Без темы

Формирование фактической себестоимости материалов, поступивших в организацию Учет расхода материальных ценностей. Методы списания стоимости использованных материалов на затраты производство. Методика анализа возможного банкротства организации
...

Формирование фактической себестоимости материалов, поступивших в организацию Учет расхода материальных ценностей. Методы списания стоимости использованных материалов на затраты производство. Методика анализа возможного банкротства организации

Оценка материалов на предприятии производится по-разному. Существует два формата оценки. Первый формат – оценка при поступлении материалов. Второй – оценка при их выбытии. Отпуск в производство; прочие выбытия.

Приобретение материалов у поставщиков производится по договорам купли-продажи или договорам поставки. По прибытии груза на предприятие производится его приемка по количеству и качеству. Обычно сопроводительным документом груза является товарно-транспортные накладные, которые применяются в тех случаях, если груз перевозится мобильным транспортом и накладные по форме Торг-12. На основании этих документов работники склада выписывают т.н. приходные документы, а работники бухгалтерии отражают поступление материалов от поставщиков бухгалтерскими записями в зависимости от принятого варианта синтетического учета материалов: Д15(16) – К60, либо Д10 – К60.В учете отпуска материалов в производство важное место занимает определение себестоимости израсходованных материалов.На тех предприятиях, на которых текущий учет материалов ведется по фактической себестоимости их приобретения, трудности с определением фактической себестоимости израсходованных материалов не возникает.В тех случаях, когда текущий учет материалов ведется по учетным ценам, возникает необходимость доведения учетных цен израсходованных материалов до фактической себестоимости. В зависимости от принятого на предприятии способа учета материалов на счетах 10;15;16, определение фактической себестоимости израсходованных материалов определяется следующим образом:На предприятии используются счета 10;15;16.Пример: Вводные данные: Сальдо начальное на счете 10 – 10000 рублей. Сальдо начальное на счете 16 – 1500. Акцептован счет поставщика за материалы 8000 рублей; НДС – 1440 (15-60;19-60)Материалы оприходованы на складе по учетной цене 6500 рублей (10-15)Списываются отклонения фактической себестоимости от учетных цен (16-15)Отпущены материалы в производство по учетной цене – 3000 (20-10)Списываются отклонения фактической себестоимости от учетных цен по израсходованным материалам (20-16)Процент отклонения = (Он+Оп/Мн+Мп)*100Он – отклонение фактической себестоимости от учетных цен в остатке на начало месяцаОп – отклонение фактической себестоимости от учетных по материалам поступившим в течение месяцаМн – остаток материалов на начало месяца по учетным ценамМп – учетная стоимость материалов поступивших в течение месяца.Процент отклонения =( 1500+1500/10000+6500)*100=18,2%Сумма отклонений = 3000*18,2*=546Использует счет 10Пример: Вводные данные: Сальдо начальное на счете 10 – 10000 рублей. Сальдо начальное на счете 16 – 1500. Акцептован счет поставщика за материалы: покупная стоимость 8000 рублей; НДС1440 рублей; Материалы оприходованы на складе по учетной цене 6500 рублей (10-60;19-60))Отпущены материалы в производство по учетной цене – 3000 (20-10)Списываются отклонения фактической себестоимости от учетных цен по израсходованным материалам (20-10)Суммы отклонений фактической себестоимости от учетных цен по израсходованным материалам относятся на те же счета на которые были списана материалы по учетным ценам. После того как была определена фактическая себестоимость израсходованных материалов, их списание на счета потребителей производится в соответствии с принятой и отраженной в учетной политике методики их оценки: по средней себестоимости, по стоимости единицы, либо по методу ФИФО.Поступление материалов в качестве вклада в УК:объявление уставного (складочного) капитала после регистрации предприятия Д75 – К80поступление материалов от учредителей согласно учредительному договору Д10(15) – К75расходы по доставке, погрузке, разгрузке материалов и т.