Анализ амортизационной политики предприятия

Целью данной работы является рассмотрение вопросов, связанных с амортизационной политикой предприятия и её влияние на финансовый результат организации.
Для этого необходимо решить ряд задач:
• Во – первых, раскрыть понятие внеоборотных активов, что к ним относится
• Во – вторых, рассмотреть сущность амортизации, ее методы, а так же влияние амортизационных отчислений на финансовые результаты предприятия.
• В-третьих, проанализировать амортизационную политику предприятия ОАО«Оркла Брэндс Россия» и дать рекомендации по ее совершенствованию.


...

Содержание

Введение…………………………………………………………………….
Глава 1. Сущность амортизационной политики предприятия……………..
1.1. Понятие внеоборотных активов. состав, виды оценки…………..
1.2. Сущность и методы амортизации. ………………………………
1.4. Влияние амортизационных отчислений на результаты
финансово – хозяйственной деятельности предприятия………….
Глава 2. Анализ амортизационной политики предприятия ОАО«Оркла Брэндс Россия»
2.1. Краткая характеристика предприятия
2.2. Амортизационная политика ОАО«Оркла Брэндс Россия».
Глава 3. Совершенствование амортизационной политики предприятия ОАО «Оркла Брэндс Россия»
3.1.Выбор оптимального метода амортизации.
3.3. Пути совершенствования амортизационной политики.
Заключение.
Приложения.

Введение

Для обеспечения непрерывности процесса экономической деятельности все ее составляющие должны постоянно восстанавливаться. Труд и предпринимательство воссоздаются самостоятельно, путем рационального использования заработной платы и дивидендов, а в некоторых случаях с помощью государственной поддержки в виде гарантий социального страхования и обеспечения. Земля является фактором с неограниченным сроком эксплуатации, не требует вмешательства в естественный процесс воспроизводства и лишь подвергается улучшениям. Капитал выступает в двух формах – оборотный, одномоментно переносящий свою стоимость на себестоимость продукции, и основной, постепенно изнашивающийся и заменяющийся по окончании срока его полезного использования, в том числе и за счет накоплении средств.
Износ – это процесс потери физических и моральных характеристик объекта основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
Таким образом, основной капитал, изнашиваясь в процессе производства, становится непригодным для дальнейшего использования, требует капитального ремонта или полной замены, что вынуждает организации создавать особый источник средств на покрытие расходов по восстановлению изношенных активов. Такой источник образуется путем регламентированных ежегодных отчислений со стоимости средств труда в размерах, соответствующих степени их износа и называется амортизационными отчислениями , а процесс перенесения стоимости средств труда по мере износа на производимый продукт и использование этой стоимости для последующего воспроизводства основных фондов называется амортизацией.
Амортизационные отчисления на полное восстановление капитала производятся с дохода, полученного от реализации созданной с помощью капитальных фондов продукции. Причем, фактически амортизационные отчисления включаются в стоимость произведенной данным капитальными фондами продукции и представляют собой перенесение стоимости постепенно изнашивающихся основных средств на стоимость вырабатываемой продукции. Таким образом, амортизация - это процесс воспроизводства капитала. Чем быстрее происходит его воссоздание, тем эффективнее коммерческая деятельность организации.
Начисленные амортизационные суммы предназначены для финансирования ввода новой техники. Успешная реализация достижений науки и техники в значительной мере зависит от направлений и методов амортизационной политики, которая оказывает непосредственное воздействие на формирование экономических условий воспроизводства средств труда. Напротив, несоответствие амортизационной политики реальным процессам, протекающим в экономике, приводит к деформациям в обороте основного капитала, замедлению в вводе новой и выводе устаревшей техники.

2. 4. «Задачи финансовой службы ОАО «Оркла Брэндс Россия»Каждой из задач, отраженных на рис.4, отвечает конкретная должностная позиция. Бухгалтерский финансовый учет ведется согласно принятой учетной политики Приложение 4. На исследуемом предприятии ОАО «Оркла Брэндс Россия» бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом при помощи программы 1С 8.2. Автоматизированная форма бухгалтерского учета подразумевает применение электронно-вычислительных машин, которые с помощью компьютерной программы обеспечивают ведение бухгалтерского учета в организациях.Перечень и объем поставленных перед службой задач определяют оптимальную структуру финансовой службы ОАО «Оркла Брэндс Россия» рисунке в Приложении 2.Схема формирования прибыли приведена в Приложении 3. Используя отчетную форму о финансовых результатах (приведена в Приложении 5,6), проведен анализ динамики и структуры формирования прибыли ОАО «Оркла Брэндс Россия» за 2010-2012 годы (таблица 2.2) . Таблица 2.2. «Анализ финансовых результатов ОАО «Оркла Брэндс Россия»Наименование показателейЗа2009(6)годЗа 2010(7)годОткл.(+,-)% 2010 год к 2009 годуЗа 2011 (8)год% 2011 год к 2010 годуОткл.(+,-)За 2012 (9)год% 2012 год к 2011 годуОткл.(+,-)Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг 819349845616522120106543108808712387611617333Себестоимость продукции75679895051382611895128106562210866311413535в том числе материальные затраты416234833367091165041810420856085112110434удельный вес материальных затрат в выручке от реализации продукции, %5149-2974796-2491042Валовая прибыль625589512696143114151282465152131333798Коммерческие расходы40976892279516885231241632122641443740Доля коммерческих расходов в выручке,%57214081141101242Прибыль (убыток) от продаж21582059-100952892140833294910257Прибыль до налогообложения18411132-7106124712181339243899-32Чистая прибыль (убыток) 1399860-5396118782181018195010473Приведенные данные анализа финансовых результатов ОАО «Оркла Брэндс Россия» позволяют отметить следующее:1.Рост валовой прибыли в 2010 году в сравнении с 2009 годом на 2696,0 тыс.руб.( или 43%), рост в 2011 году в сравнении с 2010 годом на 2465 тыс.руб. (или на 28%), а в 2012 году в сравнении с 2011 годом на 33,0 % (или 3798 тыс.руб.). 2.Имеет место снижение прибыли от продаж в 2010 году в сравнении с 2009 годом на 5,0% (или на 100 тыс. руб.) за счет роста коммерческих расходов на 68% (или 2795 тыс.руб.), что связано с ростом затрат на рекламу продукции; в 2011 году в сравнении с 2010 годом наблюдается рост на 40% (или 833 тыс.руб.), в 2012 году в сравнении с 2011 годом также имеет место рост на 2% (или 57 тыс.руб.).3.Снижение чистой прибыли в 2010 году в сравнении с 2009 годом на 539 тыс.руб., в 2011 году в сравнении с 2012 годом рост на 1018 тыс.руб., в 2012 году в сравнении с 2011 годом рост на 73 тыс.руб.Динамика роста выручки и себестоимости показывает на протяжении всего периода исследования опережающий рост выручки в сравнении с темпом роста себестоимости.Приведенные данные показывают ежегодный рост коммерческих расходов в абсолютном выражении, что связано с увеличением затрат на рекламу и, соответственно, доли коммерческих расходов в выручке предприятия: за 2009г.-5,0%;за 2010г.-7,0%;за 2011г.-8,0 %;за 2012г.-10,0%;Данные анализа финансовых результатов за 2009-2012 годы предприятия показывают рост валовой прибыли, прибыли от продажи чистой прибыли к 2012 году, что свидетельствует о деятельности предприятия с повышением конечной эффективности. Следует отметить падение прироста прибыли от продаж и чистой прибыли предприятия в 2012 году по отношению к достигнутым результатам за 2011 год и в сравнении с динамикой предыдущих лет, что показывает, что следует обратить внимание на повышение прироста конечных финансовых результатов предприятия. Рыночная экономика, являясь сложной и организованной социально-экономической системой, требует качественного управления, так как за все негативные последствия и просчеты ответственность несет само предприятие ОАО «Оркла Брэндс Россия» ухудшением своего финансового состояния.Проведенный анализ позволяет сформировать вывод о не всегда эффективной эффективности финансовой политики на предприятии. Далее в следующем параграфе рассмотрим амортизационную политику ОАО «Оркла Брэндс Россия».2.2. Амортизационная политика ОАО«Оркла Брэндс Россия»Основные средства – это часть имущества, совокупность производственных, материально-вещественных ценностей, которые действуют в процессе производства в течение длительного периода времени, сохраняют при этом на протяжении всего периода материально-вещественную форму и переносят их стоимость на продукцию по частям по мере износа в виде амортизационных отчислений. В настоящее время к основным средствам относятся предметы и объекты материально-вещественного содержания, срок полезного действия которых составляет свыше 12 месяцев или они потребляются в операционном цикле, превышающем 12 месяцев. Предметы же со сроком полезного использования менее 12 месяцев учитываются в порядке, установленном для материалов.При анализе основных фондов ОАО «Оркла Брэндс Россия» определяется степень их использования и выявляются резервы увеличения выпуска продукции без дополнительных капитальных вложений. Анализ ОФ охватывает: их наличие и структуру, состояние и движение, вооруженность труда фондами и эффективность их использования см. табл.2.3. Таблица 2.3. «Стоимость и структура основных производственных фондов ОАО «Оркла Брэндс Россия» на 30.09.2013г»№Вид ОФСтоимость ОФ (тыс. руб.)Структура ОФПервона-чальнаяОста-точнаяКоэффици-ент износаАктивная частьПассивная частьтыс. руб.%тыс руб.%ИТОГО:43 05715 04734,912 04380,01400,420,0При анализе ОФ использовались такие источники информации, как годовой финансовый отчет (баланс), оборотные ведомости 01 счета (показывают структуру ОФ) и другая бухгалтерская отчетность.Следует отметить, что в данной строке отражены собственное имущество предприятия: здания, производственное оборудование и инвентарь оргтехника и прочее. })~AEMacro(If(B,18,first,<>,B,18,last){величина нематериальных активов }) ~AEMacro(If(B,18,first,<,B,18,last){увеличилась на }) ~AEMacro(If(B,18,first,>,B,18,last){уменьшилась на }) ~AEMacro(IfCellDelta(B,18,first,<>,B,18,last,B,18,first,B,18,last,m){189,10}) ~AEMacro(IfCurrency(B,18,first,<>,B,18,last){ тыс. руб.}) ~AEMacro(If("@IF(B18,B18,ERROR,B18)",first,<>,"@IF(B18,B18,ERROR,B18)",last){ или на }) ~AEMacro(IfCellDelta("@IF(B18,B18,ERROR,B18)",first,<>,"@IF(B18,B18,ERROR,B18)",last,B,18,first,B,18,last,m%){3,51}) ~AEMacro(If("@IF(B18,B18,ERROR,B18)",first,<>,"@IF(B18,B18,ERROR,B18)",last){%}) ~AEMacro(If(B,18,first,<>,B,18,last){;}) ~AEMacro(If(B,19,first,<>,B,19,last){сумма долгосрочных инвестиций }) ~AEMacro(If(B,19,first,>,B,19,last){уменьшилась на }) ~AEMacro(If(B,19,first,<,B,19,last){увеличилась на }) ~AEMacro(IfCellDelta(B,19,first,<>,B,19,last,B,19,first,B,19,last,m){42 664,97}) ~AEMacro(IfCurrency(B,19,first,<>,B,19,last){ тыс. руб.}) При анализе производственных площадей следует отметить, что ОАО «Оркла Брэндс Россия» имеет производственные. Производственный площади имеют в своем составе: склады сырья, подготовительные отделения. термические отделения, производственные, цеха полуфабрикатов и т.д.Стремительное развитие рыночных отношений в нашей стране происходит на фоне изменения технологий, широкого внедрения компьютерной техники, возрастания роли науки и научно-технического прогресса. Главной проблемой, которую в настоящее время ОАО «Оркла Брэндс Россия» стоит решать незамедлительно, является проблема износа активов (основных средств). Наладив процесс воспроизводства активов, обновив основные средства, находящиеся на у предприятия, можно будет хотя бы отчасти выполнить задачи, поставленные Президентом Российской Федерации в рамках программы модернизации нашей страны. Основополагающим направлением в решении данной проблемы является: -во-первых, анализ существующего положения и его реальная оценка; -во-вторых, моделирование действий, которые необходимо совершить для исправления нынешнего положения, расчет и прогноз последствий этих действий;- в-третьих, разработка положений законодательства и внедрение их в хозяйственную деятельность страны. Амортизация (от лат. amortisatio - погашение) - процесс постепенного перенесения стоимости средств производства на произведенные с их помощью товары или иначе исчисленный в денежном выражении износ основных средств в процессе их применения. Определяющими факторами скорости течения износа основных средств ОАО «Оркла Брэндс Россия» являются естественные, отраслевые и рыночные факторы. С одной стороны, износ материален и измеряем и потому является естественным процессом. С другой стороны, износ управляем, и потому является искусственным процессом. В условиях открытой рыночной экономики износ не может управляться законами одного государства; управление износом основных средств осуществляется законами государств с передовыми технологиями, и такое управление автоматически распространяется на всех участников-государства, каким-либо образом участвующих в отношениях хозяйствования на открытом рынке. Износ подразделяется на физический износ и моральный износ. Физический износ является естественной частью процесса износа, а моральный износ является искусственной частью процесса износа. При этом основываясь на определении морального износа и перечне объектов основных средств, списание которых ввиду морального износа будет возможно только после подтверждения истинности такового контролерами, техническими аудиторами со стороны государства. Амортизируемое имущество ОАО «Оркла Брэндс Россия» определяется подразделяется согласно Налоговому кодексу РФ в зависимости от срока полезного использования. Не включаются в амортизируемое имущество согласно учетной политики исключают объекты, стоимость (первоначальная) у которых менее 40 тыс.руб. Они относятся в полной сумме в состав материальных расходов организации с момента ввода в эксплуатацию.Несмотря на все разнообразие методов начисления амортизации, ОАО «Оркла Брэндс Россия» для целей бухгалтерского, так и налогового учета выбирается линейный метод. Это закреплено в учетной политике предприятия для бухгалтерского и налогового учета. Он считается простым, не требующим от бухгалтера дополнительных расчетов. Это единственный метод, который разрешается использовать и в бухгалтерском учете, и в налоговом. Кроме этого, при выборе линейного метода предполагается, что актив используется равномерно в течение всего срока его эксплуатации, что упрощает любые расчеты. Сумма амортизационных отчислений за год при линейном способе ОАО «Оркла Брэндс Россия» определяется, исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации. Норма амортизации исчисляется, исходя из срока полезного использования объекта основных средств. Норма амортизации представляет собой отношение годовой суммы амортизации к первоначальной стоимости средств труда, выраженное в процентах. Расчет нормы амортизации производится по следующей формуле:Nам.=(А/Фп.)*100%,                                  (1)где Nам. – норма амортизации,А – годовая сумма амортизационных отчислений,Фп – полная первоначальная стоимость основных фондов.Исчисленная в процентах, норма амортизации показывает, какую долю своей балансовой стоимости ежегодно переносят средства труда на созданную ими продукцию. Амортизация учитывается в себестоимости производимой продукции в виде так называемых амортизационных отчислений.Таким образом, основным плюсом линейного метода является упрощение технического процесса. Однако начисление амортизации отражается на балансовой стоимости актива. Чем она выше, тем более привлекательной выглядит организация.Начисление амортизации, кроме случаев нахождения объекта на реконструкции и модернизации по решению руководителя организации и перевода его на консервацию на срок более трёх месяцев, в течение срока полезного использования объекта не приостанавливается. Приведем пример расчета из бухгалтерского учета ОАО «Оркла Брэндс Россия». Первоначальная стоимость оборудования 50 000 руб., % износа – 10%. Начислим сумму амортизации:50 000 * 10% = 5000 руб. – годовая сумма амортизации5000 / 12мес. = 416,67 руб. – сумма амортизации за месяц.Сумма амортизации по полностью амортизированным основным средствам не начисляется. При поступлении в ОАО «Оркла Брэндс Россия»организацию основных фондов, которые ранее были в эксплуатации, срок полезного использования определяют вычитанием из срока полезного пользования, которые установлены для этих объектов, срока их фактической эксплуатации у прежнего собственника.Итак, в ОАО «Оркла Брэндс Россия» амортизация начисляется линейным способом, другие способы начисления амортизации не используются. Это с одной стороны, упрощают работу бухгалтерской службы, а с другой стороны, не позволяют снизить налогообложения и высвободить тем самым средства для вложения в новую технику, инвентарь и инструмент. Срок полезного использования установлен максимальный для данной амортизационной группы согласно действующего законодательства.Сумма амортизационных отчислений основных фондов предназначена при грамотной амортизационной политики ОАО «Оркла Брэндс Россия» для приобретения новых объектов основных средств после выбытия действующих. Определению роли и места амортизационной политики ОАО «Оркла Брэндс Россия» в достижении воспроизводственной сбалансированности основного капитала предприятия схематично представлено на рис. 2.5. ┌────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────┐ │ Механизм воспроизводства │<────┬────>│ Нормативно-правовое │ │ основного капитала │ │ │ обеспечение │ └────────────────────────────┘ │ └───────────────────────────┘ ┌────────────────────────────┐ │ ┌───────────────────────────┐ │ Способы начисления │<────┼────>│ Аналитический │ │ амортизации │ │ │ инструментарий │ └────────────────────────────┘ │ └───────────────────────────┘ ┌────────────────────────────┐ │ ┌───────────────────────────┐ │ Объемы формирования │ │ │ Методическое обеспечение │ │ и использования │<────┼────>│ амортизационной политики │ │ амортизационного фонда │ │ │ │ └────────────────────────────┘ │ └───────────────────────────┘ ┌────────────────────────────┐ │ ┌───────────────────────────┐ │Организационно-экономический│ │ │ Информационное и кадровое │ │ механизм реинвестиционного │<────┼────>│ обеспечение │ │ процесса │ │ │ │ └────────────────────────────┘ │ └───────────────────────────┘ ┌─────────────┴────────────┐ │ Элементы амортизационного│ │ механизма предприятия │ └─────────────┬────────────┘ \│/ ┌─────────────┴────────────┐ │ Учетная политика │ └─────────────┬────────────┘ \│/┌─────────────────┐ ┌────────────────┴────────────────┐ ┌───────────────┐│ Государственное ├─>│ Формирование условий достижения │<─┤ Инвестиционные││администрирование│ │ воспроизводственной │ │ ресурсы │└─────────────────┘ │ сбалансированности основного │ └───────────────┘ │ капитала │ └────────────────┬────────────────┘ /│\ ┌─────────────┴─────────────┐ ┌────┤ Амортизационная стратегия ├────┐ │ ├───────────────────────────┤ │ └───>│ Формы реализации │<───┘ └───────────┬────┬──────────┘┌────────────────────────────┐ │ │ ┌──────────────────────────┐│ Выбор схемы начисления │ │ │ │ Реинвестирование ││амортизации основных средств├──────┤ ├─────┤амортизационных отчислений││ │ │ │ │ в новые технологии │└────────────────────────────┘ │ │ └──────────────────────────┘┌────────────────────────────┐ │ │ ┌──────────────────────────┐│ Реализация налогового │ │ │ │ Реинвестирование ││ потенциала амортизируемого ├──────┤ ├─────┤в воспроизводство основных││ имущества │ │ │ │ средств │└────────────────────────────┘ │ │ └──────────────────────────┘┌────────────────────────────┐ │ │ ┌──────────────────────────┐│ Капитализация накопленных │ │ │ │ Увеличение ││ амортизационных сумм ├──────┤ ├─────┤ амортизационного ││ │ │ │ │ потенциала предприятия │└────────────────────────────┘ │ │ └──────────────────────────┘┌────────────────────────────┐ │ │ ┌──────────────────────────┐│ Оперативное управление │ │ │ │ Регулирование денежных ││ амортизируемым имуществом ├──────┘ └─────┤ потоков, опосредованных ││ │ │стоимостью амортизируемого││ │ │ имущества │└────────────────────────────┘ └──────────────────────────┘Рис. 2.5. «Роль и место амортизационной политики ОАО «Оркла Брэндс Россия» Базисными факторами достижения воспроизводственной сбалансированности основного капитала предприятия ОАО «Оркла Брэндс Россия» остаются:- во-первых, комплекс условий, опосредующих амортизационную политику предприятия, среди которых доминирует способ начисления амортизации согласно действующим нормативам и с учетом закономерности кругооборота амортизационных отчислений;- во-вторых, форма реализации продекларированной амортизационной стратегии, конечная цель которой - увеличение амортизационного потенциала имущества как ресурса модернизации;- в-третьих, макроэкономические условия хозяйствования, которые концентрируются в доступности инвестиционных ресурсов в отраслевом производстве и государственном администрировании как на макроуровне.Таким образом, разработка норм и выбор методов начисления амортизации ОАО «Оркла Брэндс Россия» решаются в рамках амортизационной политики предприятия, которая нацелена на создание достаточных условий обновления основного капитала и экономического роста. Актуализация амортизационного ресурса ОАО «Оркла Брэндс Россия»как приоритетного источника финансового обеспечения инновационно-инвестиционного развития предприятия может быть осуществлена с использованием предлагаемого алгоритма планирования, накопления и распределения амортизационного ресурса как инвестиционного ресурса (рис. 2.6).