Аудит операций с денежными средствами и денежными документами на материалах санатория "ОАО "Славутич"

Хорошая курсовая работа по аудиту денежных средств на материалах санатория с документами и приложениями, с таблицами, схемами, расчетами за 2013-2015 г., с проведенным аудитом на предприятии.
Работа была заказана в апреле 2016 года на этом сайте, от преподавателя не было ни одного замечания, все сдано на отлично, уникальность 74%.

В работе раскрыты цель,задачи , источники информации для проведения аудита, проведен аудит операций с денежными потоков на предприятии Санаторий «Славутич»
Работа написана четким, логичным языком, основные задачи аудита, поставленные во введении к работе, выполнены.

Первый раздел состоит из теоретических основ аудита денежных средств, раскрыты проблемные аспекты аудита кассовых операций,а также нормативно-правовое и информационное обеспечение аудита денежных с ...

Введение
1. Теоретические основы аудита денежных средств
1.1 Характеристика денежных средств как объекта аудита
1.2 Проблемные аспекты аудита кассовых операций
1.3 Нормативно-правовое и информационное обеспечение аудита денежных средств
2. Организация и методика аудита денежных средств санатория «Славутич»
2.1 Организация аудита и принятие аудиторского задания
2.2 Характеристика санатория «Славутич» и оценка его бизнес-среды
2.3 Планирование аудита денежных средств
2.4 Методика аудита денежных средств
3. Обобщение результатов аудита денежных средств
3.1 Итоговые документы аудитора по результатам проверки
3.2 Рекомендации по результатам проведения аудита
3.3 Контроль качества аудиторской проверки
Заключение
Список использованных источников

В современных условиях функционирования отечественной экономики практически невозможно управление хозяйствующими субъектами без получения своевременной и достоверной экономической информации, наиболее значительная часть которой поступает из чётко налаженной системы бухгалтерского учёта. Актуальность работы заключается в том, что в процессе финансово-хозяйственной деятельности у каждой организации возникают различные расчетные отношения, которые отражают взаимные обязательства, возникающие с поставщиками за приобретенные разнообразные товарно-материальные ценности, а также выполненные работы и оказанные услуги; с другими органами и юридическими и физическими лицами - по разным хозяйственным операциям.
Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий.
Все это подчеркивает значение учета, анализа и аудита денежных средств как важнейшего инструмента управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации, и предопределяет выбор темы курсовой работы.
Всё сказанное выше обусловило выбор данной темы для работы.
Целью проведения данного исследования является проведение аудиторской проверки денежных средств на конкретном предприятии.
Данная цель требует решения следующих задач:
- охарактеризовать объект исследования денежных средств;
- раскрыть проблемные аспекты аудита кассовых операций;
- изучить нормативно-правовое и информационное обеспечение аудита денежных средств;
- организовать аудиторскую проверку;
- охарактеризовать базовое предприятие;
- спланировать аудиторскую проверку;
- раскрыть методику проведения аудиторской проверки;
- охарактеризовать итоговые документы аудитора по результатам проверки;
- разработать рекомендации по результатам проведения аудита;
- осуществить контроль качества аудиторской проверки.
Объектом проводимого в работе исследования является санаторий «Славутич».
Предметом исследования являются операции с денежными средствами в санатории «Славутич».
Информационной базой данной работы является: статистический материал за 2014–2015 гг., постановления и законодательные акты правительства РФ, публикации экономических журналов и газет, регистры синтетического и аналитического учета денежных операций, а также труды российских и зарубежных авторов, занимающихся вопросами и исследующих проблемы управления денежными потоками.
Данная курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников литературы.
Теоретическую и информационную основу данного исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета и аудита.

руб. Это произошло за счет прочих продаж - продаж квартир - на 143847 тыс.руб. (основные продажи прошли в 2013 году, в 2014 г продана 1 квартира и на остатке на 01.01.2015г - 1 квартира). Выручка по основному виду деятельности выросла на 45384 тыс.руб. . или на 9% но сравнению с 2013 годом. Себестоимость продаж по основному виду деятельности выросла на 63542 тыс.руб. , или на 18%. Это произошло за счет увеличения процентов но социологам, повышения заработной платы на 10%, выплат премий по сравнению с прошлым годом на 5 млн. руб., увеличения расходов на капремонт 3 спального корпуса (ремонтировали три этажа), увеличения затрат па коммунальные услуги на 5 млн.руб. и повышения цен на вес услуги и товары в пределах 10-15% по сравнению с прошлым годом.В Приложении Е проведен коэффициентный анализ ликвидности баланса ОАО «Санаторий «Славутич», по результатам которого сделаны следующие выводы.На начало года только и на конец года наблюдается отклонение от нормативов всех коэффициентов ликвидности.Коэффициент абсолютной ликвидности на конец периода значительно возрос (+ 0,203), причем на конец периода коэффициент незначительно превышает нормативное значение. На начало года только 3,1 % текущих обязательств могли быть немедленно погашены за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, на конец года – 23,4 % их величины. Коэффициент критической ликвидности на начало периода составил 2,305, это означает, что текущие обязательства могут быть погашены за счет наиболее ликвидных активов и за счет краткосрочной дебиторской задолженности. Причем на конец года этот коэффициент возрос до 3,784. Коэффициент текущей ликвидности на начало, и конец года также превышает нормативное значение и имеет значительную положительную динамику.2.3 Планирование аудита денежных средствПрежде, чем приступить к аудиторской проверке операций по учеты денежных средств в ООО «Санаторий «Славутич» мною была оценена система бухгалтерского учета и внутреннего контроля на основании Приложения Д. По результатам таблицы данного приложения можно отметить следующее: степень контрольного риска высока. В данной ситуации разумнее провести сплошную проверку кассовых операций, так как отсутствие договора о материальной ответственности кассира, совмещение обязанностей кассира и бухгалтера и отсутствие внезапных проверок кассы снижают эффективность системы внутреннего контроля.Протестируем систему бухгалтерского учета ООО «Санаторий «Славутич» (табл. 2.3).Таблица 2.3Тест системы бухгалтерского учетаNНаправления и вопросы контроляОТВЕТПримечание1Разработаны ли схемы отражения на счетах операций с денежными средствами?ДА2Проводится ли периодическая сверка данных кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов?ДА3Регулярно ли обрабатываются и отражаются в учете выписки банка?ДА5Проверяется ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств их фактическому наличию?ДАНа основании таблицы 2.3 можно сделать вывод о том, что система бухгалтерского учета денежных средств на предприятии организована надлежащим образом.Перед проведением аудиторской проверки необходимо определить уровень существенности (таблица 2.4).Таблица 2.4Оценка уровня существенности ООО «Санаторий «Славутич»Наименование базового показателяЗначение базового показателя, тыс. руб.Доля (%)Значение для нахождения уровня существенности, тыс. руб.Прибыль до налогообложения (стр.2300)11888444755,4Чистая прибыль (стр.2400)9163554581,8Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (стр.2110)602987212059,7Валюта баланса на конец года (стр.1600)578853211577,1Вне оборотные активы на конец года (стр.1100)28012338403,7Кредиторская задолженность на конец года (стр.1520)5018442007,4Среднее7230,8Так как наибольшее и наименьшее значения (12059,7 и 2007,4 тыс. руб.) значительно отличаются от среднего, соответственно, отбросим их при дальнейших расчетах. Новое среднее арифметическое составит: (4755,4 + 4581,8 + 11577,1 + 8403,7) / 4 = 7329,5 тыс. руб.Округляем до 7000 тыс. руб.Так как отклонение максимального значения от средней все еще существенное, то отбросим сильно отличающиеся значения:(4755,4 + 4581,8 + 8403,7)/ 3 = 5913,6 тыс. руб.Округляем до 5900 тыс. руб.Так как отклонение минимального значения от средней все еще существенное, то отбросим их:(4755,4 + 4581,8) / 2 = 4668,6 тыс. руб.Полученную величину округляем до 4500 тыс. руб. Т.к. 4500 меньше рассчитанной средней в пределах 20 %, то данный показатель является уровнем существенности, и ошибки, превышающие 4500 тыс. руб., будут являться существенными. Общий план аудита представлен в таблице 2.5. Таблица 2.5Общий план аудита№ п/пПланируемые виды работПериод проведенияИсполнительПримечания1Ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Санаторий «Славутич»02.04 – 03.042Провести анализ учетной политики04.04 3Ознакомиться с порядком составления бухгалтерской отчетности05.04 4Аудит кассовых операций06.04 – 08.045Аудит операций по расчетному счету09.04 – 11.046Оформление результатов аудиторской проверки12.04-13.04Программа аудита ООО «Санаторий «Славутич» представлена в Приложении Ж.В рамках данной части работы была дана оценка уровню существенности. Ошибки, превышающие 45000 тыс. руб., будут являться существенными.Также были составлены план и программа аудита кассовых операций и операций по расчетному счету, которые являются неотъемлемым элементом аудиторской проверки.2.4 Методика аудита денежных средствДля хранения денежных средств (в российских рублях и иностранной валюте), денежных документов и других ценностей в ООО «Санаторий «Славутич» создана касса. Кассовые операции ведет кассир. Он отвечает за сохранность принятых им наличных денег и других ценностей. Принимая кассира на работу, руководитель заключает с ним договор о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности. Контроль за ведением кассовых операций возлагается на главного бухгалтера организации.Порядок ведения кассовых операций в российских рублях регламентируется порядком ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Российской Федерации.Наличные денежные средства в кассе ООО «Санаторий «Славутич» могут находиться в пределах установленного лимита. Под лимитом остатка кассы понимается максимально допустимая сумма наличных денег, которая может содержаться в кассе организации по состоянию на конец рабочего дня.