Вход

Анализ и диагностика вероятности банкротства (на примере предприятия)

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 238547
Дата создания 27 апреля 2016
Страниц 120
Покупка готовых работ временно недоступна.
230руб.

Описание

Объект: ООО «Трейд 21век»
Цель работы: разработка практических рекомендации по совершенствованию диагностики финансового состояния и предотвращению банкротства.
Рассмотрены законодательные и нормативные акты регулирования процедуры банкротства в РФ, его сущность и экономическая характеристика, современные официальные и альтернативные подходы к диагностике банкротств. Проведен анализ финансового состояния предприятия, произведена оценка вероятности банкротства организации с использованием нескольких официальных методик и ряда рейтинговых моделей.
Даны рекомендации по совершенствованию диагностики финансового состояния и предотвращению вероятности банкротства ООО «Трейд 21век» в условиях экономического кризиса.
...

Содержание

Содержание
1 Теоретические аспекты анализа и диагностики вероятности банкротства организаций…………………………………………………………………………
1.1 Законодательное и нормативное регулирование процедуры банкротства в РФ……………………………………………………........
1.2 Сущность и экономическая характеристика банкротств……………...
1.3 Официальные методики определения вероятности банкротства……..
1.4 Количественные и качественные модели прогнозирования банкротства……………………………………………………………….
2 Оценка финансового состояния и диагностика вероятности банкротства ООО «Трейд 21век»…………………………………………………………………..
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Трейд 21век»..
2.2 Оценка системы бухгалтерского учета на предприятии……………...
2.3 Диагностика вероятности банкротства предприятия с применением
официальных методик………………………………………………….
2.4 Оценка уровня угрозы банкротства организации с помощью
рейтинговых моделей…………………………………………………..
3 Рекомендации по снижению вероятности банкротства ООО «Трейд 21век»…
Заключение………………………………………………………………………
Список использованных источников…………………………………………..

Введение

Важным остается своевременное предупреждение и недопущение банкротства. Чем раньше будут выявлены проблемы, тем проще и быстрее предприятие сможет справиться с ними.
Данная работа имеет цель разработать практические рекомендации по совершенствованию диагностики финансового состояния рассматриваемого предприятия и снижению вероятности его банкротства.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
- рассмотреть теоретические основы понятия «банкротства», его сущность и экономическую характеристику;
- изучить методики определения вероятности банкротства;
- изучить организационно-правовые основы деятельности предприятия;
- рассчитать основные показатели деятельности предприятия и оценить финансовое состояние ООО «Трейд 21век»;
- провести оценку системы бухгалтерского учета в ООО «Трейд 21век»;
- произвести оценку уровня угрозы банкротства исследуемого предприятия с помощью различных методик;
- разработать меры, обеспечивающие выход предприятия из кризисного состояния, возможность повышения конкурентных преимуществ и финансово оздоровить фирму.
Объектом исследования работы является ООО «Трейд 21век», г. Краснодар.

