Виды ренты и проблемы земельного налога

Цель курсовой работы – рассмотреть виды ренты и проблемы земельного налога.
Исходя из цели, в работе решаются следующие задачи:
- охарактеризовать ренту как экономическое понятие;
- изучить виды ренты;
- выявить понятие земельного налога;
- проанализировать проблемы земельного налога и пути их решения.

Российская Таможенная Академия
Оценка: отлично ...

Для того чтобы лучше понять специфику ренты как формы вознаграждения за фактор производства, рассмотрим ее конкретные формы и сам механизм образования.
Существуют различные виды ренты, приложение 1.
Даже простое перечисление видов ренты дает представление о сложности и многогранности проблемы экономико – правовых отношений, проявляющихся в процессе ее возникновения, и обусловливает актуальность проведения фундаментальных исследований в этом направлении.
В своей работе я бы хотела более подробно проанализировать основные виды ренты такие, как дифференциальную (разностную), абсолютную и монопольную. Дифференциальная рента выступает в двух формах - первой (I) и второй (II). В методах образования и реализации их имеются общие черты, но есть и различия, которые выясняются в процессе характеристики каждой из них.
Дифференциальная рента представляется более распространенной формой земельной ренты. Базой дифференциальной земельной ренты признается разница между издержками производства на разных земельных участках.

Земельная рента – это центральная экономическая категория, регулирующая экономические отношения между землевладельцем и предпринимателем, арендующим землю для ведения сельского хозяйства на капиталистической основе. Анализ образования ренты и позволяет выяснить источники доходов этих двух субъектов арендных отношений, раскрыть влияние природного фактора и юридической формы собственности на механизм возникновения ренты.
Именно земельная рента регулирует экономические отношения между землевладельцем и предпринимателем, арендующим землю. Внешне рента представляет собой плату за пользование землей, которую ее собственник получает от арендатора. Но природу ее, источники и обстоятельства возникновения я собираюсь рассмотреть в данной работе.
Принятие нормативных актов, касающихся земельных отнош ений, коренным образом меняют роль земли и ее функционирование в экономических отношениях. Посредством земельного налога создаются условия, при которых будет невозможно иметь неиспользуемые земли или невыгодно их использовать, и одновременно появятся надежные финансовые источники для проведения мероприятий по улучшению землепользования.

В методах образования и реализации их имеются общие черты, но есть и различия, которые выясняются в процессе характеристики каждой из них.Дифференциальная рента представляется более распространенной формой земельной ренты. Базой дифференциальной земельной ренты признается разница между издержками производства на разных земельных участках.В зависимости от обстоятельств, при которых данная разница возникла, дифференциальная рента может делиться на разные виды. Разница в издержках производства обуславливается различным плодородием разных земельных участков. Соответственно, чем лучше плодородие почвы, тем производительнее труд, который затрачивается на ней, тем ниже издержки производства.Продуктивность на земельных участках определяется такими факторами как: местоположение, климатические особенности, сфера использования и т.п. Именно это является объективной основой при образовании дифференциальной ренты. Можно рассмотреть ее на примере естественного плодородия.Рисунок 4. Дифференциальная рентаПример. Три надела земли отличны своим качеством: лучше, средне и хуже по плодородию. Можно допустить, что наделы равны по площади, по вложенному труду и капиталу, но так как отличаются по плодородию, то предельные и средние издержки на одну единицу товара будут различны (см.рис. 4). Видно, что на лучшем участке (а) будет получаться дифференциальная рента ВРЕК; на среднем участке (б) получены производственные издержки, которые будут только компенсированы, при этом не извлекается доход; на участке (в) похуже получается убыток.Различают дифференциальную ренту I и II. Дифференциальная рента I образована на основании различий естественного плодородия земли, а дифференциальная рента II образовалась с помощью наиболее высокой эффективности добавочных вложений в те же земельные участки. Дифференциальная рента I также делится на ренту по плодородию, которую получают с наиболее плодородных земель, и ренту по месту положения земельных участков, которую получают с земель, которые стратегически выгодно расположены в отношении материалов, труда и потребителей. Дифференциальной рентой II предполагается интенсивный метод земледелия, где при добавочном вложение капитала: повышении плодородия почвы, применении прогрессивных биотехнологий, использовании сортов растений с повышенным потенциалом продуктивности и др. В результате чего может повыситься урожайность, скорее будут окупаться затраты, и сам предприниматель получит дополнительную прибыль. Таким образом, дифференциальная рента I может возникать при экстенсивном ведении хозяйства, а дифференциальная рента II возникает в случае при интенсивном земледелии. Дифференциальная рента I может образоваться на лучших или средних землях, а дифференциальная рента II - образуется, в основном, на худших землях. [7, c. 172]Хоть дифференциальная рента II создана дополнительным приложением труда и капитала, условием по ее возникновению представляются естественные свойства у почвы, но которые более продуктивны на основании увеличения их плодородия. Именно этим объясняются различия в распределении дифференциальной ренты. В общем вся дифференциальная рента I принадлежит землевладельцу (физ., юр. лицу или государству), часть этой ренты присваивается данным лицом, (например, арендатор), так как данная форма ренты создана благодаря более производительному труду и дополнительным вложениям в землю. Часть дифференциальной ренты, которая не зависит от ее формы, может присваивать государство с помощью земельного налога. Данное право возникает в том случае, если пользователь землей представляет собой общенациональное достояние. Часть дифференциальной ренты, которую получает государство через земельный налог используют для общих нужд, включая народнохозяйственные мероприятия по улучшению земли с помощью мелиорации, ирригации, окультуривания участков, подверженных стихийным разрушениям, связанных с уничтожением урожая и т. п.1.2.2 Абсолютная рентаАбсолютной рентой признается результат монополии частной собственности на землю. Землевладелец, зная, что земля необходима всем для сельскохозяйственного или промышленного производства, заставит желающего пользоваться землей, платить за неё стабильную арендную плату. Образовывается абсолютная рента на основании факта, что в сельском хозяйстве часть переменного капитала, которая идет на заработную плату пропорционально больше в данной отрасли, чем в промышленности. [9, c. 18]Следовательно, добавочная стоимость, которая создается в сельском хозяйстве, больше средней прибыли. Для пропорционального распределения прибавочной стоимости, которая создается в сельском хозяйстве, препятствует земельная собственность, которая сама претендует регулярно на долю данной прибавочной стоимости и присваивает себе разницу между стоимостью и ценой производства. Таким образом, земельной собственностью завышается цена на сельскохозяйственные продукты, на сумму, которую взимают в качестве абсолютной ренты, и которая является родом налога, который накладывается на население.Как объяснил Карл Маркс возникает абсолютная рента на основании факта более низкого органического состава капитала в сельском хозяйстве в сравнении с промышленностью. В сельском хозяйстве больше всего задействован труд рабочих, по сравнению со средствами производства. Именно добавочный труд наёмных рабочих в сельском хозяйстве признается источником образования абсолютной ренты. Данный вид ренты получаем с любой земли: лучшие и средние участки, также с худших земель. Необходимо отметить, что при воздействии научно-технического прогресса осуществляется постепенное слияние органического состава капитала в промышленности и в сельском хозяйстве. В интенсивном сельском хозяйстве в развитых странах выполнение того же объёма работ, что и в промышленности, требует огромной массы средств производства, более высоких технологии и технологической вооружённости труда. Таким образом, абсолютной рентой является один из видов земельной ренты, который получает землевладелец независимо от плодородия и местоположения земель только как вознаграждение, которое реализуется в присвоении прав собственности на землю. В том случае, если в участок земли вложили капитал, то размер арендной платы станет больше на величину ссудного процента.1.2.3 Монопольная рентаСельскому хозяйству присуща еще одна разновидность ренты, которая называется монопольной рентой. Исключительные природные условия порой создают возможности для производства редких сельскохозяйственных продуктов, таких как особые сорта винограда, некоторые виды цитрусовых, чай и др. Данная продукция продается по монопольным ценам, где верхний предел часто определяется только уровнем платежеспособного спроса. В результате чего монопольная цена может сильно быть завышена над индивидуальной стоимостью таких продуктов. Именно это позволяет землевладельцу получить монопольную ренту.Следовательно, монопольной рентой признается особая форма ренты земли, которая появляется при монопольных ценах только на редкие и невоспроизводимые в иных местах земледельческие товары и полезные ископаемые.Таким образом, в сельском хозяйстве, точно так же, как и в других отраслях, предприниматели могут получать равную прибыль на равновеликий капитал. Выплата ренты землевладельцам происходит без нарушения закона стоимости, а наоборот в соответствии с ним. Так как при конкуренции не получается преодолеть барьер частной собственности на землю, то владельцы земли «перехватывают» у капиталистов промышленности большую часть прибавочной стоимости в виде ренты.1.2.4 Другие виды ренты Рента в крестьянских хозяйствах. В крестьянских хозяйствах, ведущихся на собственных землях, в условиях развитого товарного производства образование дополнительного чистого дохода, который с известным основанием можно назвать дифференциальной рентой, подчиняется тем же законам, что и при аренде земли любыми другими предпринимателями.Однако имеются и существенные различия. Поскольку крестьяне в большинстве своем не имеют наемной рабочей силы, то их рента - прибавочный продукт, созданный самими же крестьянами и (за определенными вычетами) присваиваемый ими же. Различия проявляются и в формах реализации. Независимо от того, функционирует ли крестьянин на собственной земле или на арендованной, он выплачивает или часть ренты, или полностью государству в виде налогов или других платежей.Абсолютная рента в крестьянском хозяйстве может иметь место лишь в случае, если сложившиеся рыночные цены позволяют крестьянину реализовать сверхстоимость. Если же таких условий нет, то крестьянин, в отличие от крупного земельного собственника, вынужден ограничиваться обычной прибылью или даже не иметь таковой, поскольку для него крестьянское хозяйство и участок земли - единственный источник существования и он не может забросить его обработку на период, пока не поднимутся рыночные цены. [10, c. 277]Горная рента, рента со строительных участков и других объектов хозяйствования, связанных с землей. Обобщая исследования своих предшественников - А. Смита и Д. Рикардо - относительно рентных отношений в различных сферах материального производства, К. Маркс высказал ряд существенных положений по данной проблеме. В частности, он заметил, что повсюду, где существует вообще рента, образуется дифференциальная рента, и она подчиняется тем же законам, что и земледельческая дифференциальная рента. Это принципиальное положение облегчает исследование и понимание сути рентных отношений независимо от того, идет ли речь об эксплуатации рудников, водопадов или строительных участков, о лесоразведении, рекреационных парках и т. п. Поскольку каждая из этих природных сил монополизирована, она может приносить предпринимателю добавочную прибыль, получаемую собственником ресурса в форме ренты. При этом рента с неземледельческих участков регулируется в своей основе собственно земледельческой рентой. Эти коренные положения теории ренты позволяют заключить, что рентные доходы, образующиеся на неземледельческих участках, предопределяются прежде всего уровнем земледельческой ренты, к которой приплюсовывается величина неземледельческой ренты, в свою очередь определяемая сложными факторами.К последним в том числе относятся, например, богатство или скудость рудника, условия залегания рудного тела или угольных пластов, местоположение рудника по отношению к наиболее экономичным транспортным линиям, величина транспортных затрат по доставке ископаемых к рынку, а также спрос и предложение.Что же касается методологических принципов образования ренты на руду, энергоносители и другие природные ресурсы, связанные с использованием земли (строительные участки, земли, отводимые под транспортные линии, водные ресурсы, используемые в качестве энергоресурсов, земли, используемые для лесоразведения, лесоэксплуатации), то они вполне сходны с принципами, применяемыми при анализе образования земледельческой ренты, однако с тем существенным отличием, что рента на перечисленные виды ресурсов как бы накладывается на земледельческую ренту. Так, если мы имеем дело с рудником, сдаваемым в аренду, то первой и обязательной составляющей общей величины ренты выступает соответствующая величина ренты с земельного участка. Сверх того, определяется величина ренты за эксплуатацию собственно рудника. При этом в качестве регулирующего выступает наиболее бедный рудник, не обеспечивающий добавочной прибыли. Другие рудники, с более богатым содержанием руды или лучше расположенные по отношению к рынкам сбыта, будут давать разной величины дополнительную прибыль, которая реализуется на общих для дифференциальной ренты основаниях. Иначе говоря, бедный рудник будет исходным пунктом для определения ренты всех других рудников.Горная рента имеет и ряд других существенных отличий от земледельческой. Прежде всего, земледельческая рента бессрочна, поскольку плодородие почв не иссякает, а даже повышается при правильной их обработке, тогда как горная рента ограничивается сроком выработки запасов руд, топлива и пр. Поэтому рентная оценка рудников, норма рентных доходов устанавливается с учетом ограниченного срока их функционирования.При эксплуатации земных недр может иметь место как дифференциальная рента I, так и дифференциальная рента II. Определенным своеобразием рентных отношений в горном деле отличаются рудники драгоценных металлов, поскольку на рентные доходы при разработке этих руд влияют, кроме вышеперечисленных, еще и красота, и редкость металлов, и конъюнктура на валютном рынке.Нет принципиальных отличий в анализе рентных отношений в лесоразведении и лесоэксплуатации, так же как в рыборазведении и рыбной ловле, за исключением того, что здесь в производственный процесс вмешивается биологический фактор. Например, для того чтобы получить зрелый строевой лес, необходимы десятки лет для его вызревания, что существенно замедляет оборот капитала со всеми вытекающими из этого факта экономическими последствиями. Но высокая рента делает экономически выгодным и этот промысел.Что касается строительных участков, то применительно к ним главным рентообразующим фактором выступает их местоположение по отношению к центрам, городам, поселкам, в том числе к важнейшим объектам культуры и другим инфраструктурным объектам. Высота рентных доходов находится в прямой пропорциональной зависимости от плотности населения и плотности расположения социально-бытовых и производственных объектов.Определенное влияние на норму ренты оказывают геологические и почвенные условия строительного участка.ОСОБЕННОСТИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГАПонятие земельного налогаЗемельный налог уплачивается  владельцами земельных участков тех или иных видов: земельных участков под дачи, под ИЖС, садоводческих и огороднических участков и т.д. Одним словом, всеми теми, кто является собственниками таких участков земли, либо владеет участком на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. При этом, следует помнить, что не признаются налогоплательщиками такого налога физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды -  в данных случаях плата, взимаемая за пользование землей, не относится к налогам. Хотелось бы заметить, что земельный налог уплачивается как физическими, так и юридическими лицамиНалог на землю относится к местным налогам. Все денежные средства от него уплачиваются в бюджет той местности, к которой относится данный земельный участок. Налог на землю обязаны оплачивать юридические и физические лица, которые владеют земельными участками, входящими в налоговую базу земельного налога, на праве собственности, праве бессрочного пользования, а также праве пожизненного наследуемого владения. Физическое лицо, которое являются индивидуальным предпринимателем, уплачивают сумму налога или сумму авансовых платежей по налогу самостоятельно по каждому из земельных участков, используемых им в процессе своей деятельности. Облагаемой базой в этом случае являются земельные участки, которые используются для предпринимательской деятельности, а также земельные участки, принадлежащие индивидуальному предпринимателю на правах собственности или находящиеся в постоянном использовании. После окончания налогового периода индивидуальный предприниматель обязан заполнить и подать в ФНС РФ налоговую декларацию по исчисленному земельному налогу. [14, c. 36]На расчет земельного налога влияют льготы. Они могут быть региональные и федеральные. Налоговые льготы на землю устанавливают органы муниципальных образований. Льготы бывают четырех видов: - льготы, которые предоставлены в виде не облагаемой налогом суммы;- освобождение от налогообложения; льготы, в виде не облагаемой площади земельного участка;- льготы, которые уменьшают сумму земельного налога. Налоговым периодом для налога на землю является календарный год. Отчетными периодами согласно Налоговому кодексу Российской Федерации могут быть первые три квартала учитываемого календарного года (статья 393 НК РФ).Земельный налог исчисляется на основании статьи 396 Налогового Кодекса Российской Федерации. Формула расчета земельного налога в отчетном периоде выглядит таким образом: Н = КС x Ст x Кф,где: КС – это кадастровая стоимость; Ст – налоговая ставка земельного налога; Кф – коэффициент, который высчитывается делением количества полных месяцев, на протяжении которых данный участок земли находится в пользовании, на количество календарных месяцев в отчетном периоде. Как видно из формулы, на расчет земельного налога влияют такие понятия как кадастровая стоимость и налоговая ставка земельного налога.Для определения размера налога, подлежащего выплате в местный бюджет, необходимо иметь в виду 2 коэффициента. На один из них, в зависимости от особенностей участка, умножается величина кадастровой стоимости. Так, ставка земельного налога исчисляется исходя из следующих показателей:- 0,3% для участков, используемых для сельскохозяйственного назначения, личного подсобного хозяйства, площадок для строительных и архитектурных работ, ограниченных в обороте.- 1,5 % для остальных участков, не относящихся к первой категории.В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом земельного налогообложения являются земельные участки, которые расположены в пределах территории муниципального образования. Органы, которые осуществляют ведение государственного земельного кадастра, должны подать данные о земельных участках в налоговую службу РФ до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом. Затем эта информация распределяется по территориальным налоговым управлениям. Налогоплательщики с этими сведениями должны быть ознакомлены не позднее 1 марта. Налоговая база земельного налога базируется на основе кадастровой стоимости земельных участков, которые признаны объектом земельного налога и обусловливается в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января. Исходя из этого, при повышении кадастровой стоимости земельного участка, вырастает и размер земельного налога.Размер ставки земельного налога для разных земельных участков по законодательству Российской Федерации должны устанавливать органы муниципальных образований. При этом данный размер не должен быть верхней границы, которая установлена в Налоговом кодексе. Проблемы земельного налога и пути их решенияВ наше время для устойчивого экономического развития страны одной из важнейших целей государства является вовлечение в экономический оборот земельных ресурсов и повышение эффективности их использования. Основными причинами, препятствующими этому, являются существующие в области земельных отношений проблемы. Актуальность их решения связана с повышением роли налогообложения земли в формировании доходов местных бюджетов, что позволяет территориальным органам шире проявлять хозяйственную инициативу. Величина поступлений земельного налога в консолидированный бюджет РФ с 2011 по 2013 гг. неизменно возрастала, что подтверждают данные таблицы 1. Таблица 1. Величина поступлений земельного налога в консолидированный бюджет РФ за 2011–2013 гг. и доля в нем указанного налога Совершенствование земельного налогообложения в России должно происходить с учетом исторического опыта, однако полезно использовать и практику развитых зарубежных стран. Изучение зарубежного опыта налогообложения земельных ресурсов показало, что в большинстве промышленно развитых стран существует примерно одинаковый перечень льгот, предоставляемых в связи с уплатой налога. Не платят налог государственные учреждения, посольства, предприятия транспорта и связи. Льготы установлены при налогообложении земельных ресурсов, принадлежащих образовательным, религиозным, благотворительным, спортивным и прочим социально ориентированным организациям. Особыми льготами в этой области пользуются сельскохозяйственные предприятия и медицинские учреждения [17]. Однако необходимо отметить существующие трудности, с которыми столкнулись зарубежные страны при исчислении и уплате земельного налога.