Преддипломная практика бухучет

Прохождение преддипломной практики
студентом 5 курса группы факультета экономики и управления НОУ ВПО МЭИ ...

Содержание

Введение 3

1. Экономическая характеристика организации 4

2. Организация бухгалтерского учета в ООО «Салтус» 6

2.1 Учет основных средств 8

2.2 Учет труда и заработной платы 9

2.3 Учет выпуска готовой продукции 10

2.4 Учет финансовых результатов 12

4. Состав бухгалтерской отчетности организации 16

5.Анализ показателей платежеспособности,

финансовой устойчивости 18

6. Анализ рентабельности деятельности организации 22

Заключение 23

Список использованной литературы 24

Приложения 2

Ознакомление с организацией предприятия, его структурой, технологией и основными функциями производственных и управленческих подразделений, с общей организацией бухгалтерского учета и действующей системой контроля. Ознакомление с компьютеризацией учетных и управленческих задач

1 + стр. 2)2300002369004Отношение фактической себестоимости продукции к ее стоимости по учетным ценам по итогу, % 236900/230000*100 =  1035Продана покупателям продукция2100002163006Остаток продукции на складе на 01.12.132000020600По таблице фактическая себестоимость проданной и оставшейся на складе продукции исчисляется умножением ее стоимости по учетным ценам на полученный процент. В нашем примере она составит: по проданной продукции - 216300 руб. (210000 х 103 : 100); по конечному остатку продукции на складе - 20600 руб. (20000 х 103 : 100).За 2013  ООО «Салтус»  произвело  продукцию, плановая себестоимость равна - 2303784 руб. Сумма отклонений по поступившей за месяц на склад готовой продукции составила 2000 руб. В течение ноября 2013г. готовая продукция продана покупателям по нормативной плановой себестоимости на сумму 600000 руб.1. Рассчитаем процент отклонений в отгруженной (проданной) продукции:[(–2000) + (–2000)] : (60000 + 800000) · 100% = –4000 : 860000 · 100% = –0,5%, т. е. экономия.2. Определим сумму отклонений в отгруженной (проданной) продукции:600000 руб. (–0,5) : 100% = –3000 руб. (экономия).3. Исчислим фактическую себестоимость отгруженной (проданной) продукции и остаток готовой продукции на складе на конец месяца.4. Фактическая себестоимость отгруженной (проданной) за месяц продукции составила 597000 руб. (600000 руб. –  3000 руб.).5. Остаток готовой продукции на складе на конец месяца по фактической себестоимости: 259000 руб. [(60000 – 2000) + (800000 – 2000) – (600000 – 3000) =  58000 + 798000 – 597000].2.4 Учет финансовых результатовПо обычным видам расходы деятельности ООО «Салтус» являются расходы, которые связанны с продажей и приобретением товаров. К этим же расходам относится начисление отчислений на амортизацию. Расходы ООО «Салтус» по обычным видам деятельности:- расходы по приобретению материалов, сырья, товаров и других материально-производственных запасов;- расходы, которые возникают в процессе перепродажи товаров.Расходы по обычным видам деятельности принимаются в бухгалтерском учете в сумме - в денежном выражении, равной величине оплаты в денежном виде или величине кредиторской задолженности. Когда оплата не покрывает признаваемых расходов, то расходы, которые принимаются к бухгалтерскому учету - определяются как сумма оплаты и кредиторской задолженности.Бухгалтер ООО «Салтус» группирует расходы по обычным видам деятельности по следующим элементам: 1) материальные затраты; 2) амортизация; 3) затраты на оплату труда; 4) отчисления на социальные нужды; 5) прочие затраты.В итоге ООО «Салтус» получает финансовый результат, что означает либо бухгалтерскую прибыль, либо бухгалтерский убыток за отчетный период. Финансовый результат выявлен на основе учета всех хозяйственных операций организации, оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, в соответствии с документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, отчетности в Российской Федерации.В бухгалтерском балансе ООО «Салтус» финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), то есть конечный финансовый результат за отчетный период, за минусом налогов и иных обязательных платежей.Финансовый результат организации определяется при учете доходов и расходов. Кроме перечисленных объектов бухгалтерского учета при сборе информации о финансовом результате проводятся следующие бухгалтерские операции:- распределение прибыли по направлениям использования и расходование данных средств;- уплата налога на прибыль и других налогов, уплачиваемых за счет прибыли;- уплата финансовых санкций за счет прибыли;- погашение убытка и, в некоторых случаях, осуществление правовых процедур в связи с возникновением убытка.Названные принципы позволяют ООО «Салтус» формировать бухгалтерскую информацию для целей составления бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями заинтересованных пользователей бухгалтерской информации.Для учета формирования конечного финансового результата деятельности ООО «Салтус» ведется активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки».По кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» бухгалтер ООО «Салтус» отражает:- прибыль от продажи продукции в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль (убыток) от продаж»;- положительное сальдо прочих доходов и расходов (превышение доходов над расходами) в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;- чрезвычайные доходы в корреспонденции со счетами учета расчетов с третьими лицами, либо по счетам учета имущества, которое полученно в виде чрезвычайных доходов.По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются:- убыток от продажи продукции (услуг, работ) в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль (убыток) от продаж»;- отрицательное сальдо прочих доходов и расходов (превышение расходов над доходами) в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;- чрезвычайные расходы в корреспонденции со счетами учета понесенных расходов.Показатели прибылей (доходов) и убытков (расходов) нарастают на счете 99 «Прибыли и убытки» с начала отчетного года. Именно сопоставление дебетового и кредитового оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» позволяет исчислить конечный финансовый результат деятельности организации за каждый текущий отчетный период, в том числе и за отчетный год.Свод бухгалтерских проводок и формирование конечного финансового результата деятельности ООО «Салтус» приведен в таблице 2.Таблица 2. Бухгалтерские проводки по формированию конечного финансового результата Содержание операцийКорреспонденция счетовДебетКредит1231. В течение отчетного года ежемесячно списывается финансовый результат от продажи продукции • прибыль90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль (убыток) от продаж»99 «Прибыли и убытки»• убыток99 «Прибыли и убытки»90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль (убыток) от продаж»2. Начислены доходы от долевого участия в других организациях76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»3. Начислен к уплате штраф за нарушение условий хозяйственного договора91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»4. На расчетный счет зачислены проценты по депозиту в банке51 «Расчетные счета» 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»5. Начислены курсовые разницы от переоценки остатка денежных средств• положительные52 «Валютные счета»91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»Продолжение таблицы 2. Бухгалтерские проводки по формированию конечного финансового результата123• отрицательные91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»52 «Валютные счета»6. Начислен резерв по сомнительным долгам91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»63 «Резервы по сомнительным долгам»7. Начислен резерв под обесценение финансовых вложений91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»8. В течение отчетного года ежемесячно списывается финансовый результат от операционных и внереализационных доходов и расходов:• сальдо (превышение) доходов над расходами91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»99 «Прибыли и убытки»• сальдо (превышение) расходов над доходами99 «Прибыли и убытки»91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»4. Состав бухгалтерской отчетности организацииОтчетность - это система показателей, которая отражает результаты хозяйственной деятельности организации за определенный период. Отчетность включает в себя таблицы, составленные по данным бухгалтерского, статистического, оперативного учета. Бухгалтерская отчетность является итоговым этапом учетной работы.Все данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, для экономического анализа самой организации.В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» 4/99, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, годовая бухгалтерская отчетность организаций состоит из:- бухгалтерского баланса: формы № 1;- отчета о прибылях и убытках: формы № 2;- приложений к ним: формы № 3, 4, 5;- пояснительной записки;- аудиторского заключения.Для всех организаций отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно.Бухгалтерскую отчетность подписывают руководитель и главный бухгалтер организации.Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс (Приложение 1). Баланс составляется на основе сведений об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов, субсчетов на начало и конец периода, которые взяты из Главной книги.Отчет о прибылях и убытках (Приложение 2) содержит в разделах сведения за отчетный и предыдущий периоды: о прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ; об операционных доходах и расходах с выделением процентов к получению и уплате, доходов в других организациях и прочих операционных доходов и расходов; внереализационных доходах и расходах, прибыли до налогообложения, о прибыли от обычной деятельности, налоге на прибыль и иных аналогичных платежах,; о чрезвычайных доходах и расходах, чистой прибыли отчетного периода, полученную прибавлением к прибыли от обычной деятельности чрезвычайных доходов и вычитанием из конечной суммы чрезвычайных расходов.В составе отчета об изменениях капитала (форма № 3) отражают показатели, которые характеризуют формирование уставного, добавочного, резервного капитала организации и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). В форме № 3 сразу видны данные хозяйственной деятельности организаций, явившиеся причиной увеличения или уменьшения капитала организации. Движение капитала отображается в связи с изменениями вступительных остатков.Отчет о движении денежных средств (форма № 4) состоит из разделов: остаток денежных средств на начало и на конец года; поступление и направление денежных средств.Отчет о движении денежных средств имеет значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Все сведения отчета по наличному расчету, с применением контрольно-кассовых аппаратов, контролируют наличный поток денежных средств.В приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) содержится информация о дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемом имуществе, движении заемных средств, затраты предприятия по экономическим элементам, расшифровка отдельных прибылей и убытков, движении средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, финансовые вложения предприятия, социальные показатели, справка о платежах в бюджет и внебюджетные фонды.5.Анализ показателей платежеспособности, финансовой устойчивостиАнализ бухгалтерской финансовой отчетности представлен в таблице 3.Таблица 3. Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности по форме 1НомерПоказателиИсточники расчетовПредыдущий периодОтчетный периодИзмененияабсол.%абсол.%абсол.%12345678 9I.Имущество организацииФ 1 стр 300565883310079729611002314128411Основной капиталФ 1 стр 1901179678211120958145872052Основные средстваФ 1 стр 12059934187737127803463Долгосрочные финансовые вложенияФ 1 стр 1401062768191030155133261334ПрочиеФ 1 стр 190-120-14056976130660,04-53910-955Оборотные средстваФ 1 стр 2904479155796852003862372848536ЗапасыФ 1 стр 21029403354010235106990367Краткосрочная дебиторская задолженностьФ 1 стр 2403448982614610170581161188348Наиболее ликвидное средствоФ 1 стр 250+2607002961218102812311099851589Прочие оборотные средстваФ 1 стр 220+270358440,6305290,4-5315-15II.Источники финансированияФ 1 стр 700565883310079729611002314128411Собственный капиталФ 1 стр 490+640+6502421454303909461764252Добавочный капиталФ 1 стр 42011060,029770,01129123Нераспределенная прибыльФ 1 стр 470725261128983256457784Заёмный капитал (привлеченные средства)Ф 1 стр 591+590+690-640-6505416688967669052962252364415Долгосрочные кредиты и займыФ 1 стр 51000545793754579306Краткосрочные кредиты и займыФ 1 стр 61000250280,32502807Краткосрочная кредиторская задолженностьФ 1 стр 62054128099670928538916804431Продолжение таблицы 3. Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности по форме 18Задолженность учредителям по выплате доходовФ 1 стр 6300000009Прочие кредитыФ 1 стр 51538790,0753780,07149939III.Арендованные средстваФ 1 стр 910276469-239709--36760-131 ЛизингФ 1 стр 91144299-60739-16440372Списанные в убыток - задолженность дебиторовФ 1 стр 94045083-45085-20,004За предыдущий год имущество предприятия по учетной балансовой оценке выросло на 41% (на 2314128 рублей), что в итоге характеризует бизнес как развивающийся. Основной производственный капитал в структуре имущества составляет на конец года 14%, увеличился на 5% (58720 рублей) по сравнению с прошлым годом, в структуре имущества выделяются основные средства (1% от валюты баланса), долгосрочные вложения в ценные бумаги, инвестиции в дочерние и зависимые общества (13% от валюты баланса). Все это положительно характеризует и наличие, и развитие производственного потенциала ООО «Салтус». Более ликвидные средства организации составляют краткосрочные финансовые вложения и денежные средства на расчетных счетах, которые составляют 23% от стоимости имущества, они в отчетном году увеличились в 2,6 раза, это говорит об улучшении платежеспособности организации. Таблица 4. Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности по форме 2НомерПоказателиИсточники расчетовПредыдущий периодОтчетный периодИзменения абсолют%абсолют%абсолют%123456789I.Анализ основной деятельности1ВыручкаФ 2 стр 01018783821002534428100656046352Себестоимость проданных товаровФ 2 стр 020(1653820)88(2303784)9164996439Продолжение таблицы 4. Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности по форме 23Коммерческие расходыФ 2 стр 030(56975)3(765071)319532344Управленческие расходыФ 2 стр 040(10360)1(15897)15537535Прибыль или убыток от продажФ 2 стр 05015722781382405(18987)(12)II.Анализ прочих операций1Сальдо доходов расходовФ 2 стр 060+070+080+090-100436492343661(9283)(21)2Налоговое обложениеФ 2 стр 150-141+142+180+181635963521422(11454)(18)3Чистая прибыльФ 2 стр 1909561551053174970210Основные виды деятельности ООО «Салтус» обеспечили объем выручки в размере 2534428 рублей, что составляет 135% от уровня предыдущего года. Прибыль от продаж уменьшилась и составила 138240 рублей, данные ниже прошлого года на 12%. Плохой фактор основных видов деятельности - непропорциональный рост производства себестоимости и увеличение коммерческих расходов.Прочая деятельность организации превратилась из прибыльной в убыточную за отчетный год за счет уменьшения сальдо доходов и расходов на 21% (на 9283 рублей). Изменилась налоговая политика, и она была значительно оптимизирована по разным видам деятельности организации, что привело к уменьшению налоговой нагрузки на 18% (на 11454 рублей). Чистая прибыль предприятия увеличилась после уплаты всех налогов и санкций за отчетный год.Таблица 5. Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности на основе коэффициентовНомерПоказательРасчет нормативовЗа 2013 годЗа 2012 год12345I.Имущественное положение1Доля основных средств Д о.с. = (Ф 1стр 120 / Ф 1 стр 300) * 100 %1,11,062.Коэффициент износа основных средствК изн.о.с. = (Ф 5 стр 140 / Ф 5 стр 130) * 100 %36403Коэффициент обновления основных средствК обн.о.с. = (Ф 5 стр 130 гр.4 / Ф 5 стр 130 гр.3) * 100 %46-4Доля активов производственного назначения Д п. =[(Ф 1 стр 120+211+213+910) – (Ф 5 стр 150-155)] / Ф 1 стр 300 * 100 %46II.Финансовое состояние - финансовая устойчивость и платежеспособность1Доля нераспределенной прибыли в собственном капитале организацииД н.п. = (Ф 1 стр 470 / Ф 1 стр 490) * 100 %42302Коэффициент финансовой независимостиК ф.н.з. = (Ф 1 стр 490 / Ф 1 стр 700) * 100 %3,84,33Коэффициент платежеспособностиК пл. = Ф 1 стр 290 / Ф 1 стр 69010,84Наличие проблемных статей в бухгалтерской отчетностиФ 1 стр 470, Ф 1 стр 940,Ф 2 стр 190.Справка о дебиторах и кредиторах, наличии просроченной отчетности--Прогрессивный рост оборотного капитала по сравнению с основным подтверждает динамичное положение компании, в итоге доля основных средств в имуществе увеличивается и составляет 1,1%. В отчетном году можно назвать финансовое положение предприятия успешным и стабильно устойчивым, что в структуре собственного капитала (более 40%) обеспечивается высокой долей нераспределенной прибыли. Уровень финансовой независимости равен 3,8%, это ниже желаемого уровня, а коэффициент платежеспособности (Кпл=1) в пределах нормы.6. Анализ рентабельности деятельности организацииПоказатель рентабельности - параметр, отражающий эффективность деятельности организации за определенный промежуток времени. По принципу построения рентабельность - это величина, рассчитываемая как отношение полученного (или планируемого) эффекта (результата) к базе (к тому источнику средств, рентабельность которого необходимо узнать), выраженная в процентах.Таблица 6. Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности NПоказателиРасчет нормативовОтчетный годПредыдущий год12345II.Оценка результативности1.Рентабельность продаж (%)Р п. = (Ф-2 стр.050 / Ф-2 стр.010) * 100 %582.Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли (%)Р с.к. = (Ф-2 стр.190 / Ф-1 стр.490) * 100 %3539IV.Деловая активность 1.Продолжительность производственного цикла (день)Т пр.ц. =[(Ф-1 стр.210+240) / (Ф-2 стр.010)] * 360 дней7127172.Продолжительность труда персонала по выручкеП т = Ф-2 стр.010 / Ч'Ч' – среднемесячная численностьЧ отч. = 5115 чел.Ч предыд. = 5010 чел.495375V.Инвестиционная привлекательность1.Прибыль на 1 акцию (тыс.руб.)Ф-2 стр.20150502.Темпы роста чистых активов (%)Ф-3 стр.200(справки)Т ч.а. = (Ф-3 стр.200 гр.4 / Ф-3 стр.200 гр.3) * 100 %81-Рентабельность продаж снизилась по сравнению с прошлым годовым отчетом с 8% до 5%, также использование собственного капитала так же понизилось, отдача его в виде чистой прибыли уменьшилась на 4%.Снижение продолжительности производственного цикла, увеличение времени оборачиваемости дебиторской задолженности оказало влияние на изменение продолжительности операционного цикла. Общая продолжительность цикла уменьшилась на 5 дней, производительность труда персонала значительно выросла за период, и это влияет на размер выручки.ЗаключениеНа основе проведенного анализа ООО «Салтус» можно сделать соответствующие выводы. Производство столярной продукции является важной отраслью материального производства. Производство состоит из множества разнообразных видов работ, особенностей производственного процесса.Возникает специфика планирования производства, особая система определения цены продукции при помощи смет, появляются специфические формы заработной платы и премирования. Важно на стадии формирования учетной политики предприятия выбрать и обосновать такие способы ведения бухгалтерского учета, применение которых дает возможность формирования полной и достоверной информации об имущественном и финансовом положении предприятия. При учете сырья и товаров необходимо соблюдать методику учета сырья и товаров, регламентирующую порядок документального оформления и учета сырья, правильного и своевременного отражения операций по движению сырья. При подготовке бухгалтерской отчетности за отчетный год руководство ООО «Салтус» планирует, что будет продолжать свою деятельность в ближайшем будущем, и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или сокращения деятельности, обязательства будут погашаться в установленном порядке.Общий результат по году положительный – прибыль в размере 105317 руб. По сравнению с предыдущим годом чистая прибыль за 2013 год увеличилась на 9702 руб. Данные показатели свидетельствуют о положительном финансово-экономическом состояние предприятия.