Бухгалтерский учет в малом бизнесе при различных режимах налогообложения

Малое предпринимательство является важной сферой современной рыночной экономики. С ее помощью быстрое создаются новые рабочие места, происходит оживление на товарных рынках, появляется самостоятельный источник дохода у значительной части населения, снижение социальных нагрузок на расходы бюджетов.
Малый бизнес - это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных установленных законом, государственными органами и другими представительными организациями критериях (показателях), сущность данного понятия.
Особенностями малого бизнеса являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью получения прибыли, экономическая свобода, реализация товаров и услуг на рынке, гибкость и оперативность в принятии решений, относительно невысокие расходы при о ...

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………….………...
Глава 1 Теоретические основы бухгалтерского учета и налогообложения малого бизнеса……………………………..……......
1.1 Критерии малых предприятий для целей бухгалтерского и налогового учета…………………………………………………..……..
1.2 Нормативное регулирование и организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса…………………………..….…
1.3 Системы налогообложения предприятий малого бизнеса…….….
Глава 2. Особенности бухгалтерского учёта в ООО «Аудит А.Т.Н.»..
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности малого предприятия………………………………………………………
2.2 Система учета, применяемая на предприятии ООО «Аудит А.Т.Н.»…………………………………………………………………….
2.3 Нарушения и рекомендации по их исправлению в ведении учета в ООО «Аудит А.Т.Н.»……………………………………………………..
Глава 3. Малый бизнес всовременной экономике: тенденции изменения экономической ситуации, бухгалтерского учета и налогообложения………………………………………………………….
3.1 Малый бизнес: основные изменения и перспективы……………..
3.2 Тенденции изменения учета и налогообложения малых предприятий……………………………………………………………….
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………
Список использованной литературы…………………………………….
Приложения……………………………………………………………...

Малое предпринимательство является важной сферой современной рыночной экономики. С ее помощью быстрое создаются новые рабочие места, происходит оживление на товарных рынках, появляется самостоятельный источник дохода у значительной части населения, снижение социальных нагрузок на расходы бюджетов.
Малый бизнес - это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных установленных законом, государственными органами и другими представительными организациями критериях (показателях), сущность данного понятия.
Особенностями малого бизнеса являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью получения прибыли, экономическая свобода, реализация товаров и услуг на рынке, гибкость и оперативность в принятии решений, относительно невысокие расходы при о существлении деятельности, более низкая потребность в первоначальном капитале, а также более высокая оборачиваемость собственного капитала.
Важная роль малого бизнеса заключается в том, что он обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды крупных предпринимателей, выпускает специальные товары и услуги. Кроме того, немаловажен вклад малых предприятий в создание валового внутреннего продукта страны и в формирование федерального и региональных бюджетов. Малый бизнес - это базовая составляющая рыночного хозяйства рыночного хозяйства, он играет большую роль в становлении конкурентных, цивилизованных рыночных отношений, способствующих лучшему удовлетворению потребностей населения общества в товарах, работах, услугах.
Поэтому изучение данной темы особенно актуально на современном этапе развития рыночных отношений в России.
Актуальность данной работы заключается в том, что налогообложение, учёт и отчётность представителей субъектов малого предпринимательства на территории Российской Федерации постоянно изменяются и корректируются. С момента существования налоговой системы и системы контроля были кардинально изменены как методология, так и порядок исчисления налогов различных уровней бюджетов (налог на прибыль, НДС, налог на доходы физических лиц, акцизы, налог на рекламу и др.), многие налоги были и вовсе отменены (налог с продаж, налог на содержание жилищной сферы), но есть в этих рядах и «новички» (единый налог на вменённый доход, упрощённая система налогообложения, транспортный налог, единый сельскохозяйственный налог).
