Анализ бухгалтерской (финансовой тчетности предприятия)

есть приложения,при необходимости могу отправить. есть неатуальные данные,их можно убрать,курсовая достаточно объемная и не пострадает от этого.(в части неактуальных данных стравнение 129 и 402 фз) ...

Одним из важных требований при составлении бухгалтерской отчетности является соблюдение принципа существенности данных, которые организация обязана отразить в отчетности обособленно. Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности
(п. 11 ПБУ 4/99).

Выбор темы определила ее актуальность в современных рыночных условиях. Бизнес сейчас активно развивается, и, соответственно, требует перехода к активному управлению. Этот переход требует, во-первых, способности грамотно анализировать непрерывно поступающую информацию, а на базе анализа делать прогноз будущего поведения управляемой системой – бизнеса в краткосрочной и долгосрочной перспективе.

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» могут быть открыты субсчета:91-1 «Прочие доходы»;91-2 «Прочие расходы»;91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».На субсчете 91-1 «Прочие доходы» учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами.На субсчете 91-2 «Прочие расходы» учитываются прочие расходы.В конце месяца дебетовый оборот по субсчетам 91-2 сопоставляется с кредитовым оборотом по субсчету 91-1. Разница между указанными оборотами определяет финансовый результат от прочей деятельности за отчетный месяц.Если кредитовый оборот по субсчету 91-1 превышает сумму дебетового оборота по субсчетам 91-2 «Прочие расходы», то за отчетный месяц организацией получена прибыль.Прибыль = Кредитовое сальдо 91-1 - Дебетовое сальдо 91-2Убыток = Дебетовое сальдо 91-2 - Кредитовое сальдо 91-1Прибыль или убыток от прочей деятельности ежемесячно заключительными оборотами списывается с субсчета 91-9 «Прибыль (убыток) от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». То есть синтетический счет 91 «Продажи» закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.Получение прибыли по прочим видам деятельности за отчетный период отражается записью по дебету счета 91-9 «Прибыль (убыток) от продаж» и по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки».Убыток по прочим видам деятельности за отчетный период отражается записью по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и по кредиту счета 91-9 «Прибыль / убыток от продаж».По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы», закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».Реформация балансаИтак, конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный год отражается на счете 99 «Прибыли и убытки».Кредитовый оборот по счет у 99 означает, что организация получила прибыль, дебетовый оборот по счет у 99 свидетельствует о полученном убытке. При сопоставлении дебетового и кредитового оборотов определяется финансовый результат отчетного периода. Кредитовое сальдо на конец отчетного года – сумма чистой прибыли по данным бухгалтерского учета, дебетовое сальдо, соответственно, убыток.Счет 99 закрывается по окончании отчетного года заключительной записью декабря. Закрытие счета 99 называют реформацией бухгалтерского баланса.При реформации баланса сумма чистой прибыли отчетного года списывается со счета 99 в кредит счета 84, субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» (проводка Дебет 84 Кредит 99), сумма чистого убытка списывается в дебет счет а 84, субсчет «Непокрытый убыток отчетного года» (проводка Дебет 99 Кредит 84).Сальдо по счету 84 отражается в бухгалтерском балансе как конечный финансовый результат за отчетный период за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.Сальдо по субсчету 91-1 «Прочие доходы» может быть только кредитовым. Сальдо по субсчету 91-2 «Прочие расходы» может быть только дебетовым.Если организация получит убыток, то в Бухгалтерском балансе его сумма показывается в круглых скобках.Если у организации на начало отчетного периода отсутствует нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и в течение отчетного периода не распределялись промежуточные дивиденды, не выбывали основные средства, ранее дооцененные, то значение строки 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на отчетную дату должно равняться значению строки 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» Отчета о прибылях и убытках. 1.3 Сравнительный анализ показателей в формах отчетностиЦель углубленного (детального) анализа — подробная характеристика имущественного и финансового положения предприятия, оценка его текущих финансовых результатов и прогноз на будущий период. В общем виде программа углубленного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия выглядит следующим образом (как один из возможных вариантов).1. Предварительный обзор финансово-экономического положения предприятия.1.1. Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности.1.2. Выявление неблагополучных статей отчетности.2. Оценка и анализ экономического потенциала.2.1. Оценка имущественного положения:- горизонтальный и вертикальный анализ баланса;- анализ качественных сдвигов в имущественном положении.2.2. Оценка финансового положения — финансовой устойчивости (равновесия), платежеспособности, кредитоспособности и ликвидности баланса.3. Оценка и анализ результативности деятельности предприятия: показателей рентабельности (доходности), оборачиваемости активов и собственного капитала, положения на рынке ценных бумаг.В процессе углубленного анализа в дополнение к приведенной системе параметров могут быть использованы и другие показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия: структура и динамика внеоборотных и оборотных активов, собственного и заемного капитала, продолжительного операционного и финансового циклов, инвестиционная привлекательность эмитента на рынке ценных бумаг и пр. Финансовое состояние предприятия выражает степень сбалансированности отдельных структурных элементов активов и капитала, а также уровень эффективности их использования. Оптимизация финансового состояния хозяйствующего субъекта — ключевое условие его успешного развития в предстоящем периоде. Напротив, кризисное финансовое состояние создает реальную угрозу его банкротства.Общую оценку финансового состояния осуществляют на основе данных бухгалтерского баланса (форма № 1). Общий итог актива и пассива носит название валюты баланса.Необходимо отметить, что у западных компаний активы располагают по понижающейся степени ликвидности. На предприятиях России, наоборот, по возрастающей: нематериальные активы, основные средства и другие внеоборотные активы, запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства. Пассивы у западных компаний показывают по возрастающим срокам погашения обязательств: краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства, акционерный капитал, нераспределенная прибыль. На предприятиях России пассивы располагают по понижающимся срокам погашения обязательств: капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства. Однако в любом случае соблюдают главное бухгалтерское уравнение:Актив = Пассив или Актив = Обязательства + Капитал и резервы.Формула показывает, что каждая денежная единица, вложенная в активы предприятия, предоставляется кредиторами либо его владельцами (собственниками) и вкладывается в определенный вид активов. Для финансового директора принципиальный момент — выделение в составе собственного капитала (раздел III) статей вложенного капитала и накопленной прибыли. Вложенный капитал — это капитал, инвестированный собственниками предприятия: уставный и добавочный капитал. Накопленная прибыль — это прибыль, которую оно получило за ряд лет: нераспределенная прибыль и резервный капитал, образованный за счет чистой прибыли. Тогда основное балансовое уравнение можно представить в следующем виде:Актив = Обязательства + Вложенный (инвестированный) капитал + + Накопленная прибыль.Предварительную оценку финансового состояния можно получить на основе выявления «неблагополучных» статей баланса, которые можно подразделить на две группы:1) характеризующие неудовлетворительную работу предприятия в отчетном периоде, что привело к неустойчивому финансовому положению предприятия (непокрытые убытки прошлых лет и отчетного года);2) свидетельствующие об определенных недостатках в текущей деятельности предприятия.Такие статьи выявляют по данным приложения к балансу (форма № 5) и аналитического учета. Например, суммы долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, не погашенных в срок; величина просроченной кредиторской задолженности и др.Увеличение валюты баланса свидетельствует о расширении объема хозяйственной деятельности предприятия. Исследуя причины увеличения валюты баланса, необходимо учитывать влияние переоценки основных средств, инфляционных процессов (их влияние на состояние запасов), удлинения сроков расчетов с дебиторами и кредиторами и т. п.Снижение (в абсолютном выражении) в отчетном периоде свидетельствует о падении хозяйственного оборота (деловой активности), что может привести к неплатежеспособности предприятия. Данное обстоятельство может быть связано с сокращением платежеспособного спроса покупателей на товары, работы и услуги; ограничением доступа на рынки необходимого сырья, материалов и энергоносителей; включением в хозяйственный оборот дочерних и зависимых обществ части расходов и ресурсов вместо материнской компании и др. Исходя из причин, повлиявших на снижение хозяйственного оборота предприятия, можно рекомендовать различные пути вывода его из состояния неплатежеспособности.Для получения более наглядной информации целесообразно также сравнить отчетный баланс активов и пассивов с прогнозным (бюджетом по балансовому листу).Для объективной оценки финансового положения предприятия важно сравнить изменения средней величины имущества с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия по форме № 2 (выручки от реализации продукции и прибыли) за ряд периодов.Коэффициент прироста имущества (КПИ) определяют по формуле:КПИ = (И И0) / И0,где И1 и И0 — средняя стоимость имущества (активов) за отчетный и базисный периоды.Коэффициент прироста выручки от реализации продукции, работ, услуг (КПВР) устанавливают по формуле:КПВР = (ВР1 ВРО) / ВРО, где ВР1 и ВРО — выручка от реализации за отчетный и базисный периоды.