Деловая активность коммерческой организации, способы ее характеристики и методы анализа

Особенности деловой активности коммерческой организации на примере компании ГК "Росатом" способы ее характеристики и методы анализа
+ таблицы
+ формулы
+ расчеты
+ информация в приложении ...

Введение
Основы анализа деловой активности коммерческой организации
Основные критерии деловой активности
Анализ эффективности использования ресурсов
Комплексный анализ деятельности ГК «Росатом»
Заключение
Библиографический список
Приложения
Приложение №1. Бухгалтерский баланс
Приложение№2. Отчёт о движении денежных средств
Приложение №3. Отчёт о целевом использовании средств
Приложение №4. Отчёт об изменениях капитала
Приложение №5. Отчёт о финансовых результатах

В настоящее время деловая активность коммерческих организаций является одним из центральных факторов эффективности рыночной экономики. За последние годы заметно повысился уровень самостоятельности фирм, их юридическая и экономическая ответственность. Огромную роль также играет финансовая устойчивость организаций. Все эти аспекты повышают значение финансового анализа предприятий. На сегодняшний день финансовая отчетность хозяйствующих субъектов представляет собой важнейший инструмент коммуникации и элемент информационного обеспечения финансового анализа.

Исходя из указанного критерия, эффективность использования оборотных средств может характеризоваться системой показателей: коэффициентом опережения темпов роста объема продукции (работ, услуг) над темпами роста остатков оборотных средств; увеличением реализации продукции (работ, услуг) на один рубль оборотных средств; относительной экономией (дополнительным увеличением) оборотных средств; ускорением оборачиваемости оборотных средств. Расчеты этих показателей производятся на основании данных финансового плана предприятия, формы № 1 и формы № 2. Ускорение оборачиваемости оборотных средств означает экономию общественно необходимого времени и высвобождение средств из оборота. Это позволяет предприятию обходиться меньшей суммой оборотных средств для обеспечения выпуска и реализации продукции или при том же объеме оборотных средств увеличить объем и улучшить качество производимой продукции.Среди факторов ускорения оборачиваемости оборотных средств можно выделить оптимизацию производственных запасов, эффективное использование материальных, трудовых и денежных ресурсов, сокращение длительности производственного цикла, сокращение сроков пребывания оборотных средств в остатках готовой продукции и в расчетах.Для измерения оборачиваемости оборотных средств используются следующие показатели:1) Продолжительность одного оборота в днях. Она вычисляется по формуле:СO х ДОБ = ------------- Qpгде ОБ — продолжительность одного оборота в днях; СО — средний остаток оборотных средств; Qp — оборот по реализации продукции (работ, услуг); Д — количество дней в периоде.2) Коэффициент оборачиваемости. Он характеризует число оборотов, совершенных оборотными средствами за изучаемый период. Этот показатель вычисляется по формуле:КОБ = Qp / CO3) Сумма оборотных средств, приходящаяся на один рубль реализованной продукции. Данный показатель называется коэффициентом закрепления оборотных средств. Он определяется по формуле:К1 = CO / QpПоказатели оборачиваемости могут исчисляться по всем оборотным средствам в целом и отдельно по материальным оборотным средствам и дебиторской задолженности.Фактический оборот по реализации рассчитывается на основании данных формы № 2, исходя из стоимости реализованных товаров, продукции, работ, услуг в оптовых ценах предприятия (без налога на добавленную стоимость и акцизов).Средние остатки оборотных средств определяются исходя из остатков на начало года (квартала), на квартальные даты и на конец года (квартала) как средняя хронологическая величина.Плановые показатели оборачиваемости средств предприятия могут определяться только по материальным оборотным средствам.Плановый оборот по реализации исчисляется исходя из тех же показателей, которые были учтены при определении фактического оборота. При этом оборот по реализации промышленной продукции учитывается в сумме выручки, принятой при расчете плановой прибыли.Число дней в анализируемом периоде принято считать: в квартале — 90, в полугодии — 180, в году — 360.Показатели оборачиваемости оборотных средств сравниваются с аналогичными показателям. Оборачиваемость материальных оборотных средств сравнивается так же с плановой оборачиваемостью.Если оборачиваемость оборотных средств в днях в отчетном году меньше прошлогодней, это свидетельствует об ускорении оборачиваемости оборотных средств, и следовательно, о более эффективном их использовании. Замедление оборачиваемости оборотных средств говорит об их неэффективном использовании.При анализе важно установить не только направление и величину отклонений оборачиваемости оборотных средств в отчетном году по сравнению с прошлым годом, но и как эти отклонения повлияли на размер оборотных средств. В условиях рыночной экономики усиливается возможность и значение исчисления и анализа частных показателей оборачиваемости, то есть оборачиваемости по отдельным элементам оборотных средств. Это связано с тем, что скорость оборота всех оборотных средств зависит от того, с какой скоростью каждый их элемент переходит из одной функциональной формы в другую. Наиболее важными частными показателями представляются такие, как оборачиваемость средств, вложенных в производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию, товары. Чем выше скорость реализации запасов, тем более ликвидной становится структура баланса. Положительно влияет на деловую активность предприятия сокращение среднего срока погашения дебиторской задолженности за товары, работы, услуги, по торговым (векселя полученные).В результате такого анализа выявляется количество оборотов совершенных в течение аналогичного периода капиталом, вложенным в ту или иную материально-вещественную форму, то есть, сколько раз он возмещался предприятию при реализации товаров, продукции, работ и услуг.Глава 2. Комплексный анализ деятельности ГК «Росатом»Таблица 1Факторный анализ объема продаж№ПоказателиБазисный периодОтчётный периодИзменение ±Влияние изменения на выручку от продаж, ±в суммев %в суммев % к базисной выручке123456781Выручка от продаж, тыс. руб.63345694106065109,57%ХХ2Изменение остатков непроданной продукции, ±--ХХ--3Объем произведенной продукции (работ, услуг) *63345694106065109,57%60659,57%*взято условноКомментарий: Выручка от продаж в целом увеличилась на 6065 тыс.руб., темп роста составил 109,57%. Изменение остатков непроданной продукции равняется нулю, так как в отчетности затраты в незавершенном производстве, товары для перепродажи и товары отгруженные равно 0. Причиной данного явления могут быть специфический подход к производству и ориентация на государственные заказа. Отсюда следует, что объем произведенной продукции полностью равен выручке от продаж, и соответственно, темп роста объема произведенной продукции равен 109,57% и составляет 69410.Таблица 2Анализ влияния на динамику выручки трудовых факторов№ПоказателиБазисный периодОтчётный периодИзменение ±, в т.ч. за счетВсегоИзменения численности работниковИзменения средней выработки одного работника12345671Выручка от продаж, тыс. руб.633456941060651342,9144722,0862Среднесписочная численность работников, чел.*2500002553005300ХХ3Средняя выработка одного работника, тыс. руб.0,2530,2720,018ХХ*взято условно.Факторная модель: «Выручка от продаж, тыс. руб. = среднесписочная численность * среднюю выработку»Комментарий: Выручка от продаж выросла на 6065 тыс. руб. Проанализировав степень влияния на выручку от продаж, таких факторов как среднесписочная численность работников и средняя выработка работника, мы видим, что наибольшее положительное влияние на рост выручки от продаж оказало изменение средней выработки одного работника (4722,086 тыс.руб.). Также положительное влияние оказало изменение численности работников (1342,914 тыс. руб.). Для наиболее подробного анализа необходимо сравнить темпы роста данных показателей с темпом роста затрат на оплату труда.Таблица 3Анализ влияния на динамику выручки изменения объема материальных затрат и эффективности их использования№ПоказателиБазисный периодОтчётный периодИзменение ±, в т.ч. за счетВсегоИзменения материальных затратИзменения материалоотдачи12345671Выручка от продаж, тыс. руб.6334569410606513040,695-6975,6962Материальные затраты на проданную продукцию (работы, услуги), тыс. руб.*2182,762632,12449,36ХХ3Коэффициент материалоотдачи29,02126,370-2,65ХХ*взято условноФакторная модель: «Выручка от продаж, тыс. руб. = материальные затраты на проданную продукцию * коэффициент материалоотдачи»Комментарий: Выручка от продаж увеличилась на 6065 тыс.руб., рост был обеспечен за счет изменения материальных затрат (+449,36тыс.руб.). Отрицательное влияние оказало изменение коэффициента материалоотдачи (-6975.7). Такое явление обусловлено тем, что материальные затраты на проданную продукцию растут опережающим темпом, по сравнению с выручкой от продаж.Таблица 4Анализ влияния на динамику выручки изменения величины основных №ПоказателиБазисный периодОтчётный периодИзменение ±, в т.ч. за счетВсегоИзменения обеспеченности фондамиИзменения фондоотдачи12345671Выручка от продаж, тыс. руб.633456941060651097,4954967,5052Средняя стоимость основных производственных фондов (средств), тыс. руб.18980211930905,532884,5ХХ3Коэффициент фондоотдачи0,0330,0360,003ХХФакторная модель: «Выручка от продаж, тыс. руб. = средняя стоимость основных произв. фондов * коэффициент фондоотдачи»Комментарий: за рассматриваемый период выручка от продаж изменилась на 6065 тыс.руб. Наибльшее положительное влияние на изменение выручки оказало изменение коэффициента фондоотдачи (+4967,505 тыс. руб.), также рост средней стоимости основных производственных фондов оказал положительное влияние на рост выручки от продаж (+1097,495 тыс.руб.). Рост коэффициента фондоотдачи был достигнут за счет более высокого темпа роста выручки от продаж, по сравнению с темпом роста средней стоимости основных производственных фондов.Таблица 5Анализ расходов на производство в разрезе элементов затрат№ПоказателиБазисный периодОтчетный периодИзменение ±Сумма, т.р.Уд. вес к в % к итогу по стр. 6Сумма, т.р.Уд. вес к в % к итогу по стр. 6Сумма, т.р.В % к базисному периодуУд. веса в п.п.1234567891Материальный затраты2182,7642632,124449,360,8%02Расходы на оплату труда8185,35159870,45151685,13,1%03Отчисления на социальные нужды2728,4553290,155561,71,0%04Амортизация12550,872315134,69232583,824,7%05Прочие затраты28921,575334875,59535954,0210,9%06Итого по элементам затрат54569100658031001123420,6%ХКомментарий: за отчетный 2013 год по сравнению с предыдущим 2012 годом произошло увеличение расходов на производство на 11234 тыс.руб. или на 20.6%. Самую значительную долю занимают прочие затраты(на выпуск ценных бумаг) : 5954,02 тыс.руб. или 10,9%. Далее по значимости - отчисления на амортизацию, их сумма увеличилась на 2583,82 тыс.руб. или на 4.7% к базисному периоду. Затем свое влияние оказало изменение расходов на оплату труда на 1685,1 тыс.руб. или 3,1%. Следующий элемент по значимости - отчисления на социальные нужды, которые увеличились на 561,7тыс.руб. или 1%. Самую незначительную роль сыграло увеличение материальных затрат – 449,36 тыс.руб. или 0.8%. Производство является фондоёмким, так как наибольший удельный вес принадлежит прочим затратам и амортизации в структуре затрат на производство.Таблица 6Анализ динамики показателей финансовых результатов№ПоказателиФактическиИзменение ±, тыс. руб.Темп роста, %предыдущий годотчётный год1234561Валовая прибыль87763607-516941,10%2Прибыль от продаж87763607-516941,10%3Прибыль до налогообложения10514554191894468674892182,50%4Чистая прибыль10338332190196048681272183,97%5Совокупный финансовый результат10367376190411818673805183,66%6Нераспределенная прибыль----Комментарий: прибыль до н/о, чистая прибыль и совокупный финансовый результат выросли на 8674892 тыс.руб., 8681272 тыс.руб. и 8673805 тыс.руб. соответственно. Валовая прибыль равно прибыли от продаж за оба периода. Два данных показателя снижаются на 5169 тыс.руб. при темпе роста равном 41,10%. Данное явление связано с опережающим темпом роста себестоимости, по сравнению с темпом роста выручки. Большая разница между прибылью до н/о и прибылью от продаж (19189446 и 3607) связано с повышением эффективности прочей деятельности. Темп роста чистой прибыли больше темпа роста прибыли до н/о, для определения причины данной разницы необходимо более подробно проанализировать структуру чистой прибыли. Совокупный финансовый результат имеет темп роста чуть ниже чистой прибыли до н/о (183,66%) по причине наличия результата от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода.Таблица 7Факторный анализ динамики прибыли до налогообложения №Слагаемые прибыли до налогообложенияФактически, тыс. руб.Влияние изменения на прибыль до налогообложения, ±предыдущий годотчетный годв сумме, тыс. руб.в % к прибыли до налогообложения предыдущего года1234561Прибыль от продаж87763607-5169-0,049%2Доходы от участия905479515553920649912561,811%3Проценты к получению760708856127954190,907%4Проценты к уплате----5Прочие доходы7398042823094208329019,813%6Прочие расходы-49528-4730222260,021%7Прибыль до налогообложения (из фин.отчетности)1051455419189446867489282,504%Комментарий: прибыль до налогообложения увеличилась на 8674892, что в процентах равно 82,504%. Наибольшее положительное влияние на прибыль до н/о оказало рост доходов от участия в других организациях (+6499125 или + 61,811%). Следующее по значимости положительное влияние оказал рост прочих доходов (+2083290 или +19,813%). Также положительное влияние оказал незначительный рост статьи "проценты к получению". Финансовый результат от основной деятельности, то есть прибыль о продаж наоборот оказал небольшое, но отрицательное влияние на прибыль до налогообложение (-5169 или - 0,049%). Также незначительное положительное влияние оказало сокращение прочих расходов на 2226. Резюмируя данный анализ динамики можно сказать, что у организации РОСАТОМ наиболее эффективным является прочая деятельность, как в сравнении доходов, так и в динамике (снижение прибыли от продаж).Таблица 8Характеристика уровня и динамики показателей рентабельности организации№ПоказателиПредыдущий годОтчётный годИзменение ±123451Прибыль от продаж, тыс. руб.87763607-51692Чистая прибыль, тыс. руб.103383321901960486812723Полная себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг), тыс. руб.5456965803112344Выручка, тыс. руб.633456941060655Средняя стоимость активов (капитала, авансированного в активы), тыс. руб.872145349,5928877889,5567325406Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.869391058925327683559366257Рентабельность затрат на проданную продукцию, %16,08%5,48%-10,60%8Рентабельность продаж, %13,85%5,20%-8,66%9Рентабельность активов (рентабельность капитала, авансированного в активы), %1,19%2,05%0,86%10Рентабельность собственного капитала, %1,19%2,06%0,87%Комментарий: показатели рентабельности по организации РОСАТОМ являются неудовлетворительными и сообщают о том, что необходимо провести глубокий анализ деятельности компании. Рентабельность затрат на проданную продукцию за анализируемый период снизилась на 10,6%. Это отражает, что полная себестоимость растет опережающими темпами по отношению к прибыли от продаж. Такая же ситуация наблюдается по такому показателю, как рентабельность продаж (-8,66%). Темп роста выручки выше чем темп роста прибыли от продаж. Данная ситуация могла бы быть более положительна, если бы темп роста выручки опережал темп роста полной себестоимости, но как проанализировано в прошлой таблице мы делаем вывод, что эффективность основной деятельность организации с одновременным ростом эффективности прочей деятельности. Рентабельность активов и рентабельность собственного капитала незначительно выросли (+0,86% и 0,87% соответственно). Данная ситуация объясняется тем, что в данных показателях (чистой прибыли) учтены финансовые результаты от прочей деятельности.Таблица 9Исходные данные для факторного анализа динамики рентабельности активов№ПоказателиУсл. обозн.Предыдущий годОтчётный годИзменение ±1234561Чистая прибыль, тыс. руб.ЧП103383321901960486812722Средняя стоимость активов организации, тыс. руб. 872145350928877890567325403Рентабельность активов, %РА1,19%2,05%0,86%4Выручка, тыс. руб.В633456941060655Коэффициент отдачи активовКОА0,0730,0750,00216Рентабельность продаж, рассчитанная исходя из чистой прибыли, %РПРЧ16320,68%27401,82%11081,15%Комментарий: в целом в рассмотренной таблице все показатели растут, но коэффициент отдачи активов очень незначителен, по причине неэффективности основной деятельности, по той же причине рентабельность продаж исходя из чистой прибыли является очень высокой (16320,68% и 27401,82%), то есть огромное влияние на чистую прибыль оказывают финансовые результаты от прочей деятельности, по сравнению с незначительными показателями выручки.Таблица 10Расчет влияния изменения коэффициента отдачи активов и рентабельности продаж на динамику рентабельности активов организации (способом абсолютных разниц)№Наименование факторовВлияние на динамику рентабельности активов, ±Порядок расчетаРезультат в %12341Изменение коэффициента отдачи активов(0,0021*163,207)/100,032Изменение рентабельности продаж(0,075*110,81)/100,833Итого изменение рентабельности активовстр.1+стр.20,86Факторная модель: «Рентабельность активов = коэффициент отдачи активов * рентабельность продаж»Комментарий: Рентабельность активов увеличилась на 0,86%. Наибольшее положительное влияние оказало изменение рентабельности продаж (+0,83%). Также положительное влияние оказало изменение коэффициента отдачи активов (+0,03%). Изменение каждого из этих прокомментировано под прошлой таблицей.Таблица 11Уровень и динамика общей финансовой независимости организации№ПоказателиКод строки показателя баланса или порядок расчетаНа начало отчётного годаНа конец отчётного годаИзменение ±1234561Капитал и резервы, тыс. руб.1300898811983951843383530314002Доходы будущих периодов, тыс. руб.1530---3Задолженность учредителей по взносам в уст. Капиталпояснения к балансу---4Уточненная величина собственного капитала, тыс. руб.п. 1 + п. 2898811983951843383530314005Валюта баланса, тыс. руб.