Налично-денежный оборот

Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложения. ...

Введение ………………………………………………………………………….…3
1 Теоретические и правовые основы налично-денежного оборота…………....4
1.1.Понятие налично-денежного оборота………………………………………...4
1.2 Правовые основы налично-денежного оборота …………………………….6
2 Налично-денежный оборот ООО «Авангард»………………………………….9
2.1 Экономическая характеристика «ООО Авангард»………………………….9
2.2 Анализ кассовых операций…………………………………………………..10
Выводы и предложения …………………………………………………………..15
Список использованных источников……………………………………….……16
Приложения …………………………………………………………………..……19

Целью работы является изучение особенностей налично-денежного оборота.
Задачи:
- дано понятие налично-денежного оборота;
- освещены правовые основы налично-денежного оборота;
- проведен анализ кассовых операций в организации.
Объектом исследования является ООО «Авангард».

№ 49 инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Здесь же описан порядок проведения инвентаризации и документальное оформление ее результатов [7].Оформление операций по движению денежных средств в бухгалтерском учете предприятия производится в соответствии с требованиями Постановления Государственного комитета по статистике РФ от 18.08.98 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» [14].Согласно Указанию Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» наличные расчеты между участниками могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей [15].Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» регулирует прием и выдачу наличных денег, оформление кассовых документов, ведение кассовой книги, ревизия кассы и контроль за соблюдением расчетно - кассовой дисциплины [16].К четвертому уровню относятся внутренние документы конкретной организации, куда входят рабочие документы организации, предназначенные для внутреннего пользования, утверждаемые руководителем в пределах принятой учетной политики. Содержание и статус этих документов, принципы их построения и взаимодействия между собой, а также порядок подготовки и утверждения определяются руководителем организации.Таким образом, правовые основы организации и обращения наличных денег в нашей стране осуществляются путем установления и функционирования многообразных нормативов, касающихся непосредственно наличных денег.2 Налично-денежный оборот ООО «Авангард»2.1 Экономическая характеристика ООО «Авангард»ООО «Авангард» является одной из организаций, занимающейся растениеводством – отрасль сельского хозяйства, специализирующаяся на выращивании культурных растений. ООО «Авангард» выращивает зерновые и технические культуры, такие как: пшеница, овес, подсолнечник, горох, свекла. Организация образована 30.11.1998 года. Доля директора ООО «Авангард» в уставном капитале составляет 100%. Уставный фонд оплачен полностью. Среднесписочная численность работников ООО «Авангард» составляет 85 человек.Основной вид деятельности: растениеводство. Дополнительные виды деятельности: оптовая торговля мукой и макаронными изделиями; розничная торговля алкогольными напитками, включая пиво; розничная торговля хлебом и хлебобулочными изделиями; розничная торговля рыбой и морепродуктами; розничная торговля в неспециализированных магазинах; оптовая торговля сельскохозяйственным сырьем и живыми животными.Основные поставщики ООО «Авангард» - ОАО АНК «Пермнефть» (г. Уфа), покупатели: ООО «Сладкая доля», ООО «Торговая компания «Агроторг»», ЗАО «Торговая компания «АДАМАНТ»», ООО «Торговый дом «Титан»» (крупа гречневая); ООО «Агроконтракт» (семена подсолнечника); ООО «Вектор, ООО «Агро-Прод», ООО СХП «САЛИС» (пшеница); ИП Свиридов А.С. (горох).Основным показателем, характеризующим специализацию сельскохозяйственных предприятий, является структура товарной продукции.  ООО «Авангард» осуществляет свою деятельность на землях, расположенных в Октябрьском районе общей площадью 10000 га. В 2015 году была засеяна площадь в 8478 га (таблица 1).Таблица 1 - Состав и структура товарной продукции ООО «Авангард»№Наименование товараПлощадь посеваУрожайность ц/гаЦена реализации, т.р.Кол-во, т. Удельный вес, %Сумма реализации по ценам 2015 года, т.р.1Яровая пшеница335913104366.738.9436672Озимая пшеница4351510652.55.865253Гречиха25001017250022.3425004Подсолнечник17231818310027.6558005Горох2931283503.128006Озимая рожь1681532522.2756Итого8478--11221.2100152048Данные таблицы 1 показывают, что в структуре товарной продукции растениеводства ООО «Авангард» наибольший удельный вес приходится на яровую пшеницу – 38.9%, наименьшую долю занимает озимая рожь – 2.2%.Финансовая деятельность предприятия отражается в бухгалтерском балансе, результаты финансовой деятельности - в отчете о прибылях и убытках (Приложение 1).На 01.01.2016 года балансовая стоимость активов составила 177593 тыс. руб., сумма уставного капитала - 461 тыс. руб., сумма основных средств - 121206 тыс. руб. Чистая прибыль организации составила 23558 тыс. руб.Итак, ООО «Авангард» осуществляет деятельность по выращиваю зерновых и технических культур, которые приносят хороший процент прибыли. Организация находится в устойчивом финансовом положении.2.2 Анализ кассовых операцийВедение кассовых операций в ООО «Авангард» возложено на кассира, который принимается на работу главным бухгалтером. С ним заключается договор о полной материальной ответственности. Кассир не имеет право передавать выполнение порученной ему работы другим лицам. Исполнять обязанности кассира могут лишь главный бухгалтер и его заместитель, пользующиеся правом подписи кассовых документов. Условия сохранности денег в кассе, а также при доставке их в банк или из банка обеспечивает директор ООО «Авангард». Кассовые операции ООО «Авангард» осуществляет согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ, с применением ККМ.Кассир организации ежедневно в конце рабочего дня до 17 часов  отчитываются перед старшим кассиром в полученном авансе и денежных средствах, принятых  приходным документам, и сдают остаток наличных и кассовые документы по произведенным операциям старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Денежные средства из центральной кассы сдаются старшим кассиром в банк каждый день через инкассаторскую службу, с которой заключен договор на обслуживание. Время сдачи выручки инкассаторам - 17 часов 30 минут. По таблице 2 рассмотрим движение по кассе ООО «Авангард» за последние 6 месяцев.Таблица 2- Движение по кассе (с 01 июля 2015 г. по 31 декабря 2015 г.), руб.месяцысальдоДтКтСальдоИюль57.332067.00206757.33Август57.332193000.002193000.0057.33Сентябрь57.33604250.00604250.0057.33Октябрь57.334333500.004333500.0057.33Ноябрь57.333023130.503021130.502057.33Декабрь2057.331537000.001537000.002057.33итого11692947.5011690947.50Из таблицы 2 видно, что поступления и расход по кассе в ООО «Авангард» за последние 6 мес. составили 11693.0 тыс. руб., что намного меньше по сравнению с расчетами в безналичной форме, сумма по которым составляет 45861.7 тыс. рублей. В целом, доля расчетов наличными средствами в денежном обороте организации составляет 20.3%.Денежные средства в кассу ООО «Авангард» в основном поступают:-       с расчетного счета организации  на выдачу заработной платы, на командировочные/хозяйственные нужды, на выдачу больничных и т. д. по денежной чековой книжке. Кассир дает заполненный, подписанный директором и главбухом чек в банк, по которому выдаются наличные денежные средства. Кассир их приходует по приходному кассовому ордеру в кассу. Чековую книжку организация получает на основании заявления, поданного в обслуживающий его банк;-       путем оплаты сельхозпродукции покупателями;-       путем возврата неизрасходованных подотчетных сумм подотчетными лицами и т.д.Поступающие в кассу ООО «Авангард» наличные деньги оформляются приходными кассовыми ордерами. Приходный кассовый ордер передается в кассу, где кассир проверяет правильность его заполнения, наличие и подлинность подписи главбуха, принимает деньги, подписывает приходный ордер и квитанцию. Выдача денежных средств из кассы ООО «Авангард» в основном используется на:  выплату зарплаты, премий работникам; в подотчет на хозяйственные нужды/командировочные расходы; сдачу выручки на расчетный счет в банке и т.д.Оформление и выдача наличных денег из кассы происходит на основании расходных кассовых ордеров. Все документы на выдачу денег подписываются руководителем ООО «Авангард» или главбухом. В ООО «Авангард» расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения.После получения или выдачи денег по каждому ордеру кассир делает записи в кассовой книге, которая предназначена для учета движения наличных денег. Предприятие ведет кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. На последней странице кассовой книги указывается количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями руководителя ООО «Авангард»  и главного бухгалтера. Ежедневно кассир подсчитывает итоги (обороты) операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и сумму по платежным ведомостям на оплату труда не списанную в расход. Второй отрывной лист (отчет кассира - копия записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами кассир передает в бухгалтерию под расписку в кассовой книге.В организации проводятся ревизии кассы с полным полистным пересчетом денег и других ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем ООО «Авангард».Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия, которая назначается приказом по организации. Основным звеном в осуществлении внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе, которая проводится раз в месяц, внезапно. По итогам проведенной инвентаризации составляется акт, где сопоставляется факт по остаткам кассовой наличности с данными учета. Это дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств в кассе. ООО «Авангард» имеет расчетный счет в КБ «Спутник» (ПАО), открытый 01.10.2001 г., на который перечисляются денежные средства от реализации сельхозпродукции и проводятся платежи, а также осуществляется выдача наличных денег в кассу ООО «Авангард».В конце каждого рабочего дня кассир передает наличные денежные средства в кредитную организацию, при этом заполняя объявление на взнос наличными. Взамен кассиру выдается квитанция, являющаяся оправдательным документом на предоставление денег. В кассе организации не может храниться сумма, больше установленного лимита. Чтобы установить лимит остатка денежных средств в кассе, в обслуживающий банк КБ «Спутник» (ПАО) предоставляется специальный расчет на типовом бланке (исходя из оборотов кассы организации) в двух экземплярах, один из которых остается в банке, второй предоставляется организации. Лимит остатка денежных средств в кассе ООО «Авангард» в 2015 году составил 20 тысяч рублей. Нарушение установленного лимита в организации не допускается. Наличные деньги сверх установленного лимита организация сдает в банк для зачисления на расчетный счет. С поставщиками и покупателями, являющимися юридическими лицами /индивидуальными предпринимателями, расчеты наличными производятся в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» [15], т.е.