Фрагмент работы для ознакомления

1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Трейд 21век»Общество с ограниченной ответственностью «Трейд 21век» создается и действует в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью».Общество с ограниченной ответственностью «Трейд 21век» является юридическим лицом и действует на основании устава и законодательства РФ.Учредителями общества с ограниченной ответственностью «Трейд 21век», являются:Сокращенное фирменное наименование общества: ООО «Трейд 21век».Место нахождения (почтовый адрес) общества: Российская Федерация, 350000, Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Красноармейская 115.Целью общества является извлечение прибыли.ООО «Трейд 21век» имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.Видами деятельности общества являются:оптовая торговля строительными материалами;оптовая торговля прочим строительными материалами;розничная торговля оборудованием электросвязи;деятельность в области телефонной связи;розничная торговля бытовыми электротоварами, радио и телеаппаратурой;розничная торговля бытовыми электротоварами;деятельность ресторанов и кафе;деятельность баров;розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия;розничная торговля алкогольными и другими напитками;розничная торговля табачными изделиями;розничная торговля прочими пищевыми продуктами, не включенными в другие группировки;оптовая торговля алкогольными и другими напитками;оптовая торговля безалкогольными напитками;строительство зданий и сооружений;производство общестроительных работ;производство общестроительных работ по возведению зданий;производство отделочных работ;производство молярных и оконных работ;производство прочих отделочных и завершающих работ;производство и ремонтно-восстановительные работы теле-, радиоаппаратуры;оказание информационно-консультационных, посреднических и иных услуг физическим и юридическим лицам;строительство и реконструкция промышленных зданий и сооружений;разработка месторождений общераспространенных полезных ископаемых;маркшейдерские работы;эксплуатация горных производств и объектов;осуществление импортно-экспортных операций;осуществление научно-технического сотрудничества с организациями и фирмами зарубежных стран в целях эффективного решения проблем развития электроэнергетики, газовой промышленности;создание в установленном порядке, на территории Российской Федерации и за ее пределами совместных, с иностранными партнерами, предприятий и фирм;пользование кредитами российских и зарубежных банков и коммерческими кредитами в иностранной валюте, а также приобретение валюты на аукционных валютных биржах, у юридических лиц и граждан в порядке, установленном законодательством.Согласно главе 26.3 Налогового Кодекса РФ розничная торговля пищевыми продуктами, розничная торговля бытовыми электротоварами, деятельность ресторанов и кафе подлежит обложению единым налогом на вмененный доход. Все остальные виды деятельности рассматриваемого предприятия подлежат обложению налогами по общей системе налогообложения, то есть облагаются налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, налогом на имущество.Уставный капитал общества равен 10 000 рублей 00 коп.Размер доли участника в уставном капитале общества определяется в процентах:Марченко Евгений Анатольевич – 5000 рублей 00 копеек, что составляет 50 % уставного капитала;Шаповалов Андрей Викторович – 5000 рублей 00 копеек, что составляет 50 % уставного капитала.На момент утверждения устава уставный капитал оплачен полностью.Органами управления в ООО «Трейд 21век» являются:общее собрание участников общества;директор.К компетенции директора относятся все вопросы руководства текущей деятельностью общества.Директор без доверенности действует от имени общества, в том числе:представляет интересы общества, как в РФ, так и за ее пределами, в том числе в иностранных государствах;совершает сделки от имени общества;имеет право первой подписи под финансовыми документами;распоряжается имуществом общества для обеспечения его текущей деятельности в пределах, установленных Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и уставом организации; распоряжается фондами общества;выдает доверенности от имени общества, в том числе с правом передоверия; издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества;утверждает штаты, заключает и расторгает трудовые договоры с работниками организации, применяет к этим работникам меры поощрения и налагает на них взыскания: организует ведение бухгалтерского учета и отчетности общества; исполняет другие функции, необходимые для достижения целей деятельности организации и обеспечения ее нормальной работы, в соответствии с действующим законодательством и уставом общества.Директор общества назначается очередным общим собранием на срок 5 лет.Порядок деятельности директора устанавливается уставом и договором, заключенным между обществом и лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа.Договор между обществом и лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества, подписывается от имени общества участником.Директор несет ответственность перед обществом за убытки, причиненные обществу его умышленными действиями либо бездействием, если иные основания и размер ответственности не установлены федеральными законами.Директор несет ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности общества, представляемых участникам, кредиторам и в средства массовой информации в соответствии с правовыми актами Российской Федерации и уставом.Проведем анализ основных показателей деятельности ООО «Трейд 21век» за 2012-2014 г.г. Расчеты представим в виде таблицы 2.1.Таблица 2.1 – Основные экономические показатели деятельности ООО «Трейд 21век» за 2012-2014 г.г.Показатели2012г.2013г.2014г.Абсолютное отклонение 2014г. к 2012г., тыс. руб.Темп роста 2014г. к 2012г.,%Выручка от продаж, тыс. руб.174,0013910,0041599,0041425,0023907,47 Себестоимость проданных товаров, тыс.руб.149,0013201,7039232,0039083,0026330,20Коммерческие расходы, тыс. руб.-551,10-0,00-Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.-258,001629,501629,50-Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.27,70953,005610,505582,8020254,51 Среднесписочная численность, чел2,002,002,000,00100,00Продолжение таблицы 2.1 Показатели2012г.2013г.2014г.Абсолютное отклонение 2014г. к 2012г., тыс. руб.Темп роста 2014г. к 2012г.,%Прибыль от продаж, тыс. руб.25,00157,202367,002342,009468,00Чистая прибыль, тыс. руб.19,00119,501640,001621,008631,58Затраты на 1 рубль реализованной продукции, руб0,860,990,940,09110,13Фондоотдача, руб.-53,9125,53--Фондоемкость, руб.-0,020,04--Производительность труда, тыс. руб.87,006955,0020799,5020712,5023907,47Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз6,2814,607,411,13118,04Материальные затраты, тыс. руб.124,0013690,0031220,0-124,000,00Материалоотдача, руб.1,401,021,33-0,07-5Материалоемкость, руб./руб. 0,710,980,750,045,63Рентабельность продукции, %12,750,914,18-8,5732,78Рентабельность продаж, %10,920,863,94-6,9836,10За рассматриваемый период выручка ООО «Трейд 21век» выросла с 174,00 тыс. руб. в 2012 г. до 13910,00 тыс. руб. в 2013 г. и к концу 2014 г. составила 41599,00 тыс. руб., общий рост показателя составил 41425,00 тыс. руб. или 22907,47 %.Себестоимость реализации показала за три анализируемые года еще более значительный рост с 149,00 тыс. руб. в 2012 г. до 13201,70 тыс. руб. в 2013 г. и до 39232,00 тыс. руб. в 2014 г., таким образом, опередив рост выручки от продаж. Общий рост составил 39083,00 тыс. руб. в абсолютном выражении и более 25330 % - в относительном. Все вышесказанное влечет за собой рост затрат на рубль реализованной продукции. Затраты на 1 руб. проданной продукции за период с 2012 по 2014 г.г. увеличились на 9 копеек в абсолютном выражении и на 10,13 % - в относительном. Сумма себестоимости хоть и росла опережающими темпами по сравнению с ростом выручки, но не смогла превысить ее величину. В результате чего прибыль от продаж составила 25,00 тыс. руб. в 2012 г., 157,20 тыс. руб. в 2013 г. и 2367,00 тыс. руб. в 2014 г., увеличившись за анализируемый период на 2342,00 тыс. руб. или на 9368,00 %Темп прироста чистой прибыли оказался еще ниже темпа прироста прибыли от продаж и составил за три года 8531,58 %. В 2012 г. ООО «Трейд 21век» получила чистую прибыль в размере 19,00 тыс. руб., в 2013 г. – 119,50 тыс. руб., а в 2014 г. – 1640,00 тыс. руб. Абсолютный рост составил 1621,00 тыс. руб.Численность персонала ООО «Трейд 21век» за анализируемый период не изменилась. При этом производительность труда выросла и значительно. В 2012г. ее величина была на уровне 87,00 тыс. руб., к концу 2013 г. она резко увеличилась до 6955,00 тыс. руб. в связи с резким ростом выручки от продаж, а к концу 2014г. одним человеком за год было заработано 20799,50 тыс. руб. Таким образом, общий прирост показателя составил 23807,47 %.В 2012 году отсутствовали на балансе основные средства, среднегодовая стоимость основных средств в 2013 г составила 258,00 тыс. руб. и выросла до 1629,50 тыс. руб. в 2014г., таким образом, общий рост показателя среднегодовой стоимости за два года составил 1629,50 тыс. руб.Рост среднегодовой стоимости оборотных активов был еще существеннее и составил 5582,80 тыс. руб., с 27,70 тыс. руб. в 2012 г. до 953,00 тыс. руб. в 2013 г. и до 5610,50 тыс. руб. в 2014 г.Фондоотдача основных фондов в связи с тем, что прирост среднегодовой стоимости основных фондов превысил прирост выручки от продаж, снизилась за анализируемый период 53,91 руб./руб. в 2013 г. до 25,53 руб./руб. в 2014 г. В этой связи увеличился показатель фондоемкости.Материальные затраты в 2013 г. резко увеличились по сравнению с 2012 г., в 2014 г. материальные затраты также резко выросли, это обусловлено ростом выручки от продаж в 2014 году.