Налоги и налогообложение теория и задачи

ОГЛАВЛЕНИЕ
Теоретическая часть
1.Понятие и общие принципы налогового
планирования и прогнозирования .…………………………………….……...3
1.1. Прогнозирование и планирование: понятие, сущность, цели………….3
1.2.Принципы налогового прогнозирования и планирования………………4
2. Методика налогообложения отдельных
видов доходов (прибыль) юридических лиц……………………..........……10
Практическая часть
3. Задача № 48…………………...…………………………………………….12
4. Задача № 88………………………..………………………………………..14
Список литературы…………………………………………………………....16
...

Задача 48.
Сельскохозяйственная организация имеет в собственности земли сельскохозяйственного назначения площадью 1289 га, кадастровой стоимостью 456 тыс. руб.
Требуется: определить размер налоговых обязательств перед бюджетом по земельному налогу.
Решение:


Задача 88.
Индивидуальный предприниматель без образования юридического лица за 200__год получил доходы от предпринимательской деятельности в размере 700 000 руб. документально подтвержденные расходы составили 500 000 руб.
Требуется: определить размер налоговых обязательств перед бюджетом по НДФЛ.
Решение:

Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В учредительных документах указываются различные внутренние фонды и порядок их формирования и использования, а также предельные полномочия исполнительных органов. 5 этап – определение стратегии развития предприятия (количество работников, внутренней структуры организации, филиалов). Используется для максимального использования налоговых льгот (например, малых предприятий, предприятий с участием инвалидов и пр.) и преференций. Создание филиалов в юрисдикции с повышенным налоговым бременем снижает общие доходы организации, а с минимальным создает дополнительные возможности для налогового планирования. 6 этап - выбор порядка формирования уставного капитала. Внесение имущества в уставной капитал создает первоначальные налоговые обязательства в виде налога на имущество. 2) Внутреннее НП. Составные части (этапы) внутреннего НП:1) анализ проблем и постановка задач;2) выбор инструментария для НП;3) создание схемы;4) ее реализация в финансово-хозяйственной деятельности.1) Анализ проблем и постановка задач налогового планированияСодержание этого этапа НП сводится к изучению (анализу) налоговых проблем организации и постановке задачи, для решения которой определяется инструментарий и разрабатываются схемы НП. Налоговый анализ включает:определение особенностей финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта,формирование налогового поля (перечень основных налогов, надлежащих уплате, их ставки, размеры, распределение между бюджетами различных уровней и налоговые льготы), анализ системы договорных отношений и типичных хозяйственных ситуаций (в том числе бухгалтерских записей), оценку суммы налоговых обязательств в условиях текущего хозяйствования и др.Задачей налогового планирования может быть признана минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или сбору; по совокупности налогов, исчисляемых на базе одного и того же объекта налогообложения (например, оборотных налогов с выручки); по всей совокупности налогов и сборов, плательщиком которых выступает организация, и т.д.2) Определение основного инструментария налогового планированияДействующее налоговое законодательство предоставляет хозяйствующим субъектам ряд возможностей для практической реализации НП.Инструменты НП — налоговые льготы, специальные налоговые режимы, зоны льготного налогообложения на территории РФ и за рубежом, соглашения об избежание двойного налогообложения, позволяющие реализовать предусмотренные законом наиболее выгодные, с точки зрения налоговых последствий, условия хозяйствования.Основные инструменты НП:1. налоговые льготы, предусмотренные законом (например, льготы по налогу на имущество организаций, среди работников которых инвалиды составляет более 50%);2. оптимальная с позиций налоговых последствий форма договорных отношений (например, реализация продукции самостоятельно или через комиссионера; производство готовой продукции из собственного или из давальческого сырья);3. цена сделок (например, увеличение покупных или снижение продажных цен по сделкам с контрагентами);4. отдельные элементы налогообложения (например, дифференциация налоговых ставок по прибыли (доходу) у индивидуальных предпринимателей и у юридических лиц);5. специальные налоговые режимы (ст. 18 НК РФ) и особые системы налогообложения (например, упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах, единый налог на вмененный доход);6. льготы, предусмотренные соглашениями об избежание двойного налогообложения и иными международными договорами, и соглашениями (например, взаимодействие в своей коммерческой деятельности фирм, зарегистрированных в иностранных государствах и имеющих режим льготного налогообложения);7. элементы бухгалтерского учета и учетная политика в целях налогообложения (например, метод определения выручки от реализации «по оплате» или «по отгрузке», оценка материально-производственных запасов и расчет их фактической себестоимости при списании в производство, порядок переоценки основных средств, наличие (отсутствие) резервов предстоящих расходов и платежей).3) Создание схемы налогового планированияПри осуществлении НП организация создает определенную схему, в соответствии с которой она намеривается осуществлять финансово-хозяйственную деятельность. Основная задача организации — правильно применить и сгруппировать используемые инструменты НП с целью построения системы, позволяющей реализовать его наилучшим образом. Схема НП — это оптимальная структура организации хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, выработанная на основе закона в качестве варианта оптимизации налогообложения согласно поставленным целям.При осуществлении НП необходимо учитывать вероятность изменения налогового законодательства, обусловленного развитием налоговой политики, введением новых форм и режимов налогообложения, корректировкой налоговых ставок, отменой налоговых льгот и т.д. Оценить вероятность наступления таких событий помогут имеющаяся информация, а также существующие в налоговой теории и политике тенденций.4) Финансово-хозяйственная деятельность организации в соответствии с разработанной схемой НППри разработке схемы НП организация использует определенный набор инструментов. Для определения эффективности этой схемы целесообразно сопоставить общие размеры налоговой экономии от применения всех инструментов НП и налоговых потерь, которые организация понесет при ее практической реализации.2. Методика налогообложения отдельных видов доходов (прибыль) юридических лицНалог на прибыль – прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.К вычетам относятся:производственные, коммерческие, транспортные издержки;проценты по задолженности;расходы на рекламу и представительство;расходы на научно-исследовательские работы;Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.Пропорциональное налогообложение – система налогообложения, при которой налоговые ставки устанавливаются в едином проценте к доходу налогоплательщика независимо от величины дохода. Прогрессивное налогообложение – система, при которой налоговые ставки увеличиваются по мере роста дохода налогоплательщика, в отличие от регрессивного, при котором ставки снижаются.)Прибыль для российского налогообложения определяется согласно Налоговому кодексу Российской Федерации. Бух. прибыль и прибыль для целей налогообложения часто не совпадают из-за разницы в методах определения прибыли.Прибыль:1. для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в Российской Федерации.Существует 2 метода определения налогооблагаемой прибыли – метод начисления и кассовый метод, каждый из которых имеет свои преимущества и недостатки. При методе начисления организация учитывает доходы и расходы в том периоде, в котором они имеют место, независимо от фактического движения денежных средств на счете или в кассе. При кассовом методе доходы и расходы учитываются на дату поступления или выбытия денежных средств. Кассовый метод могут применять только те организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации в среднем не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.Согласно НК налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются все российские организации.