Отчет по практике зао «метталист-пермские моторы»

Объектом исследования выбрано Закрытое Акционерное Общество «Металлист-Пермские Моторы» (далее по тексту ЗАО «Металлист-ПМ») - металлургический завод Пермского моторостроительного комплекса.
Периодом исследования выбран промежуток времени, равный трем годам: 2012-2014 годы.
...

Введение 3
1 Экономическая характеристика ЗАО «Металлист-Пермские Моторы» 5
1.1 Краткое описание деятельности предприятия 5
1.2 Состав и порядок представления отчетности предприятия…………….11
1.3 Анализ основных показателей деятельности предприятия …………….13
1.4 Анализ финансового состояния предприятия…………………………...16
1.5 Анализ финансовых результатов предприятия…………………………22
2 Учет расчетов по налогам в ЗАО «Металлист-ПМ»………………………...27
3 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ЗАО «Металлист-Пермские Моторы» ………………………………………………………………………….34
4 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ЗАО «Металлист-Пермские Моторы» ……………………………………………………………...37
4.1 Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ………………………………………………….37
4.2 Анализ показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ………………………………………………….43
5 Направления совершенствования учета дебиторской и кредиторской задолженности в ЗАО «Металлист-Пермские Моторы» ……………………...45
Заключение ……………………………………………………………………….52
Список использованной литературы …………………………………………...54
Приложения ……………………………………………………………………...58

Управление бизнесом сопровождается необходимостью решения самых различных задач. Одной из важнейших задач является управление долгами или дебиторской задолженностью.
Предприятия в рыночной экономике имеют многообразные связи с другими организациями, постоянно вступают с ними в расчеты. Учет расчетов со смежными организациями, в которых каждое конкретное предприятие может выступать поочередно в качестве поставщика, подрядчика, покупателя, заказчика, дебитора и кредитора составляет существенную часть работы финансовой службы. На некоторых предприятиях для этих целей создают отдельный участок финансовой службы, специалисты которого хорошо знают кассовые операции и владеют всеми формами безналичных расчетов: платежными поручениями, платежными требованиями, инкассовыми поручениями, аккредитивам и, чеками и векселями. Они, как правило, имеют большие навыки и опыт предъявления претензий по выполнению договорных обязательств.

е. предприятие не располагает достаточным объемом денежных средств, средств в расчетах и оборотных активов для погашения своих срочных обязательств;- анализ типа финансовой устойчивости ЗАО «Металлист-ПМ» в динамике показывает сохранение финансовой устойчивости предприятия.1.5 Анализ финансовых результатов предприятияВ таблице 5 представлен анализ финансовых результатов деятельности ЗАО «Металлист-ПМ». Информационной базой анализу послужила отчетность предприятия, представленная в Приложении к работе (Приложения 3-5).Из таблицы 1, представленной ниже, видно, что выручка от продаж в ЗАО «Металлист-ПМ» в 2014 году по сравнению с 2012 годом значительно увеличилась (с 2 189 245,00 тыс. руб. на 31.12.2012 до 3 239 327,00 тыс. руб. на 31.12.2014). За анализируемый период изменение объема продаж составило 1 050 082,00 тыс. руб. Темп прироста составил 47.97процента. В 2013 году по сравнению с 2012 годом выручка от продаж увеличилась на 228 162 тыс.руб. или на 10,42%, в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась 821 920 тыс.руб. или на 34%.Себестоимость продаж в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 228567 тыс.руб. или на 10,99%, в 2014 году по сравнению с 2013 годом – на 796076 тыс.руб. или на 34,48%.22Валовая прибыль ЗАО «Металлист-ПМ» на 31.12.2012 составляла 109 108,00 тыс. руб. За анализируемый период в целом она возросла на 25 439,00 тыс. руб., что следует рассматривать как положительный момент, и на 31.12.2014 составила 134 547,00 тыс. руб. в то же время в 2013 году по Таблица 5 -Анализ финансовых результатов деятельности ЗАО «Металлист-ПМ» за 2012-2014 гг.№ п/пНаименование31.12.2012Уд.вес, %31.12.2013Уд.вес, %31.12.2014Уд.