Федеральные налоги и сборы

Содержит расчеты на основе предприятия ООО "МОЛОКО" ...

Содержание

Введение
1 Налоговая система Российской Федерации
1.1 Федеральные налоги и сборы, взимаемые на территории Российской Федерации
1.2 Федеральные налоги, уплачиваемые организацией ООО «МОЛОКО»
2 Анализ, динамика и структура налоговых поступлений
2.1 Анализ налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации
2.2 Оценка динамики и структуры налоговых платежей организации ООО «МОЛОКО»
3. Совершенствование налоговой системы Российской Федерации
Заключение
Список использованной литературы

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что в условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система являются одним из важнейших экономических регуляторов, основой государственного регулирования экономики.
Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке.
Государство с помощью налогов осуществляет воздействие на экономическую систему страны, получая соответствующую сумму налоговых платежей и обеспечивая те экономические эффекты, которые обусловлены влиянием налогов: рост объемов производства, увеличение капиталовложений, рост нормы прибыли.

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, но не являющиеся резидентами РФ.4) Налог на прибыль организаций - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок. Базовая ставка составляет 20 %: 2% — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.5) Налог на добычу полезных ископаемых - является федеральным налогом, взимаемый с недропользователей. Регулируется главой 26 Налогового кодекса, которая вступила в силу 1 января 2002 (введена Федеральным законом от 08.08.2001 N 126-ФЗ).Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр - организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели. Глава 26 НК РФ устанавливает различные налоговые ставки в зависимости от вида полезного ископаемого.6) Водный налог - налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование. Является федеральным налогом. Регулируется главой 25.2 Налогового кодекса, которая вступила в силу 1 января 2005 (введена Федеральным законом от 28.07.2004 N 83-ФЗ). 7) Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов – Регулируется главой 25.2 Налогового кодекса, которая введена Федеральным законом от 22.07.2008 N 148-ФЗ. 8) Государственная пошлина - плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лицав случае, если они в соответствии с главой 25.3 НК РФ: обращаются за совершением юридически значимых действий; выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины (статья 333.17 НК РФ).1.2 Федеральные налоги, уплачиваемые организацией ООО «МОЛОКО»Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается настоящим Кодексом. Сроки уплаты налога устанавливаются, изменяются нормативными правовыми актами о налогах и сборах применительно к каждому из них. Как правило, срок уплаты налога соответстсвует моменту завершения налогового периода либо отчетного периода и определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а таке указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно совершиться.Предприятие ООО «МОЛОКО» уплачивает следующие налоги:1) Налог на прибыль организации;Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.Налоговая декларация (см. Приложение 1) предоставляется: не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Рассмотрим пример расчета налога на прибыль: Некоторая организация решила взять в данном отчетном периоде кредит на сумму 1 000 000 рублей. В качестве первоначального взноса было внесено 500 тыс. рублей. Первый квартал этого года принес предприятию прибыль в 2млн 300 тыс. рублей, а также НДС 300 тыс. рублей. По затратам на производство ушло 600 тыс. рублей, на выплаты персоналу было потрачено 400 тыс. рублей. Страховые взносы – 90 тыс. рублей, амортизация инвентаря – 60 тыс. рублей. Проценты по выданному кредиту составили 30 тыс. рублей, с учетом  понесенного убытка в размере 150 тыс. рублей.Всего расходов за первый квартал: 820 тыс. рублей.Прибыль за этот квартал, облагаемая налогом: 680 400 рублей.2 300 000 (прибыль) – 300 000 (НДС) – 820 000 (расходы) – 150 000(налоговый долг за прошедший год) = 1 млн 30 тыс. рублей. Расчета текущего налога на прибыль : 1 млн 30 тыс. * 20% =206 000 рублей.        В федеральный бюджет поступит: 1 030 000 *2%= 20 600 руб.В региональный бюджет поступит: 1 030 000 * 18 % = 185 400 руб.2) Водный налог;Налоговым периодом по водному налогу признается квартал.Налог подлежит уплате не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (т. е. не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января). Составляется декларация по водному налогу (см. Приложение 2). Пример расчета водного налога:Коммерческая организация систематически забирает из поверхностных вод реки, относящейся к бассейну реки Волги (Центральный экономический район), воду для технологических целей. У организации имеется лицензия на водопользование. Местными органами власти организации установлен годовой лимит забора воды в размере 50 тыс. м3. Согласно показаниям счетчика в I квартале организация использовала 15 тыс. м3 воды. Ставка водного налога за забор воды в пределах введенного лимита установлена в размере 277 руб./тыс. м3, а при сверхнормативном заборе воды – 1385 руб./тыс. м3 (277 руб./ тыс. м3 • 5).Определите общую сумму водного налога, уплачиваемую организацией.Решение1) Определяем величину ежеквартального забора воды в пределах установленного лимита:50 000 м3 : 4кв. = 12 500 м3.;2) Определяем сумму водного налога за забор воды в пределах лимита:12 500 м3 • 277 руб./ тыс. м3 = 3600 руб.;3) Рассчитываем сверхлимитное использование воды:15 000 м3 – 12 500 м3 = 2500 м3;4) Определяем сумму водного налога за сверхлимитное использование воды:2500 м3 • 1385 руб./тыс. м3 = 3462 руб.;5) Общая сумма водного налога составит: 3600 руб. + 3462 руб. = 7062 руб.Ответ: общая сумма водного налога составляет 7062 руб.3) Налог на добавленную стоимость;Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Составляется декларация по НДС (см. Приложение 3). Рассмотрим пример расчета НДС:Реализована продукция на сумму 236 тыс.руб. в т.ч. НДС. Организация приобрела сырье в том же периоде на сумму 177 тыс. руб. в т.ч НДС. Услуги транспотрной организации по доставке сырья составляет 5900 руб. в т. ч. НДС. Определить сумму НДС к уплате.Решение. НДС начислен= 236000*18/118=36000 рубНДС к вычету=177000*18/118= 27000 руб.НДС к вычету=5900*18/118=900 руб.36000-27000-900=8100 руб. –к уплате(если будет с минусом – то к возмещению)4) Налог на доходы физических лиц;Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду. Составляется декларация по НДФЛ (см. Приложение 4). Рассмотрим пример расчета НДФЛ: Определить налоговую базу по НДФЛ, если известно, что зарплата работника за январь составила 18 500 руб. На иждивении у него трое детей в возрасте до 18 лет. Удержать НДФЛ.Решение:(18 500 – 1 400 × 2 – 3 000) = 12 700 руб.12700*13/100 = 1651 руб.Организация обязана начислить стоимость налога и уплатить в бюджет.Начисление и уплата налога представлена в таблице 1.Таблица 1 – Проводки по начилению и уплате налогов.Наименование налогаНачилен налогУплачен налог в бюджет123Налог на прибыль организацииДт 99 Кт 68Дт 68 Кт 51Водный налогДт 20, 25 Кт 68Дт 68 Кт 51Налог на добавленную стоимостьДт 19 Кт 60Дт 90 Кт 68Дт 68 Кт 51Налог на доходы физических лицДт 70 Кт 68Дт 68 Кт 512 Анализ, динамика и структура налоговых поступлений 2.1 Общая хаарктеристика предприятия ООО «МОЛОКО»Торбееевский маслозавод – одно из старейших предприятий перерабатывающей промышленности района. С каждым годом увеличиваются закупки поступающего сырья оь сельхозпроизводителей и населения Торбеевского района.Первый завож по переработке молока был построен в 1935 года на улице Дорофеева. Основным продуктом производства считалось масло, которое вырабатывалось методом периодического взбивания, а из обезжиренного молока и пахты вырабатывали казеин, который сушили под прямыми солнечными лучами. За время существования предприятие постоянно развивалось, меняло организационно-правовую форму и нормативно-правовую базу. В 2014г. по сравнению с 2013г. основные виды произведенной продукции увеличиваются. Если в 2013 году масло животного было произведено 295,9 тонны, то в 2014 году объем выпущенного масла составил 318,8 тонны, так же и увеличился объем цельномолочной продукции с 323,6 тонны до 545 тонн. В тоже время произошло увеличение выпуска нежирной молочной продукции на 420 тонны (1475-1055). Производство казеина технического значительно увеличивается в 2014 году и составляет 64,2 тонны, что на 113% больше по сравнению с 2013 годом. Выпуск основных видов продукции увеличился , это произошло за счет увеличения объема товарной продукции на 109% (131991:121231)*100%.Затраты возросли , так как предприятие увеличило объем выпускаемой продукции на 112% (286117:254409)*100%. Наблюдается снижение себестоимость реализованной готовой продукции , за счет уменьшения выручки от реализации продукции на 86%(116462:134535)*100%. В 2014г. выручка предприятия ООО « МОЛОКО» снизалась на 18073тыс.руб.(134535-116462)., за счет падения спроса на продукцию предприятия. Дебиторская задолженность 2014 г. по сравнению с 2013г.уменьшилась 1654тыс.руб.,(2838-4492), так как покупатели выплачивают долги во время. Рентабельность в 2014 г. составляет 0%,так как предприятие в 2014г.имеет отрицательный финансовый результат от реализации продукции в сумме 3699тыс.руб. Делая общий вывод по деятельности предприятия ООО «МОЛОКО» можно сказать, что в 2014 году предприятие работало не эффективно, по сравнению с 2013 годом. Это связанно с тем , что предприятие в 2014 г. получило убыток на сумму 3924 тыс.руб.2.2 Анализ налоговых поступлений в бюджет Российской ФедерацииФедеральный бюджет России — ведущий финансовый документ, основное звено бюджетной системы Российской Федерации, в котором объединены основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы). Федеральный бюджет является основным финансовым планом государства на финансовый год, имеющий силу закона после его утверждения Федеральным Собранием в виде федерального закона. По экономическому содержанию федеральный бюджет представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств Российской Федерации. Именно федеральный бюджет является главным средством перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны, реализации социальной политики на территории всей России, укрепления обороноспособности государства. На долю федерального бюджета приходится значительная часть распределительного процесса, которая заключается в распределении денежных средств между отраслями народного хозяйства, производственной и не производственной сферами, регионами страны. Именно он является статьей доходов и расходов самого государства, тем самым оказывая непосредственное влияние на благосостояние каждого, на развитие и процветание государства, на научно-технический прогресс, а значит, и на развитие самой экономики в целом.Основной источник дохода бюджета — это налоги. Рассмотрим динамику поступлений основных налогов в 2012–2013 г.Таблица 2 – Поступление основных налогов в бюджет Российской Федерации в 2012-2013г., млрд. руб.Наименование налога2012г.Уд.вес(%)2013г.Уд.