Финансово-экономический анализ и оценка налоговой нагрузки на ОАО ПНТЗ

Целью выпускной квалификационной работы является выявление негативных тенденций в финансово-хозяйственной деятельности, путем проведения анализа финансовой отчетности предприятия.
Уральский Федеральный Университет 25.06.2015. Оценка:5
По проверке Антиплагиат.РУ 73% уникальности ...

Введение………………………………………………………………........…...…....5
1 Проблемы и перспективы металлургических предприятий……..…….…....…..6
1.1 Роль и значение предприятий металлургии в народном хозяйстве……......6
1.2 Перспективы развития металлургии до 2020 года и ее научно-
техническое обеспечение…...………………….………………….……………….17
1.3 Налогообложение предприятий металлургического комплекса..…….…..29
2 Оценка финансово-экономического состояния ОАО «ПНТЗ»……………….35
2.1 Общая характеристика ОАО «ПНТЗ»…………………….………..……......35
2.2 Анализ финансовой устойчивости ОАО «ПНТЗ»……….….…....……..….41
2.2.1 Анализ структуры баланса ОАО «ПНТЗ»……………………………..……41
2.2.2 Анализ и оценка ликвидности и платежеспособности
ОАО «ПНТЗ»………………….…...……………………..………………..….47
2.2.3 Анализ деловой активности ОАО «ПНТЗ»………………………....………53
2.3 Оценка налоговой нагрузки предприятия……………………………...……60
2.4 Направление совершенствования деятельности ОАО ПНТЗ……...…….....65
Заключение…………………………………………………………………….……69
Список использованной литературы………………………….……………..…….72

ВВЕДЕНИЕ

В настоящих рыночных условиях одной из основных задач по адекватной координации деятельности предприятия становится оценка финансового положения предприятия, которая дает возможность определить состояние дел предприятия, посредством анализа его показателей на конечном интервале времени.
Субъекты хозяйственной деятельности периодически используют анализ финансового состояния организации в процессе составления бизнес-планов и программ, а также регулирования, контроля, наблюдения за состоянием и работой предприятия. Необходимость в финансовом анализе у предприятий также возникает в момент преобразования или его реорганизации, или в выработке мер во избежание несостоятельности.

1 НК РФ. Для каждого предприятия устанавливаются лимиты добычи природных ресурсов. Если лимиты, соблюдены, предприятие, оплачивая налог, может отнести его на затраты. Все что добыто сверх лимита оплачивается из прибыли предприятия.Плата за негативное воздействие на окружающую среду включает в себя налоги за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и за размещение отходов производства и их размещение. Данный налог оплачивается всеми предприятиями металлургического комплекса, так как они порой являются основными загрязнителями окружающей среды в районе присутствия.[35, с. 118] - Региональные налоги и сборы это налоги и сборы на уровне республик, областей и краев. Регулируются законами Федерального значения и субъектов Российской Федерации. Они обязательны к уплате на территориях присутствия металлургических предприятий. К региональным налогам относятся: транспортный налог и налог на имущество предприятий.Транспортный налог, как и для всех организаций, так и для организаций металлургического комплекса определяется в зависимости от вида транспорта на основании статьи 358 НК РФ.[2] Для автотранспорта он определяется исходя из мощности двигателя автомобиля в лошадиных силах и как единица транспортного средства, т.