вес, %В абс. выраж. (2013-2012)В абс. выраж. (2014-2013)Темп роста(2013/2012)Темп роста(2014/2013)Доходы и расходы по обычным видам деятельности1Выручка2 189 245100,002 417 407100,003 239 327100,00228 162821 920110,42134,002Себестоимость продаж2 080 13795,022 308 70495,503 104 78095,85228 567796 076110,99134,483Валовая прибыль (убыток)109 1084,98108 7034,50134 5474,15- 40525 84499,63123,774Коммерческие расходы----30,00-35Управленческие расходы75 4333,4542 4041,7576 0622,35- 33 02933 65856,21179,376Прибыль (убыток) от продаж33 6751,5466 2992,7458 4821,8132 624- 7 817196,8888,21Прочие доходы и расходы7Доходы от участия в других организациях--------8Проценты к получению--------9Проценты к уплате11 1480,5135 7261,4811 4220,3524 578- 24 304320,4731,9710Прочие доходы35 9311,6449 4562,0550 7511,5713 5251 295137,64102,6211Прочие расходы50 4152,3068 4232,8385 7102,6518 00817 287135,72125,2612Прибыль (убыток) до налогообложения8 0430,3711 6060,4812 1010,373 563495144,30104,2713Изменение отложенных налоговых активов1 9460,09970,006870,02- 1 8495904,98708,2514Изменение отложенных налоговых обязательств5 5210,253 2390,138 8410,27- 2 2825 60258,67272,9515Текущий налог на прибыль220,008 7390,36--8 717- 8 73939 722,73-16Чистая прибыль (убыток) отчетного периода3 9820,182 2700,093 9410,12- 1 7121 67157,01173,61Справочно17Совокупный финансовый результат периода3 9820,182 2700,093 9410,12- 1 7121 67157,01173,61 23сравнению с 2012 годом валовая прибыль уменьшилась на 405 тыс. руб. или на 0,37%.Прибыль от продаж в ЗАО «Металлист-ПМ» на 31.12.2012 составляла 33 675,00 тыс. руб. За анализируемый период она так же, как и валовая прибыль, возросла на 24 807,00 тыс. руб. и на 31.12.2014 прибыль от продаж составила 58 482,00 тыс. руб., так же, как и валовая прибыль, осталась на прежнем уровне. В 2013 году по сравнению с 2012 годом прибыль от продаж увеличилась на 32624 тыс. руб. или на 96,88%, а в 2014 году по сравнению с 2013 годом - уменьшилась на 7817 тыс.руб. или на 11,79%.Таким образом, показателем снижения эффективности деятельности ЗАО «Металлист-ПМ» можно назвать более высокий рост себестоимости по отношению к росту выручки: рост себестоимости, в то время как выручка выросла на 47.97 %, составил 49.26 %.Отрицательным моментом является наличие убытков по разделу «Прочие доходы и расходы». На 31.12.2014 сальдо по разделу установилось на уровне -46 381,00 тыс. руб. К тому же наблюдается отрицательная тенденция – за период с 31.12.2012 по 31.12.2014 сальдо по разделу «Прочие доходы и расходы» снизилось на 20 201,00 тыс. руб.Как видно из таблицы 1, чистая прибыль ЗАО «Металлист-ПМ» за анализируемый период сократилась на 41,00 тыс. руб. и на 31.12.2014 она установилась на уровне 3 941,00 тыс. руб. (темп падения чистой прибыли составил -1.03%).Рассматривая динамику доходов и расходов ЗАО «Металлист-ПМ», приходим к выводу, что в целом за анализируемый период ее можно назвать негативной.24Рентабельность – показатель эффективности единовременных и текущих затрат. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к единовременным или текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль.В таблице 6, представленной ниже, проведен анализ показателей рентабельности ЗАО «Металлист-ПМ» за 2012-2014 гг. (таблица 6). Таблица 6 - Показатели рентабельности ЗАО «Металлист-ПМ» за 2012-2014гг.Наименование31.12.2012 г.31.12.2013 г.31.12.2014 г.В абсолютном выражении, тыс. руб.Темп приростаОбщая рентабельность, %0,37%0,48%0,37%0,01%1,68%Рентабельность продаж, %1,54%2,74%1,81%0,27%17,37%Рентабельность собственного капитала, %3,55%2,02%3,40%-0,15 %-4,27 %Рентабельность акционерного капитала, %6,13%3,49%6,06%-0,06 %-1,03 %Рентабельность оборотных активов, %0,93%0,27%0,61%-0,32 %-34,65 %Общая рентабельность производственных фондов, %1,69%3,10%2,20%0,52%30,83%Рентабельность всех активов, %0,62%0,22%0,46%-0,16 %-25,84 %Рентабельность финансовых вложений, %0,00%0,00%0,00%0,00%0Рентабельность основной деятельности-0,39%-0,50%-0,39%-0,00 %-0,80 %Рентабельность производства, %5,25%4,71%4,33%-0,91 %-17,38 %2525Анализируя показатели рентабельности ЗАО «Металлист-ПМ», прежде всего, следует отметить, что и на начало, и на конец анализируемого периода частное от деления прибыли до налогообложения и выручки от реализации (показатель общей рентабельности) находится у ЗАО «Металлист-ПМ» ниже среднеотраслевого значения, установившегося на уровне 10%. На начало периода показатель общей рентабельности на предприятии составлял 0.37 процента, а на конец периода – 0.37 процента (изменение в абсолютном выражении за период: 0.01%). Это следует рассматривать как отрицательный момент и искать пути повышения эффективности деятельности организации.