«Составление и использование бухгалтерской отчетности»

Целью моей производственной практики являлось:
 закрепление теоретических знаний по составлению и использованию бухгалтерской отчетности предприятия;
 приобрести практические навыки по специальности;
 закрепить знания по экономическому анализу бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия.
оценка 5
...

Введение 3
1. Нормативно-законодательная база, регламентирующая составление бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия ООО «ДНС Амур» 4
2. Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО «ДНС Амур» 6
3. Технология составления бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «ДНС Амур» 9
4. Содержание и техника составления бухгалтерского баланса предприятия ООО «ДНС Амур» 10
5. Содержание и техника составления отчета о финансовых результатах предприятия ООО «ДНС Амур» 17
6. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчётности предприятия ООО «ДНС Амур» 20
Заключение 37
Список использованных источников 39
Приложения 42

В соответствии с учебным планом, моя производственная практика проходила в ООО «ДНС АМУР» в планово-экономическом отделе под руководством главного бухгалтера предприятия, на должности бухгалтер-экономист.

Для расчета по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» для ООО «ДНС Амур» используем данные таблицы 2.Таблица 2 - Данные для расчета по строке 1210 «Денежные средства и денежные эквиваленты» (бухгалтерского баланса) ООО «ДНС Амур» на 2015 год, тыс. руб.Наименование счетаСумма (остатки на счетах)ДтКт50.1 «Касса организации»56х51 «Расчетные счета»39470хВсего39526хДанные полученные в табл. 2 занесем в баланс ООО «ДНС Амур».Строка 1260 «Финансовые и другие оборотные активы». Строка 1260 рассчитывается как Сумма остатков на конец периода по Дебету счетов 19, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79, 86, 94 минус Остаток по Кредиту счета 63. Для расчета по строке 1260 «Финансовые и другие оборотные активы» для ООО «ДНС Амур» используем данные таблицы 3.Таблица 3 - Данные для расчета по строке 1260 «Финансовые и другие оборотные активы» (бухгалтерского баланса) ООО «ДНС Амур» на 2015 год, тыс. руб.Наименование счетаСумма (остатки на счетах)ДтКт60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»013347662 «Расчеты с покупателями и заказчиками»97906068 «Расчеты по налогам и сборам»1747171469 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»2064281970 «Расчеты с персоналом по оплате труда»8674939171 «Расчеты с подотчетными лицами»574076 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»6025670Всего111567153070Данные полученные в табл. 3 занесем в актив баланса ООО «ДНС Амур» в строку 1260.Таким образом, актив баланса ООО «ДНС Амур» выглядит следующим образом, как показано на рисунке 2.Рисунок 2 - Актив баланса ООО «ДНС Амур»ПАССИВ БАЛАНСА ООО «ДНС АМУР»Строка 1310 «Капитал и резервы». Строка рассчитывается как Сумма остатков на конец периода по Кредиту счетов 80, 82, 83, 84 минус Остаток по Кредиту счета 81. Для расчета по строке 1310 «Капитал и резервы» для ООО «ДНС Амур» используем данные таблицы 4.Таблица 4 - Данные для расчета по строке 1310 «Капитал и резервы» (бухгалтерского баланса) ООО «ДНС Амур» на 2015 год, тыс. руб.Наименование счетаСумма (остатки на счетах)ДтКт80 «Уставный капитал»х1084 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»х19404Всегох19414Данные полученные в табл. 4 занесем в пассив баланса ООО «ДНС Амур» в строку 1300.Строка 1410 «Долгосрочные заемные средства». Строка рассчитывается как Остаток на конец периода по Кредиту счета 67. Долгосрочные заемный средства на предприятии ООО «ДНС Амур» в 2015 году отсутствовали, по строке 1410 в балансе предприятия данные не проставляем.Строка 1450 «Другие долгосрочные обязательства». Строка рассчитывается как сумма остатков на конец периода по Кредиту счетов 75, 77. Строка 1510 «Краткосрочные заемные средства». Строка равна Остатку на конец периода по Кредиту счета 66. Прочие долгосрочные обязательства и краткосрочные заемные средства так же на предприятии ООО «ДНС Амур» в 2015 году отсутствовали, по строке 1450 и 1510 в балансе предприятия данные не проставляем.Строка 1520 «Кредиторская задолженность». Строка рассчитывается как сумма остатков на конец периода по Кредиту счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Для расчета по строке 1520 «Кредиторская задолженность» для ООО «ДНС Амур» используем данные таблицы 5.Таблица 5 - Данные для расчета по строке 1520 «Кредиторская задолженность» (бухгалтерского баланса) ООО «ДНС Амур» на 2015 год, тыс. руб.Наименование счетаСумма (остатки на счетах)ДтКт60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»013347662 «Расчеты с покупателями и заказчиками»97906068 «Расчеты по налогам и сборам»1747171469 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»2064281970 «Расчеты с персоналом по оплате труда»8674939171 «Расчеты с подотчетными лицами»574076 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»6025670Всего111567153070Данные полученные в табл. 5 занесем в пассив баланса ООО «ДНС Амур» в строку 1520.Строка 1550 «Другие краткосрочные обязательства». Строка рассчитывается как сумма остатков на конец периода по Кредиту счетов 96, 98. Другие краткосрочные обязательства на предприятии ООО «ДНС Амур» в 2015 году отсутствовали.Таким образом, пассив баланса ООО «ДНС Амур» выглядит следующим образом (рис. 3).Рисунок 3 - Пассив баланса ООО «ДНС Амур»Составленный бухгалтерский баланс ООО «ДНС Амур» представлен в Приложении 1.5. Содержание и техника составления отчета о финансовых результатах предприятия ООО «ДНС Амур»Отчет о финансовых результатах является одной из основных форм бухгалтерской отчетности, где формируется финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия за период.В отличие от Бухгалтерского баланса Отчет о финансовых результатах составляется нарастающим итогом с начала года, т. е. он содержит обороты за период.Отчет о финансовых результатах (форма №2) ООО «ДНС Амур» также представляет собой «облегченный» вариант. В ее семи строках отражены:Выручка.Расходы по обычной деятельности.Проценты к уплате.Прочие расходы.Налог на прибыль (доходы).Чистая прибыль (убыток).Как можно заметить, в упрощенной Форме №2 не видно многих показателей (валовая прибыль/убыток, доходы от участия в других организациях, прибыль/убыток до налогообложения, текущий налог на прибыль, в т. ч. ПНО и ПНА и изменения ОНО). Однако к форме отчета имеются небольшие разъяснения (ссылки), которые, например, уточняют, что в строке «Выручка» данные приводятся за минусом НДС и акцизов, то есть точно также как по правилам составления обычной Формы №2.Согласно закону о бухучете в состав бухгалтерской отчетности входит именно отчет о финансовых результатах (п. 1 ст. 4 Закона № 402-ФЗ). Однако форма такого отчета пока не утверждена. И поэтому Минфин России в информации № ПЗ-10/2013 рекомендует использовать бланк привычного отчета о прибылях и убытках. Только его надо соответствующе переименовать, то есть назвать «Отчет о финансовых результатах». Строка 2110 «Выручка, за минусом НДС, акцизов».Рассчитывается как разность оборотов по Кредиту счета 90.1 и суммы оборотов по Дебету счетов 90.3, 90.4, 90.5. Согласно оборотно-сальдовой ведомости ООО «ДНС Амур» оборот по Кредиту счета 90.1 «Выручка» составлял 238416 тыс. руб., занесем данную сумму в строку 2110 Отчета о финансовых результатах.Строка 2120 «Расходы по обычным видам деятельности». Сумма оборотов по Дебету счета 90.2. Согласно оборотно-сальдовой ведомости ООО «ДНС Амур» оборот по Дебету счета 90.2 «Себестоимость продаж» составлял 229691 тыс. руб., занесем данную сумму в строку 2120 Отчета о финансовых результатах.Строка 2330 «Проценты к уплате». Оборот по Дебету счета 91 в части расходов на проценты. Данных расходов у предприятия ООО «ДНС Амур» в 2015 году не было, поэтому в строку 2330 Отчета о финансовых результатах проставлять ничего не будем.Строка 2340 «Прочие доходы». Рассчитывается исходя из Оборота по Кредиту счета 91. Прочих расходов у предприятия ООО «ДНС Амур» в 2015 году не было, поэтому в строку 2340 Отчета о финансовых результатах проставлять ничего не будем.Строка 2350 «Прочие расходы». Рассчитывается исходя из Оборота по Дебету счета 91, указываются все прочие расходы за исключением Процентов к уплате (они отражаются по строке 2330).В 2015 году обороты по дебету счета 91 ООО «ДНС Амур» составляли 184 тыс. руб. в частности штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате.Данную сумму внесем в строку 2350 Отчета о финансовых результатах ООО «ДНС Амур».Строка 2410 «Налоги на прибыль, включая текущий налог на прибыль». Указывается сумма налога на прибыль, указанного по счету 68. Данная сумма ООО «ДНС Амур» в 2015 году составляла 1714 тыс. руб.Строка 2400 Чистая прибыль = Выручка – Расходы по обычным видам деятельности + Проценты к уплате + Прочие доходы – Прочие расходы +(-) Налог на прибыль. Рассчитаем чистую прибыль ООО «ДНС Амур» за 2015 год:238416 – 229691 – 184 – 1714 = 6827 тыс. руб. составляла чистая прибыль ООО «ДНС Амур» в 2015 году.Данная сумма заноситься в строку 2400 Отчета о финансовых результатах предприятия, как это показано на рисунке 4.По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», поэтому указывается сальдо по счету 84.Рис. 4. Отчет о финансовых результатах ООО «ДНС Амур»Сопоставив бухгалтерскую отчетность ООО «ДНС Амур», которая была составлена нами во время прохождения производственной практики (Приложение 1) и отчетность, которую предоставила нам главный бухгалтер ООО «ДНС Амур» (Приложение 2), видно, что мною составлена отчетность правильно.В целом, проанализировав содержание и технику составления бухгалтерской отчетности ООО «ДНС Амур» сделан вывод, бухгалтерская отчетность предприятия составляется с соблюдением всех правил требований бухгалтерского учета, и соответствует учетной политике.6. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчётности предприятия ООО «ДНС Амур»Рассмотрим, какую информацию можно извлечь из отчётности, которую в настоящее время рекомендуется составлять малым предприятиям, которым является ООО «ДНС Амур».Анализ структуры и динамики имущества и источников финансирования.Оценка структуры и динамики имущества (активов) дает представление о соотношении основного и оборотного капитала, доли запасов в оборотных активах, а также изменениях их стоимости за анализируемый период.Структура и динамика источников финансирования (пассивов) показывает доли собственных, заемных и привлеченных средств, а также их изменение за анализируемый период, что является общеизвестным приемом анализа бухгалтерской отчётности.Однако данная информация не имеет особой важности при оценке деятельности ООО «ДНС Амур». Свою текущую деятельность ООО «ДНС Амур» осуществляет в основном за счет собственных средств и кредиторской задолженности. Торгово-закупочная деятельность и расчетные операции, как правило на предприятии ООО «ДНС Амур», проводится на условиях предоплаты либо за счет получения коммерческого (товарного) кредита. Поэтому очень важным фактором является поддержание ликвидности и платежеспособности, которые характеризуют способность предприятия своевременно и в полном объеме осуществлять расчеты по текущим обязательствам.Данные для анализа структуры и динамики имущества и источников их финансирования ООО «ДНС Амур» за 2013-2015 года представлены в таблице 6 и 7 (горизонтальный и вертикальный анализ баланса).Таблица 6 – Данные для анализа структуры и динамики имущества и источников их финансирования ООО «ДНС Амур» за 2013-2015 годаПоказательАбсолютные данные, тыс. руб.Структура, % к итогу баланса201320142015201320142015АКТИВЗапасы9670143023896715,412,522,6Денежные средства и денежные эквиваленты13930245667571922,121,543,9Финансовые и другие оборотные активы213913952611156734,034,664,7ПАССИВ      Капитал и резервы559912587194148,911,011,3Кредиторская задолженность5734010162815307091,189,088,7Всего имущество организации (БАЛАНС)62939114215172484100,0100,0100,0Таблица 7 – Абсолютные и относительные отклонения структуры и динамики имущества и источников их финансирования ООО «ДНС Амур» за 2013-2015 годаПоказательАбсолютные изменения, ±Темп роста, %Отклонение структуры, ±2014/20132015/20142014/20132015/20142014/20132015/2014АКТИВЗапасы46322466547,9172,5-2,810,1Денежные средства и денежные эквиваленты106365115376,4208,2-0,622,4Финансовые и другие оборотные активы181357204184,8182,30,630,1ПАССИВКапитал и резервы69886827124,854,22,10,2Кредиторская задолженность442885144277,250,6-2,1-0,2Всего имущество организации (БАЛАНС)512765826981,551,0ххДля наглядного представления анализа, структуру и динамику имущества и источников их финансирования ООО «ДНС Амур» за 2013-2015 года представим на рисунках 5 и 6.Рисунок 5 – Динамика имущества и источников его формирования ООО «ДНС Амур» в 2013-2015 годахРисунок 6 – Структура имущества ООО «ДНС Амур» в 2013-2015 годах, %Как видно из представленных данных, общая стоимость имущества предприятия ООО «ДНС Амур», включая деньги и средства в расчетах, имеет тенденцию к росту. Так имущество ООО «ДНС Амур» в 2014 году по отношению к 2013 году возросло на 51276 тыс. руб. или на 81,5%, а в 2015 году по отношению к 2014 году еще на 58269 тыс. руб. или на 51%.Положительная динамика наблюдалась по итогам первого, и второго разделов баланса ООО «ДНС Амур» в анализируемом периоде. Вместе с тем более быстрыми темпами в 2015 году по отношению к 2014 году увеличились денежные средства и денежные эквиваленты, сумма которых в 2015 году составляла 75719 тыс. руб. Прирост составил 51153 тыс. руб., или 208,2%. Наиболее существенно увеличились финансовые и другие оборотные активы, прирост составил 72041 тыс. руб., или 182,3%. За анализируемый период финансовые и другие оборотные активы, к которым в ООО «ДНС Амур» относится дебиторская задолженность выросла на 182,3% при росте выручки от реализации товара на 17,0% в 2015 году по отношению к 2014 году. Такая ситуация говорит либо о неплатежеспособности дебиторов, либо организация заключает договора о товарном кредите менее благоприятных для себя условиях.Опережение темпа роста запасов (+172,5% в 2015 году по отношению к 2014 году) на темп роста выручки также показывает о снижении эффективности использования материальных ценностей, либо о повышении цен на них.Собственный капитал предприятия ООО «ДНС Амур» также увеличился значительно - на 124,8% или на 6988 тыс. руб. в 2014 году по отношению к 2013 году и на 54,2% или на 6827 тыс. руб. в 2015 году по отношению к 2014 году. Наиболее существенную долю внесла чистая прибыль предприятия, которая в бухгалтерском балансе ООО «ДНС Амур» относиться к капиталу и резерву, что свидетельствует об эффективности не только деятельности организации, но и дивидендной политики собственников. В целом увеличение собственного капитала позволяет снизить финансовую зависимость организации от внешних кредиторов.На предприятии ООО «ДНС Амур» на протяжении всего анализируемого периода отсутствовали долгосрочные обязательства, что свидетельствует о финансовой независимости предприятия от внешних кредиторов.Краткосрочные обязательства (кредиторская задолженность) ООО «ДНС Амур» в 2014 году по отношению к 2013 году выросли на 44288 тыс. руб., или на 77,2%, а в 2015 году по отношению к 2014 году выросли на 51442 тыс. руб. или на 50,6%. Если сравнить темп роста кредиторской задолженности ООО «ДНС Амур» с темпом роста выручки, то получается, что предприятие нерационально пользуется своими ресурсами.Ключевой показатель первого этапа анализа финансового состояния предприятия - сопоставление темпов роста объема продаж с темпами роста объема совокупных активов. Если первый показатель выше второго, то можно сделать вывод, что предприятие правильно, рационально использует активы.В 2015 году по отношению к 2014 году темп роста продаж ООО «ДНС Амур» составлял 17,0%, а активов – 51,0%, что свидетельствует о нерациональном использовании активов.Бухгалтерская отчётность содержит информацию о финансовом положении организации на определенный момент и результатах деятельности за отчётный период. Однако реальная ценность финансовой отчётности заключается в том, что результаты финансового анализа могут быть использованы для прогнозирования будущих доходов и дивидендов.С точки зрения инвестора, анализ финансового состояния организации по существу, это предсказание будущего. С точки зрения для управленческого персонала, анализ финансового состояния является основой для краткосрочного и долгосрочного планирования.Финансовое положение организации можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспективы. В первом случае критерии оценки финансового состояния - ликвидность и платежеспособность организации, т.е. способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам. Во втором случае - показателем финансовой устойчивости.Проведем расчет коэффициентов ликвидности и платежеспособности ООО «ДНС Амур» за 2013-2015 гг.С оценкой платежеспособности связано понятие «несостоятельность организации», при оценке которой используются два критерия: недостаточность имущества для оплаты задолженности и неспособность должников к платежам. Степень платежеспособности по текущим обязательствам Ктл определяется как отношение текущих заемных средств (краткосрочных обязательств) к среднемесячной валовой выручке. Однако по отчёту о финансовых результатах ООО «ДНС Амур» можем получить только показатель выручки-нетто.Под ликвидностью какого-либо актива понимают его способность трансформироваться в денежные средства. Чем короче период возможной трансформации в денежные средства, тем выше ликвидность активов. Под ликвидностью предприятия подразумевают наличие у предприятия оборотных активов в размере, достаточном для погашения текущих обязательств. Для оценки уровня ликвидности рассчитываются показатели абсолютной, критической и текущей ликвидности.Коэффициент текущей платежеспособности (Ктп) = (П1+П2)/(N/T).Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка) = А1/(П1+П2).Коэффициент критической ликвидности (Кл) = (А1+А2)/(П1+П2).Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) = (А1+А2+А3)/(П1+П2).Где, П1 – кредиторская задолженность; П2 – краткосрочные заемные средства; N – выручка; T – число месяцев в рассматриваемом периоде; А1 – денежные средства, денежные эквиваленты; А2 – финансовые вложения, дебиторская задолженность и другие оборотные активы; А3 – запасы.Результаты расчетов коэффициентов ликвидности бухгалтерского баланса ООО «ДНС Амур» представим в таблице 8.Таблица 8 – Результаты расчетов коэффициентов ликвидности бухгалтерского баланса ООО «ДНС Амур»ПоказательФормула расчетаАбсолютный показательАбсолютное отклонение, ±Ориентир2013201420152014/20132015/2014Кастр.1250 / (стр.1510 +стр.1520+стр.1550)0,240,240,260,000,020,2-0,5Кл(стр.1250+стр.1230) / (стр.1510+ стр.1520+стр.1550)0,930,990,990,060,00≥0Ктл(стр.1250+стр.1230 +стр.1210) /(стр.1510+стр.1520 +стр.1550)1,101,121,130,020,012Ктп (стр.1510+стр.1520) / (стр.2110/12мес.)3,45,97,72,501,8>1Для наглядного представления, на рисунке 7 отразим динамику полученных коэффициентов ликвидности и платежеспособности.Рисунок 7 – Динамика коэффициентов ликвидности и платежеспособности ООО «ДНС Амур» в 2013-2015 годахНа основе рассчитанных показателей можно сделать вывод о платежеспособности ООО «ДНС Амур» за анализируемый период, так как коэффициент текущей платежеспособности (Ктп) выше 1 и с каждым годом возрастает (рис. 7).Расчеты показывают, что в анализируемом периоде коэффициент абсолютной ликвидности находиться в пределах ориентировочного. В 2013 и в 2014 году - 24,0% краткосрочных обязательств покрывался абсолютно ликвидными активами, а в 2015 году - 26%. Как видно на рисунке 14, за анализируемый период данный коэффициент незначительно увеличился (0,02 п.п.) в основном за счет увеличения денежных средств (208,2), когда темп роста краткосрочных обязательств составил 50,3%.Также в анализируемых периодах коэффициент быстрой ликвидности ниже его ориентировочной величины. В анализируемом периоде уровень платежеспособности организации близок значению ориентира (0,99).За анализируемый период коэффициент текущей ликвидности ООО «ДНС Амур» также увеличился, но в анализируемых периодах ниже ориентировочного значения (2,0). Дебиторская задолженность почти в 1,5 раза больше наиболее ликвидных активов. Такая ситуация снижает уровень ликвидности и платежеспособности организации ООО «ДНС Амур».Таким образом, основной причиной низкого значения данных коэффициентов могут быть просроченная дебиторская задолженность, сверхнормативные запасы, необоснованное вложение денежных средств в финансовые активы, увеличение краткосрочных обязательств. Все это могло привести к снижению поступления денежных средств и к снижению платежеспособности организации ООО «ДНС Амур».Далее проведем расчет коэффициентов характеризующих финансовую устойчивость ООО «ДНС Амур».Для оценки финансовой устойчивости могут быть использованы следующие относительные показатели, характеризующие состояние оборотных средств, структуру источников финансирования, финансовую независимость предприятия, которые представлены в таблице 9.