Анализ внеоборотных активов предприятия на основе бухгалтерской отчетности

Оценка: отлично
Дата защиты: декабрь 2015
Приложения присутствуют ...

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1 Теоретические аспекты анализа внеоборотных активов 5
1.1 Экономическая сущность и классификация внеоборотных активов предприятия 5
1.2 Характеристика бухгалтерской отчетности использованной для анализа внеоборотных активов 9
1.3 Методика анализа внеоборотных активов 10
2 Анализ внеоборотных активов 14
2.1 Характеристика предприятия "ГМС НЕФТЕМАШ» 14
2.2 Анализ динамики и структуры внеоборотных активов 16
2.3 Оценка эффективности использования внеоборотных активов 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
Внеоборотные активы являются тем инструментом, который дает возможность предприятию вести бизнес, совершая многократные обороты оборотных активов. К внеоборотным активам относятся основные средства (здания, сооружения, оборудование и т.п.), нематериальные активы (программное обеспечение, зарегистрированные товарные знаки, права на использование изобретений и т.п.), долгосрочные финансовые вложения и др.
Основные средства и нематериальные активы нуждаются в периодической модернизации и замене. Выпуск новой продукции, освоение новых рынков, расширение деятельности предприятия требуют вложения средств во внеоборотные активы. Конечно, если создается совершенно новое направление деятельности или даже происходит выделение нового направления во вновь создаваемую дочернюю организацию, инв естиции необходимо делать не только во внеоборотные, но и в оборотные активы нового предприятия. Тем не менее, для предприятия, осуществляющего вложения в уставный капитал дочерней организации, эти инвестиции являются долгосрочными финансовыми вложениями, т. е. внеоборотными активами.
У предприятия всегда есть несколько путей развития. Учитывая известный тезис о том, что мы живем в мире ограниченных ресурсов, предприятие должно осуществлять непростой выбор между возможными направлениями вложения средств. Для принятия решений в области управления внеоборотными активами используются методы экономического анализа.
Как правило, в большинстве производственных предприятий существенная часть имущества принадлежит к внеоборотным активам, а подавляющую часть внеоборотных активов составляют основные средства. Основные средства (часто называемые в экономической литературе и на практике основными фондами) являются одним из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий.
Задачами анализа состояния и эффективности использования основных производственных фондов являются: установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами – соответствия величины, состава и технического уровня фондов потребности в них; выяснение выполнения плана их роста, обновления и выбытия; изучение технического состояния основных средств и особенно наиболее активной их части – машин и оборудования; определение степени использования основных фондов и факторов, на нее повлиявших; установление полноты применения парка оборудования и его комплектности; выяснение эффективности использования оборудования во времени и по мощности; определение влияния использования основных фондов на объем продукции; выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема продукции и прибыли за счет улучшения использования основных фондов.
Безусловно, чтобы происходила нормальное функционирование предприятия, необходимо наличие определенных средств и источников. Основные производственные фонды, состоящие из зданий, сооружений, машин, оборудования и других средств труда, которые участвуют в процессе производства, являются самой главной основой деятельности фирмы. Без их наличия вряд ли могло что - либо осуществиться.
Таким образом, тема курсовой работы является актуальной.
Цель курсовой работы – проанализировать учет внеоборотных активов.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
• рассмотреть классификацию и структуру внеоборотных активов;
• эффективность использования внеоборотных активов;
• разработать инвестиционную стратегию в части формирования внеоборотных активов. 

6. Оценка степени участия внеоборотных активов в хозяйственной деятельности.7. Выявление активов, приобретенных и/или отчужденных на заведомо невыгодных условиях.8. Оценка возможности возврата активов, внесенных в качестве финансовых вложений.9. Оценка рыночной стоимости внеоборотных активов и возможности их реализации на рыночных условиях.Анализ динамики и структуры внеоборотных активов. При оценке наличия и структуры внеоборотных активов следует обращать внимание на следующие особенности анализа различных видов внеоборотных активов.1. Нематериальные активы. Значимость этого вида активов (особенно объектов интеллектуальной собственности) возрастает по мере развития рыночной экономики. Положительной оценки заслуживает наличие нематериальных активов в форме патентов, лицензий, товарных знаков, поскольку интеллектуальная собственность имеет для бизнеса в современных условиях все возрастающее значение. Проблемы в анализе нематериальных активов связаны в первую очередь со сложностью получения адекватной оценки их эффективности использования, а также оценки их стоимости, которая подвержена значительным колебаниям. Анализ нематериальных активов включает анализ их состава, структуры, динамики, степени использования в хозяйственной деятельности и эффективности такого использования.2. Основные средства. Для предприятия реального сектора экономики — это основной элемент внеоборотных активов, наличие основных средств — свидетельство надежности и долгосрочности бизнеса. Анализ основных средств в обязательном порядке включает оценку их состояния, эффективности использования, а также структуры в разрезе активной и пассивной части. Особого внимания заслуживает недвижимость, в том числе земельные участки, принадлежащие организации. Для анализа недвижимого имущества необходимо использовать информацию, содержащуюся в Свидетельствах о государственной регистрации права. В процессе анализа следует обратить внимание на площадь объектов права, вид права на объекты недвижимости, а также возможные ограничения права. Кроме того, необходимо оценить местоположение недвижимости с точки зрении близости к транспортным магистралям, доступности систем жизнеобеспечения, а также местоположение относительно рынков сбыта и поставок.3. Незавершенное строительство. Наличие этого элемента внеоборотных активов, с одной стороны, свидетельствует об инвестиционной активности организации, и это положительно характеризует организацию, как развивающую свою производственно-техническую базу и имеющую средства для финансирования этого развития, но с другой — это свидетельство ее потерь в связи с наличием неработающих активов, которые необходимо финансировать собственными или привлеченными источниками. В процессе анализа необходимо дать оценку структуры незавершенного строительства по следующим составляющим:• приобретение земельных участков и объектов природопользо-вания;• строительство объектов основных средств;• приобретение объектов основных средств;• приобретение нематериальных активов;• другие составляющие.Обязательным элементом анализа незавершенного строительства является оценка периода нахождения активов в составе незавершенного строительства. Анализ незавершенного строительства включает оценки: степени готовности объектов незавершенного строительства; величины средств, необходимых для завершения строительных работ, и срока возможного ввода их в эксплуатацию; целесообразности завершения строительных работ либо консервации объектов незавершенного строительства.4. Долгосрочные финансовые вложения. В процессе анализа необходимо учитывать, что целью осуществления долгосрочных финансовых вложений является получение прибыли, приобретение контроля над другими организациями, а также вывод активов из организаций в интересах менеджмента и отдельных акционеров. Наличие долгосрочных финансовых вложений в форме вкладов в уставные капиталы других организаций свидетельствует о том, что организация функционирует в составе Группы организаций, а это делает бизнес более устойчивым и конкурентоспособным. При этом надо учитывать, что стоимость вложений в уставные капиталы никак не характеризует величину организаций, в уставном капитале которых участвует анализируемая организация. Особого внимания заслуживают операции по внесению имущества в уставный капитал других организаций, а именно: адекватность оценки этого имущества и целесообразность этих операций с точки зрения эффективности деятельности, как отдельной организации, так и Группы в целом.5. Доходные вложения в материальные ценности. Для предприятия реального сектора экономики наличие этих активов можно оценивать двояко: с одной стороны, это свидетельство отвлечения средств от основной деятельности; но с другой — это признак диверсификации активов и доходов, что в целом повышает надежность организации. К тому же лизинговые операции приводят к снижению налоговой нагрузки, особенно если организация работает в составе Группы. Анализ доходных вложений в материальные ценности включает: оценку целесообразности осуществления этих вложений; анализ их эффективности; оценку соответствия получаемого дохода рыночному уровню; оценку возможностей возврата имущества и возникающие в этом случае санкции.2 Анализ внеоборотных активов2.1 Характеристика предприятия "ГМС НЕФТЕМАШ»Открытое акционерное общество "ГМС НЕФТЕМАШ", Тюмень, основанное в 1965 году - основоположник освоения нефтегазовых месторождений Западной Сибири. На сегодняшний день это одно из крупных, динамично развивающихся предприятий не только Тюменского региона, но и всей России в сфере производства нефтегазового оборудования в блочно-модульном исполнении.С 2005 года «ГМС Нефтемаш» входит в состав Группы ГМС – одного из крупнейших многопрофильных холдингов, который объединяет в своем составе ведущие машиностроительные предприятия, проектные институты, инжиниринговые и строительно-монтажные компании, расположенные в России, Украине и Беларуси. Благодаря интеграции с предприятиями Группы ГМС получает дополнительный экономический и синергетический эффект, участвуя в комплексных решениях Группы ГМС, в том числе в проектах возведения объектов «под ключ» (EPC).Более чем за 45 лет успешной работы с момента основания предприятия, они заслужили репутацию надежного партнера и поставщика оборудования. Опыт в сочетании с профессионализмом позволяет предприятию производить соответствующее всем современным требованиям оборудование, номенклатура которого составляет более 90 видов. Жесткая конкуренция на рынке требует постоянного движения вперед и для чего на нашем предприятии работает Инженерный центр, сотрудники которого постоянно ведут разработки нового оборудования с привлечением потенциала ведущих Российских институтов, что позволяет комплексно подходить к разработке и изготовлению оборудования для обустройства нефтегазовых месторождений, в том числе в виде технологических модульных установок типа «супермодуль». Уникальность разработок защищена многочисленными патентами.Завод обеспечен современными станками и оборудованием с программным управлением известных мировых производителей, новым лабораторным и контрольно-измерительным оборудованием.Обладая высококвалифицированными специалистами, мы имеем возможность не только изготавливать, но, и обеспечивать шефмонтаж и пуско-наладку, обучение персонала заказчика, гарантийное и послегарантийное обслуживание всего производимого оборудования. Количество работающих на предприятии составляет более 1200 человек.Для обеспечения качества продукции и удовлетворения требований потребителей на предприятии действует система менеджмента качества, сертифицированная по ИСО 9001-2001, признанная соответствующей международным стандартам.Ключевой показатель в основе финансовой стабильности современных компаний - качество предоставляемых услуг и оборудования. Это помогает повысить конкурентоспособность и завоевать признание потребителей на длительный срок. Именно поэтому за время своего существования предприятие выработало принципы, неуклонное следование которым позволяет строить надежные и стабильные отношения с клиентами и партнерами:четкость выполнения производственных задач и договорных обязательств,  поддержание имиджа предприятия на высоком уровне,  гибкая ценовая политика, индивидуальный подход.Ориентация на клиента и рынок позволяет нам занимать лидирующее положение среди производителей нефтегазового оборудования.Стратегия предприятия на ближайшие годы – укрепление существующих позиций, увеличение доли рынка, выход на новые сегменты рынка, разработка новых высокотехнологичных конкурентоспособных видов продукции. Для всего этого на предприятии имеется высокий технический и кадровый потенциал.2.2 Анализ динамики и структуры внеоборотных активовИмущество предприятия предназначено для производства и реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг. Оценка размещения и структуры имущества имеет первостепенное значение при определении финансового состояния предприятия. Проведем анализ состава и структуры активов по данным таблицы 2.Таблица 2Состав и структура активов «ГМС Нефтемаш»в 2012г.АктивыНа 01.01.2012 г.На 01.01.2013 г.Изменение за отчетный периодТемп изменения, %сумма,млн.руб.удельный вес, %сумма,млн.руб.удельный вес, %суммы, млн.руб.удельноговеса,%.123456781.Внеоборотные активы72016568,786660362,9146438-5,8120,32.Оборотные активы32736831,351093337,11835655,8156,1Итого10475331001377536100330003–131,5Из данных таблицы 2 видно, что на конец 2012 года общая стоимость имущества предприятия увеличилась на 330 010 млн. руб., или на 31,5 %. Это произошло за счет увеличения стоимости внеоборотных активов на 146 438 млн. руб., или на 20,3 %, и увеличения стоимости оборотных активов на 183 565 млн. руб., или на 56,1 %. Увеличение актива указывает на расширение деятельности предприятия.Оборотные активы предприятия в общей сумме средств на 01.01.2012 года составили 31,3 % и на 01.01.2013 года – 37,1%. Исходя из этого видно, что произошло увеличение их доли на 5,8 %. Удельный вес внеоборотных активов на 01.01.2012 года составил 68,7 %, а на 01.01.2013 года – 62,9 %. Мы наблюдаем уменьшение доли внеоборотных активов на 5,8 %. Это обусловлено ростом доли оборотных активов.Далее рассмотрим состав, структуру и динамику внеоборотных активов «ГМС Нефтемаш» за 2012 год в таблице 3Таблица 3Состав, структура и динамика внеоборотных активов «ГМС Нефтемаш» за 2012 годВнеоборотные активыНа 01.01.12 г.На 01.01.13 г.Изменение за анализируемый периодТемп изменения, %сумма, млн. руб. удельный вес, %сумма, млн. руб. удельный вес, %суммы, млн. руб.удельного веса, %12345678Внеоборотные активы:720165100,0866603100,01464380,0120,3основные средства63111487,673012884,399014-3,4115,7нематериальные активы388385,4375154,3-1323-1,196,6доходные вложения в материальные ценности21350,379220,957870,6371,1долгосрочные финансовые вложения480786,79103810,5429603,8189,4прочие внеоборотные активы–––––––Из данных таблицы 3 видно, что основную долю внеоборотных активов как на начало, так и на конец 2012 г. составляют основные средства (87,6 % и 84,3 % соответственно). Причём в абсолютной сумме их стоимость выросла на 15,7 %. Но их доля за анализируемый период уменьшилась на 3,4 %. за счёт изменения по другим статьям, в частности, увеличилась доля вложений во внеоборотные активы (незавершённое строительство) на 3,8 %.Также из данных таблицы 3 видно, что уменьшилась сумма нематериальных активов на 3,4%. Данные изменения свидетельствуют о финансово-инвестиционной стратегии развития «ГМС Нефтемаш»Далее проанализируем их динамику и структуру по данным, представленным в таблице 4 и 5(по первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов). Таблица 4Структура основных средств и нематериальных активов «ГМС Нефтемаш» за 2012 г.Внеоборотные активыНа 01.01.12 г.,млн.рубНа 01.01.13 г.,млн.рубАбсолютное изменение, млн. руб.Темп роста, %Темп прироста, %1234561.Основные средствав том числе:15960011732841136840108,578,57здания и сооружения66982875796588137113,1613,16передаточные устройства28887343735486118,9918,99машины и оборудование86661490657239958104,614,61транспортные средства1425915154895106,286,28инструмент, инвентарь13506153191813113,4213,42многолетние насаждения29073458551118,9518,952.Нематериальные активыв том числе:4592246028106100,230,23имущественные права на объекты промышленной собственности4536145358-399,99-0,01имущественные права на использование ОИС, вытекающие из лицензионных и авторских договоров 106123-3776,88-23,12имущественные правда пользования природными ресурсами и землей 151501000прочие386532146137,8237,82Из данных таблицы 4 видно, что нематериальные активы «ГМС Нефтемаш» выросли в 2012 году на 106 млн. руб. или на 0,23 %. Этот рост вызван только увеличением статьи прочие нематериальные активы на 146 млн. руб. или на 37,82 %. По остальным статьям нематериальных активов наблюдается их снижение. Также по данным таблицы 4 видно, что основные средства «ГМС Нефтемаш» в 2012 году увеличились на 136 840 млн. руб. и составили на конец 2012 года 1 732 841 млн. руб. Такое увеличение произошло в основном за счет строительства и приобретения зданий и сооружений и машин и оборудования, а также за счёт проведения переоценки основных средств.Таблица 5Динамика основных средств и нематериальных активов «ГМС Нефтемаш» за 2012 г.Внеоборотные активыНа 01.01.12 г.,млн.рубНа 01.01.13 г.,млн.рубСтруктура на 01.01.12 г., %Структура на 01.01.13 г.,%Изменение структуры,%1234561.Основные средствав том числе:15960011732841100100здания и сооружения6698287579654243,71,8передаточные устройства28887343731,820,2машины и оборудование86661490657254,352,3-2транспортные средства14259151540,90,90инструмент, инвентарь13506153190,80,90,1многолетние насаждения290734580,20,202.Нематериальные активыв том числе:4592246028100100имущественные права на объекты промышленной собственности453614535898,898,5-0,3имущественные права на использование ОИС, вытекающие из лицензионных и авторских договоров 1061230,30,30имущественные правда пользования природными ресурсами и землей 15150,030,030прочие3865320,81,20,4Из данных таблицы 5 видно, что наибольший удельный вес в структуре нематериальных активов как на начало 2012 года, так и на конец 2013 года занимают имущественные права на объекты промышленной собственности (98,8 % и 98,5 %). Остальные статьи занимают незначительный удельный вес в общей сумме нематериальных активов.Наибольший удельный вес в структуре основных средств, как на начало года, так и на конец 2012 года занимают машины и оборудование: 54,3% и 54,3% соответственно. В целом в структуре основных средств «ГМС Нефтемаш» произошли незначительные изменения. Снижение удельного веса на 2 % произошло по машинам и оборудованию, стоимость которых при этом увеличилась на конец 2012 года на 39 958 млн. руб. или на 4,61 %. Но наблюдается увеличение доли сооружений (на 1,8 %.), стоимость которых в 2012 году увеличились на 88 137 млн. руб. или на 13,16 %. Следует отметить рост удельного веса передаточных устройств на 0,2 %. Изменение удельного веса остальных групп основных средств не превысило 0,1 %. Наибольший темп изменения наблюдается по зданиям, передаточным устройствам и многолетним насаждениям (13,16%, 18,99%, 18,95% соответственно), хотя доля последних незначительна в общей сумме основных средств.Для оценки движения и технического состояния основных средств используют различные коэффициенты. Данные для расчёта коэффициентов и сами коэффициенты представлены в таблице 6Таблица 6Данные о степени обновления, выбытия и прироста основных средств «ГМС Нефтемаш» в 2011-2012 гг.Показатели2011 год2012 годИзменение (+,-)Темп изменения, %123451 Основные средства, млн. руб. 1.1 Стоимость на начало года13363311596001259670119,41.2 Стоимость на конец года15960011732841136840108,61.3 Введено новых основных средств, млн. руб.282167174505-10766261,81.4 Выбыло основных средств, млн.руб.218233766515842172,62 Сумма начисленной амортизации на конец года, млн. руб.964 887100271337826103,93 Коэффициент обновления основных средств 0,180,10-0,08–4 Коэффициент выбытия основных средств)0,0160,0230,007–5 Коэффициент прироста основных средств 0,190,09-0,1–6 Коэффициент износа основных средств 0,600,58-0,02–7 Коэффициент годности основных средств 0,280,370,09–Согласно данным таблицы 6 значение коэффициента обновления основных средств на предприятии в 2011 и 2012 годах составило 0,18 и 0,1 соответственно. Это означает, что в 2011 и 2012 годах произошло обновление основных средств, т.е. в 2011 году было введено объектов основных средств на 107 662 млн. руб. больше, чем в 2012. Одновременно со снижением коэффициента обновления наблюдается рост коэффициента выбытия объектов основных средств на 0,007, что связано с увеличением в 2011 году суммы выбывших основных средств на 15842 млн. руб., что в свою очередь повлияло на снижение коэффициента прироста основных средств с 0,19 до 0,09.Необходимо отметить, что на предприятии как в 2011 году, так и в 2012 ввод в действие новых объектов основных средств в основном произведён без замены действующих, т.е. произошло увеличение основных средств за счет ввода в эксплуатацию новых в дополнение к имеющимся основным средствам, а не обновление функционирующих средств. В следствие чего снижается износ оборудования, улучшается его техническое состояние, что ведет к улучшению качества выпускаемой продукции. Однако предприятию необходимо уделить внимание и обновлению устаревшего оборудования (с истекшим сроком полезного использования), которое продолжает использоваться.Важным направлением анализа является изучение источников финансирования внеоборотных активов. Это необходимо для получения ответа на вопрос о рациональности финансирования этих активов, так как оно оказывает прямое влияние на текущее финансовое положение организации. Проводя анализ источников формирования внеоборотных активов, следует иметь в виду, что ими источниками являются долгосрочные кредиты банка и займы, собственные источники. Однако, следует отметить, что практически возможны случаи финансирования долгосрочных активов и за счёт других источников, например, краткосрочных кредитов банка, займов.Превышение суммы собственных источников над суммой их использования на покрытие внеоборотных активов было направлено на формирование оборотных активов.Проанализируем источники формирования внеоборотных активов, составив таблицу 6, а также определим долевое участие собственных средств, долгосрочных кредитов банка в формировании внеоборотных активов «ГМС Нефтемаш» в 2011-2012 гг.Таблица 7Данные об источниках формирования внеоборотных активов «ГМС Нефтемаш» за 2012 год млн. руб.ПоказательНа 01.01.2012г.На 01.01.2013г.Изменение за отчетныйпериодИсточники формирования внеоборотного капиталаНа 01.01.2011г.На 01.01.2012г.Изменение за отчетный период12345678Внеоборотные активы, всего7201658666031464381Долгосрочные обязательства3731959412220932Капитал и резервы91650610711661545742.1Использовано на покрытие внеоборотных активов682846807198124352Всего720165866603146438Доля собственных источников в покрытии внеоборотных активов, %94,893,1- 1,7Доля долгосрочных кредитов и займов в покрытии внеоборотных активов, %5,26,91,7Из данных таблицы 7 видно, что как на начало 2012 года, так и на конец внеоборотные активы полностью сформированы за счёт собственных источников и долгосрочных обязательств.