Материалоотдача в 2013г. по сравнению с 2012 г. незначительно сократилась в связи с более резком ростом материальных затрат по сравнению с ростом выручки от продаж.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств за анализируемый период вырос с 6,28 оборотов в 2012г. до 7,41 оборота – в 2014 г., то есть на 18,04 %.Рентабельность продаж организации в 2012-2014 г.г. сократилась с 10,92 % в 2012 г. до 3,94 % в 2014 г. Этот факт связан с тем, что чистая прибыль растет медленнее, чем выручка от продаж, то есть в связи с высоким уровнем затрат на продукцию и процентов по кредиту.Рентабельность продукции за анализируемый период также снизилась с 12,75 % в 2012 г. до 4,18 % в 2014 г., что также демонстрирует достаточно высокий темп роста затрат на реализуемую продукцию.Таким образом, в 2012-2014 г.г. в ООО «Трейд 21век» происходит рост выручки, сопровождаемый ростом себестоимости проданной продукции, причем выручка от продаж растет медленнее, чем себестоимость продукции. Положительным фактом является рост прибыли от основного вида деятельности, а также чистой прибыли. Также стоит отметить рост производительности труда и оборачиваемости оборотных средств предприятия. Однако ситуация, сложившаяся на предприятии, является неблагоприятной для дальнейшего развития, так как прирост себестоимости достаточно существенно опережает прирост выручки от продаж и прибыли в целом, что приводит к снижению доходности деятельности.Особое место при оценке финансового состояния предприятия отводится анализу ликвидности баланса, который вызван к жизни объективной необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации её активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.Ликвидность баланса характеризует возможность быстрой мобилизации средств для оплаты в соответствующие сроки обязательств предприятий и непредвиденных долгов. Ликвидность баланса достигается установлением равенства между обязательствами предприятия и его активами, причем цель его анализа заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Для определения ликвидности баланса надо сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов. Все активы предприятия в зависимости от степени ликвидности, то есть от скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на следующие группы.Таблица 2.2 – Группы имущества по степени ликвидности НаименованиеРасшифровкаАктивы: А1 – наиболее ликвидные активыДенежные средства и краткосрочные финансовые вложенияА2 – быстро реализуемые активыДебиторская задолженность сроком погашения до 12 месяцевА3 – медленно реализуемые активыМатериальные оборотные активы, НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная дебиторская задолженность, прочие оборотные активы и долгосрочные финансовые вложенияПродолжение таблицы 2.2НаименованиеРасшифровкаА4 – трудно реализуемые активыВнеоборотные активы без долгосрочных финансовых вложенийПассивы:П1 - наиболее срочные обязательстваКредиторская задолженность учредителям по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательстваП2 – краткосрочные пассивыКраткосрочные кредиты и займыП3 – долгосрочные пассивыДолгосрочные обязательстваП4 – постоянные пассивыСобственные средства организации (капитал и резервы), доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходовУсловие абсолютной ликвидности задается неравенствами:Если выполняются первые три неравенства, то есть текущие активы превышают внешние обязательства предприятия, то обязательно выполняется и последнее неравенство, которое имеет глубокий экономический смысл: наличие у фирмы собственных оборотных средств свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости.Проанализируем ликвидность ООО «Трейд 21век» в 2012 – 2014 г.г. Результаты оформим в виде таблиц 2.3 и 2.4.Таблица 2.3 – Анализ имущества ООО «Трейд 21век» по основным группам ликвидностиПоказателиактива (пассива)  2012г.2013г.2014г.Отклонение2014г. к 2012г.(+,-) Темпроста2014г. к 2012г., %А115,20476,80360,00344,802368,42А2- - 4984,004984,00-А312,501401,501172,001159,509376,00А410,00268,102558,002548,0025580,00Итого 37,702146,409074,009036,3024068,97П19,00247,80616,00607,006844,44П2-  -5409,005409,00-П3 - -1400,001400,00-П428,701898,601650,001621,305749,13Итого 37,702146,409075,009037,3024071,62Анализ, проведенный в таблице 3, выявил существующие в организации проблемы. Так, в 2014 г. баланс организации оказался недостоверным. В активе валюта баланса, по данным бухгалтера, составила 9075,00 тыс. руб., а в результате пересчета – 9074,00 тыс. руб. В составе активов по состоянию на конец 2012г. наибольший удельный вес занимает группа А1 – наиболее ликвидные активы. а именно 15,20 тыс.руб. или 40,32%. В 2013 г. наибольший удельный вес имеет группа А3 – медленнореализуемые активы, 1404,50 тыс. руб. (64,44%). На 2014г. большую часть активов, 54,93%, занимает группа А2 – быстрореализуемые активы, 4984,00 тыс. руб. В 2012г. и 2013г. П4 – постоянные пассивы занимают большую часть в структуре пассивов 28,70тыс. руб. и 1898,60 тыс.