Отчёт о движении денежных средств

Работа писалась в 2014 году защитил на хорошо, защищал в колледже. ...

Содержание
Введение 3
1 Предварительный обзор деятельности ОАО «Оренбургэнергоремонт» 6
1.1 Общая характеристика ОАО «Оренбургэнергоремонт» 6
1.2 Основные финансово-экономические показатели ОАО «Оренбургэнергоремонт» 4
2 Теоретико-методологические аспекты анализа денежных средств 14
2.1 Бухгалтерская отчетность предприятия, ее состав и структура 14
2.2 Отчет о движении денежных средств, его значение, состав и содержание 20
2.3 Анализ движения денежных средств на основе данных очета о движении денежных средтв 26
Заключение 43
Список использованной литературы 45

Введение

В процессе своей деятельности любой экономический субъект производит осуществление хозяйственных операций, принятие тех или иных решений. В настоящее время каждое из подобных действий отражается в бухгалтерском учете предприятия. Совокупность результатов хозяйственной деятельности предприятия в отчетном периоде составляет систему показателей, которая называется бухгалтерской отчетностью. Данная отчетность состоит из таблиц, которые заполняются на основании данных нескольких видов учета, а именно бухгалтерского, статистического и оперативного. Она является итогом учетной работы бухгалтерской службы предприятия. Обобщение информации происходит в соответствующих учетных регистрах, на основе итогов которых и происходит заполнение строк бухгалтерской отчетности. В процедуре обобщени я первую очередь нуждается само предприятие, так как оно нуждается в необходимости уточнения, а в некоторых случаях и корректировке дальнейшего развития финансово-хозяйственной деятельности конкретного субъекта экономических отношений. В связи с чем, в бухгалтерской отчетности должны найти свое отражение любые факты, данные по которым могут оказать существенное влияние на процесс оценки пользователем информации о состоянии предприятия, а именно оценить собственность, финансовую ситуацию, прибыли и убытки.
Пользователями данной отчетности являются различные субъекты Российской Федерации, которые используют ее для целей по оценке эффективности деятельности предприятия, а также для целей по экономическому анализу внутри самой организации. Бухгалтерская отчетность, в том числе необходима для целей по оперативному руководству хозяйственной деятельности и целей последующего планирования деятельности хозяйствующего субъекта.

Различные аспекты финансово-хозяйственной деятельности предприятия находят свое отражение в бухгалтерском учете, который, в свою очередь, является информационной основой принятия важнейших управленческих решений руководством организации - внутренними пользователями информации и оценки деятельности предприятия со стороны внешних пользователей - государственных контролирующих органов, акционеров, инвесторов, кредиторов и т.п. Однако принятие решений на основе информации первичного бухгалтерского учета не просто нецелесообразно, но и невозможно, основной причиной чего являются объемы данной информации. Ведь количество первичных документов, регистрируемых в бухгалтерских программах, измеряется тысячами, а иногда и миллионами единиц, что делает фактически невозможным даже оперативное управление на основании первичной информации. Следовательно, информация должна быть систематизирована, для чего и создаются различные отчеты.
Вышесказанное и определяет актуальность рассматриваемой темы.
Целью исследования заключается в изучении бухгалтерской отчетности в целом и Отчета о движении денежных средств в частности.
Предметом исследования является бухгалтерская отчетность в целом и Отчет о движении денежных средств в частности.
Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:
1. Провести анализ рассматриваемой организации.
2. Произвести анализ существующей бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
3. Рассмотреть порядок составления «Отчета о движении денежных средств».
4. Изучить формы анализа на данных отчета о движении денежных средств и применение их на практике.
Объектом исследования является ОАО «Оренбургэнергоремонт».
Информационной базой исследования выступает нормативная документация, литература по бухгалтерскому учету, а также регистры синтетического и аналитического учета денежных средств.
В ходе выполнения работы применялись следующие методы исследования: наблюдение, обобщение информации, методы бухгалтерского учета (двойная запись, балансовое обобщение, счета), методы анализа и т.п.
Практическая ценность работы состоит в том, что она выполнена на материалах конкретного предприятия ОАО «Оренбургэнергоремонт».

Отчетность, которая представляется организациями, классифицируются по следующим критериям:1) по видам отчетность может быть:— бухгалтерской, содержащей показатели, характеризующих имущество, обязательства и финансовые результаты. Показатели являются стоимостными и составляются на основании данных, содержащихся в бухгалтерском учете.— статистической, содержащей себе отдельные показатели, характеризующие хозяйственная деятельность организации, которые выражаются, как в натуральном, так и стоимостном выражении. Составление статистический показатель происходит на основе данных бухгалтерского и оперативного учета.— оперативной, содержащей в себе данные основных показателей за короткий период времени (сутки, пятидневка, недели, декада, половиной месяца). В основе данных показателей лежатсведения оперативного учета. Содержание оперативной информации необходимо для использования или по оперативному контролю и управления процессами снабжения и реализации. Существует несколько видов оперативной отчетности, это сводки, журналы и т.д.2) по объему отчетность может быть: — общей, которая дает комплексную и всестороннюю характеристику финансово-хозяйственной деятельности предприятия, примером являются бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и т.д. — тематической, которая чаще всего представлены виде статистических и оперативных отчетов. Бухгалтерской отчетности тематическое отчетность представлена внутренней отчетностью, а именно отчетами о себестоимости единицы изделия, отчетности, включающей в себя отдельные виды расходов и движение отдельных видов хозяйственных средств и источников этих средств.3) по срокам представления отчетность может быть: — нормативной, которая имеет определенные сроки представления. — срочной, сроком которой является 4-5 дней после отчетного периода.4) по степени обобщения отчетность может быть: — первичной, которая составляется отдельными организациями на основании да текущего учета. — сводной, которая составляется организациями имеющиеся в наличии дочерние независимый структурные подразделения. Обязанность по составлению сводной отчетности лежит на вышестоящих организациях. Консолидированная отчетность является одна из разновидностей сводной отчетности. Составление данные четности лежит на концернах, компаниях и других юридических лицах, владеющих уставным капиталом или контрольным пакетом акций иных юридических лиц.5) объему отражение результатов отчетность может быть: — полной; — краткой.6) по периодичности представления отчетности может быть: — внутригодовой, включающей в себя отчеты за короткий период времени, таких как день, пятидневка, вика, половиной месяца, месяц, квартал и полугодие. Данный вид отчетности гулять краски, содержащий себе ограниченное количество форм и показателей. Она представляется о боли сжатым срокам. — годовой, дающей характеристику всем сторонам хозяйственной деятельности и финансовым результатом работы предприятия за год.7) по соответствию со значением в народном хозяйстве отчетность может быть: — общегосударственной, включающий в себя показатели дан финансово хозяйственной деятельности предприятия, которые необходимы для целей анализа развития экономики страны. — внутрипроизводственной, содержащий показатели туры необходимы для или по контролю за работу отдельных участков предприятия, за определенный период времени . также данная отчетность содержит себе сведения, дающие характеристику уходит выполнение планов.8) по охвату видов деятельности предприятия отчетность может содержать себе данные всех сторон деятельности предприятия или только одной из его отраслей.9) по распространению на отрасли экономики отчетность разделяют на типовую и отраслевую. В первом случае при составлении используют типовые формы , а во втором применяют специализированные, который содержит себе отражение результат отдельные отрасли.10) по характеру использования отчетность подразделяется: — на обязательную внешнюю, показатели которой интересны пользователям, которые находятся за пределами предприятия. — на внутреннюю, данные которой используется дирекцией предприятия и иные органами управления внутри предприятия. Основе источников данного виды информации лежат данные бухгалтерского и оперативного учета.11) по степени использования автоматизация учета отчетность подразделяется на составленную вручную и с применением вычислительных машин.12) по способу отправки отчетность подразделяют на почтовую, телеграфную, электронную и курьерскую.Требование о том, что ведение счетов бухгалтерского учета должно быть организовано исключительно на применяемых экономическим субъектом регистрах бухучета, вполне логично вытекает из дополнения, включенного в ч. 1 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете. Итак, бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определяемой федеральными и отраслевыми стандартами.Согласно ч. 1 ст. 14 Закона о бухгалтерском учете годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных указанным Законом, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. В связи с этим аудиторское заключение перестало входить в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, что подчеркнули финансисты в Письме от 30.01.2013 N 03-02-07/1/1724, а также в Информации N ПЗ-10/2012. В то же время в ч. 10 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете содержалось требование о необходимости представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, подлежащей обязательному аудиту, вместе с аудиторским заключением. Благодаря внесенным в Закон о бухгалтерском учете изменениям, в обозначенной части сохранилось только требование о том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность, подлежащая обязательному аудиту, в случае ее опубликования должна опубликовываться вместе с аудиторским заключением.Открытый перечень случаев, когда бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту, приведен в п. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности". Так, обязательный аудит проводится:- если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;- если ценные бумаги организации допущены к обращению на организованных торгах;- если объем выручки от продажи продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг организации за год, предшествовавший отчетному, превышает 400 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 60 млн руб.;- если организация представляет или публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность.Требование о представлении бухгалтерской отчетности вместе с аудиторским заключением теперь включено в ст. 18 Закона о бухгалтерском учете. На основании ч. 1 этой статьи экономические субъекты, обязанные составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность, должны представлять по одному обязательному экземпляру годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной статистики по месту государственной регистрации. Причем, если годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту, представлению также подлежит аудиторское заключение. На представление отчетности отводится три месяца после окончания отчетного периода. (Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица.) Что касается аудиторского заключения, оно представляется вместе с отчетностью либо не позднее чем через 10 рабочих дней после даты аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным (ч. 2).В силу ч. 3 ст. 18 Закона о бухгалтерском учете обязательные экземпляры бухгалтерской (финансовой) отчетности вместе с аудиторскими заключениями составляют государственный информационный ресурс.2.2 Отчет о движении денежных средств, его значение, состав и содержаниеДо 2011 г. в российских стандартах не было определенного документа, рассматривающего порядок составления отчет о движении денежных средств, и регламентировался этот порядок Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99). В 2011 г. Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н было утверждено новое Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011) [4]. Впервые в российской практике появился порядок в том, как отражать денежные средства и их потоки в ОДДС. ПБУ 23/2011 в основном направлено на детальное раскрытие понятий и принципов классификации денежных потоков. Прежде всего необходимо обратить внимание на изменение терминологии, которая используется в отчете о движении денежных средств с 2011 г. В соответствие с Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 67н) в форме N 4 для обозначения чистого денежного потока использовался термин "чистое увеличение (уменьшение) денежных средств". Начиная с отчетности за 2011 г. в соответствии с Приказом N 66н для этого используется термин "результат движения денежных средств".В качестве сближения с МСФО можно отметить тот факт, что начиная с отчетности за 2011 г. в форме N 4 российской отчетности, как и в МСФО, сальдо денежных средств на начало и конец периода соединены вместе в конце отчета. ПБУ 23/2011 устанавливает правила составления отчета о движении денежных средств коммерческими организациями (за исключением кредитных организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству РФ. ПБУ 23/2011 не применяется при составлении отчетности организации для внутренних целей, отчетности, составляемой для государственного статистического наблюдения, отчетной информации, представляемой кредитной организации в соответствии с ее требованиями, и отчетной информации для иных специальных целей, если в правилах составления такой отчетности и информации не предусматривается применение ПБУ 23/2011Отчет о движении денежных средств составляется на основании общих требований к бухгалтерской отчетности организации, установленных нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и требований, установленных ПБУ 3/2011. Денежные потоки организации подразделяются на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций. Денежные потоки организации классифицируются в зависимости от характера операций, с которыми они связаны, а также от того, каким образом информация о них используется для принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности организации. Отчет о движении денежных средств входит в состав бухгалтерской отчетности организации.Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств, которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее – денежные эквиваленты). Денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку, классифицируются как денежные потоки от текущих операций. Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж. Денежные потоки организации от операций, связанных с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации, классифицируются как денежные потоки от инвестиционных операций. Денежные потоки организации от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации, классифицируются как денежные потоки от финансовых операций Показатели отчета о движении денежных средств организации отражаются в валюте РФ - рублях. Величина денежных потоков в иностранной валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Банком России на дату осуществления или поступления платежа. Разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты, отражается в отчете о движении денежных средств отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых денежных потоков организации как влияние изменений курса иностранной валюты по отношению к рублюК текущей деятельности относится:уплата процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов, ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), утвержденным Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н (далее - ПБУ 5/2008); поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков). К денежным потокам от инвестиционной деятельности относятся: уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов, ведется в соответствии с ПБУ 15/2008; дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях; поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе. К денежным потокам от финансовой деятельности относится уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)Платежи налога на прибыль, как правило, относятся к текущей деятельности организаций (за исключением случаев, когда налог на прибыль организаций непосредственно связан с денежными потоками от инвестиционных или финансовых операций) Существенные денежные потоки организации между ней и хозяйственными обществами или товариществами, являющимися по отношению к организации дочерними, зависимыми или основными, отражаются отдельно от аналогичных денежных потоков между организацией и другими лицами.Если к какому-либо показателю Отчета о движении денежных средств организация представляет в своей бухгалтерской отчетности дополнительные пояснения, соответствующая статья Отчета о движении денежных средств должна содержать ссылку на эти пояснения.Рассмотрим порядок формирования Отчета за текущий отчетный период. Коды строк приведены в соответствии с Приложением N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н.Раздел "Движение денежных средств по текущей деятельности"Данный отдел содержит информацию о денежных потоках организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности, приносящей выручку, то есть денежные потоки от текущих операций. Они, как правило, связаны у организации с формированием прибыли (убытка) от продаж.Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности"Данный раздел содержит информацию о денежных потоках в связи с приобретением, созданием, модернизацией и реконструкцией внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов и др.), обеспечивающих денежные поступления в будущем, а также их выбытием. Кроме того, в этом разделе показываются суммы процентов, уплачиваемых по долговым обязательствам, которые включаются в стоимость инвестиционных активов, поступления от продажи внеоборотных активов, приобретение долевых и долговых ценных бумаг других организаций (за исключением краткосрочных финансовых вложений), полученные дивиденды и т.п.Раздел "Движение денежных средств по финансовой деятельности"Данный раздел содержит информацию о финансовой деятельностью. В целях составления Отчета считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав:- собственного капитала организации (поступления от выпуска акций и т.п.);- заемных средств (поступления от выпуска облигаций, займы, предоставленные другими организациями, погашение заемных средств и т.п.).4. Раздел «Итоговые показатели»Данный раздел содержит информацию:Строка 4400 "Результат движения денежных средств за отчетный период"В этой строке отражается увеличение или уменьшение денежных средств организации по итогам отчетного и предыдущего периодов. Показатель данной строки формируется как сумма показателей трех итоговых строк по разделам "Результат движения денежных средств от текущей деятельности", "Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности" и "Результат движения денежных средств от финансовой деятельности". Если какой-либо показатель по этим строкам заключен в круглые скобки, его следует вычесть, а не прибавить.Показатель строки "Результат движения денежных средств за отчетный период" может быть и положительным, и отрицательным. Если полученный результат - величина отрицательная, его заключают в круглые скобки.Строка 4450 "Остаток денежных средств на начало отчетного периода"В этой строке отражаются остатки денежных средств в кассе и на банковских счетах организации, а также денежных эквивалентов на начало отчетного и предыдущего периодов. Это общий показатель, он приводится без разбивки по видам деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая).Строка 4500 "Остаток денежных средств на конец отчетного периода"В этой строке отражаются остатки денежных средств в кассе и на банковских счетах организации, а также денежных эквивалентов на конец отчетного периода. Это общий показатель, он приводится без разбивки по видам деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая).Строка 4490 "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю"Эта строка заполняется в случае наличия денежных потоков в иностранной валюте.2.3 Анализ движения денежных средств на основе данных отчета о движении денежных средствОсновная цель анализа денежных потоков заключается в выявлении причин дефицита (избытка) денежных средств и в определении источников их поступления и направлений расходования для контроля за текущей платежеспособностью предприятия.Основным документом для анализа денежных потоков является форма № 4 «Отчет о движении денежных средств».Движение денежных средств может быть связано с различными сторонами деятельности организации, поэтому в форме № 4 поступления и расходы денежных средств представлены в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Структура движения денежных средств отражена в следующих формулах 1, 2.ПДП = ПДП ТЕК + ПДП ИНВ + ПДП ФИН ,(7)ОДП = ОДП ТЕК + ОДП ИНВ + ОДП ФИН ,(8)где ПДП ТЕК, ОДПТЕК - поступление и расход денежных средств от текущей деятельности;ПДПИНВ, ОДПИНВ - поступление и расход от инвестиционной деятельности;ПДП ФИН , ОДП ФИН - поступление и расход от финансовой деятельности. Поступление денежных средств от текущей деятельности выражается в величинах выручки от реализации товаров, продукции, работ и услуг и авансов, полученных от покупателей. Расход денежных средств от текущей деятельности складывается из оплаты товаров, работ и услуг, оплаты труда, отчислений на социальные нужды, подотчетных сумм, выданных на нужды текущей деятельности, оплаты начисленных налогов и авансовых платежей в бюджет, авансов поставщикам, оплаты процентов по полученным кредитам и займам, использованным на нужды текущей деятельности.На основании информации о денежных потоках от текущих операций пользователь бухгалтерской отчетности может оценить уровень обеспеченности хозяйствующего субъекта денежными средствами, достаточными для следующих целей:- погашение кредитов;- поддержание деятельности на уровне существующих объемов производства;- выплата дивидендов;- новые инвестиции без привлечения внешних источников финансирования. Данная информация о составе денежных ресурсов от текущих операций в предыдущих периодах в сочетании с иной информацией, которая представляется в бухгалтерской (финансовой) отчетности, обеспечивают основу для прогнозирования будущих поступлений и расхода денежных средств от текущих операций.