Снижение рентабельности собственного капитала ЗАО «Металлист-ПМ» с 3.55 до 3.4% за анализируемый период было вызвано увеличением собственного капитала на 7 273,00 тыс. руб. и снижением чистой прибыли предприятия за анализируемый период на 41,00 тыс. руб.Как видно из таблицы 2, за анализируемый период значения большинства показателей рентабельности ЗАО «Металлист-ПМ» либо уменьшились, либо остались на прежнем уровне, что следует рассматривать как негативную тенденцию.По результатам проведенного анализа основных показателей деятельности ЗАО «Металлист-ПМ» можно сделать следующие выводы:- рассмотрев динамику доходов и расходов ЗАО «Металлист-ПМ», можно сказать, что за анализируемый период в целом ее можно назвать негативной;- за анализируемый период значения большинства показателей рентабельности ЗАО «Металлист-ПМ» либо уменьшились, либо остались на прежнем уровне, что следует скорее рассматривать как негативную тенденцию;- анализ типа финансовой устойчивости ЗАО «Металлист-ПМ» в динамике показывает сохранение финансовой устойчивости предприятия.262 Учет расчетов по налогам в ЗАО «Металлист-ПМ»ЗАО «Металлист-ПМ» применяет общую систему налогообложения и является плательщиком следующих налогов:Налог на добавленную стоимость (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68-1 «Налог на добавленную стоимость»). Налоговая база по НДС при реализации товаров, работ и услуг определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых согласно ст. 40 НК. При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок, налоговая база определяется исходя из 34суммы полученной оплаты. Момент определения налоговой базы по НДС в соответствии со ст. 167 НК является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. ЗАО «Металлист-ПМ»» не пользуется правом освобождения от налогообложения операций. В организации применяется ставка 18% в соответствии со ст. 164 НК РФ. Перечень должностных лиц, уполномоченных подписывать счета-фактуры, утверждается приказом директора организации. 27Налог на прибыль (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68-2 «Налог на прибыль»). ЗАО «Металлист-ПМ» исчисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению (п. 2 ст. 286 НК РФ). Ставка налога на прибыль – 20%., из которых 2% - в федеральный бюджет, 18% - в бюджет субъекта Российской Федерации. Для определения доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение организации, и сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения обособленных подразделений, применяются следующие показатели (ст. 288 НК РФ): среднесписочная численность работников и остаточная стоимость амортизируемого имущества. Доходы и расходы в целях исчисления налога на прибыль формируются по методу начисления. Налог на имущество (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68-3 «Налог на имущество»). Ставка налога на имущество – 2,2%. Налог (авансовые платежи по налогу) уплачивается в бюджет по г. Хабаровску с учетом обособленных подразделений (ст. 384 НК РФ). По объектам недвижимого имущества, находящимся вне местонахождения организации уплачивать налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего муниципального образования (субъекта), на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период, в отношении каждого объекта недвижимого имущества (ст. 385 НК РФ). Налог на доходы физических лиц (счет 68 «Расчет по налогам и сборам», субсчет 68-4 «Налог на доходы физических лиц»). Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) исчисляется в процентах (13%) от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Транспортный налог (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68-5 «Транспортный налог»). Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Данные по объектам налогообложения перед составлением расчета по транспортному налогу сверяются с данными ПТС автотранспортного средства. Уплата налога производится по месту нахождения транспортных средств, на территории которых зарегистрированы транспортные средства.28Для учета расчетов с бюджетом используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором учитываются расчеты по налогам, уплачиваемым организацией, и по налогам, удерживаемым с персонала. По кредиту счета 68 отражается сумма начисленных налогов, фактически причитающихся к уплате в бюджет, по дебету счета 68 – перечисление налогов и предъявление НДС к зачету в бюджет. К счету 68 могут быть открыты следующие субсчета: 68-1 – «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»; 68-2 – «Расчеты по НДС»; 68-3 – «Налог на прибыль»; 68-4 – «Расчеты по налогу на имущество» и др. по усмотрению организации. В бухгалтерском учете оформляются следующие записи: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 68, субсчет 1 – удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы; Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 3 «НДС», Кредит счета 68, субсчет 2; Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС» – начислен НДС (моментом признания выручки является момент отгрузки либо момент оплаты соответственно); Дебет счета 76, субсчет 3 «НДС», Кредит счета 68, субсчет 2 – учтен НДС при уплате налога «по оплате»; Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные», Кредит счета 68, субсчет 2 – начислен НДС с авансов полученных; 29Дебет счета 68, субсчет 2, Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – предъявлен НДС к зачету из бюджета; Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 68, субсчет 3 – начислен налог на прибыль; Дебет счета 91, субсчет 1 «Прочие расходы», Кредит счета 68, субсчет 4 – начислен налог на имущество; Дебет счета 99, Кредит счета 68 – начисленные штрафные санкции в бюджет; Дебет счета 68, соответствующие субсчета, Кредит счета 51 «Расчетные счета» – перечислены налоговые платежи и штрафные санкции в бюджет. Аналитический учет ведется по каждому налогу.В бухгалтерском учете ЗАО «Металлист-ПМ» при начислении и перечислении налогов составляются следующие проводки (таблица 7).Таблица 7 – Корреспонденция счетов по учету налогов и сборовДата Содержание хозяйственных операцийКорреспондирующие счетаСумма, руб.ДебетКредит12.04Начислен налог на имуществоНалоговая декларация №1 от 12.04.201291/268/45562012.04Перечислен налог на имуществоПлатежное поручение №123468/4515562020.04Начислен транспортный налогНалоговая декларация №1 от 25.04.20124468/51864520.04Перечислен транспортный налогПлатежное поручение №146868/55118645С суммы начисленной оплаты труда и других выплат в пользу работников как в денежной, так и в натуральной форме организации производят отчисления на социальное страхование и обеспечение. Налогоплательщиками в соответствии со ст. 234 НК признаются: лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; 30физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты. В настоящее время организации уплачивают страховые взносы по ставке 30% (ПФР – 22%; ФСС – 2,9%; ФОМС – 5,1%). Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и в каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Отчисления на социальное страхование и обеспечение учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открываются субсчета по каждому виду отчислений. Начисление страховых взносов отражается по дебету счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие доходы и расходы», 97 «Расходы будущих периодов» и др. Из сумм, причитающихся к уплате в фонды социального страхования, организация может оплачивать пособия по временной нетрудоспособности и производить другие выплаты, предусмотренные законодательством. При этом в учете делается запись: Дебет счета 69 Кредит счетов 50 «Касса», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму произведенных выплат из средств фонда. Перечисление средств в фонды социального страхования оформляется проводкой: Дебет счета 69 Кредит счета 51 «Расчетные счета» – на сумму фактически перечисленных средств. Рассмотрим порядок начисления страховых взносов в ЗАО «Металлист-ПМ».31Таблица 8 – Варианты расчета сумм страховых взносов для разных застрахованных лицФамилияГод рожденияСумма выплат с начала года по июль, руб.