Налог на прибыль организаций

Контрольная работа по дисциплине "Налоги и налоговая система РФ" на тему «Налог на прибыль организаций». Защищена на отлично. ...

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

Актуальность рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджета Российской Федерации.
Целью данной работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль организации как экономической категории и анализ действующей в России системы налогообложения прибыли организаций.
В данной работе поставлены следующие задачи: рассмотреть сущность налогообложения российских организаций, определить налогоплательщиков, определить налоговую базу, рас смотреть проблемы применения налоговых ставок.

;3) суммы начисленной амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;4) прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в том числе:– арендные платежи за арендуемое имущество;– сумма страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, а также по социальному страхованию от несчастных случаев на производство («налога на травматизм»);– расходы на юридические и информационные услуги;– расходы на канцелярские товары;– расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги;– расходы на командировки, в том числе на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; на наем жилого помещения; суточные; оформление и выдачу виз и паспортов;– расходы на аудиторские услуги;– расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями;– потери от брака;– плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление — в пределах тарифов, утвержденных гл. 25.3 НК РФ «Государственная пошлина» и др.К внереализационным расходам относятся:1) судебные расходы;2) суммы уплаченных фирмой штрафов и пени, а также понесенных убытков или ущерба;3) отрицательные курсовые разницы как результат переоценки денежных средств в кассе и на валютных счетах в банке, а также дебиторской задолженности согласно действующему валютному курсу;4) суммы процентов, уплаченных кредитору или займодавцу по договору займа;5) расходы на услуги банков;6) потери от стихийных бедствий и др.Соответственно, расчет суммы прибыли, подлежащей налогообложению, можно произвести по следующей формуле:Сумма прибыли, подлежащая налогообложению = (Доходы от реализации продукции; товаров, работ; услуг; имущественных прав) – (Расходы, связанные с производством и реализацией готовой продукции) + (Внереализационные доходы — Внереализационные расходы)Все вышеперечисленные расходы должны быть обоснованными (экономически целесообразными), а также подтверждены документально.Третий элемент — льготы по уплате налога на прибыль организацийВключает доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, в соответствии со ст. 251 НК РФ, в том числе:1) в виде имущества, работ, услуг, полученных от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;2) в виде имущества, полученного в счет вклада в уставный капитал организации;3) в виде имущества, полученного безвозмездно бюджетными учреждениями;4) в виде имущества (основные средства и нематериальные активы), полученные безвозмездно атомными станциями, для повышения их безопасности;5) в виде средств, выделяемых бюджетным учреждениям из бюджетов всех уровней;6) в виде имущества, полученного в форме залога в качестве обеспечения возврата обязательств заемщиком и др.Четвертый элемент — база для исчисления налога на прибыль организацийВ соответствии со статьей 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. В соответствии со статьей 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. Согласно статьей 247 НК РФ прибылью для российских организаций признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ.При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю. Для правильного определения прибыли необходимо сравнивать доходы и расходы, относящиеся только к текущему периоду. Отнесение возникших доходов и расходов к доходам и расходам текущего отчетного (налогового) периода подразумевает их учет при исчислении налоговой базы за текущий отчетный (налоговый) период. При этом следует различать моменты возникновения доходов и расходов, которые зависят от метода, применяемого налогоплательщиком для целей исчисления налога на прибыль:метода начисления кассового метода и порядка отнесения тех или иных видов доходов и расходов к доходам и расходам текущего отчетного (налогового) периода.Метод начисленияДля учета доходов и расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли налогоплательщики применяют метод начисления. При этом методе доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.При этом необходимо учитывать, что датой реализации товаров признается день перехода права собственности на товары, определяемый в соответствии с гражданским законодательством. Дата реализации работ соответствует дата подписания документа, подтверждающего передачу результатов этих работ. Датой реализации услуг признается день оказания этих услуг. Датой реализации имущественных прав следует признавать день перехода указанных прав приобретателю. Указанный порядок регулируется ГК РФ.При этом расходы учитываются в том периоде, к которому они относятся исходя из условий сделки. То есть при осуществлении расходов период их учета, (возникновения) определяется документом, в соответствии с которым, подобные расходы осуществлены. В частности, при приобретении лицензии на срок три года подобные расходы включаются в состав расходов текущего периода ежемесячно равномерно по одной тридцать шестой от общей стоимости лицензии. Если период, к которому расходы относятся, не может быть определен исходя из документов, в соответствии, с которым подобные расходы осуществлены, то эти расходы относятся к периоду их возникновения (начисления). Одновременно следует обратить внимание на то, что в случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.В этом случае цена договора может быть распределена налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, одним из следующих способов - равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.При этом отнесение возникших расходов к расходам текущего отчетного (налогового) периода осуществляется в общеустановленном порядке.Кассовый методОрганизации (за исключением банков), у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал, имеют право учитывать дату возникновения доходов и расходов согласно статье 273 НК РФ (кассовый метод).По кассовому методу датой получения дохода (как от реализации, так и внереализационного) признается день поступления имущества (работ, услуг) или имущественных прав, либо погашения задолженности иным способом. Для определения возможности применять кассовый метод организация ежеквартально исчисляет вышеупомянутый показатель путем суммирования выручки за предыдущие четыре квартала и деления суммы на четыре. В случае, если полученный показатель окажется больше одного миллиона рублей, налогоплательщик обязан учесть доходы и расходы текущего налогового периода исходя из метода начисления начиная с начала этого налогового периода и, соответственно, представить заявления о дополнении и уточненную декларации за истекшие отчетные периоды. Пятый элемент — налоговая ставкаПо налогу на прибыль организаций предусмотрено несколько налоговых ставок.1. Основная ставка по налогу на прибыль организаций — 20% налогооблагаемой прибыли, в том числе:– в федеральный бюджет — 2%;– в бюджет субъекта РФ — 18%.Следует отметить, что ставка налога, подлежащего перечислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не менее, чем до 13,5%;2.