п. (ТЗР) Д10(15) – К70,69,60,76Поступление материалов по договору дарения (безвозмездно):оприходование материалов в оценке по рыночной стоимости Д10(15) – К98.2ТЗР Д10(15) – К 70,69,60,76отпуск материалов со склада Д20,23,25,26 – К10; одновременно с этой операцией списание части рыночной стоимости по израсходованным материалам Д98.2 – К91.1Отклонение себестоимости от учетных цен по израсходованным материалам относится на те же счета, на которые были списаны материалы по учетным ценам: К10,16. После того, как была определена фактическая себестоимость израсходованных материалов Сф = Цу +- О, их списание на счета потребителей производится в соответствии с принятой и отраженной в учетной политике методикой их оценки: либо по средней себестоимости, либо по себестоимости единицы, либо по методам ФИФО.Учет прочего выбытия материаловПрочее выбытие материалов может иметь место в случае продажи, передачи материалов в УК других предприятий, дарения другим предприятиям или ФЛ, хищений и т.п.Основными документами, которыми оформляется выбытие материалов, кроме хищений, является накладная на отпуск материалов на сторону, типовая форма М-15. Если выявлено хищение, недостача, порча материалов – составляются соответствующие акты.Продажа материаловПри продаже материалов осуществляются следующие процедуры: на основании договора купли-продажи или распорядительного документа, покупателю выписывается счет на оплату (счет-фактура). На основании этого документа составляется бухгалтерская проводка Д62 – К91.1. После отпуска материала со склада и передачи его покупателю или транспортной организации, списывается фактическая себестоимость отпущенных со склада материалов Д91.2 – К10/К10,16. В счете на оплату (счете-фактуре) указывается договорная стоимость продаваемых материалов и НДС, подлежащий получению от покупателя.отпущены со склада и переданы покупателю материалы в порядке их продажи (реализация):а. договорная стоимость материалов 10 тыс. (62-91.1)б. НДС 1800 (19-91.1)в. фактическая себестоимость 7 тыс. (91.2-10/16)начислен бюджету НДС по реализуемым материалам (91.2-68)выявляется и списывается результат от продажи материаловПрибыль = Выручка – Себестоимость11800 – 7000 – 1800 = 3000 прибыль Д91.9 – К994) от покупателя поступили на расчетный счет денежные средства Д51 – К62Согласованная стоимость материалов, передаваемых в УК других предприятий, отражается записью Д58 – К91.1. Фактическая себестоимость отражается записью Д91.2 – К10/К10,16. Разница списывается со счета 91 на счет 99.ДарениеПри безвозмездной передаче материалов (дарении) составляется следующая запись:списание фактической себестоимость переданных материалов Д 91.2 – К10/К10,16начислен НДС бюджету на стоимость переданных в порядке дарения материалов Д91.2 – К68выявляется убыток от передачи материалов в порядке дарения Д99 – К91.9Недостачи материалов могут иметь место как на складах предприятия, так и при приемке материалов, поступающих от поставщиков. В частности, когда производится приемка материалов от поставщиков, комиссия составляет соответствующие документы в случае выявления недостачи, либо порчи материалов. В частности, как правило, такими документами являются акты о приемке материалов.На основании этих документов в бухгалтерии составляются следующие проводки:Стоимость недостающих или испорченных материалов при их приемке в пределах нормы естественной убыли, отражаются записью Д94 – К60.Стоимость оприходованного материала отражается Д10 – К60Стоимость недостачи материалов в пределах естественной убыли Д10 – К94Недостача сверх естественной убыли относят Д76/2 – К60 Глава 22.1. Методика анализа возможного банкротства организации.Современные финансовые аналитики знают большое количество различных методов прогнозирования или оценки «вероятности» банкротства.Оценка несостоятельности организаций в странах с развитой рыночной экономикой имеет длительную историю развития. В странах Западной Европы и США накоплен большой опыт как в области законодательства по антикризисному регулированию, так и в практике оценки и прогнозирования вероятности банкротства организаций.Прогнозирование банкротства как самостоятельная проблема возникла в капиталистических странах (и в первую очередь в США) после Второй мировой войныИзвестны два основных подхода к прогнозированию банкротства, первый – диагностический, он базируется на финансовых данных и оперирует количественными индикаторами. Это многофакторные модели, учитывающие изменения в области финансового управления и экономики, на рынках капиталов и другие факторы.Модели оценки финансовой несостоятельностиМодели АльтманаНаибольшую известность получили способы оценки вероятности банкротства американского экономиста Эдварда Альтмана, Z score model или модели измеряющей степень риска банкротства компании. Рассмотрим три модели предложенные профессором Нью-Йоркского университета:двухфакторная модельпятифакторная модельдля компаний, чьи акции котируются на биржедля компаний, чьи акции не котируются на биржесемифакторная модельДвухфакторная модельОдна из простейших моделей прогнозирования банкротства. Она основывается на двух ключевых показателях: коэффициенте текущей ликвидности и коэффициенте финансовой зависимости (характеризует финансовую устойчивость или удельный вес заёмных средств в пассивах) [8]. (1.1)где К1 – коэффициент текущей ликвидностиК2 – отношение заемного капитала к пассивамЭдвардом Альтманом предложены следующие интервалы оценивания риска: - Z<0, вероятность банкротства меньше 50% и далее снижается по мере уменьшения Z;- Z=0, вероятность банкротства равна 50%;- Z>0, вероятность банкротства больше 50% и возрастает по мере увеличения рейтингового числа Z. Достоинство модели - её простота в подсчете и небольшой объем необходимой информации. Недостаток модели - невысокая точность прогнозирования, на год, всего 40%. Помимо этого использовать данную модель в России проблематично, здесь другая налоговая система и финансовые условия. Пятифакторная модельИсследование Альтманом финансового состояния 33 обанкротившихся американских компаний позволило ему выявить 5 основополагающих показателей деятельности фирмы, от которых зависит определение вероятности банкротства, и определить весовое значение каждого из них. Результатом этого стала пятифакторная модель для компаний, чьи акции котируются на бирже, опубликованная в 1968 году. Позже, в 1983 году, Альтман усовершенствовал свою модель, для компаний акции, которых не котировались на бирже [8].Модель для компаний, чьи акции котируются на бирже (1.2)где x1 — отношение собственного оборотного капитала/сумме активовx2 — отношение нераспределенной прибыли/сумме активовx3 — отношение операционной прибыли или прибыли до уплаты налогов/сумме активовx4 — отношение рыночной стоимости акций/задолженностиx5 — отношение выручки от реализации/сумме активовХарактеризовать угрозу банкротства предприятия можно на основании следующих значений Z: Z < 1,8 — вероятность банкротства предприятия очень высокая 1,8 < Z < 2,7 — вероятность банкротства высокая; 2,8 < Z < 2,9 – банкротство возможно, но его вероятность низкая; Z > 3,0 — финансово устойчивые предприятия (вероятность банкротства очень низкая)Достоинство этой модели заключается в точности прогноза который может составлять: в пределах одного года 95%, двух лет 83%.Недостаток лишь в том, что модель можно применять только по отношению к крупным компаниям, которые разместили свои акции на фондовом рынке.Модель для компаний, чьи акции не котируются на бирже (1.3)где Х1 — собственный оборотный капитал / общая сумма всех активов;Х2 — нераспределенная прибыль / общая сумма всех активов;Х3 — прибыль до уплаты процентов и налогов / общая сумма всех активов;Х4 — балансовая стоимость собственного капитала / заемный капитал;Х5 — выручка от реализации (объем продаж) / общая сумма активов.Характеризовать кредитоспособность и угрозу банкротства предприятия можно на основании следующих значений Z: Z < 1,23 –– предприятие станет банкротом через:один год с вероятностью 95%, два года –– с вероятностью 83%, 3 года –– с вероятностью 48%, 1,23 < Z < 2,90 – зона неопределенности,Z > 2,90 –– вероятность банкротства ничтожно мала.Главное достоинство данной модели и простоте расчетов и достаточной точности результатов. Точность прогноза составит в пределах одного года 95%, а в пределах двух лет 83%.