е. его валовой вместимости. Металлургические предприятия кроме региональных налогов оплачивают также и местные налоги, к которым относится земельный налог. Земельный налог оплачивается предприятием в том случае, если у него есть земельные участки в собственности, и они соответствующим образом оформлены. С арендованных участков налог не выплачивается. Земельный налог предприятия металлургической отрасли оплачивается на основании налоговой ставки, закрепленной в этом регионе и кадастровой стоимости участка. Кадастровая стоимость определяется на основании постановлений местной администрацией. Так для ОАО «ПНТЗ» кадастровая стоимость за кв. м с 01.01.2012 года составляет 10562,94 руб. в год. До сего момента кадастровая стоимость не изменялась. Уровень ставки земельного налога составляет 1,5%. Уплачивается налог ежеквартально во втором месяце не менее четверти суммы налога. Декларация предоставляется не позднее 20.02 текущего года. [45]Налог на имущество предприятий оплачивается по имуществу предприятия на каждое первое число месяца по среднегодовой остаточной стоимости имущества. Ставка налога 2,2%. Оплачивается ежеквартально.Из всех вышеперечисленных налогов в себестоимость включаются все вышеназванные налоги, кроме НДС и налога на прибыль.Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным налогом, т.е. надбавкой к цене, которую оплачивает конечный потребитель. Добавленная стоимость в экономической теории определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг) за вычетом стоимости материальных затрат, отнесенных на издержки производства. Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммой НДС, полученной от покупателей за реализованную им продукцию (работы, услуги), и суммами налога, уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.[30]Плательщики налога на прибыль – предприятия и организации, их филиалы, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. Объектом налогообложения является денежное выражение прибыли предприятия, рассчитанное как разница между доходами и произведенными расходами. На основании создания благоприятного инвестиционного климата для предприятий металлургического комплекса практикуется выведение из-под налогообложения части прибыли, которая была направлена на инвестирование. Также предоставляется инвестиционный налоговый кредит, который может предоставляться предприятиям металлургического комплекса в виду большой концентрации производства и значительных капитальных вложений в его обновление. Предоставляется он в том случае, если предприятие занимается совершенствованием используемых технологий. 2 Оценка финансово-экономического состояния ОАО «ПНТЗ»2.1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «ПНТЗ»Открытое Акционерное Общество «Первоуральский Новотрубный Завод» (далее ОАО «ПНТЗ») - современное трубное предприятие, имеющее новое современное высокопроизводительное оборудование для производства труб и измерения их качества.Основным видом деятельности ОАО «ПНТЗ» является производство труб, баллонов и прочих металлических изделий и их реализация.Прочими видами деятельности Общества являются:- производство и реализация легких металлических конструкций;- проектирование зданий и сооружений, инженерные изыскания, геодезическая деятельность;- капитальный ремонт зданий и сооружений производственного и непроизводственного назначения;- внешняя оптовая торговля;- образовательная деятельность, в направлении: подготовка, обучение и повышения квалификации персонала, обучение абитуриентов по средне специальному и высшему образованию («колледж будущего»).В ОАО «ПНТЗ» производится более 25 тыс. типоразмеров труб и трубных профилей, из 200 марок углеродистых, легированных, и нержавеющих сталей по 400-м ТУ, по 34 российским и 25 иностранным стандартам – рисунок 5. Основная продукция ОАО «ПНТЗ»: - трубы бесшовные - диаметром 0,1 – 219мм; - сварные - диаметром 12 – 114мм;- футерованные и профильные трубы; - баллоны и огнетушители для сжатых газов;- бесшовные крутоизогнутые отводы.