Сумма выплат с начала года по август, руб.Сумма страховых взносов к перечислению за август, руб.На страховую часть трудовой пенсииНа накопительную часть трудовой пенсииДобрынин Д.С.195828000032000088000Шараев О.В.195650400057600081600Минаева А.В.197131500036000072002700Лузин А.Н.197360900069600087000В данном примере Добрынин Д.С. родился раньше 1967 года, взносы с выплат ему рассчитаны полностью по ставке 22% ((320 000 — 280 000) руб. х 22%) и целиком направлены на страховую часть трудовой пенсии.Шараев О.В. также родился раньше 1967 года, но в августе сумма выплат ему превысила предельную величину, равную 512 000 руб. Общая сумма выплат Петрову за август равна 72 000 руб. (576 000 — 504 000), в том числе 8 000 руб. в рамках предельной величины и 64 000 руб. сверх нее. Сумма взносов в таком случае равна 8 160 руб. ((8 000 руб. х 22%) + (64 000 руб. х 10%)).Минаева родилась позднее 1967 года, сумма выплат ей не превысила предельного уровня. Поэтому с ее вознаграждения в августе, равного 45 000 руб. (360 000 — 315 000), на страховую часть трудовой пенсии отчисляется 7 200 руб. (45 000 руб. х 16%), на накопительную – 2 700 руб. (45 000 руб. х 6%).32Лузин А.Н. также родился позднее 1967 года, но сумма выплат ему нарастающим итогом превысила предельную величину еще до августа. Поэтому все вознаграждение в августе, равное 87 000 руб. (696 000 — 609 000), облагается по ставке 10%, сумма взносов равна 8 700 руб. (87 000 руб. х 10%). Уменьшились только ставки страховых взносов, перечисляемых в ПФР. Ставка взносов, направляемых в ФСС, осталась неизменной и равна 2,9%. Что касается взносов на медицинское страхование, теперь они полностью перечисляются в ФФОМС в размере 5,1%.Аналитический учет по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ведется по каждому фонду.Для обобщения данных о расчетах с бюджетом ведется журнал-ордер и ведомость по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». 333 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ЗАО «Металлист-Пермские Моторы»Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На этом счете отражается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные им, но еще не оплаченные товары, работы, услуги. Дебиторская задолженность образуется в результате несовпадения момента отгрузки и оплаты продукции (оказании услуги, выполнения работы). В ЗАО «Металлист-ПМ» выручка за отгруженные товары, продукцию (работы, услуги) отражается в учете по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетом 90 «Продажи». Погашение дебиторской задолженности покупателей и заказчиков отражается в учете по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На этом счете ведется, как правило, учет расчетов по уже принятым к учету материальным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам. Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени их оплаты. Форма расчетов за поставленные материалы, продукцию, работы, услуги закрепляется в договорах, заключаемых с поставщиками и подрядчиками. ЗАО «Металлист-ПМ» производит оплату счетов поставщиков и подрядчиков платежными поручениями.34Первичными документами, подтверждающими произведенные расчеты с поставщиками и подрядчиками, являются счета, счета-фактуры, накладные, акты приемки работ (услуг), платежные поручения и др. Счета-фактуры, поступающие от поставщиков, регистрируются в Книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и принятия к учету поступивших ценностей (работ, услуг).Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к учету материальных ценностей (работ, услуг) в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат.