Анализ себестоимости строительно-монтажных работ

Себестоимость строительно-монтажных работ является главным ценообразующим фактором для предприятий, занимающихся строительством. Выживание предприятия в условиях конкуренции зависит от возможности поддерживать оптимальный уровень себестоимости строительно-монтажных работ. ...

Введение 3
Глава 1. Теоретическая характеристика себестоимости строительно-монтажных работ 5
1.1. Состав и структура себестоимости строительно-монтажных работ 5
1.2. Виды себестоимости строительно-монтажных работ (СМР) 8
1.3. Планирование себестоимости СМР 12
Глава 2. Анализ основных аспектов себестоимости СМР на предприятии 17
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «ЭМП-ЭНЕРГИЯ» 17
2.3. Анализ общей суммы операционных затрат предприятия ООО «ЭМП-ЭНЕРГИЯ» 19
2.3. Анализ затрат на 1 руб. объема СМР 22
2.4. Анализ факторов, влияющих на себестоимость СМР 24
Заключение 30
Список литературы 32
Приложение А 33

 

Актуальность темы, обусловлена тем, что управление затратами на современных условиях актуальная для большинства российских компаний. Высокая себестоимость продукции снижает ее конкурентоспособность и заставляет менеджера искать причины и резервы снижения затрат.

В условиях рыночных отношений и инфляции плановая себестоимость работ определяется с применением поправочных коэффициентов к сметной стоимости строительства. Плановая себестоимость работ по этому методу включает расчет задачи по снижению себестоимости работ относительно сметной стоимости, установленной в проектно-сметной документации и по договорным ценам, отдельно по статьям расходов.Размер уменьшения себестоимости строительно-монтажных работ в целом по строительной организации, а также по отдельным статьям расходов определяется на основе расчетов эффективности мероприятий, предусмотренных в плане технического развития. Этот показатель планируется в абсолютной сумме полученной экономии, которая равна разнице между сметной стоимостью и плановой стоимостью работ. Абсолютную сумму, полученной экономии в затратах на строительное производство в плановом году рассчитывают сравнением с фактическими затратами базисного года. Определение размера снижения себестоимости работ по сравнению с фактическим уровнем, достигнутым в предыдущем периоде, имеет место в промышленности и не проводится через большое разнообразие объектов и, как правило, неодинаковую структуру работ в предыдущем и планируемом году. Даже при строительстве одноэтажных домов объем и сметная стоимость однородных работ несопоставимы. На это, главным образом, влияют разные условия ведения строительства, а также различные транспортные схемы доставки материалов и конструкций.Снижение себестоимости строительно-монтажных работ планируется во всех без исключения объектах, на которых в планируемом году проводятся работы.При определении снижения себестоимости строительно-монтажных работ учитываются все факторы, которые способствуют подорожанию или удешевлению строительных работ, а также все изменения в объеме, структуре работ и условиях производства.В смете расходов на производство определяются расходы, связанные с использованием работ по производственной программе. Смета затрат на производство строительно-монтажных работ включает каждую статью прямых расходов, общая сумма накладных расходов и плановых накоплений.Отдельные статьи прямых затрат сметы производства оказываются согласно соответствующим разделам будфинплану: по труду, материально-техническому снабжению и эксплуатации строительных машин и механизмов. Разделы этого плана конкретизируются с учетом экономии от снижения себестоимости строительно-монтажных работ.При определении размера накладных расходов учитываются их сокращения по отдельным экономическим элементам от организационно-производственных и хозяйственных мероприятий. Для дополнительного обоснования уровня накладных расходов производится расчет экономии накладных расходов за счет относительного уменьшения их условно-постоянной части согласно ростом объема строительно-монтажных работ и сокращения продолжительности строительства в плановом периоде по сравнению с базисным годом.При разработке проектов плана себестоимости по строительные организации в целом можно определить согласно плановым уровнем затрат базисного года и изменениями этого уровня в планируемом году. Плановые задания могут состоять как по комплексным статьям расходов, так и первобытных элементах.Расчет изменения по статьям расходов проводятся согласно технико-экономических факторов, определяющих изменение плановой величины расходов на производство по сравнению со сметной стоимостью и уровнем затрат в базисном периоде.Расчеты изменения расходов осуществляются по таким факторам:• повышение уровня индустриализации строительства и уровня заводской и монтажной готовности строительных конструкций и деталей;• дальнейшего развития механизации и автоматизации строительно-монтажных работ;• совершенствование организации и технологии строительного производства;• улучшение организации труда и управления строительства;• уменьшение расходов на материалы, сокращения транспортных и заготовительно-складских расходов;• снижение себестоимости продукции подсобных, вспомогательных производств и обслуживающих хозяйств;• сокращение накладных расходов;• изменение структуры работ;• другие факторы.Этот перечень строительными организациями может быть дополнен, изменен и детализированный с учетом особенностей производства строительно-монтажных работ.Расчет влияния всех факторов на себестоимость работ в плановом году исполняется в следующем порядке:1. Прежде всего определяются затраты на 1 руб. строительно-монтажных работ в базисном году, затем рассчитывается условно-плановая себестоимость строительно-монтажных работ, исходя из уровня затрат на 1 руб. работ базисного года и объема строительно-монтажных работ планового года;2. Далее начинается анализ факторов, которые будут действовать в плановом году, и рассчитывается уменьшение или увеличение себестоимости вследствие действия вышеупомянутых факторов;3. После этого добавлением частичных результатов по каждому фактору определяется общая сумма экономии (перерасхода) по факторам;4. Вычитая (добавляя) с условно-плановой себестоимости величину экономии (перерасхода) по факторам, получают плановую себестоимость строительно-монтажных работ;5. Определяют плановый уровень затрат на 1 руб. строительно-монтажных работ делением плановой себестоимости строительно-монтажных работ на плановый объем этих работ и снижения этих расходов предыдущего года.На уровень себестоимости строительной продукции влияют различные факторы и условия осуществления строительства конкретных объектов.Их можно разделить на следующие:• народнохозяйственные;• внутриотраслевые;• внутрипроизводственные.К народно-хозяйственным факторам относятся, в основном, меры правительства по упорядочению ценообразования - внедрение измененных оптовых цен на строительные материалы, конструкции, изделия, тарифных ставок рабочих-строителей, тарифов на перевозки грузов, потребительскую электроэнергию и др.Внутриотраслевые факторы сводятся к совершенствованию управления строительством, укрупнению строительных организаций, развитию кооперирования и комбинирования в строительстве, а также внедрению в отдельных подотраслях строительства прогрессивных проектных решений зданий, сооружений. Реализация этих факторов зависит от деятельности строительных ведомств, ассоциаций, корпораций или концернов.Среди внутрипроизводственных факторов снижения себестоимости работ главным является индустриализация выполнения работ. Она сочетает вопрос эффективного использования материалов, повышения уровня механизации работ и эффективности использования строительных машин, рост производительности труда, сокращение сроков строительства и тому подобное.Таким образом, порядок и методы планирования себестоимости строительно-монтажных работ строительные организации устанавливают самостоятельно согласно конкретных условий своей производственно-хозяйственной деятельности. Но при этом следует учитывать факторы, которые влияют на снижение себестоимости строительно-монтажных работ.Глава 2. Анализ основных аспектов себестоимости СМР на предприятии2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «ЭМП-ЭНЕРГИЯ»Предприятие ООО «ЭМП-ЭНЕРГИЯ» представляет собой крупную организацию, специализирующуюся на монтаже инженерного оборудования зданий и сооружений.Так же предприятие предоставляет ряд дополнительных услуг:• Аренда строительных машин и оборудования с оператором;• Производство строительных металлических конструкций и изделий;• Производство электромонтажных работ;• Разработка проектов в области кондиционирования воздуха, холодильной техники, санитарной техники и мониторинга загрязнения окружающей среды, строительной акустики и т.п.;• Производство общестроительных работ по строительству автомобильных дорог, железных дорог и взлетно-посадочных полос аэродромов;• Обработка металлов и нанесение покрытий на металлы;• Производство общестроительных работ;• Предоставление услуг по монтажу, ремонту, техническому обслуживанию и перемотке электродвигателей, генераторов и трансформаторов;• Производство отделочных работ;• Деятельность агентов по оптовой торговле лесоматериалами и строительными материалами;• Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию электрической распределительной и регулирующей аппаратуры;• Оптовая торговля машинами и оборудованием;• Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию приборов и инструментов для измерения, контроля, испытания, навигации, локации и прочих целей;• Монтаж прочего инженерного оборудования;• Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию прочего электрооборудования, не включенного в другие группировки;• Оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием;ООО "ЭМП-ЭНЕРГИЯ", дата регистрации – 17 декабря 2007 года, регистратор – Межрайонная Инспекция Федеральной Налоговой Службы №8 по Саратовской области. Полное официальное наименование – Общество с ограниченной ответственностью "ЭМП-ЭНЕРГИЯ". Юридический адрес: 410080, область Саратовская, Саратов, ул. Рижская, 31 А. Рассмотрим организационную структуру предприятия, см. рис. 2.1.