руб. соответственно. В 2014 году соотношение постоянных и краткосрочных пассивов поменялось, краткосрочные пассивы стали занимать 59,61%, а постоянные пассивы – 19,00%.Таким образом, можно сделать вывод о низкой ликвидности баланса. Однако проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.На основе данных, полученных в таблице 3, проанализируем состояние ликвидности активов ООО «Трейд 21век» за период с 2012 по 2014 г.г.Таблица 2.4 – Анализ коэффициентов ликвидности ООО «Трейд 21век»Показатели Формула2012г.2013г.2014г.НормаКоэффициент абсолютнойликвидностиА1/(П1+П2) 1,6891,9240,0600,2-0,5Коэффициент критической ликвидности(А1+А2)/(П1+П2) 1,6891,9240,887Более 1Коэффициент текущей ликвидности(А1+А2+А3)/(П1+П2)3,0787,5801,081Не менее 1Результаты анализа подтверждают ранние утверждения об ухудшении состояния предприятия.Коэффициент абсолютной ликвидности и коэффициент критической ликвидности к концу 2014 г. опустились ниже норматива, коэффициент текущей ликвидности пока в норме, но продолжает снижаться. Это связано с резким ростом заемных средств, а именно долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов предприятия в 2014 г.Продолжим анализ финансового состояния ООО «Трейд 21век» оценкой абсолютных показателей бухгалтерского баланса. Одним из критериев оценки финансового состояния организации является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат.Оценим излишек или недостаток собственных средств по формуле 1: Ес = (Ис-Ва)-Зз, (1)где Ис - источники собственных средств, тыс. руб.; Ва – внеоборотные активы, тыс. руб.; Зз – запасы и затраты, тыс. руб.Определим излишек или недостаток собственных среднесрочных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат по формуле 2: Ед = (Ис+Кд)-Ва-Зз, (2)где Кд – долгосрочные кредиты и займы, тыс. руб.Рассчитаем излишек или недостаток основных источников для формирования запасов и затрат по формуле 3: Еобщ = (Ис+Кд+Кк)-Ва-Зз, (3)где Кк – краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб.На основе данных показателей можно оценить тип финансового состояния. Основные типы финансового состояния представлены в таблице 2.5.Таблица 2.5 – Типы финансового состоянияФинансовое состояние предприятияУсловия Трехкомпонентный показатель1 Абсолютно устойчивоеЕд ≥ 0; Ед ≥ 0; Ед ≥ 01; 1; 12 Нормальная устойчивостьЕд ≤ 0; Ед ≥ 0; Ед ≥ 00; 1; 13 Неустойчивое состояниеЕд ≤ 0; Ед ≤ 0; Ед ≥ 00; 0; 14 Кризисное состояниеЕд ≤ 0; Ед ≤ 0; Ед ≤ 00; 0; 0Для определения типа финансовой устойчивости ООО «Трейд 21век» составим таблицу 2.6.Таблица 2.6 – Анализ финансового состояния ООО «Трейд 21век»Показатели2012 г.2013 г.2014 г.1 Источники собственных средств (стр. 490 Форма №1)28,7129,516502 Внеоборотные активы (стр. 190 Форма №1)10268,125583 Наличие собственных оборотных средств (п1-п2)18,7-138,6-9084 Долгосрочные кредиты и займы (стр. 590 Форма №1)--14005 Наличие собственных и долгосрочных заемных источников (п3+п4)18,7-138,64926 Краткосрочные кредиты и займы (стр. 610 Форма №1)--54097 Общая величина основных источников для формирования запасов и затрат (п5 + п6)18,7-138,659018 Общая величина запасов и затрат (стр. 210+220 Форма №1)12,51401,511729 Изменение собственных оборотных средств (п3-п8)6,2-1540,1-208010 Изменение собственных оборотных средств, среднесрочных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (п5-п8)6,2-1540,1-68011 Изменение основных источников для формирования запасов и затрат (п7-п8)6,2-1540,1472912 Трехкомпонентный показатель1;1;10;0;00;0;1Анализ, проведенный в таблице 6 показал, что ООО «Трейд 21век» в 2013 г. имела кризисное финансовое состояние, однако к концу 2014 г.

Список литературы

Список литературы

1. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 27.09.02 № 127-ФЗ
2. Постановление Правительства РФ «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий» от 20.05.94 №498 РГ 1994 27 мая
3. Распоряжение Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) «Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса» от 12.08.94
4. Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 г. № 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа»
5. Ковалев А.П. Диагностика банкротства. - М.: Финстатинформ, 1995.
6. Основы маркетинга /Под ред. Е.П. Голубкова. - М.: ФИНПРЕСС, 1999.
7. Уткин Э.А. Антикризисное управление. - М.:ЭКМОС, 1997.
8. Уткин Э.А. Планирование и организация предпринимательской деятельности. - М.: ЭКМОС, 1997.
9. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 1999.
10. Свиридов А.К. Антикризисное управление: принятие решений на краю пропасти // Проблемы теории и практики управления. - 1999. - № 4.
11. Айвазян З.А., Кириченко В.В. Антикризисное управление: сущность стабилизационной программы // Эксперт. – 2001 - №8
12. www.arbitration.narod.ru
13. www.bankrotstvo.ru
14. www.omsk.elektra.ru
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2022