывали два понятия.Закон № 307-ФЗ четко определяет, что деятельность аудиторской организации включает аудиторскую деятельность и прочие услуги. В свою очередь, аудиторская деятельность состоит из аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности и сопутствующих аудиту услуг.Изменилось и определение предмета аудита. Закон № 119-ФЗ включал в предмет помимо бухгалтерской (финансовой) отчетности порядок ведения бухучета. В связи с этим в законе № 307-ФЗ порядок ведения бухгалтерского учета исключен из понятия предмета аудиторской деятельности.С точки зрения субъектов проведения аудита расширена сфера для индивидуальных аудиторов. Они точно так же, как аудиторская организация, имеют возможность с 1 января 2009 г. проводить обязательный аудит с теми ограничениями, которые предусмотрены законодательством.Достаточно важные изменения были сделаны в законе в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности как предмета аудита.