Разработка мероприятий по снижению производственной себестоимости на предприятии

Объект дипломной работы – анализ производственной себестоимости на ФГУП «Орошаемое».
Предмет дипломной работы – производственная себестоимость на предприятии.
Целью дипломной работы является проведение финансового анализа предприятия, оценка экономической ситуации и разработка мероприятий по снижению производственной себестоимости на ФГУП «Орошаемое», исходя из выявленных резервов.
Дата защиты диплома: 06.06.2014г.
Место защиты: Волгоградский государственный технический университет
Оценка: отлично ...

Оглавление

Введение…………………………………………………………………………5
1 Теоретическая часть….……………………………………………………………8
1.1 Понятие себестоимости. Производственная себестоимость………………8
1.2 Калькулирование себестоимости продукции……………………………15
1.3 Планирование и анализ себестоимости……………………………………21
1.4 Пути снижения производственной себестоимости на предприятии………27
Выводы……………………………………………………………………………35
2 Аналитическая часть…………………………………………………………37
2.1 Характеристика объекта анализа…………………………………………37
2.2 Анализ производства и реализации продукции……………………………40
2.2.1 Анализ динамики объемов и реализации продукции……………………40
2.2.2 Анализ состава и структуры продукции (работ, услуг)…………………42
2.3 Анализ использования основных производственных фондов (ОПФ) предприятия………………………………………………………………………43
2.3.1 Анализ динамики,состава и структуры ОПФ……………………………43
2.3.2 Анализ движения ОПФ……………………………………………………47
2.3.3 Анализ эффективности использования ОПФ………………………………49
2.4 Анализ использования трудовых ресурсов…………………………………52
2.4.1 Анализ динамики численности работников……………………………52
2.4.2 Анализ использования трудовых ресурсов………………………………57
2.4.3 Анализ производительности труда…………………………………………57
2.4.4 Анализ фонда зарплаты работников………………………………………59
2.4.5 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов……………60
2.5 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)…………………………62
2.5.1 Анализ динамики и структуры затрат на производство продукции……62
2.5.2 Анализ динамики себестоимости продукции в калькуляционном разрезе………………………………………………………………………………65
2.5.3 Анализ динамики затрат на рубль товарной продукции…………………67
2.6 Анализ прибыли и рентабельности производства……………………………70
2.6.1 Анализ динамики прибыли (убытков) предприятия………………………70
2.6.2 Анализ динамики структуры прибыли (убытков) предприятия…………72
2.6.3 Анализ динамики рентабельности………………………………………74
2.7 Анализ финансового состояния предприятия………………………………76
2.7.1 Анализ платежеспособности и ликвидности……………………………85
Выводы…………………………………………………………………………87
3 Проектная часть…….……………………………………………………………89
3.1 Совершенствование организационной структуры предприятия…………89
3.2 Приобретение новой техники взамен арендованной………………………94
3.3 Мероприятия по снижению производственной себестоимости на ФГУП «Орошаемое» ……………………………………………………………………103
Выводы…………………………………………………………………………107
Заключение………………………………………………………………………109
Список использованных источников………………………………………11

Повышение эффективности промышленного производства в значительной степени зависит от уровня использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Между тем в последние годы растет удельный вес материальных затрат в производстве промышленной продукции. Для химических производств, большинство из которых материалоемкие, а многие и энергоемкие, важнейшим направлением снижения себестоимости является экономия материалов и энергетических средств. Каждый процент снижения материальных затрат приводит к снижению себестоимости химической продукции. Поэтому задача снижения себестоимости была и остается одной из главных задач повышения эффективности работы предприятия, в том числе исследуемого предприятия ФГУП «Орошаемое». На данном предприятии в рассматриваемом периоде общая сумма затрат снизила сь на 2,8%. Это положительная тенденция, но показатель небольшой и может быть увеличен. Поэтому перед автором работы стоит цель выявления резервов и разработка мероприятий по снижению производственной себестоимости. Таким образом, тема дипломной работы в современных условиях является достаточно актуальной, в том числе для анализируемого предприятия

(115 человек) и по сравнению с 2010г. она выросла на 9,5%. А в 2012г. по сравнению с предыдущим уменьшалась на 28,7%. Особенно возросло число трактористов в 2011г. по сравнению с 2010г (на 800%). Динамика численности работников на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии представлена наглядно на рисунке 5.Рисунок 5 - Динамика численности работников на ФГУП «Орошаемое» РоссельхозакадемииНа рисунке видно, что в 2011г. возросло число сезонных и временных рабочих и служащих, по сравнению с 2010г. Но в 2012г. вновь снизилось. Это говорит о неустойчивой динамике численности работников ФГУП «Орошаемое».Спецификой использования трудовых ресурсов в сельском хозяйстве и перерабатывающих отраслях является довольно высокая сезонность, вызываемая несовпадением периода производства и рабочего периода. Это особенно касается растениеводства и перерабатывающей промышленности. Сезонность приводит к резкому увеличению потребности в труде в период посевных работ, ухода за растениями, уборки урожая, переработки сельскохозяйственного сырья и к столь же резкому ее уменьшению в зимний период. В животноводстве, промышленных производствах, на автотранспорте затраты труда в течение года более равномерны.К особенностям использования трудовых ресурсов в сельском хозяйстве относится также необходимость совмещения работниками нескольких трудовых функций, что вызвано многообразием работ и короткими сроками их исполнения; необходимость работать не только в общественном, но и в личном подсобном хозяйстве; зависимость результатов труда от природных условий. Кроме того, использование в качестве средств производства растений и животных обусловливает специфические формы кооперации и разделения труда в отрасли [9, с.86].Информация о динамике структуры численности работников представлена в таблице 11.Таблица 11 - Динамика структуры численности работников на ФГУП «Орошаемое» РоссельхозакадемииПоказательВертикальный анализ201020112012Количество, ед.Удельный вес, %Количество, ед.Удельный вес, %Количество, ед.Удельный вес, %Работники, занятые в сельскохозяйственном производстве – всегов том числе:Рабочие постоянныеиз них:трактористы - машинистыоператоры машинного доения, доярыСкотники КРСРабочие сезонные и временныеСлужащиеиз них: руководителиспециалистыРаботники жилищно-коммунального хозяйства и культурно-бытовых учрежденийРаботника торговли и общественного питания1054718530228143310044,7620,9527,6194,76228,5711,9057,61913,3332,8572,85711547967412797--10040,8697,8265,2176,08735,65223,4787,8266,087--82437571524107--10052,4398,5366,0978,53618,29329,26812,1958,536--Численность ППП всего10510011510082100Из таблицы 11 видно, что наибольший удельный вес в общей среднесписочной численности работников занимают постоянные работники, в частности операторы машинного доения в 2010г., в 2011г. – трактористы, в 2012г. – трактористы и скотники КРС. В течение трех лет число специалистов сократилось вдвое, а руководителей увеличилось на 2 человека.Движение рабочей силы - это изменение численности работников в результате приема на работу, увольнения, перевода на другую должность на предприятии. Существуют показатели, характеризующие движение рабочей силы:1. Коэффициент оборота по приему - это число принятых на работу деленное на среднесписочную численность рабочих за данный период.2. Коэффициент оборота по увольнению - это число уволенных с работы, деленное на среднесписочную численность рабочих за данный период.3. Коэффициент постоянства состава – это отношение числа работников, проработавших весь год, к среднесписочной численности.4. Коэффициент текучести рабочей силы - это число уволенных по собственному желанию, а также за нарушения трудовой дисциплины за данный период деленное на среднесписочную численность рабочих за данный период. Этот показатель отражает неоправданное движение рабочей силы, вызывающее потери рабочего времени на подготовку новых рабочих, освоение ими оборудования и т.д. [20, с.309]Данные по движению рабочей силы представлены в таблице 12.Таблица 12 - Движение рабочей силы на ФГУП «Орошаемое» РоссельхозакадемииПоказателиЗначение показателей по годам201020112012Коэффициент оборота по приемуКоэффициент оборота по выбытиюКоэффициент текучести кадровКоэффициент постоянства состава0,0570010,087000,91300,4020,4021Из таблицы 12 видно, что в коэффициент оборота по приему в 2011г. вырос по сравнению с 2010г., т.е. была увеличена среднесписочная численность персонала, а 2012г. она уменьшилась. Об этом также свидетельствует коэффициент оборота по выбытию. Коэффициент постоянства состава показал, что в 2011г. не все работники проработали целый год, 10 человек были устроены в течение года, и некоторое время отняло обучение и переподготовка.2.4.2 Анализ использования трудовых ресурсовДостаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. Источниками информации для анализа трудовых ресурсов выступают: форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», Отчет о численности персонала, форма 1-т, штатное расписание организации, расчет потребности организации в кадрах, данные табельного учета о движении рабочей силы, данные отдела кадров и т.д.Использование трудовых ресурсов предприятия отражено в таблице 13.Таблица 13 - Использование трудовых ресурсов предприятия на ФГУП «Орошаемое» РоссельхозакадемииНаименование показателяЗначение показателей по годам201020112012Среднесписочная численность рабочих (работающих), чел.Отработано за год одним рабочим (работающим):чел.- днейчел. - часовСредняя продолжительность рабочего дня, час.4. Фонд рабочего времени, тыс. час.10524514706160020115248148861710058224419528160064Анализ таблицы 13 показал, что в 2012г. в связи со снижением численности работников и рабочих дней, возросло количество часов, отработанных одним сотрудником за год, т.е. на одного работника возросла нагрузка на 464 часов по сравнению с 2011г.2.4.3 Анализ производительности трудаПроизводительность труда является одним из важнейших качественных показателей работы организации, выражением эффективности затрат труда. Уровень производительности труда характеризуется соотношением объема производства и продаж товаров или выполненных работ и затрат рабочего времени. От уровня производительности труда зависят темпы развития промышленного производства, увеличение заработной платы и доходов, размеры снижения себестоимости продукции.Результаты анализа производительности труда работников приведены в таблице 14.Таблица 14 - Анализ производительности труда на ФГУП «Орошаемое» РоссельхозакадемииНаименование показателяЗначение показателей по годам2010201120121.Объем производства продукции в стоимостном выражении (валовой или товарной)2.Среднесписочная численность ППП, чел.,3.Среднегодовая выработка на одного рабочего (работающего), руб./ чел.84798105807,669825115607,27372282899,0Анализ таблицы показал, что в 2012г. по сравнению с предыдущим годом среднегодовая выработка на одного рабочего увеличилась на 291,8 руб./чел, и на 91,4 руб./чел по сравнению с 2010г. Анализ динамики производительности труда представлен в таблице 15.Таблица 15 - Динамика производительности труда на ФГУП «Орошаемое» РоссельхозакадемииНаименование показателяЗначение показателей по годамГоризонтальный анализТрендовыйанализИзменения, в %Изменения, в %20102011201211/1012/1111/1012/101. Среднегодовая выработка на одного работающего807,6607,2899,075,2148,075,2111,3Из таблицы 15 видно, что среднегодовая выработка на одного работающего в 2011г. по сравнению с 2010г. уменьшилась на 24,8%, а в 2012г. по сравнению с предыдущим возросла на 48%. Динамика производительности труда показала, что за три года среднегодовая выработка на одного работающего увеличилась на 11,3%.2.4.4 Анализ фонда зарплаты работниковАнализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции. Анализ фонда заработной платы (ФЗП) проводится в таблице 16.Таблица 16 - Анализ фонда заработной платы на ФГУП «Орошаемое» РоссельхозакадемииНаименование показателяЗначение показателей по годам201020112012Общий ФЗП всех работающих, тыс. руб.Среднесписочная численность всех работающихСреднегодовая зарплата одного работающего1252135510511925110892340115947161013282282123572Проанализировав таблицу 16 видно, что среднегодовая заработная плата одного работающего в 2011г. по сравнению с 2010г. уменьшилась на 14535 руб., в 2012 г. возросла на 28856 руб. по сравнению с 2011г. В целом за три года среднегодовая зарплата одного работающего увеличилась на 4321 руб.Анализ динамики среднегодовой зарплаты одного работающего приведен в таблице 17.Таблица 17 - Динамика среднегодовой зарплаты одного работающего на ФГУП «Орошаемое» РоссельхозакадемииНаименование показателяЗначение показателей по годамГоризонтальный анализТрендовыйанализИзменения, в %Изменения, в %20102011201211/1012/1111/1012/101. Среднегодовая зарплата на одного работающего1192519471612357279,4130,579,4103,6Проанализировав таблицу 17 видно, что среднегодовая заработная плата одного работающего в 2011г. по сравнению с 2010г. уменьшилась на 20,6%, в 2012 г. возросла на 30,5% по сравнению с 2011г. В целом за три года среднегодовая зарплата одного работающего увеличилась на 3,6%2.4.5 Анализ эффективности использования трудовых ресурсовЭффективность использования трудовых ресурсов характеризуется в первую очередь показателями производительности труда. Производительность труда характеризуется объемом производства товаров (объемом выполненных работ), произведенной одним работником в единицу рабочего времени. Объем производства товаров и, соответственно, производительность труда могут быть выражены в натуральных, условно-натуральных, стоимостных и трудовых единицах измерения. Стоимостные показатели являются универсальными, определяются в настоящее время через договорные цены, однако испытывают на себе влияние инфляции и не очень четко характеризуют реальную производительность труда. Натуральные показатели, в свою очередь, имеют ограниченное применение, используются при составлении планов предприятий (основных цехов и участков), не подвержены влиянию инфляции, дают фактическое представление о производительности труда при изготовлении конкретного вида продукции [5, с.32].Основные показатели эффективности использования трудовых ресурсов приведены в таблице 18.Таблица 18 - Анализ фонда заработной платы на ФГУП «Орошаемое» РоссельхозакадемииНаименование показателяЗначение показателей 201020112012Среднесписочная численность работающихПроизводительность труда одного работающего Среднегодовая зарплата одного работающего105807,6119251115607,1749471682899,04123572Из таблицы 18 видно, что производительность труда одного работающего в 2012г. по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 291,8 руб./чел, и на 91,4 руб./чел по сравнению с 2010г. Это положительная динамика, учитывая, что в 2012г. значительно снизилась численность персонала.Анализ использования трудовых ресурсов показал, что численность работников за исследуемый период уменьшилась на 21,9% (с 105 человек до 82 человек). Значительно снизилась численность персонала в 2012г. Наибольший удельный вес в общей среднесписочной численности работников занимают постоянные работники, в частности операторы машинного доения в 2010г., в 2011г. – трактористы, в 2012г. – трактористы и скотники КРС. В течение трех лет число специалистов сократилось вдвое, а руководителей увеличилось на 2 человека. В 2012г. в связи со снижением численности работников и рабочих дней, возросло количество часов, отработанных одним сотрудником за год, т.е. на одного работника возросла нагрузка на 464 часов по сравнению с 2011г. Динамика производительности труда показала, что за три года среднегодовая выработка на одного работающего увеличилась на 11,3%. За три года среднегодовая зарплата одного работающего увеличилась на 4321 руб.2.5 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)2.5.1 Анализ динамики и структуры затрат на производство продукцииСебестоимость продукции - это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. В себестоимости продукции как синтетическом показателе отражаются все стороны производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия: степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом.Полная себестоимость - совокупность всех затрат предприятия на производство и реализацию продукции.Главная цель анализа себестоимости – выявление возможностей более рационального использования производственных ресурсов, снижение затрат на производство и реализацию и обеспечение прибыли.Результаты анализа служат основой для принятия управленческих решений на уровне руководства организацией и являются исходным материалом для работы финансовых менеджеров.Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов. Группировка затрат по элементам является единой и обязательной и определяется Положением о составе затрат. Группировка по экономическим элементам показывает, что именно израсходовано на производство продукции, каково соотношение отдельных элементов в общей сумме расходов. При этом по элементам материальных затрат отражаются только покупные материалы, изделия, топливо и энергию. Оплата труда и отчисления на социальные нужды отражаются только применительно к персоналу основной деятельности.Группировка расходов по элементам позволяет осуществлять контроль за формированием, структурой и динамикой затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание [19, с.182].Данные об изменении затрат себестоимости продукции приведены в таблице 19.Таблица 19 - Динамика состава и структуры затрат на производство продукции на ФГУП «Орошаемое» РоссельхозакадемииЭлемент затратСтоимостная оценка, тыс. руб.Горизонтальный анализТрендовый анализИзменения, в %Изменения, в %20102011201211/1012/1111/1012/10Материальные затраты, в т.ч.семена и посадочные материалыМинеральные удобренияХимические средства защиты растенийЭлектроэнергияТопливоНефтепродуктыЗапасные части, ремонтные и строительные материалыОплата услуг и работ, выполненными сторонними организациямиОплата трудаОтчисления на социальные нуждыАмортизацияПрочие затраты620163621236317871705 -4420546927043956412796775186861026492928961799400 -50487598266411089317835836190162277299412851285387214269859518952105302078578376498,4136,1122,5100,723,5-114,2138,998,5113,9139,486,1101,8102,060,744,471,496,7-84,6113,171,196,7116,599,140,298,4136,1122,5100,723,5-114,2138,998,5113,9139,486,1101,8100,482,754,471,922,7-96,6157,2070,1110,1162,585,440,9Полная себестоимость, в т.ч.81502814398143299,999,999,999,9переменные затратыпостоянные затраты536928647734331440791748144,0115,752,752,7144,0115,775,961,0Итого897359248787259103,194,3103,197,2Анализ таблицы показал, что полная себестоимость в 2011г. уменьшилась на 0,1% по сравнению с 2010г., и в 2012г. по сравнению с 2011г. тоже снизилась на 0,1%. В целом за три года наблюдается снижение полной себестоимости, но незначительное (на 0,1%). По общей сумме затрат в 2011г. по сравнению с 2010г. наблюдается увеличение на 3,1%, а в 2012г. по отношению к 2011г. затраты снизились на 5,7%. За три года общая сумма затрат снизилась на 2,8%.Структура затрат полностью выражает изменения общего объёма себестоимости. Данные о структуре затрат на производство продукции приведены в таблице 20 и наглядно на рисунке 6.Таблица 20- Структура затрат на производство продукции на ФГУП «Орошаемое» РоссельхозакадемииЭлемент затратВертикальный анализ201020112012Тыс. руб.Удельный вес, %Тыс. руб.Удельный вес, %Тыс. руб.Удельный вес, %Материальные затраты, в т.ч.семена и посадочные материалыМинеральные удобренияХимические средства защиты растенийЭлектроэнергияТопливоНефтепродуктыЗапасные части, ремонтные и строительные материалыОплата услуг и работ, выполненными сторонними организациямиОплата трудаОтчисления на социальные нуждыАмортизацияПрочие затраты620163621236317871705 -4420546927043956412796775186869,1104,0352,9371,9911,900-4,9266,71030,137108931,4257,5502,08261026492928961799400 -50487598266411053017835836190165,9835,3293,1311,9450,432-5,4588,21528,80511,7781,9286,3102,05562277299412851285387214269859518952105302078578376471,3703,4311,4731,4730,4440,0244,8929,84921,71912,0672,3816,6270,875Полная себестоимость, в т.ч.8150290,8258143988,0558143293,322переменные затратыпостоянные затраты536928645,9833,192773433148,3623,583407917484,6752,003Итого897351009248710087259100Анализ таблицы показал, что наибольший удельный вес в структуре затрат на производство занимают материальные затраты (в 2010г. – 69,110%, в 2011г. – 65,983%, в 2012г. -71,370%), второе место занимает оплата труда (в 2010г. – 10,658%, в 2011г. – 11,778%, в 2012г. – 12,067%). В 2010г. и 2011г. наименьший удельный вес в структуре затрат занимают отчисления на социальные нужды (1,425% и 1,928% соответственно), а в 2012г. – прочие затраты (0,875%).Рисунок 6 - Динамика затрат на производство продукции на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии2.5.2 Анализ динамики себестоимости продукции в калькуляционном разрезеМатериальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.В современной литературе калькулирование определяется как система экономических расчетов себестоимости единицы отдельных видов продукции (работ, услуг). В процессе калькулирования соизмеряются затраты на производство с количеством выпущенной продукции и определяется себестоимость единицы продукции. Конечным результатом калькулирования является составление калькуляций.Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости автор проанализировал отчетные калькуляции по отдельным изделиям в целом и по статьям затрат, сравнил фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов [6, с.60].Анализ себестоимости в калькуляционном разрезе приводится в таблице 21. Удельный вес некоторых статей материальных затрат в динамике за исследуемый период представлен на рисунке 7.Таблица 21- Динамика себестоимости в калькуляционном разрезе на ФГУП «Орошаемое» РоссельхозакадемииНаименование калькуляционных статейВертикальный анализ201020112012Тыс. руб.Удельный вес, %Тыс. руб.Удельный вес, %Тыс. руб.Удельный вес, %Материальные затраты, в т.ч.семена и посадочные материалы из них покупные корма из них корма собственного производствапрочая продукция сельского хозяйства(навоз, яйца для инкубации)минеральные удобренияхимические средства защиты растенийэлектроэнергиятопливов т.ч.