Особенности и проблемы Российской налоговой системы

Актуальность данной темы обусловлена тем, что налоговая политика является частью государственной финансовой политики, а также она входит в совокупность мероприятий, которые осуществляет государства в области налогообложения.
Налоговая политика представляет собой часть экономической политики государства. Также в ее функции входит возможность воздействовать на распределительные и производственные процессы в стране.
Успешный результат важных преобразований в экономике нашей страны зависит от преобразований всей налоговой системы страны, а также вопроса соответствия бюджетной и налоговой политики современным мировым тенденциям.
В связи с современными мировыми проблемами в области экономики, изучение, исследование, налоговой политики и налоговой системы в стране, актуального законодательст ...

Цели налоговой политики в большей степени зависят также и от социально-экономического строения общества, стратегических задач развития экономики страны, международных финансовых обязанностей государства.
Поэтому при разработке налоговой политики государство пытается достичь следующие цели:
 экономическая – рост уровня развития экономики, стимулирование деловой активности, развитие хозяйственной деятельности, устранение диспропорций;
 фискальная – удовлетворение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, которые будут достаточны для осуществления экономической и социальной политики, а также для качественного исполнения органами власти и управления их функций;
 социальная – обеспечение государственной политики регулирования доходов, перераспределение национального дохода согласно интересам определенных социальных групп общества, сглаживание неравенства в уровне доходов населения при помощи перераспределения национального дохода и ВВП;

Объектом работы являются общественно-государственные отношения в области российской налоговой системы
Предмет работы – является особенности и проблемы российской налоговой системы.
Цель работы заключается в комплексном анализе российской налоговой системы.

При этом государство использует прямые и косвенные методы применения налоговых инструментов.Важным инструментом реализации государственной политики в сфере регулирования доходов населения и организаций является налоговая ставка. Она устанавливает процент налоговой базы или ту ее часть, денежная оценка которой представляет собой величину налога. Корректируя ее, государство может, не меняя налоговое законодательство, а лишь внося исправления в установленные налоговые ставки, исполнять налоговое регулирование. Значительный эффект от осуществления налоговой политики достигается путем дифференциации ставок налога для некоторых групп налогоплательщиков в некоторых регионах, для отдельных отраслей и предприятий. Благодаря ставке налога обеспечивается относительная мобильность законодательства вобласти финансов, позволяя правительству быстро и эффективно реализовать смену приоритетов в сфере регулирования доходов. Роль налоговой ставки для реализации государственной политики заключается в возможности применения различных налоговых ставок: прогрессивных, пропорциональных и регрессивных. Особым значением обладают прогрессивные и регрессивные ставки, благодаря которым регулируется уровень доходов различных налогоплательщиков и образование доходов различных уровней бюджетов.Налоговые льготы, как и налоговая ставка, являются эффективным способом исполнения налоговой политики. Определенные категории юридических и физических лиц, которые соответствуют установленным требованиям, могут быть полностью или частично освобождены от уплаты налогов.Налоговые льготы, которые применяются в мировой практике системы налогообложения, достаточно трудно систематизировать, так как они могут быть введены в любой момент, если существует государственный интерес в развитии предпринимательской деятельности и оно расположено к стимулированию или, наоборот, к не стимулированию некоторых отраслей экономики, регионов, видов предпринимательской деятельности.Давая налогоплательщикам определенные налоговые льготы, государство в первую очередь активизирует влияние налогового регулятора на разнообразные экономические процессы. Наиболее частым объектом налогового стимулирования является инвестиционная деятельность. В налоговой системе ряда стран предусмотрено создание особых инвестиционных фондов, которые не облагаются подоходным и некоторыми другими налогами. Целью отдельных налоговых льгот является смягчение результатов экономических и финансовых кризисов. Применение налоговых льгот (преференций) - это пример прямого воздействия государства на процессы регулирования и стимулирования. Полное освобождение от уплаты отдельных видов налогов, базой для которых является прибыль или доход, применяется государствами обычно для развития новых отраслей экономики или сфер деятельности, для направления инвестиций в плохо освоенные или неблагоприятные регионы страны. В отличие от полного освобождения от налогов частичное освобождение является системой налоговых льгот для установленной части дохода организаций, что обеспечивает гибкость и избирательность используемых форм регулирования экономики государством. В частности, в таком случае применяются такие финансовые, налоговые и экономические рычаги, как отсрочка и рассрочка уплаты налогов, ускоренная амортизация, время которой уменьшено против установленных правил, или дифференцированная ставка налога, создание инвестиционных, резервных и иных фондов, полностью освобожденных от налогообложения и другие налоговые льготы и преференции.Организация налоговой базы тоже является важным инструментом государственной налоговой политики, так как от этого зависит рост или сокращение налоговых обязательств различных категорий налогоплательщиков. Это формирует дополнительные стимулы или, наоборот, ограничения увеличения производственной деятельности, инвестиционных проектов и соответствующего роста (снижения) экономического развития. Таким образом, налоговая политика является одним из способов регулирования государством экономических процессов и включает в себя систему целенаправленных государственных действий в сфере налогообложения, которые осуществляются с помощью правовых, экономических и организационно-контрольных мероприятий. Важным инструментом регулирования налоговой политики являются: налоговая ставка, налоговые льготы и налоговые санкции. Качественная налоговая политика государства в значительной степени зависит от типа налоговой политики. Классификация проводится по критериям масштабности целей, их длительности, целевой направленности налоговой политики, специализации и другим. Глава II Особенности налоговой системы РФ2.1 История формирования налоговой системы РФНа момент реорганизации современной налоговой системы в области налогов в России в 1990-х годах роль налоговой политики сводилась в основном в решении следующих задач:- установление ограничений на стихийных рыночных отношений;- оказания влияния на деятельность производственных и социальных инфраструктур;- уменьшения уровня инфляции. Преобразование налоговой системы происходило в период серьезных экономических и политических изменений в стране. Уход от командно-рыночной системы, изменения идеологии общества и ряд иных нововведений привели к коренному преобразованию налоговой системы в стране. Данные изменения потребовали создание нового законодательства, которое бы позволило в полном объеме действующих реалий обеспечить нормативно-правовую базу в данной сфере правоотношений. Результатом этих преобразований стало создание новой налоговой системы, которая определила следующие задачи налоговой политики государства:принцип справедливости и нейтральности налогообложения;снижения налогового бремени;обеспечение стабильности и предсказуемости налоговой системы;упрощение налогов;создания системы государственного воздействия на лиц, отказывающих выплачивать налоги.Однако, налоговая политика требовала создания нескольких этапов с своими последовательными целями. Первый этап именовался следующими направлениями:возможное предоставление льгот при уплате налогов отдельным категориям населения;разграничение прав между разными органами государственной власти по взысканию налогов;установление правовых норм налогообложения;установления правового статуса налогоплательщиков и органов, осуществляемых сбор налогов.В результате происходящих процессов в стране в 90-ые годы, недостаточной правовой обоснованности принятых актов данный этап стал по своей сути поступательной системой перехода к последующему этапу. Создание второго этапа произошло в середине 90-х годов 20 века и включало следующие задачи:создание стабильной налоговой системы в России;реализация налогового федерализма;создание такой системы налогообложения, которая бы удовлетворяла интересы, как налогоплательщиков, так и государства;вводился запрет на сборы и налоги, не указанные в Налоговом кодексе; уменьшения налоговых платежей;отказ от большого количества льгот;увеличения ответственности при совершении преступлений в области налогов и сборов.Одним из основных результатов второго этапа реформирования налоговой политики РФ стало вступление в силу первой и второй частей Налогового Кодекса. С середины 1998 г. началась работа налоговых органов по уменьшению размера налоговых недоимок. Перечень налогов и сборов, который был предусмотрен в изначальном варианте Налогового Кодекса, содержал лишь 28 видов налогов и сборов (до этого момента существовало почти сто видов различных налогов и сборов). В Российской Федерации с 1 января 2006 г. функционирует система налогообложения, которая состоит лишь из 14 налогов и сборов и 4 специальных налоговых режимов. Рассмотрим задачи и цели налоговой политики на современном этапе России:конкретизация правил налогообложения;направленность налоговых механизмов на развитие здравоохранения, науки, доступности жилья;увеличение роста экономических стимулов для увеличения заработной платы.Цель налоговой политики должна заключаться в удовлетворении потребности бюджета и возможности создания благоприятных условий жизни граждан в стране. Современный этап развития налоговой системы страны должен создать условия обеспечения налоговой безопасности государства. Таким образом, формирование налоговой системы в РФ прошло довольно сложный путь своего становления. Существовало несколько этапов развития налогового законодательства после распада СССР. Главными задачами налоговой политики на сегодняшний день, является создание условий, которые бы обеспечили налоговую безопасность России при поддержке благоприятных условий жизни граждан в стране. 2.2 Основные направления современной налоговой политикиНалоговая политика на современном этапе в России по-прежнему проходит в период дефицита бюджета страны. Поэтому важной задачей, стоящей перед Правительством РФ являемся создание стабильной налоговой системы, которая бы смогла полностью обеспечить государственный бюджет на долгосрочную перспективу.В настоящее время в налоговой системе страны решены следующие задачи:это увеличение государственного бюджета за счет налогообложения, ренты на добычу природных ресурсов, а также создание новой системы налогообложения недвижимости; создания системы налоговых льгот;Ликвидация возможности неуплаты налогов. Основные направления налоговой политики в области инновационной деятельности заключаются в том, что происходит понижение тарифов страховых взносов, усовершенствования политики в области амортизации, а также установление налоговых льгот при реализации социально значимых издержек. Было достигнуто ряд задач по эффективности мониторинга налоговых льгот. Был уточнен список доходов, которые обладают правом освобождения от НДФЛ, проведено устранения противоречий в сфере правоприменения отдельных норм.В области акцизного налогообложения проведена индексация ставок акцизов. Притом, что увеличения роста акцизов на алкогольную и табачную продукцию проводится раньше, чем инфляция.В законодательстве по налогообложению при совершенствовании сделок с ценными бумагами приняты решения, позволяющие проводить операции с депозитными расписками, еврооблигациями.Изменен порядок признания дохода по сделкам с имуществом, подлежащих государственной регистрации.В рамках налога на приобретение недвижимости произошло изменение налоговой базы. Теперь она опирается на рыночную стоимость облагаемого имущества. Кроме этого семьи с низким доходом получили привилегии при уплате этого вида налога, а при определенных обстоятельствах освобождены от него.Согласно темпу поступления налогов в бюджет РФ за период 2010-20111 гг. можно увидеть следующее (Приложение 1):В 2011 году в бюджет РФ поступило на 65, 3 % больше денежных средств, чем в 2010 году и составило 9 715 209 млн. рублей.Основная часть налогов в 2011 году пришла от следующих видов налога (Приложение Б):-налог на прибыль;- налог на товары;- налоги и иные платежи за пользование природными ресурсами.Если сравнивать данные поступления в государственный бюджет с 2010 годом, то наблюдается рост практически всех видов налогов.В 2011 году также наблюдается увеличения налоговых поступлений в бюджеты различных уровней (Диаграмма 1).Так в 2011 году поступило в на 41, 2 % больше, чем в 2010 году. В региональные бюджеты страны сумма налогов составила в 2011 году больше предыдущего года на 16,7 %, а в местные бюджеты налоговых поступлений увеличилось на 9,2 % в 2011 году и составило 853 647 млн. рублей.Диаграмма 1 – Объем налоговых поступлений в бюджеты разных уровней за 2010 - 2011 гг.Таким образом, проанализировав состояние налоговых поступлений в 2010-2011 годах, можно прийти к следующему выводу, что налоговая политика, проводимая в стране приносит свои положительные результаты. Однако, налоговая политика на современном этапе в России по-прежнему проходит в период дефицита бюджета страны. Поэтому важной задачей, стоящей перед Правительством РФ являемся создание стабильной налоговой системы, которая бы смогла полностью обеспечить государственный бюджет на долгосрочную перспективу.2.3 Проблемы реализации (проведения) налоговой политики РФНесмотря на преобразования в действующем налоговом законодательстве существуют проблемы, которые в должном объеме не позволяют претворить в жизнь все направления налоговой политики. Поэтому практические и теоретические вопросы регулирования в сфере налогообложения в России по-прежнему актуальны. Рассмотрим основные проблемы налогового законодательства в стране:проблемы уплаты и исчисления разного вида налогов; отсутствия единой позиции по вопросам снижения налоговой нагрузки;отсутствует должное стимулирование при уплате налога на недвижимость и исчисления налога от инновационной деятельности;остается не решенным вопрос налогообложения малого предпринимательства;недостаточно разработанная налоговая база;отсутствия уровня законодательства прецедентного судебного права.Данные проблемы оказывают серьезное воздействие на всю налоговую систему страны. Поэтому важнейшей задачей, стоящей перед государством, является создание эффективного налогового законодательства, которое позволит удовлетворить в данном объеме, как общество, так и государство. Выделим основные показатели характеристики налоговой системы:- вид налога;- налоговая ставка;- структура и размер поступлений;- иные показатели.При решении проблемы пробелов законодательства следует необходимо искать оптимальное сочетание налоговых и неналоговых методов мобилизации государственных доходов.Важнейшей проблемой налоговой политики страны является, то что современная реформа должным образом не удовлетворяет требований современного развития общества и государства, те условия, в которых сейчас находится экономика страны. Необходимо, чтобы оценка налогового потенциала различных уровней, отражала реальные проекты региональных и местных бюджетов.Кроме того, современная политика государства в данной сфере правоотношений основывается на фискальном подходе, что не в полной мере отвечает сути налогового контроля, который должен обеспечивать выполнение регулятивной функции. Таким образом, несмотря на достижения налоговыми органами определенных положительных результатов, существует еще масса вопросов, которые требуют усовершенствования. Формирование налоговой системы в РФ прошло довольно сложный путь своего становления. Существовало несколько этапов развития налогового законодательства после распада СССР. Главными задачами налоговой политики на сегодняшний день, является создание условий, которые бы обеспечили налоговую безопасность России при поддержке благоприятных условий жизни граждан в стране. Проанализировав состояние налоговых поступлений в 2010-2011 годах, можно прийти к следующему выводу, что налоговая политика, проводимая в стране приносит свои положительные результаты. Однако, налоговая политика на современном этапе в России по-прежнему проходит в период дефицита бюджета страны. Поэтому важной задачей, стоящей перед Правительством РФ являемся создание стабильной налоговой системы, которая бы смогла полностью обеспечить государственный бюджет на долгосрочную перспективу.Глава III Перспективы налоговой политики на 2016-2017 ГГ.В перспективе на 2016-2017 гг. содержание налоговой политики будет состоять в понижении налоговой нагрузки на капитал и труд, ее увеличении на потребление, а также переход на новые налоговые системы.Планируется внести коррективы в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:- поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала;- улучшение механизма налогообложения финансовых операций;- совершенствование для малого бизнеса специальных налоговых режимов;Так, например, было предложено освободить от уплаты налогов социально важных выплат физическим лицам (некоторые виды грантов, выплаты безработным гражданам, оплата медицинских услуг некоторыми группами работодателей и др.). В планах подкорректировать процесс представления имущественного налогового вычета по затратам на новое строительство и покупку жилья.Планируется устроить работу, которая будет направлена на сближение налогового и бухгалтерского учета (также предлагается отказаться от установления специальных правил определения показателей, которые используются при расчете налоговой базы, отличающихся от правил бухгалтерского учета).Большое внимание будет уделено в планируемом периоде специальным налоговым режимам для малого бизнеса.Например, было предложено с 1 января 2013 года внедрить патентную налоговую систему для индивидуальных предпринимателей, с помощью ее выделения из упрощенной системы налогообложения в самостоятельный налоговый режим. С 2013 года также предусмотрено установление добровольного перехода на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).