Особенное интерес рядом исследованию перемен и добавлений, вписываемых в налоговое право, уделяется компаниям малого бизнеса. Один с многообещающих течений с целью базарной экономики в настоящий период представляется формирование небольшого предприятия. Подобное место поясняется его последующими интересными отличительными чертами:
1. Повышает степень благополучия жителей, содействует смягчению общественной напряжённости;
2. Создаёт вспомогательные работники зоны и содействует самозанятости жителей;
3. Увеличивает диапазон, предлагаемых продуктов и услуг;
4. Придаёт экономике эластичность за счёт своевременного реагирования в перемены рынка;

При расчете цельного налога доходы и расходы определяются вырастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом по цельному налогу сознается календарный год. Отчетными периодами считаются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.Доходы и расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России. В отношении доходов такой пересчет необходимо сделать на дату получения доходов, а в отношении расходов – на дату осуществления соответствующего платежа.Глава 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривает уплату цельного налога в виде авансовых платежей. Под авансовыми платежами в данном случае подразумевается их перечисление по результатам всякого отчетного периода. Порядок расчета авансовых платежей зависит от выбранного объекта налогообложения.Предмет налогообложения – доходы. В данном случае налоговая основа согласно целостному налогу – такое валютное высказывание доходов налогоплательщика. Сумма трехмесячного предварительного платежа рассчитывается согласно итогам любого отчетного этапа отталкиваясь от ставки налога и действительно приобретенных доходов. Сумма налога с целью налогоплательщиков, что выбрали прибыли в свойстве предмета налогообложения, является 6 %. Прибыли формируются вырастающим итогом с основания налогового этапа вплоть до завершения квартала, полугодия, 9 месяцев.Рядом расчете целостного налога его размеры из-за прошедший этап убавляется в значение страховых взносов в неизбежное пенсионное страхование, неизбежное социальное страхование в инцидент скоротечной нетрудоспособности и в взаимосвязи с материнством, неизбежное мед страхование, неизбежное социальное страхование с несчастных ситуации в изготовлении и высококлассных болезней, оплаченных (в границах считанных сумм) из-за этот ведь этап времени в согласовании с законном Российской Федерации, а кроме того в необходимую сумму уплаченных сотрудникам пособий согласно скоротечной нетрудоспособности что же относится пособий, в таком случае тут разговор подходит о прибавленных и действительно сделанных пособиях, что плательщик оплатил из своих денег, а никак не из-за расчет Фонда социального страхования Российской Федерации. Данная сумма налога никак не может быть меньше 50%.Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину затрат. В этом случае налоговая база по цельному налогу – это денежное выражение разницы между доходами и затратами. Сумма цельного налога за отчетный период рассчитывается исходя из ставки налога и реально полученных прибылей, уменьшенных на величину затрат, рассчитанных возрастающим результатом с начала года. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на сумму затрат, ставке 15 %. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.Страховые вклады при расчете цельного налога в полном размере включаются в состав затрат. Страховые вклады при расчете цельного налога при упрощенной системе налогообложения необходимо рассматривать в том периоде, к которому они относятся, но при условии перечисления денежных средств в бюджет. Пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работодателем своим работникам за счет собственных средств, включаются в состав затрат на оплату труда.На практике допустима обстановка, когда расходы окажутся огромнее прибылей. Если негативный итог будет получен по результатам первого квартала, первого полугодия либо девяти месяцев, то перечислять квартальные авансовые платежи по цельному налогу налогоплательщику не необходимо.Если же такая обстановка сложится по результатам года, то придется уплатить в бюджет наименьший налог, величина которого составляет 1 % от суммы полученных прибылей. Наименьший налог уплачивается только по результатам налогового периода (календарного года). Сумма малейшего налога, уплаченная за налоговый период, в котором получен убыток, присоединяется к сумме убытков, перенесенных на грядущее.Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в всеобщем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на грядущее. Убытки, то есть превышение затрат над доходами, не «пропадут» для налогоплательщика. Впрочем, если налогоплательщик решил перейти на всеобщий режим налогообложения либо с всеобщего режима на упрощенный, то прошлые убытки не будут приниматься при расчете цельного налога либо налога на выручка.Налогоплательщики, которые применяли упрощенную систему налогообложения и использовали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе учесть суммы убытка при исчислении налоговой базы. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.Упрощенный режим на основе патента. Статья 346.25.1 Налогового Кодекса Российской Федерации разрешает индивидуальным предпринимателям, помимо стандартной упрощенной системы налогообложения, применять и другой режим налогообложения: упрощенный режим на основе патента. Единый налог при этом заменяется патентом.При применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых не должна превышать за налоговый период пять человек.