Коэффициент прироста прибыли (КПП) определяют по формуле: КПП = (П1 ПО) / ПО, где П1 и ПО — прибыль от обычных видов деятельности (до налогообложения) — бухгалтерская прибыль за отчетный и базисный периоды.Если КПВР и КПП выше, чем КПИ, то это свидетельствует об улучшении использования хозяйственных средств предприятия по сравнению с предыдущим периодом, и наоборот.Приведенные в таблице коэффициенты свидетельствуют о благоприятном для акционерного общества соотношении прироста указанных показателей.Наряду с изменением валюты баланса целесообразно изучить характер динамики его отдельных статей, т. е. осуществить горизонтальный (временный) и вертикальный (структурный) анализ. Содержание горизонтального анализа состоит в сравнении каждой балансовой статьи с предыдущим периодом (годом, кварталом), принимаемым за базу для расчета. С этой целью составляют несколько аналитических таблиц, в которых абсолютные финансовые показатели дополняют относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования (детализации) показателей устанавливает аналитик. Как правило, изучают базисные темпы роста за ряд смежных периодов, что позволяет исследовать динамику отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения на предстоящий период. Один из вариантов горизонтального анализа. Из данных таблицы следует, что за последние два года валюта баланса выросла на 29,8 %, в том числе величина внеоборотных активов — на 7,3 %, а оборотных активов — на 52,9 %.Позитивными аспектами в деятельности акционерного общества является увеличение основных средств на 7498 тыс. руб., или 9,6 %, снижение запасов на 2310 тыс. руб., или 10,0 %, увеличение раздела III «Капитал и резервы» на 24 005 тыс. руб. или 35,5 % (за счет нераспределенной прибыли).Негативные моменты в работе общества: рост остатков дебиторской задолженности на 3132 тыс. руб. или 138,2 %; кредиторской задолженности — на 10 524 тыс. руб., или 17,4 %.Аналог горизонтального анализа — трендовый анализ (исследование тенденций развития), при котором каждая статья баланса сравнивается с рядом истекших периодов и устанавливается тренд, т. е. основная тенденция динамики показателя, исключающая влияние случайных факторов. Подобный анализ важен для прогноза будущих показателей отчетности (например, для составления бюджетов доходов и расходов и бюджета по балансовому листу, движения денежных средств). Однако информации для его проведения за два года недостаточно. Целесообразно использовать динамические ряды показателей за ряд лет (с поквартальной разбивкой).Важное значение для оценки финансового состояния имеет вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, при котором приоритетное внимание уделяют изучению относительных показателей.Цель подобного анализа состоит в определении удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его колебаний. Относительные показатели нивелируют отрицательные последствия инфляционных процессов на величину балансовых статей.В табл. 3.4 представлен бухгалтерский баланс ОАО по укрупненной номенклатуре статей. Из ее данных следует, что произошло изменение структуры активов акционерного общества в пользу увеличения доли оборотных активов на 8,8 пункта (57,1 48,3).Повышение удельного веса оборотных активов в валюте баланса может свидетельствовать:1) о формировании более мобильной структуры активов, что способствует ускорению их оборачиваемости;2) об отвлечении части оборотных активов в кредитование (авансирование) покупателей готовой продукции (работ, услуг), что связано с их иммобилизацией в дебиторскую задолженность. В рассматриваемом акционерном обществе сложилась именно такая ситуация, т. к. доля дебиторской задолженности выросла на 12,8 пункта (28,0 15,2), что нельзя признать оправданным. Исходя из данных баланса и приложения к нему, рост данной задолженности произошел по расчетам с покупателями и заказчиками и прочими дебиторами;3) о сокращении производственного потенциала предприятия (продаже и ликвидации основных средств в связи с их полным износом);4) об искажении реальной оценки основных средств вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета и т. д.Чтобы сделать правильные выводы о причинах изменения в структуре активов предприятия, целесообразно провести углубленный анализ разделов и отдельных статей активов баланса с привлечением данных формы № 5, главной книги и аналитического учета. Например, увеличение в составе внеоборотных активов такого элемента, как «Незавершенное строительство», свидетельствует об отвлечении денежных ресурсов предприятия в незаконченные строительством объекты, что негативно сказывается на его текущем финансовом положении . Наличие в составе активов долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность этих вложений. Поэтому следует оценить доходность, ликвидность и риск эмиссионных ценных бумаг, включенных в состав фондового портфеля акционерного общества. Наличие (отсутствие) в первом разделе баланса нематериальных активов косвенно отражает избранную предприятием стратегию развития как инновационную, т. к. оно вкладывает средства в промышленные образцы, программные продукты, другие объекты интеллектуальной собственности. Подробный анализ эффективности использования нематериальных активов очень важен для руководства предприятия. Однако по данным бухгалтерского баланса он не может быть осуществлен. Для этого требуются показатели из формы № 5 и внутренняя учетная информация.Увеличение абсолютной и относительной величины оборотных активов может характеризовать не только расширение масштабов производства, но и замедление их оборота, что объективно вызывает рост потребности в их общем объеме.При исследовании структуры запасов основное внимание уделяют изучению тенденций изменения таких элементов, как сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные. Увеличение доли запасов в общем объеме оборотных активов может свидетельствовать о следующих процессах:1) наращивании производственного потенциала предприятия;2) стремлении за счет вложений в запасы обезопасить денежные средства от обесценения вследствие высокой инфляции;3) неэффективности выбранной экономической стратегии, вследствие которой значительная часть оборотных активов иммобилизована в материально-производственные запасы (МПЗ), чья ликвидность может оказаться невысокой.Наоборот, снижение доли запасов в общем объеме оборотных активов может быть вызвано:1) их дефицитом (недостатком) для выполнения производственной программы;2) абсолютным высвобождением МПЗ вследствие ускорения их оборачиваемости;3) передачей части МПЗ филиалам (дочерним и зависимым обществам) и др.Высокая доля дебиторской задолженности в активе баланса свидетельствует о том, что предприятие широко использует для авансирования своих покупателей коммерческий (товарный) кредит. Кредитуя их, предприятие-продавец фактически делится с ними частью своего дохода. Однако когда платежи продавцу задерживают, он вынужден брать в банках кредиты для финансирования текущей деятельности, увеличивая тем самым собственную краткосрочную задолженность.Изучение структуры пассива баланса позволяет установить возможные причины финансовой неустойчивости предприятия, что может привести к его неплатежеспособности. Такой причиной может быть высокая доля заемных средств (свыше 50 %) в структуре источников финансирования хозяйственной деятельности. Вместе с тем увеличение доли собственных источников в валюте пассива баланса характеризует усиление финансовой устойчивости и независимости предприятия от заемных и привлеченных средств. При этом наличие нераспределенной прибыли можно рассматривать как источник пополнения оборотных средств. Анализируя структуру пассива баланса акционерного общества, необходимо отметить как положительный аспект его финансовой устойчивости высокую долю капитала и резервов (собственных источников) в валюте баланса (свыше 60 %), а также снижение удельного веса кредиторской задолженности на 5,2 пункта (38,8 33,6).Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга, на их базе разрабатывают сравнительный аналитический баланс.2.1 Анализ показателей активов по форме №1 «Баланс»Строка 1130 Основные средстваЗа основу практической работы взята бухгалтерская отчетность предприятия ЗАО «Атлас Джет» за 2011 год (Приложение 1). Отчетность составлена согласно ФЗ №402 «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 года.Из баланса видно, что стоимость основных средств, по сравнению с предыдущим годом уменьшилась на 4 404 000 рублей и на 3 828 000 по сравнению с отчетностью на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. Таким образом объем основных средств за 2 года уменьшился на 14%. Связано это с продажей компанией воздушных судов.Отложенные налоговые активы (строка 1160)В строке 1160 унифицированной формы промежуточной отчетности отражают сумму отложенных налоговых активов, которая сформировалась по состоянию на конец отчетного периода 2011 года. Здесь указывают дебетовое сальдо по счету 09 "Отложенные налоговые активы", сформировавшееся в учете на эту дату.«Отложенные налоговые активы» = Дебетовое сальдо по сч.09 – Кредитовое сальдо по сч. 77 в случае когда сальдо по счету 09 меньше сальдо по счету 77:Отложенных налоговых активов у предприятия по состоянию на 31.12.2011 нету, по сравнению с прошедшими годами, когда сумма в строке 1160 была равна 19 000 рублей на 31.12.2010 года, и 20 000 на 31.12.2009 года.Прочие внеоборотные активы (строка 1170)По данной строке отражается информация о прочих, не перечисленных выше, активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев или продолжительность операционного цикла, если он составляет более 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99). При этом необходимо учитывать, что внеоборотные активы организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разд. I Бухгалтерского баланса обособленно. Следовательно, существенные показатели не должны формировать показатель строки 1170 (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01). В данном случае показатели по строке 1170, по сравнению с прошлым годом, уменьшились на 42 000 рублей, и стали равны 0, как и 31 декабря 2009 года.