отчет по преддипломной практике в ООО "МосТрестКондитер"

20.12.2014 ИжГСХА, Ижевск, оценена на отлично ...

План
ВВЕДЕНИЕ
1. ХАРАКТЕРИСТИКА КЕЗСКОГО ФИЛИАЛА ООО «МОСТРЕСТКОНДИТЕР» 3
4
1.1. Организационно – экономическая характеристика организации 4-5
1.2. Основные экономические показатели деятельности организации 5-10
1.3. Организация бухгалтерского учета 10-11
2.УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ 12
2.1.Учет формирования и документальное оформление финансовых результатов деятельности организации
12
2.2. Организация синтетического и аналитического учета формирования финансовых результатов в организации
12-15
3. УЧЕТ КАПИТАЛА И ФИНАНСИРОВАНИЯ
4. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ В ООО «МОСТРЕСТКОНДИТЕР» КЕЗСКИЙ ФИЛИАЛ 16-17
18-19
5. КАЛЬКУЛЯЦИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ В ООО «МОСТРЕСТКОНДИТЕР» КЕЗСКИЙ ФИЛИАЛ 20-24
6. СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ООО «МОСТРЕСТКОНДИТЕР» КЕЗСКИЙ ФИЛИАЛ 25
6.1.Общие положения 25-26
6.2.Подготовительные работы для составления годовой отчетности 26-30
Выводы и предложения
ПРИЛОЖЕНИЯ 31-35

Целью отчета о преддипломной практике является проведение годовой инвентаризации активов и обязательств, закрытие счетов бухгалтерского учета, составление годовой отчетности и осуществление аудиторской работы в Кезском филиале ООО «МосТрестКондитер», так же приобретение практических навыков и закрепление теоретических знаний по бухгалтерской отчетности и бухгалтерскому учету.
Основными задачами отчета о производственной практике являются:
1. описание организационно-экономической характеристики предприятия;
2. проведение годовой инвентаризации;
3. закрытие бухгалтерских счетов;
4. составление бухгалтерской отчетности;
5. изучение и приобретение навыков аудиторской работы на предприятии.
Объектом исследования отчета о производственной преддипломной практике служит Кезский филиал ООО « МосТрестКондитер». Источниками информации для написания отчета послужили годовые отчеты за 2011, 2012, 2013 г.г., первичная и сводная документация по хозяйственным операциям.
Теоретической основой написания отчета явились законы, положения, рекомендации по ведению бухгалтерского учета

Аналитический учет по счету 90.1 выручка ведется по каждой отдельной товарной позиции ассортимента. Аналитический учет также по счету 41 «Товары» также ведется по каждой отдельной позиции ассортимента для реального отражения затрат по поступлениям от поставщиков.В ООО «МосТрестКондитер» Кезский филиал в 2011-2013 г.г. в составе доходов от обычных видов деятельности учитывались доходы от реализации произведенной готовой продукции, реализации сторонних товаров, сдачи имущества организации в аренду.Отразим порядок формирования финансового результата от обычных видов деятельности (прибыли от продаж) в ООО «МосТрестКондитер» Кезский филиал, используя данные Отчета о финансовых результатах (форма № 2) (приложение 2) за 2013 год и Оборотно-сальдовой ведомости за 2013 год.Выручка – это доходы, которые организация получила в результате реализации готовой продукции и товаров, сдачи имущества в аренду. Эти доходы отражаются по кредиту счета 62.1 «Расчеты с покупателями в руб.» и 50.1 «Касса». Согласно анализу счета 90.1 (приложение 5) за 2013 г. эта величина составляет: 330 763 тыс. руб.В Отчете о финансовых результатах эта сумма показывается без учета НДС, отражаемого по дебету 90.3 «НДС» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68.2 «НДС». Эта сумма составляет 280 308 тыс. руб. В ООО «МосТрестКондитер» Кезский филиал расходы по обычным видам деятельности формируют: - расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов (учитываемые на счетах материально-производственных запасов); - расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки материально-производственных запасов для целей производства продукции, продажи товаров, управленческие расходы и др. (формирующие себестоимость продукции). Часть собранных расходов в дебете счета 20 «Основное производство» в процессе переработки материально-производственных запасов для целей производства продукции, продажи товаров, списывается в дебет счета 43 «Готовая продукция» и таким образом формируется стоимость произведенной продукции.