диспетчерскаяРис.2.1. – Организационная структура предприятия ООО «ЭМП-ЭНЕРГИЯ»Производственная базаавтотранспортстолярный участокремонтно-механические мастерскиецентральный складОтдел снабженияСтроительный участок №1Строительный участок №2Производственно-технический отделБухгалтерияЗаместитель по производствуРуководитель СМРОтдел персоналаДИРЕКТОРПредприятие способствует научно-техническому сотрудничеству с иностранными предприятиями и организациями, обеспечивает выполнение совместных научно-исследовательских, проектно-конструкторских и экспериментальных работ, обменивается в установленном порядке научно-технической информацией, организует обучение и стажировку своих специалистов за рубежом.Таким образом, предприятие ООО «ЭМП-ЭНЕРГИЯ» представляет собой крупную организацию, специализирующуюся на монтаже инженерного оборудования зданий и сооружений.2.3. Анализ общей суммы операционных затрат предприятия ООО «ЭМП-ЭНЕРГИЯ»Для того, чтобы определить эффективность деятельности предприятия ООО «ЭМП-ЭНЕРГИЯ», необходимо рассчитать его технико - экономические показатели на соответствующий период (2013 год и 2014 год), используя данные финансовой и статистической отчетности. Расчеты выполним в Приложении А.Обобщим результаты проведенного анализа деятельности организации.Таким образом, из таблицы понятно, что стоимость совокупного капитала на конец 2014 года, по сравнению с 2013 годом, уменьшилось на 89,50 тыс. руб. или на 0,01%. Что касается средней стоимости собственного капитала, то можно отметить, что он также уменьшился на 2494,5 тыс. руб. или на 4,2%.Проанализировав основные средства можно сказать следующее:• что по первоначальной стоимости на конец 2014 года они увеличились на 6597 тыс. руб. или на 6,5%;• износ основных средств на конец отчетного периода увеличился на 2370 тыс. руб. или на 4,8%, и соответственно увеличилась остаточная стоимость на 8,1%, или на 4227 тыс. руб. и составила на конец года 56 261 тыс. руб.Анализируя нематериальные активы, следует отметить:• по первоначальной стоимости на конец 2014 года, по сравнению с 2013 годом нематериальные активы увеличились на 22 тыс. руб или 56,4%;• по остаточной стоимости на конец 2014 года нематериальные активы составили 28 тыс. руб., Что на 6 тыс. руб. или 27,3% больше, чем В 2014.• начислена амортизация на конец 2014 года, по сравнению с 2013 годом увеличилась на 16 тыс. руб. или 94,1%, что, в свою очередь, привело к увеличению средней стоимости нематериальных активов на 15 тыс. руб. или 42,9%.Оборотные активы на конец 2014 года по сравнению с 2013 годом уменьшились на 10,6% или на 2158 тыс. руб. и составили 18190 тыс. руб. Средние остатки оборотных средств тоже уменьшились на 1733 тыс. руб. или на 8,3%. Среднесписочная численность работников уменьшилась на 28 человек, или на 1,6%.Экономический анализ предприятия следует провести по следующим основным показателям: чистый доход (выручка) от реализации, объем производства продукции, себестоимость реализованной продукции.Объем производства продукции увеличился на 13124 тыс. руб. или на - 19,4%, что, в свою очередь, привело и к увеличению чистого дохода (выручки) от реализации продукции на 20237 тыс. руб. или на 30,5% .Себестоимость продукции выросла в отчетном 2014 году на 22496 тыс. руб., или на 33,9%. Это, в свою очередь привело к росту себестоимости реализованной продукции в 2014 году составила 82705 тыс. руб., Это на 15 241 тыс. руб. или на 22,6% больше чем в 2013 году. Как видно из экономического анализа, предприятие ведет достаточно четко выраженную прибыльную деятельность.Анализ эффективности использования ресурсов проведем по следующим основным показателям: производительность труда одного работника, коэффициент износа основных средств, фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность труда, коэффициент оборачиваемости оборотных средств и средний период оборота оборотных средств.Производительность труда одного работника увеличилась на 8 тыс. руб. / Чел (21,4%) и свидетельствует о том, что предприятие использует поощрительные меры повышения производительности.Коэффициент износа основных средств не изменился и в отчетном и базовом годах составляет 0,49. Показатель фондоотдачи увеличился в 2014 году на 0,09 руб. / руб. (13,2%). Также можно отметить, что на конец 2014 года по сравнению с 2013 годом уменьшилась фондоемкость на 0,17 руб. / руб. (11,6%), но увеличилась фондовооруженность на 5 руб. / Чел или на 7,2%. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств тоже увеличился на 1,34 оборотов, однако снизился средний период оборота оборотных средств на 34 дня (42,4%).Рентабельность продукции составила 0,048 тыс. руб. в 2014 году, а в 2013 году предприятие понесло убытки на сумму 0,0152 тыс. руб.Таким образом, мы видим, что предприятие в целом положительные показатели деятельности. Оно работает и имеет стабильный доход. А значит, и само предприятие является прибыльным. Итак, финансовое состояние предприятия находится на должном уровне.2.3. Анализ затрат на 1 руб. объема СМРЗатраты на 1 руб. объема СМР является одним из важнейших показателей деятельности предприятия. Планируется и учитывается себестоимость единицы объема СМР только основных видов деятельности. Для этого все затраты на основные виды строительно-монтажных работ делят на объем СМР в натуральных показателях. Данные о себестоимости единицы объема СМР, свободные от влияния побочных структурных факторов, позволяющих подробную оценку факторов, влияющих на прямые расходыУровень затрат на 1 руб. объема СМР - определяется отношением себестоимости реализованной продукции к объему произведенной продукцииЗатраты на 1 руб. объема СМР рассчитаем в таблицах 2.1. и 2.2.Таблица 2.1Анализ затрат на 1 руб. выпуска продукции по ООО «ЭМП-ЭНЕРГИЯ» за 2013-2014 годы.Показатель2013 год2014 годОтклонение (3-2)% изменения (3/2*100)1. Общая сумма расходов, тыс.руб.6629588791+224961342.Объем выпуска продукции, тыс.руб.6761080734+131241193.Затраты на 1 руб. выпуска продукции, коп. (1/2 * 100)98110+12112Таким образом, после проведенных расчетов можно отметить, что объем производства продукции на ООО «ЭМП-ЭНЕРГИЯ» в отчетном периоде (2014 г.) Увеличился на 13124 тыс.руб. (19%), что привело и к увеличению общей суммы расходов на 22496 тыс. руб.(34%). Также увеличились и затраты на 1 руб. выпуска продукции на 12 руб .. (12%), что является весьма негативным явлением.Таблица 2.2. Анализ затрат на 1 руб. выпуска продукции по ООО «ЭМП-ЭНЕРГИЯ» за 2013-2014 годыпоказательЗатраты, тыс. руб.Затраты на 1 руб. Отклонение% изменение2013 год2014 год2013 год2014 годЗатраты (3-2)Затраты на 1 руб. (5-4)Затраты(3/2)*100Затраты на 1 руб. (5/4)*1001.Материальни затраты35549415495352+6000-1117982.Затраты на оплату труда16394250962431+8702+71531293.Отчисления на социальные мероприятия62689552912+3284+31521334.Амортизация3405413755+73201211005.Другие операционные расходы46798457710+3778+3181143вместе662958879198110+22496+12134112постоянные расходы51943666457783+14702+6128108переменные затраты14352221462127+7794+6154129Объем выпуска продукции, тыс. руб.6761080734---119-После проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что в 2014 году по сравнению с 2013 годом общие затраты на 1 руб. продукции увеличились на 12 коп. Все составляющие расходов тоже имели тенденцию к повышению, кроме амортизации, не изменилась и материальных затрат, которые снизились на 1 руб. (2%). Расходы на оплату труда увеличились на 7 руб. (29%). Отчисления на социальные мероприятия и другие операционные расходы увеличились на 3 руб. (33%).. Доля постоянных затрат на 1 руб. выпуска продукции в 2014 году составила 83 руб., что на 6 руб. больше чем в 2013 году, а переменные расходы повысились на 6 руб. (29%) и составляют 27 руб. на 1 руб. продукции.2.4. Анализ факторов, влияющих на себестоимость СМРПо экономическому содержанию факторы, влияющие на общую сумму расходов можно объединить в следующие группывлияние постоянных и переменных затрат, а также их составляющих:В = В + В + В + А + В (4)В - материальные затраты;В - затраты на оплату труда;В - отчисления на социальные выплаты;А - амортизации;В - другие операционные затраты.В = В+ (5)В - постоянные затраты; - переменные затраты.влияние объема продукции и переменных затрат на 1 руб.Факторы, влияющие на расходы на 1 руб .. выпуска продукции можно разделить на следующие группы:влияние общих расходов и объема выпуска продукции:В = В / QВ = (В + В + В + А + В )/ Q (6)влияние всех затрат на 1 руб. выпуска продукции:В = В + В + В + В + В (7)Исходные данные для проведения факторного анализа приведены в таблице 2.3.Таблица 2.3Исходные данные для факторного анализа себестоимости продукции по предприятию ООО «ЭМП-ЭНЕРГИЯ» за отчетный период 2013 - 2014 годыПоказатели2013 год2014 годОтклонения% исполнения1.Материальни затраты3554941549+60001172.Затраты на оплату труда1639425096+87021533.Видрахування на социальные мероприятия62689552+32841524.Амортизация34054137+7321215.