Рисунок 5 - Организационная структура ОАО «ПНТЗ»Высшим органом управления Общества является общее собрание акционеров, согласно п.14.1. Устава ОАО «ПНТЗ».В составе завода состоят;- четыре трубопрокатных цеха - № 1, 2, 5 и №8;- три трубоволочильных цеха - № 7, 9 и № 14;- футеровка и производство отводов - цех № 10;- производство электросварных труб - цех № 15;- вспомогательные цеха.К вспомогательным цехам относятся:- механический цех;- фасонно-литейный цех;- кузнечно-сварочный цех.Этими цехами руководит Главный механик завода.Всего на заводе есть: - 5 станов - для горячей прокатки труб;- 48 станов - для холодного волочения труб;- 89 станов - для холодной прокатки труб;- 5 трубоэлектросварочных станов;- 51стан роликовой прокатки.Производственные площади девяти основных цехов составляют 695 000м². Во всех цехах находятся скрытые складские помещения для готовой продукции. Общая численность трудящихся на 01.01.2015г. 8974 человек.В зависимости от зависимости цехов на предприятии к производственному процессу установлены соответствующие графики работы цехов. Основные цеха работают круглосуточно, вспомогательные – 40 часовую рабочую неделю.ОАО «ПНТЗ» входит в состав Группы «ЧТПЗ». Перспективы развития ОАО «ПНТЗ» созвучны заявленным перспективам Группы «ЧТПЗ»:- укрепление позиций на внутреннем и внешнем рынках;- клиентоориентированность;- расширение продуктового портфеля;- повышение эффективности системы управления предприятия и кадров.Географическая структура отгрузок ОАО «ПНТЗ» в составе Группы «ЧТПЗ», рисунок 6.Рисунок 6 - Географическая структура отгрузок ОАО «ПНТЗ», тыс. т.По результатам 2014 года ОАО «ПНТЗ» остается ведущим дочерним предприятием. Анализ основных финансово-экономических показателей ОАО «ПНТЗ» представлен в таблице 2.Таблица 2 – Анализ финансово-экономических показателей ОАО «ПНТЗ» за 2013-2014 гг.№ п/пПоказателиЕд. изм.2013 г.2014 г.Отклонения(+/-)%1Объем производства продукциитыс. т.1082,601235,20152,60114,102Объем реализации продукции в текущих ценахмлн. руб.39 387,141 991,42 604,3106,63Объем реализации продукции в фиксированных ценахмлн. руб.39 387,137 830,1-1 557,096,04Среднегодовая стоимость основных средствмлн. руб.    4.1по первоначальной стоимости  133 915,25105 772,15-28 143,1078,984.2по остаточной стоимости 29 837,3027 927,15-1 910,1593,605Фондоотдача руб./руб.0,290,350,06120,696Коэффициент износа основных средств%77,7273,60-4,1294,707Коэффициент обновления основных средств%2,501,11-1,3944,458Коэффициент выбытия основных средств%0,0425,4925,4561581,269Среднесписочная численность работающихчел.9 551,008 974,00-577,0093,9610Производительность труда одного работникамлн. руб./чел.4,124,220,09102,2211Производительность труда на одного работникатыс. т./чел.0,110,140,02121,4312Фонд оплаты трудамлн. руб.2 949,642 903,67-45,9798,4413Среднемесячная зарплата одного работающеготыс.руб./ чел.25,7426,961,23104,7714Себестоимость реализованной продукциимлн. руб.35 328,4239 443,744 115,32111,6515Затраты на рубль реализованной продукциируб./руб.0,900,940,04104,7216Балансовая прибыль (прибыль до налогообложения), в т.ч.млн. руб.-1113,39-1 369,50-256,11-123,0016.1 прибыль от реализации млн. руб.4058,732 547,68-1 511,0562,7716.2 прибыль от прочей реализациимлн. руб.-4148,10-4 489,20-341,10108,2216.3Сальдо доходов и расходов от внереализационных операциймлн. руб.-1024,81572,021 596,83-55,8217Чистая прибыльмлн. руб.-1113,39-1 369,50-256,11123,0018Среднегодовая величина оборотных средствмлн. руб.11 965,4510 246,71-1 718,7485,6419Коэффициент оборачиваемости оборотных средствоб.3,294,100,81124,4920Продолжительность одного оборотадн.109,3687,85-21,5280,3221Рентабельность продукции%11,306,47-4,83-22Общая рентабельность производства%-0,87-1,18-0,31-На основании произведенного анализа основных финансово-экономических показателей деятельности ОАО «ПНТЗ» за 2013 и 2014 годы можно сказать, что объем реализации продукции за анализируемый период увеличился на 2604,3 млн. руб. или на 6,6%. Основной причиной роста выручки предприятия является увеличение выпуска продукции в натуральном выражении и рост стоимости 1 тонны продукции.Среднегодовая стоимость основных средств (ОС) предприятия в 2014 году относительно 2013 года снизилась по первоначальной стоимости на 21,0%, по остаточной стоимости снизилась на 6,4% (100-93,6). Фондоотдача в 2014 году снизилась на 0,06 руб., что обусловлено снижением объема реализованной продукции в фиксированных ценах, а также ростом стоимости ОПФ. Коэффициент износа ОС в 2014 году снизился на 4,12% пункта и составил 73,6 %, для черной металлургии и трубной промышленности это близкий к критическому уровень износа ОПФ. Так, например на Синарском трубном заводе он составляет 74,0%. Тем не менее, следует констатировать значительную степень износа ОПФ.Коэффициент обновления ОС снизился в 2014 году, по сравнению с 2013 годом на 1,4%. Коэффициент выбытия увеличился в 2014 году на 24,5%, что является относительным показателем успешности Общества. Низкий коэффициент выбытия с одной стороны говорит о том, что предприятие в предыдущие периоды активно избавлялось от старого оборудования, с другой стороны говорит, о том, что активная оптимизация расходов в предыдущие периоды по максимуму способствовала ликвидации старого и неиспользуемого, или не эффективно используемого оборудования.Среднесписочная численность персонала в 2014 году относительно предыдущего периода снизилась на 577 человек или на 6,04%. От объёмов выпуска продукции и численности персонала зависит уровень производительности труда на предприятии, так в 2013 году при численности 9551 человек, производительность труда составила 4,12 млн. руб. на каждого работника предприятия, в 2014 году производительность труда выросла на 2,2% и составила – 4,2 млн. руб. на каждого работника предприятия. Производительность труда, исчисленная в натуральных единицах, показала, что производительность труда одного работника в 2014 году относительно 2013 года выросла на 0,02 тыс. тонн или на 21,4%.Фонд оплаты труда (ФОТ) в Обществе в 2014 году относительно 2013 года снизился на 1,6 %. Среднемесячная заработная плата по предприятию в 2014 году относительно 2013 года выросла на 4,8%. Темпы роста среднемесячной заработной платы выше темпов роста производительности труда. Рост среднемесячной заработной платы в ОАО «ПНТЗ» в основном обусловлен социальными факторами. Рост оплаты труда ежегодно в Обществе производится на основании принятого Коллективного договора между управлением Общества и профсоюзами ежегодно на 10,0%.Себестоимость реализованной продукции в 2014 году относительно 2013 года выросла на 11,65%. Основной причиной роста себестоимости является рост стоимости основных материалов для производства продукции и рост стоимости энергозатрат. Затраты на рубль реализованной продукции определяются как отношение себестоимости продукции к реализованной продукции. В 2014 году относительно 2013 года затраты на рубль реализованной продукции выросли на 4,4%.Балансовая прибыль до налогообложения в 2014 году снизилась на 23, 0 % относительно 2013 года. Чистая прибыль Общества в 2014 году снизилась на 256,11 млн. руб. Среднегодовая величина оборотных средств Общества определяется как средняя сумма оборотных средств за отчетный и предшествующий отчетному периоду период. В 2014 году среднегодовая величина оборотных средств Общества снизилась на 4,4%, в основном из-за снижения уровня запасов у Общества в 2014 году. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует эффективность их использования. Так в 2013 году он составлял 3,3 оборота, в 2014 году он вырос на 24,5% и составил 4,1 оборот. Динамика данного показателя говорит о том, что Общество увеличило эффективность своей производственной деятельности. Это подтверждается и расчетным показателем по продолжительности одного оборота, он снизился на 21,5 дня и составил 87,8 дня против – 109,4 дня.Рентабельность продукции в 2014 году снизилась на 4,24 % пункта. Общая рентабельность производства в 2014 году снизилась относительно 2013 года на 0,31%.Таким образом, ОАО «ПНТЗ» - предприятие производящее трубную продукцию, стремящееся расширить рынки сбыта, посредством увеличения объемов производства и реализации продукции. Предприятие, испытывающее производственные и финансовые трудности по объективным и субъективным причинам, но стремящееся их преодолеть. В основном они связанны с ростом стоимости основных материалов для производства и реализации продукции, а также тарифов на потребляемые энергоресурсы для производства продукции. 2.2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ОАО «ПНТЗ»2.2.1 АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ БАЛАНСАОАО «ПНТЗ»Определение финансовой устойчивости предприятия производится на основании финансовых показателей стабильности предприятия.Вначале анализируются изменения в динамике пассивы и активы предприятия и изменения структуры баланса, посредством горизонтального и вертикального анализа. Горизонтальный анализ производится для сравнения изменений по каждой позиции баланса отчетного с предыдущим периодом. Вертикальный анализ позволяет определить влияние на общий результат каждой позиции баланса.[20, с. 26]Вертикальный и горизонтальный анализы производятся на основании бухгалтерской отчетности предприятия, представленной в таблицах 3 и 4.Таблица 3 – Вертикальный анализ баланса ОАО «ПНТЗ» за 2012-2014 гг., млн. руб.СтатьяНа конец 2012 г.На конец 2013 г.На конец 2014 г.Абсолютное изменение2013 г. к 2012 г.2014 г. к 2013 г.2014 г. к 2012 г.млн. руб.уд.вес, %млн. руб.уд.вес, %млн. руб.уд.вес, %млн. руб.%млн. руб.%млн. руб.%АКТИВ            I. Внеоборотные средства            Основные средства30 662,94 44,029 012,3947,526 841,91 42,6-1 650,55 3,5-2 170,49 -4,9-3 821,03 -1,3Долгосрочные финансовые вложения21 586,82 31,021 935,3035,921 406,70 34,0348,48 5,0-528,60 -1,9-180,12 3,0Прочие внеоборотные активы1 776,34 2,51 842,36 3,02 453,10 3,966,03 0,5610,74 0,9676,76 1,3Итого по разделу I54 026,09 77,552 790,0686,550 701,70 80,6-1 236,04 9,0-2 088,35 -5,9-3 324,39 3,0II. Оборотные (текущие) активы            Запасы и затраты 7 499,51 10,85 956,71 9,83 915,96 6,2-1 542,80 -1,0-2 040,76 -3,5-3 583,55 -4,5Дебиторская задолженность7 308,55 10,52 181,35 3,63 208,84 5,1-5 127,20 -6,91 027,50 1,5-4 099,70 -5,4Денежные средства и их эквиваленты812,67 1,259,920,12 509,69 4,0-752,75 -1,12 449,77 3,91 697,02 2,8Прочие оборотные активы 51,02 0,161,180,12 599,77 4,110,16 0,02 538,59 4,02 548,75 4,1Итого по разделу II 15 671,74 22,58 259,1513,512 234,26 19,4-7 412,58 -9,03 975,11 5,9-3 437,48 -3,0Всего активов69 697,83 100,061 049,21100,062 935,96 100,0-8 648,62 х1 886,75 х-6 761,87  ПАССИВ            III. Собственный капитал            Уставный капитал 486,80 0,7486,800,8486,80 0,8- 0,1 -0,0-0,1Фонды и резервы 11 307,09 16,210 312,0616,99 544,58 15,2-995,03 0,7-767,48 -1,7-1 762,50 -1,1Итого по разделу III11 793,89 16,910 798,8617,710 031,39 15,9-995,03 0,8-767,48 -1,7-1 762,50 -1,0IV, V. Привлеченный (заемный) капитал            Долгосрочные пассивы 19 256,22 27,628 286,5546,338 926,36 61,99 030,32 18,710 639,81 15,519 670,13 34,2Краткосрочные пассивы38 647,72 55,521 963,8036,013 978,22 22,2-16 683,92 -19,5-7 985,58 -13,8-24 669,50 -33,2Итого по разделам IV, V57 903,94 83,150 250,3582,352 904,58 84,1-7 653,60 -0,82 654,23 1,7-4 999,36 1,0Всего пассивов 69 697,83 100,061 049,21100,062 935,96 100,0-8 648,62 х1 886,75 х-6 761,87  На основании произведенного анализа можно сказать, что доля внеоборотных активов в активах предприятия из периода в период растет и в 2014 году составила 80,6%. Относительный рост в динамике доли внеоборотных активов в структуре обусловлен ростом прочих внеоборотных активов и долгосрочных финансовых вложений. Снижение доли активов в 2014 году относительно 2013 года обусловлено снижением доли ОС предприятия в структуре активов и долгосрочных финансовых средств.Доля оборотных активов в активах предприятия на конец 2012 года составляла 22,5%.На конец 2013 года она снизилась за счет снижения доли запасов, дебиторской задолженности и денежных средств и составила – 13,5%.На конец 2014 года доля оборотных активов предприятия в его активах выросла на 5,9% за счет роста доли дебиторской задолженности, денежных средств и прочих внеоборотных активов. Доля запасов предприятия уменьшилась на 3,5% и составила 6,2% против 9,8% на конец 2013 года.Структура пассивов предприятия на конец 2014 года изменилась в сторону увеличения доли заемного капитала (ЗК) на 1,0% и снижения доли собственного капитала (СК) на 1,0%. Основной причиной изменения структуры пассивов является рост долгосрочных пассивов (ПС) и снижение доли краткосрочных пассивов (КП) и незначительного снижения доли СК.Горизонтальный анализ баланса ОАО «ПНТЗ» за 2012-2014 гг. представлен в таблице4.Таблица 4 - Горизонтальный анализ баланса ОАО «ПНТЗ» за 2012-2014 гг., млн. руб.СтатьяНа 31.12.2012 г.На 31.12.2013 г.На 31.12.2014 г.млн. руб.%млн. руб.%млн. руб.%1234567АКТИВ      I. Внеоборотные средства      Основные средства30 662,94100,029 012,3994,626 841,9187,5Долгосрочные финансовые вложения21 586,82100,021 935,30101,621 406,7099,2Прочие внеоборотные активы 1 776,34100,01 842,36103,72 453,10138,1Итого по разделу I 54 026,09100,052 790,0697,750 701,7093,8Окончание таблицы 41234567II. Оборотные (текущие) активы      Запасы и затраты 7 499,51100,05 956,7179,4 3 915,9652,2Дебиторская задолженность 7 308,55100,02 181,35 29,83 208,8443,9Денежные средства и их эквиваленты 812,67100,059,92 7,42 509,69308,8Прочие оборотные активы 51,02100,061,18 119,92 599,775095,7Итого по разделу II 15 671,74100,08 259,15 52,712 234,2678,1Всего активов69 697,83100,061 049,21 87,662 935,9690,3ПАССИВ     III. Собственный капитал     Уставный капитал 486,80100,0486,80 100,0486,80100,0Фонды и резервы 11 307,09100,010 312,06 91,29 544,5884,4Итого по разделу III11 793,89100,010 798,86 91,610 031,3985,1IV, V. Привлеченный (заемный) капитал    Долгосрочные пассивы 19 256,22100,028 286,55 146,938 926,36202,1Краткосрочные пассивы 38 647,72100,021 963,80 56,813 978,2236,2Итого по разделам IV, V57 903,94100,050 250,3586,852 904,5891,4Всего пассивов69 697,83100,061 049,2187,662 935,9690,3На основании представленного анализа видно, что основные средства предприятия на конец 2014 года снизились и составили 87,5% от уровня 2012 года. Долгосрочные финансовые вложения увеличились как на конец 2013 года на 1,6%, а на конец 2014 года в динамике снизились на 0,8%.