В дальнейшем при реализации готовой продукции определяется себестоимость реализованной продукции, которая отражается по кредиту счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетом 90 «Продажи» субсчет 90.2 «Себестоимость продаж».Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг в ООО «МосТрестКондитер» Кезский филиал, отражаемая в Отчете о финансовых результатах составила в 2013 г. - 215 323 тыс. руб.Финансовый результат от продажи выявляется в конце каждого отчетного периода на бухгалтерском счете 90 «Продажи» и определяется в виде разницы между суммой выручки (без косвенных налогов и платежей - НДС, акцизы и т.п.), отражаемой по кредиту счета 90 «Продажи», и суммой фактической себестоимости проданной продукции и товаров, работ и услуг. Финансовый результат основной деятельности организации по итогам 2013 года равен 280 308 тыс. руб. – 238 314 тыс. руб. = 41 994 тыс.руб. (прибыль от продаж).В конце каждого месяца в Кезском филиале ООО «МосТрестКондитер» бухгалтер по производству и затратам проводит схему по закрытию счетов (и исправляет выявленные ошибки в документах) в программе 1С 8.2: УПП (Управление производственным предприятием), которая выглядит так:1. Восстановление последовательности расчетов организации.2. Проведение по партиям (бухгалтерский и управленческий учет).3. Основные средства (бухгалтерский, налоговый и управленческий учет).4. Списание расходов будущих периодов.5. Расчет себестоимости (бухгалтерский и налоговый учет).6. Определение финансовых результатов.7. Расчет финансовых результатов (управленческий учет).8. Расчет себестоимости (управленческий учет).9. Отражение заработной платы в управленческом учете.10. Расчет полной себестоимости.11. Расчет финансовых результатов (управленческий учет).12. Расчет по налогу на прибыль.3. УЧЕТ КАПИТАЛА И ФИНАНСИРОВАНИЯ Согласно п. 66 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 34н (ред. от 24.03.2000) в составе собственного капитала организации учитываются уставный (складочный), добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы.При учреждении Кезского филиала ООО «МосТрестКондитер» наделил его имуществом, однако выделение филиалам долей уставного капитала не предусмотрено никакими нормативными документами, поэтому в бухгалтерском балансе Кезского филиала ООО «МосТрестКондитер» такие данные не предоставляются. В резерве организации учитывается нераспределенная прибыль. Для учета нераспределенной прибыли в ООО «МосТрестКондитер» Кезский филиал используется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».Основные направления распределения прибыли прошлых лет представим в таблице 4. Таблица 4.Корреспонденция счетов по учету распределения прибыли прошлых лет в ООО «МосТрестКондитер» Кезский филиал, составленная по данным анализа счета 84 за 2013 г.Содержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетовСумма, тыс. руб.ДебетКредитОтражена прибыль84.19928 484В ООО «МосТрестКондитер» Кезский филиал сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции с дебетом счета 99 «Прибыли и убытки» и составляет на конец 2013 г. – 115 243 тыс. руб.В 2012 г. В ООО «МосТрестКондитер» Кезский филиал производился бухгалтерский учет расходов на медосмотр за счет средств ФСС РФ. Проведение обязательных медосмотров финансировалось за счет взносов на травматизм, для учета выделенных фондом средств использовался синтетический счет 86 «Целевое финансирование».Бухгалтер сделал следующие проводки:ДЕБЕТ 76.09 КРЕДИТ 86.01 — 38 094 руб. — получено целевое финансирование на проведение обязательного медосмотра;ДЕБЕТ 86.01 КРЕДИТ 91.01 - 9440 руб. - увеличены прочие доходы ООО «МосТрестКондитер» Кезский филиал;ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на случай травматизма» КРЕДИТ 76.09 — 38 094 руб. — сумма целевого финансирования зачтена в счет уменьшения начисленных взносов на случай травматизма за 2012 год. Суммы, выделяемые на финансирование обязательных медосмотров в счет уплаты страховых взносов на случай травматизма, не увеличили облагаемую базу по налогу на прибыль (письма Минфина России от 24.09.2010 № 03-03-06/1/615 и от 15.02.2011 № 03-03-06/ 2/33 ). 4. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ В ООО «МОСТРЕСТКОНДИТЕР» КЕЗСКИЙ ФИЛИАЛПри организации инвентаризации и ее проведении главный бухгалтер ООО «МосТрестКондитер» Кезский филиал Кондратьева В.