Работать по патенту могут далеко не все индивидуальные предприниматели. Статья 346.25.1 Налогового Кодекса Российской Федерации устанавливает закрытый перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно работать с патентом. Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами этих субъектов при этом законами субъектов Российской Федерации определяются конкретные перечни видов предпринимательской деятельности (из приведенного перечня).Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности не является альтернативой упрощенной системе налогообложения. Обе системы могут применяться налогоплательщиком, одновременно занимающимся различными видами деятельности. Единый налог на вмененный доход является обязательным, исключительным, а размер налога неоспоримым.Единый налог на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в статье 346.26 Налогового Кодекса Российской Федерации. Если определенный вид предпринимательской деятельности предусмотрен статьей 346.26 Налогового Кодекса Российской Федерации, но не введен в муниципальном районе, налогоплательщик не вправе применять единый налог на вмененный доход.Единый налог на вмененный доход не применяется в отношении перечисленных в статье 346.26 Налогового Кодекса Российской Федерации видов предпринимательской деятельности в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Кроме того, единый налог на вмененный доход не могут применять налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших.На уплату единого налога на вмененный доход не переводятся:а) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, превышает 100 человек;б) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %. Это ограничение не распространяется:1. На организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %;2. На организации потребительской кооперации (потребительские общества, их союзы);3. На хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;в) индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента;г) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если эти услуги:- являются неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений;- оказываются непосредственно этими учреждениями;д) организации и индивидуальные предприниматели, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.Организации и индивидуальные предприниматели подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, заявление о постановке на учет. Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, в течение пяти дней со дня получения заявления выдает соответствующее уведомление. Снятие с учета производится в аналогичном порядке.Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода.Налоговой базой признается величина вмененного дохода – произведение базовой доходности по соответствующему виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.Ставка единого налога на вмененный доход составляет 15 % налоговой базы.Сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.Уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход по итогам налогового периода представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.Система налогообложения вмененного дохода служит преимущественно фискальным целям и упрощению налогового администрирования со стороны налоговых органов, а не целям снижения налоговой нагрузки, упрощения налогового и бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. Переход на уплату единого налога на вмененный доход не освобождает организации от обязанности по представлению в налоговые органы и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности. Реальным упрощением можно назвать только замену расчета совокупности основных налогов одним. Вместе с тем цель упрощения налогообложения, учета и отчетности не достигается в тех случаях, когда налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности, один из которых облагается единым налогом на вмененный доход, другие – по общепринятой системе. Применение в обязательном порядке единого налога на вмененный доход для плательщиков, значительно различающихся по своим объемам (размерам деятельности), приводит к нарушению принципов справедливости налогообложения. Вмененный доход как потенциально возможный доход может значительно отличаться от дохода, реально получаемого хозяйствующими субъектами различных масштабов деятельности. Отсутствует механизм объективного обоснования размеров базовой доходности по видам предпринимательской деятельности, попадающим под этот режим налогообложения.Стимулирующая роль цельного налога на вмененный доход Зачастую обосновывалась тем, что он представлял собой фиксированные платежи (по крайней мере, в течение года), не зависящие от объема производства.Поэтому стержневой целью вступления данного особого налогового режима все же является не снижение налоговой нагрузки, не облегчение процедуры налогообложения и отчетности, а привлечение к уплате налогов лиц, контроль за которыми затруднен. Если цельный налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности подразумевает стимулирование становления субъектов малого предпринимательства, то право использования данного налога должно быть добровольным.Таким образом, обе особые системы налогообложения субъектов малого бизнеса различаются по своему назначению: упрощенная система направлена на облегчение налогообложения малого бизнеса, цельный налог на вмененный доход устанавливается для целей упрощения налогового администрирования отдельных видов деятельности.Глава 2. Особенности бухгалтерского учёта в ООО «Аудит А.Т.Н.»Организационно-экономическая характеристика деятельности предприятияОбщество с ограниченной ответственностью «Аудит А.