Однако, условиях нашей страны модель достаточно сложно применять, в связи с отсутствием статистических данных по компаниям-банкротам, что не позволяет скорректировать методику исчисления порогового значения и адаптировать ее для страны. Семифакторная модельБыла предложена Э. Альтманом в 1977 году. Она позволяет прогнозировать банкротство на 5 лет с точностью 70%. Но, к сожалению, из-за сложности выполняемых расчетов не получила «практического» распространения [8].Главное достоинство – максимальная точность.Недостаток – сложно использовать, отсутствие всей необходимой информации, в первую очередь аналитического учета.Модель ЛисаВ 1972 году в Великобритании экономист Лис, разработал похожую модель Z-счета для местных предприятий [9].Модель имеет следующий вид: (1.4)где, Х1 –отношение оборотного капитала к сумме активов;Х2 - отношение прибыли от реализации к сумме активов;Х3 - отношение нераспределенной прибыль к сумме активов;Х4 - отношение собственного капитала к заемному капиталу.Предельное значение Z равно 0,037, т.е. при:Z < 0,037 - вероятность банкротства высокая; Z > 0,037 - вероятность банкротства невелика.Недостаток данной модели в том, что для российских предприятий она покажет несколько завышенные результаты.Модель Таффлера и ТишоуДругие британские ученые Р. Таффлер и Г. Тишоу в 1977 году предложили следующую 4-х факторную модель, основанную на модели Э.Альтмана [10].: (1.5)где x1 – отношение прибыли от реализации к краткосрочным обязательствам; x2 – отношение оборотных активов к сумме обязательств; x3 – отношение краткосрочных обязательств к сумме всех активов;x4 – отношение выручки от реализации к сумме всех активов.Модель имеет пороговые значения равные 0,2 и 0,3:при Z < 0,2 банкротство весьма вероятнопри Z > 0,3 предприятие имеет неплохие долгосрочные перспективы.Недостатками являются:доминирующая переменная х1, в результате чего вычисления могут привести к ошибочным выводам;сомнения, вызванные применимостью к России, основанные на различиях России и Великобритании в финансово-экономических условиях.Модель Ковалева В.В. и Волковой О.Н.Отечественные ученые В.В.Ковалев и О.Н.Волкова предложили оценку финансовой устойчивости на основе оценки N [11].: (1.6)где x1 – отношение выручки от реализации к средней стоимости запасов; x2 – отношение оборотных средств к краткосрочным пассивам; x3 – отношение собственного капитала к заемным средствам;x4 – отношение прибыли отчетного периода к итогу баланса;x5 – отношение прибыли отчетного периода к выручке от реализации.Если N>100, финансовая ситуация на предприятии нормальная. Чем сильнее отклонение N от 100 в меньшую сторону, тем выше вероятность финансовых затруднений. Изучив достаточное количество различных моделей по оценке угрозы банкротств, я пришла к выводу, что оптимальной является пятифакторная модель Э. Альтмана, в силу своей простоты и понятности.Анализ потенциального банкротства ЗАО «NNN»Для проведения анализа потенциального банкротства организации была использована финансовая отчетность ЗАО «NNN» по состоянию на 31 декабря 2012 года.Деятельность ЗАО «NNN» длится полвека в составе строительного комплекса г. Санкт-Петербурга.Главная отличительная черта организации от других, это наличие производственной базы, так же находящейся в Санкт-Петербурге.На собственном земельном участке помимо средств производства находятся складские помещения, ремонтные площади.Следуя организационным документам, компания базируется на:- собственной землеройная техника,- автомобильных кранах грузоподъемностью от 14 до 100 тонн,- пневмоколесных кранах грузоподъемностью от 16 до 36 тонн,- автовышках,- специальном и грузовом транспорте.Организация осуществляет свою деятельность, выполняя функцию генерального подрядчика, производит строительство различных зданий и сооружений в соответствии с государственным стандартом. Кроме того, организация предоставляет услуги по аренде кранов и другой строительной техники.ЗАО «NNN» является действительным членом Ассоциации «Строительно-промышленный комплекс Северо-запада» и составной частью холдинга «ААА».Приведите основные экономические показатели в динамике за 3 года.На наш взгляд, для оценки данного предприятия хорошо подойдет пятифакторная модель Альтмана для компании, чьи акции не котируются на бирже, которая основана на относительных показателях.