М. готовит приказ по проведению годовой инвентаризации и расчетов с указанием состава рабочих инвентаризационных комиссий, сроков проведения инвентаризации по местам хранения ТМЦ и объектов учета. Данный документ подписывает директор ООО «МосТрестКондитер» Кезский филиал. Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально-ответственным лицом. Количество, дата проведения, объекты инвентаризации устанавливаются руководителем предприятия.Для проведения инвентаризации приказом руководителя назначается  постоянно действующая комиссия, в состав которой входят представители  администрации, работники бухгалтерии, инженерно-технический персонал.В соответствии с Приказом № 419 от 06 ноября 2013 года был выявлен порядок проведения годовой инвентаризации: - инвентаризация товарно-материальных ценностей на складах запчастей и ГСМ по состоянию на 01 декабря 2013 года (сроки проведения с 10.01.13. по 10.01.13); - инвентаризация основных средств, незаконченных ремонтов основных средств по состоянию на 01 декабря 2013 года (сроки проведения с 10.01.13 по 13.01.13); - инвентаризация полуфабрикатов, готовой продукции, тары, сырья на сладе по состоянию на 01 декабря 2013 года (сроки проведения с 11.12.08 по 23.12.08).Результаты проверки материальных ценностей записывают в инвентаризационные описи, где  подробно указывают полное наименование ценностей, порядковые номера по прейскуранту, сорт, количество, цену и общую сумму. Инвентаризационные описи заполняются в программе 1 С : Управление производственным предприятием. Исправления можно вносить только корректурным способом. Итоги порядковых номеров, количества и суммы подсчитываются в конце каждой страницы описи и подписываются всеми членами комиссии и материально ответственным лицом.В Кезском филиале ООО «МосТрестКондитер» инвентаризация стройматериалов, запасных частей, малоценного инвентаря, готовой продукции, полуфабрикатов, сырья, тары производится на последнее число каждого месяца, а так же в случаях, предусмотренных законодательством и заносится в опись по  каждому  отдельному наименованию с указанием  вида,  группы  количества  и  других  необходимых данных (артикула, сорта и др.). (приложение 7)Инвентаризация основных средств проводится раз в году.Я принимала участие в подведении итогов в учетных регистрах для получения данных к сверке с результатами инвентаризации, в сопоставлении результатов инвентаризации с данными бухгалтерского учета (составляла сличительные ведомости, когда был избыток патоки на складе сырья в количестве 4000 кг) с товарами на складах, сырьем на складах, готовой продукцией, на складе полуфабрикатов. По результатам инвентаризации материальных ценностей на ООО «МосТрестКондитер» Кезский филиал за 2013 г. никаких излишков, кроме патоки на 4000 кг., не было. Документы инвентаризации были подшиты в папку «Инвентаризация за 2013 год» и будут храниться в постоянном архиве предприятия в течение трех лет при условии завершения налоговых проверок и ревизий.5. КАЛЬКУЛЯЦИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ В ООО «МОСТРЕСТКОНДИТЕР» КЕЗСКИЙ ФИЛИАЛКалькулирование (от лат. calculatio - счёт, подсчёт) — способ определения себестоимости продукции или услуги, а также себестоимости производственных ресурсов.Номенклатура статей расходов (калькуляционных статей) Кезского филиала ООО «МосТрестКондитер» представлена в приложении 8.Источниками анализа затрат на производство и реализацию продукции является форма №2 "Отчет о прибылях и убытках".Для калькулирования себестоимости продукции применяется следующая группировка затрат по статьям:- сырье;- основные материалы;- возвратные отходы (вычитаются);- покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций;- транспортно-заготовительные расходы;- вспомогательные материалы на технологические цели; - тара и упаковочные материалы;- топливо и энергия на технологические цели;- расходы на оплату труда производственных рабочих;- отчисления на социальные нужды;- общепроизводственные расходы;- общехозяйственные расходы;- прочие производственные расходы;- и др. В ООО «МосТрестКондитер» на счете 25 «Общепроизводственные расходы» ведется учет общепроизводственных затрат, которые связаны с обслуживанием основного производства, например, цеховые расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, зарплата кондитерам, амортизация и ремонт основных средств общепроизводственного назначения и т. д.На счете 26 «Общехозяйственные расходы» ведется учет общехозяйственных затрат, связанных с управлением предприятием, т.е. содержанием администрации, бухгалтерии, канцелярии, оплатой различных юридических, информационных, аудиторских услуг и т.д.Указанные расходы собираются в течение месяца на дебете счетов 25 и 26, а в конце месяца итогом списываются на счет 20, т. е. включаются в себестоимость продукции. На счете 44 «Расходы на продажу» отражаются затраты, связанные с реализацией продукции. К таким расходам относятся затраты на тару, упаковку, транспортировку, рекламу готовой продукции и т.д.Отразим порядок формирования себестоимости продукции в ООО «МосТрестКондитер» Кезский филиал.В учетной политике организации определен следующий порядок формирования себестоимости продукции. По дебету счета 20 «Основное производство» собираются материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты с кредита соответствующих счетов. Сюда же включаются и общехозяйственные расходы. Т.е. в ООО «МосТрестКондитер» Кезский филиал калькулируется производственная себестоимость, строка 040 «Управленческие расходы» в отчете о финансовых результатах предназначена для отражения затрат, не связанных непосредственно с производственным процессом, общехозяйственные затраты признают условно постоянными и списывают непосредственно в дебет счета 90-2. Далее часть собранных расходов в дебете счета 20 «Основное производство» в процессе переработки материально-производственных запасов для целей производства продукции, продажи товаров, списывается в дебет счета 43 «Готовая продукция» и таким образом формируется стоимость произведенной продукции.Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется в ведомостях аналитического учета затрат на производство, открываемых на год для каждого цеха. В этой ведомости в ООО «МосТрестКондитер» Кезский филиал за 2013 г. приводятся расходы как по цеху в целом, так и по участкам или агрегатам по затратным статьям. Таблица 5Фрагмент оборотно-сальдовой ведомости ООО "МосТрестКондитер" Кезский филиал за 2013 год(тыс. руб.)СчетСальдо на конец периодаКодНаименованиеДебетКредит90Продажи--90-1Выручка-330 76390-290-3Себестоимость продажНДС215 32350 455-90-790-8Расходы на продажуУправленческие расходы9 50813 483-90-9Прибыль/убыток от продаж41 994-91Прочие доходы и расходы--91-1Прочие доходы-4 97791-2Прочие расходы10 192-91-9Сальдо прочих доходов и расходов-5 215По итогам 2013 г. ООО «МосТрестКондитер» Кезский филилал получил прибыль от продаж в сумме 41 994 тыс. руб. (330 763 тыс. руб. – 215 323 тыс. руб. – 50 455 тыс. руб. – 9 508 тыс. руб. – 13 483 тыс. руб.) и убыток от прочей деятельности – 4 308 тыс. руб. (6 682 тыс. руб. – 2 374 тыс. руб.).Заключительными записями от 31 декабря 2013 г. ООО "МосТрестКондитер" Кезский филиал закрывает субсчета, открытые к счетам 90 и 91:Дебет 90-9 Кредит 90-2 – 215 323 тыс. руб. - закрыт субсчет по учету себестоимости продаж;Дебет 90-9 Кредит 90-3 – 50 455 тыс. руб. - закрыт субсчет по учету НДС;Дебет 90-9 Кредит 90-7 – 9 508 тыс. руб. - закрыт субсчет по учету расходов на продажу;Дебет 90-9 Кредит 90-8 – 13 483 тыс. руб. - закрыт субсчет по учету управленческих расходов; Дебет 91-1 Кредит 91-9 – 4 977 тыс. руб. - закрыт субсчет по учету прочих доходов;Дебет 91-9 Кредит 91-2 – 10 192 руб. - закрыт субсчет по учету прочих расходов.Шаг 2. Закрываем счет 99 "Прибыли и убытки".В соответствии с Инструкцией счет 99 закрывается заключительной записью от 31 декабря 2013 г., а сумма полученной чистой прибыли (28 484 тыс. руб.) переносится в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Остатки на субсчетах, открытых организацией к счету 99, по состоянию на конец 2013 г. приведены в таблице 6.Таблица 6.Фрагмент оборотно-сальдовой ведомости ООО "МосТрестКондитер" Кезский филилал за 2013год (тыс. руб.)СчетСальдо на конец периодаКодНаименованиеДебетКредит99Прибыли и убытки--99-1Прибыль/убыток до налогообложения-36 77999-1-199-1-2Прибыль/убыток от продажСальдо прочих доходов и расходов-5 21541 99499-2Налог на прибыль8 226-99-3Налоговые санкции69-99-9Сальдо прибылей и убытков--В бухгалтерском учете ООО "МосТрестКондитер" Кезский филиал закрывает субсчета счета 99 проводками, датированными 31 декабря 2013 г.:Дебет 99-1-1 Кредит 99-1 – 41 994 тыс. руб. - закрыт субсчет 99-1-1 по учету прибыли/убытка от продаж;Дебет 99-1 Кредит 99-1-2 – 5 215 руб. - закрыт субсчет 99-1-2 по учету прибыли/убытка от прочей деятельности;Дебет 99-1 Кредит 99-9 – 36 779 тыс. руб - закрыт субсчет 99-1 по учету прибыли/убытка до налогообложения;Дебет 99-9 Кредит 99-3 – 69 тыс. руб. - закрыт субсчет 99-3 по учету налоговых санкций.Дебет 99-9 Кредит 99-2 – 8 226 тыс. руб. - закрыт субсчет 99-2 по учету начислений по налогу на прибыль.После того как все субсчета 2-го и 1-го порядков закрыты, организация сопоставляет дебетовый и кредитовый обороты по субсчету 99-9. Дебетовый оборот по этому субсчету составил 8 295 тыс. руб. (8 226 тыс. руб. + 69 тыс. руб.), кредитовый – 36 779 тыс.руб. Кредитовое сальдо по субсчету 99-9 равно 28 484 тыс. руб. (36 779 тыс. руб. – 8 295 тыс. руб.). Значит, по итогам 2008 г. ООО "МосТрестКондитер" Кезский филиал получило прибыль в размере 28 484 тыс. руб. Заключительной проводкой от 31 декабря 2013 г. организация закрывает субсчет 99-9 и переносит чистую прибыль отчетного года в кредит счета 84:Дебет 99-9 Кредит 84, субсчет "Нераспределенная прибыль отчетного года" - 28 484 тыс. руб. - списана чистая прибыль за 2013 г.6. СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ООО «МОСТРЕСТКОНДИТЕР» КЕЗСКИЙ ФИЛИАЛ6.1. Общие положенияБухгалтерская (финансовая) отчетность в ООО «МосТрестКондитер» Кезский филиал составляется по итогам месяца, квартала, года, нарастающим итогом с начала года по формам, утвержденным Приказом Минфина РФ от 22.07.2003г. № 67н, и в порядке, определенном Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.99г. № 43н. Отчётным периодом для составления финансовой отчётности является календарный год. Промежуточная отчётность составляется ежеквартально нарастающим итогом с начала отчётного года в составе баланса деятельности предприятия и отчёта о финансовых результатах.Бухгалтерская отчётность. Форма отчётности:1. Квартальная: баланс предприятия форма №1 (приложение 1), отчёт о финансовых результатах форма №2 (приложение 2).2. Годовая: баланс предприятия форма № 1, отчёт о финансовых результатах форма № 2, отчёт о финансово имущественном состоянии предприятия.Сроки сдачи:1. Квартальная: не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом.2. Годовая: не позднее 15 февраля следующего за отчётным годом. Отчётный год - с 1 января по 31 декабря включительно.В Кезском филиале ООО «МосТрестКондитер» составляется только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, остальные формы отчетности и приложения к ним составляются в Глазовском филиале ООО «МосТрестКондитер» гл. бухгалтером ООО «МосТрестКондитер» Волковым Сергеем Сергеевичем. Финансовую отчётность, подписывает генеральный директор и главный бухгалтер предприятия.Бухгалтерская отчётность сдаётся на предприятии следующим органам: государственной налоговой инспекции, органу государственной статистики, органу, в ведении которого находится предприятие, участникам, учредителям в соответствии с учредительными документами.Также Кезский филиал ООО «МосТрестКондитер» сдает отчеты в Росстат: основные сведения  о деятельности предприятий  (1-предприятие); сведения о численности, заработной плате и движении работников организации (П-4);  сведения о неполной занятости и движении работников (П-4 (НЗ)); Каждый месяц до 20 числа главный бухгалтер Кезского филила ООО МосТрестКондитер» сдает декларацию по налогу на добавленную стоимость, раз в квартал в течение 30 дней после завершения отчетного периода – налог на имущество, транспортный налог (раз в квартал до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом).6.2. Подготовительные работы для составления годовой отчетностиРассмотрю порядок формирования бухгалтерской отчетности ООО «МосТрестКондитер» Кезский филиал форм 1 и 2: Форма № 1«Бухгалтерский баланс»: Актив баланса. Раздел 1 «Внеоборотные активы» По строке 120 "Основные средства" приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется). На начало отчетного периода (2013 г.) данный показатель составил 8 249 тыс. руб., на конец отчетного периода величина основных средств уменьшилась и составила 6 803 тыс. руб.