Т.Н.», именуемое в дальнейшем «Общество» (внесено в Единый государственный реестр юридических лиц 25 июня 2003 года ОГРН 1037722035845), является коммерческой организацией, уставный капитал которой разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Общество создано в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-Федеральным Законом, далее именуемый «Закон», Гражданским законодательством Российской Федерации.Целью работы Общества представляется выполнение домашней и другой работы, обращенное в удовлетворенность социальных необходимостей в товарах и предложениях и получение доходы.Для достижения поставленной цели Общество осуществляет следующие виды деятельности: осуществление общего аудита, банковского аудита, аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования, аудита бирж, внебюджетных фондов, и инвестиционных институтов; осуществление ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности различных предприятий, объединений, организаций по заказам на договорных платных началах; проведение экспертиз и анализа хозяйственной, коммерческой и финансовой деятельности, управления, планирования, систем и форм организации и стимулирования труда; разработка рекомендаций по улучшению работы экономических объектов, повышение ее результативности, составление заключений о платежеспособности, подтверждение достоверности отчетов и балансов, а также законность хозяйственных операций и их бухгалтерской записи; оказание платных консультационно-информационных услуг по организации учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности, а также по вопросам внешнеэкономической деятельности; осуществление экспертиз учредительных документов, других документов; организация маркетинговых исследований, прикладных исследований в сфере бухгалтерского учета, экономического анализа и контроля, управления, планирования, организации и стимулирования труда и внедрение результатов таких исследований; разработка и внедрение автоматизированных систем бухгалтерского учета, экономического анализа и контроля, а также других систем обработки и хранения информации; организация подготовки и обучения работников в области учета, управления и планирования, исследования; собственная внешнеэкономическая деятельность по обеспечению задач общества, вытекающих из устава; любая иная деятельность, способствующая реализации уставных целей и прямо не запрещенная действующим законодательством Российской Федерации.Общественность в режиме диверсификации способен реализовывать всевозможные иные типы работы, никак не разрешенные функционирующим законодательством и соответствующие статутным мишеням и задачкам.Определенными типами работы, список каковых обусловливается законодательством, Общественность способен увлекаться рядом присутствии особого дозволения (лицензии).Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.ООО "Аудит А.Т.Н." является членом Московской Аудиторской Палаты, состоит в саморегулируемой ассоциации аудиторов.Фирмой изобретена гибкая, практическая и продуктивная методика выполнения аудиторских ревизий, позволяющая никак не только лишь расценивать характерные черты и превращения полномочия, однако и выполнять персональные проблемы, установленные заказчиком. Любая влияние фирмы исполняется в грозном следовании внутризаводских идеалов.Кроме этого, фирмой проводится постоянный консультирование покупателей в сферы полномочия, денег, налогообложения и счетоводного учета.За этап работы предприятие никак не приобрела буква одной претензии относительно свойства оказываемых отраслей.Общество проводит бухгалтерский, эффективный и статистический контроль в режиме, введенном законном Российской Федерации. Система документооборота в Обществе, в его отделениях и офисах вводится Ведущим начальником или коллегиальным исправным органом, в случае если некто выполнен. Общество дает национальным органам данные, необходимую с целью налогообложения и ведения земской организации и обрабатывания финансовой данных.Финансовый год устанавливается с 1 января по 31 декабря включительно.Общественность должно держать последующие бумаги:- учредительные бумаги Сообщества, а кроме того привнесенные в учредительные бумаги Сообщества никак не оформленные в введенном режиме перемены и добавления;- акт (протоколы) собрания учредителей Сообщества, включающий постановление о формировании Сообщества и о утверждении денежкой балла никак не валютных взносов в уставной основной капитал Сообщества, а кроме того другие заключения, сопряженные с формированием Сообщества;- акт, доказывающий национальную регистрацию Сообщества;- бумаги, доказывающие полномочия Сообщества в собственность, пребывающее в его равновесии;- утверждения о отделениях и офисах Сообщества;- протоколы единых собраний соучастников Сообщества, заседаний Рекомендации начальников (обсервационного рекомендации) сообщества, коллегиального исправного органа Сообщества и ревизионной комиссии Сообщества;- перечни аффинированных лиц Сообщества;- решения ревизионной комиссии (ревизора) Сообщества, аудитора, национальных и городских организаций экономического контролирования;- другие бумаги, предустановленные федеральными законами и другими законными актами Российской Федерации.С 01 января 2003 года ООО «Аудит А.Т.Н.» применяет упрощенную систему налогообложения.В взаимоотношении учреждений, перешагнувших в простую концепцию налогообложения, имеется конкретная вопрос определения учетной политические деятели. В главную очередь это связано с внедрением влиянием с 1 января 2003 годы руководителя 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации.