Консолидированная бухгалтерская отчетность

Сдавала в 2014году на отлично. Финансовая Технологическая Академия. Целью данной работы, является рассмотрение теоретических аспектов консолидированной отчетности, а также практической части составления бухгалтерской (финансовой) отчетности компании ООО «ТД «БРК». ...

Введение 3
Глава 1. Общие понятия о консолидированной отчетности 5
1.1 Понятие и цели консолидированной отчетности…………………………...5
1.2 Особенности консолидированной отчетности 11
1.3 Методы консолидированной финансовой отчетности…………………….14
Заключение 17
Глава 2. Практическое задание……………………………………………….....19
Библиографический список 19

Достижение поставленной в работе цели опирается на решение следующих задач:
1. проведение исследования сущности и значения консолидированной отчетности;
2. рассмотрение основных целей консолидированной отчетности;
3. составление бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках компании ООО «ТД «БРК»

Все отраслевые министерства, а так же иные федеральные органы исполнительной власти вправе производить расширение данного перечня видов деятельности, на основе которых и происходит процесс составления, а так же представления сводной бухгалтерской отчетности. Потребность в составлении консолидированных отчетов имеют все организации, у которых есть в наличии дочерние, а так же зависимые общества. Так как данные организации должны в обязательном порядке включать сведения, касающиеся их деятельности в годовой отчет головной организации. В процессе составления консолидированной отчетности все данные отчетности, которые касаются как материнской компании, так и дочерних предприятий должны объединяться поэтапно, для того, чтобы иметь возможность представить их в виде единой хозяйственной организации. Для этого в первую очередь постатейно складывают все статьи отчетности компаний группы, а после этого исключают взаимные инвестиции и операции. Суть консолидирования состоит в обеспечении того, чтобы полностью исключить повторный учет взаимных операций компаний группы. Необходимо отметить тот момент, что в консолидированную бухгалтерскую отчетность не входят отчеты предприятий, которые в принципе входят в область консолидации, но не представляют интереса для объединения. Сюда можно отнести:- те организации, контроль над которыми является временным;- различные дочерние общества, которые функционируют в условиях долгосрочных непреодолимых ограничений, лишающих их всякой возможности, а так же значительно снижающих ее, производить перевод денежных средств на счет материнского общества. - те дочерние предприятия, чья хозяйственная деятельность отлична от области деятельности основной материнской компании. А значит, сама процедура консолидации сочетает в себе такие расчеты, как:- консолидация самого капитала;-консолидация тех статей баланса, которые имеют связь с расчетами и операциями, которые производятся внутри группы;-консолидация финансовых итогов, полученных от внутригрупповой продажи продукции, взаимных объемов реализации продукции, осуществляемой между основным и дочерними обществами и соответственных затрат;-консолидация иных взаимных доходов и расходов, происходящих внутри группы;- общей суммы дивидендов головного и дочерних обществ.Головной организации рекомендуется составлять консолидированную финансовую отчетность не позднее 30 июня года, следующим за отчетным, если иное не установлено законодательством Российской Федерации или учредительными документами этой организации.Консолидированная финансовая отчетность представляется учредителям головной организации, а также иным заинтересованным пользователям, если это предусмотрено законодательством Российской Федерации или учредительными документами головной организации.По решению участников группы консолидированная финансовая отчетность подлежит включению в состав публикуемой бухгалтерской отчетности головной организации.1.3 Методы консолидированной финансовой отчетностиВыбор метода консолидации определяется долей инвестора в уставном или акционерном (в зависимости от организационно-правовой формы) капитале инвестируемой компании. Такая доля определяется как прямым, так и косвенным владением долей или акций. Наиболее распространенными являются следующие методы:долевого участия;полной консолидации (приобретения);пропорциональной консолидации.Метод долевого участия (метод чистой стоимости капитала) — используется по отношению к зависимым предприятиям (по отношению к которым группа является инвестором, т.е. ассоциированным компаниям). В основе метода — отражение в консолидированной отчетности инвестиций в зависимое предприятие, а также прибыли (убытка), начисленной инвестору за отчетный период.Таким образом, в консолидированной финансовой отчетности инвестора инвестиции отражаются по стоимости их приобретения с корректировкой на долю инвестора в прибыли, полученной ассоциированной компанией после приобретения.Показатели отчетности зависимого предприятия (активы и пассивы, прибыли и убытки) в консолидированную отчетность не включаются. В то же время, поскольку ассоциированная компания не входит в состав группы, операции между компаниями не исключаются при формировании консолидированной отчетности инвестора. Полная консолидация (метод приобретения) — метод, применяемый для консолидации отчетности дочерних предприятий.В упрощенном виде можно выделить следующие этапы консолидации:корректировка положений учетной политики дочерних организаций и материнской компании в целях приведения к единым учетным методикам и, следовательно, внесение изменений в индивидуальную отчетность каждого участника группы;проведение элиминирования, т.е. определенных корректировок, обусловленных методиками консолидации;расчет дополнительных показателей, возникающих при консолидации отчетности (например, гудвилла, доли меньшинства и пр.);непосредственно формирование статей консолидированной отчетности.Показатели консолидированной отчетности рассчитываются путем суммирования показателей отчетности всех дочерних предприятий с учетом консолидационных корректировок.Корректировки заключаются в исключении (элиминировании) всех взаимных расчетов внутри группы. К данным статьям относятся:балансовая стоимость инвестиций головной компании в каждую дочернюю компанию и, соответственно, доля головной компании в собственном капитане каждой дочерней компании (т.е. акционерный (уставный) капитал дочерних компаний);межгрупповые сальдо и операции, в том числе показатели, отражающие дебиторскую и кредиторскую задолженность между головной организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами;дивиденды, выплачиваемые участниками группы друг другу (но дивиденды, подлежащие выплате организациям, не являющимся участниками группы, отражаются в консолидированной отчетности);прибыль и убытки от операций между головной организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами;доля меньшинства в чистом доходе и чистых активах консолидированных дочерних компаний за отчетный период. Доля меньшинства должна показываться в консолидированном балансе отдельно от обязательств и собственного капитала материнской компании и отдельно от прибыли группы.Метод пропорциональной консолидации — метод, применяемый для консолидации отчетности предприятий, занимающихся совместной деятельностью с группой в рамках простого товарищества. Данный метод является разновидностью метода полной консолидации, но отсутствует показатель «Доля меньшинства» (поскольку показатели активов, обязательств и финансовых результатов суммируют исходя из процента участия в совместно контролируемой компании). В основе метода — включение в консолидированную отчетность активов. обязательств, доходов и расходов пропорционально доле контроля группы над предприятиями, которые контролируются совместно.Совместный контроль — распределение контроля за экономической деятельностью на договорной основе, предполагающее единодушное согласие участников при принятии стратегических решений в области различных аспектов деятельности.Совместно контролируемая компания — совместная деятельность, предполагающая создание организации, в которой каждый участник совместной деятельности имеет свою долю участия (в частности, право на часть результатов деятельности). Совместно контролируемая компания осуществляет ведение бухгалтерского учета и составляет финансовую отчетность. При этом бухгалтерский баланс включает долю активов, которые она контролирует совместно, и обязательств, за которые она несет совместную ответственность. Отчет о прибылях и убытках включает долю доходов и расходов совместно контролируемой компании.Заключение Важнейшей задачей в сфере консолидированной финансовой отчетности является процесс обеспечения гарантированного доступа заинтересованным пользователям к верным, надежным, а так же сопоставимым сведениям, касающимся группы хозяйствующих субъектов. С целью решения данной задачи нужно в обязательно порядке организовать составление консолидированной финансовой отчетности, процесс аудита и ее публикацию. С 2010 года все предприятия, которые составляют консолидированную, отчетность в обязательном порядке должны представлять ее согласно международным стандартам финансовой отчетности. Общественно значимыми предприятиями являются такие компании как открытые акционерные общества, в составе которых находятся несколько предприятий, а так же финансовые организации, занимающиеся оказанием услуг фирмам и гражданам. У них есть один общий признак, которым выступает большое количество тех лиц, которые являются заинтересованными, но которые не участвуют на прямую в процессе управления данными компаниями. А значит им просто необходима достоверная информации о всем, что там происходит. Важно отметить и некоторые ограничения возможностей консолидированной отчетности. В том случае, когда прибыль организации в большей степени зависит от какой-либо одной производственно-технологической линии или отдельной региональной единицей, и при этом нет аналитических расшифровок в отчете, то по средством консолидированной отчетности не может быть выявлена особенность этой компании. То же происходит и со сводной отчетности, когда нет возможности выявить, существуют ли в корпорации подразделения, являющиеся убыточными, а так же то, в каких именно производственных и финансовых отношениях состоят дочерние компании. Это и является главной причиной того, что годовые отчеты теперь становятся все более содержательными, и в них в качестве дополнений выступают различные аналитические данные. Переход на МСФО это, в первую очередь очень эффективный инструментарий для того, чтобы иметь возможность выйти на международные рынки капитала, новейший комплексный подход в ходе формирования финансовой информации. Это очень актуально на сегодняшний день, ведь сейчас значительно ужесточились требования, которые предъявляются к тем компаниям, которые хотят успешно конкурировать на международных рынках.Глава 2. Практическое заданиеДля выполнения практического задания были даны исходные данные, на основании которых требуется:По остаткам на счетах, представленных в таблице 1, составить бухгалтерский баланс на 31.12.12. Бухгалтерский баланс представлен в Приложении 1.Таблица 1 – Остатки на счетах баланса №п/пНаименование счетовШифрсчетовСумма, (тыс. руб.)ДебетКредит1Нематериальные активы0486 50002Основные средства01300 00003Незавершенное строительство08.345 00004Материалы10150 00005Незавершенное производство2011 80006Готовая продукция432 00007Товары отгруженные457 80008Расходы будущих периодов9749 00009НДС191 000010Дебиторская задолженность621 920011Краткосрочные финансовые вложения5815 450012Касса 5010 000013Расчетный счет51245 000014Денежные средства в аккредитивах55.130 000015Уставный капитал800653 00016Добавочный капитал8302 50017Резервный капитал8204 000Продолжение таблицы 118Целевое финансирование8605 30019Нераспределённая прибыль прошлых лет84015 00020Долгосрочный кредит67033 38021Краткосрочный кредит банка6605 00022Прочие кредиторы7605 62023Расчеты с поставщиками6003 00024Расчеты с подотчетными лицами7105 62025Расчеты по оплате труда7004 00026Задолженность государственным фондам6903 80027Задолженность бюджету6803 80028Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами7901 45029Доходы будущих периодов9805 00030Резервы предстоящих платежей9605 00031Амортизация основных средств020120 00032Прибыль отчётного года99080 000 Далее нам нужно произвести преобразование рабочего бухгалтерского баланса за 2012 год во вступительный баланс на 01.01.2013 года.Преобразование баланса включает:Реформацию баланса в части финансовых результатов (Д-т 99 К-т 84/1 – 80 000), значит, сумма в размере 80 000 рублей в результате реформации перешла со счета 99 на счет 84.Переоценку объекта ОС (Коэффициент переоценки равен 1,7). Переоценка ОС представлена в таблице 2 на странице 21. Таблица – 2 переоценка ОСНаименованиеСумма до переоценки(тыс. руб.)Восстановительная стоимость (тыс.руб.)Дооценка(тыс. руб.)Первоначальная стоимость300 000300 000×1,7=510 000510000-300000=210000Амортизация120 000120 000×1,7=204 000204000-120000=84000Остаточная стоимость (текущая стоимость)300000-120000=180000510000-204000=306000210000-84000=126000Данная переоценка отражается следующими проводками:Дт 01 (Основные средства) — Кт 83 (Добавочный капитал) 210 000 тыс. руб. — Отражена дооценка Основных средств.Дт 83 (Добавочный капитал) — Кт 02 (Амортизация основных средств) 84 000 тыс. руб. — Отражена дооценка начисленной амортизации. Далее в таблице 3 отражены остатки по счетам после преобразования для составления баланса на 01.01.2013г.Таблица 3 — Остатки на счетах баланса после преобразования№п/пНаименование счетовШифрсчетовСумма, (тыс. руб.)ДебетКредит1Нематериальные активы0486 50002Основные средства01510 00003Незавершенное строительство08.345 00004Материалы10150 00005Незавершенное производство2011 8000Продолжение таблицы 36Готовая продукция432 00007Товары отгруженные457 80008Расходы будущих периодов9749 00009НДС191 000010Дебиторская задолженность621 920011Краткосрочные финансовые вложения5815 450012Касса 5010 000013Расчетный счет51245 000014Денежные средства в аккредитивах55.130 000015Уставный капитал800653 00016Добавочный капитал830128 50017Резервный капитал8204 00018Целевое финансирование8605 30019Нераспределённая прибыль прошлых лет84095 00020Долгосрочный кредит67033 38021Краткосрочный кредит банка6605 00022Прочие кредиторы7605 62023Расчеты с поставщиками6003 00024Расчеты с подотчетными лицами7105 62025Расчеты по оплате труда7004 00026Задолженность государственным фондам6903 80027Задолженность бюджету6803 800Продолжение таблицы 328Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами7901 45029Доходы будущих периодов9805 00030Резервы предстоящих платежей9605 00031Амортизация основных средств020204 00032Прибыль отчётного года8400После преобразования бухгалтерского баланса оформляем регистрационный журнал хозяйственных операций.Таблица 4 – регистрационный журнал хозяйственных операций№п/пНаименование хозяйственных операцийКорреспонденция счетовСумма (тыс.