Учет денежных средств в кассе осуществляется в книге кассира-операциониста. Она выдается ему под расписку в пронумерованном и прошнурованном виде, заверенная подписью главного бухгалтера ООО «Санаторий «Славутич». Данные книги кассира-операциониста используются только для оперативного учета в целях контроля за движением выручки. В системе бухгалтерских счетов предприятия движение денег по кассе учитывается на активном счете 50 «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации» на котором учитываются наличные денежные средства в кассе организации.Основные корреспонденции счетов, составляемые бухгалтерией ООО «Санаторий «Славутич» по движению денежных средств в кассе, представим в таблице 2.6.Таблица 2.6Корреспонденция счетов для отражения поступления (выбытия) денежных средств из кассыДебет счета 50 (операции)КредитсчетаКредит счета 50 (операции)Дебетсчета1234 Хозяйственные операции:Счет:Хозяйственные операции:Счет:Оприходованы в кассу денежные средства, снятые с расчетного счета 51Внесены наличные денежные средства из кассы на расчетный счет51Оприходованы в кассу денежные средства, снятые со специального счета организации55Внесены на расчетный счет нал. ден. средства55Оприходованы в кассу денежные средства, снятые с валютного счета52Внесена на расчетный счет наличная иностранная валюта52Поступили в кассу наличные денежные средства, находящиеся в пути57Нал. ден. средства внесены в сберегательную кассу (кассу почтового отделения) для перевода контрагенту57Оприходован в кассу аванс, наличные денежные средства, поступивший от покупателя62Приобретены акции за нал. ден. средства;представлен заем другой организации нал. ден. средствами.58Наличные денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), оприходованные в кассу66Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком);Выдан аванс поставщику (подрядчику) нал. ден. средствами60Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены в кассу71Возвращены излишне уплаченные покупателем (заказчиком) нал. ден. средства;Возвращен из кассы аванс, ранее полученный от покупателя62Денежные средства, ранее предоставленные сотруднику в виде займа, возвращены в кассу, а также денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба 73Выданы из кассы ден. средства в погашение краткосрочного кредита и процентов по нему-165105270500Выплачена из кассы заработная плата работникам6670Оприходованы нал. ден. средства, внесенные в качестве вклада в уставной капитал75Нал. ден. средства выданы под отчет71Поступление в кассу: - страхового возмещения от страховой организации; - ден. средства по признанной претензии;76Выплачены из кассы дивиденды учредителю (участнику) организации-165103556000Выплачена работникам из кассы депонированная заработная плата75.276.4Денежные средства от продажи прочего имущества организации, а также прочие (внереализационные) доходы.Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов.91.1Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходовОтражена недостача наличных денег в кассе при инвентаризации91.294Денежные средства под отчет выдаются по распоряжению директора лицам, работающим ООО «Санаторий «Славутич» на основании письменного заявления получателя с указанием цели их использования. Руководством утвержден перечень лиц, имеющих право получать денежные средства: на хозяйственные нужды: зам. директора по административно-хозяйственным вопросам; на служебные разъезды: сотрудники ООО «Санаторий «Славутич».Основанием для компенсации расходов на служебные разъезды являются следующие документы: заявление сотрудника, разовые проездные документы, подтверждающие факт поездки.Выдача наличных денежных средств под отчет осуществляется на срок не более 30 дней при условии ознакомления подотчетных лиц с нормативными документами.Расчет наличными деньгами с физическими и юридическими лицами производится в пределах лимитов, установленных Правительством РФ.Записи в Кассовой книге ведутся в электронном виде, распечатываются в двух экземплярах. В конце каждого рабочего дня кассир подсчитывает обороты по кассе за день, выводит остаток в кассе на начало следующего дня, сверяет его с фактической наличностью и передает отчет с первичными документами главному бухгалтеру под его подпись в Кассовой книге. С расчетного счета ООО «Санаторий «Славутич» производит такие платежи как оплату поставщикам за приобретаемые материалы; погашение задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами; получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказа организации — владельца расчетного либо другого счета или с его согласия (акцепта).Взаимоотношения с поставщиками товаров и услуг в ООО «Санаторий «Славутич» осуществляются на договорной основе. После оказания услуг или до в случае предоплаты поставщик выставляет счет-фактуру. Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальных форм, утвержденных им же. К ним относятся: чек денежный, объявление на взнос наличными, платежное поручение и др.ООО «Санаторий «Славутич» ежедневно получает от банка копии выписок из лицевого счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления либо списания.Информацию о порядке использования выручки ООО «Санаторий «Славутич» от оказания услуг и выполнения работ отразим в рабочем документе, представленном в табл. 2.7. В таблице отражается согласованный с банком порядок использования выручки, затем в этом документе указывается фактический порядок ее использования, что позволяет выявить, не нарушается ли установленный порядок.Таким образом, в процессе аудиторской проверки выявлены некоторые нарушения порядка сдачи выручки в банк и порядка использования выручки.Таблица 2.7Результаты ознакомления с порядком использования выручкиУстановленный порядок использования выручкиВ соответствии с действующим законодательством и по согласованию с банкомУстановленные цели, на которые может быть использована выручка- выплата заработной платы;- выдача под отчет;- командировочные расходы№ п/пВыявленные отклоненияпорядка сдачи выручки в банкпорядка использования выручкидатахарактер нарушениядатахарактер нарушения105.02Полученная выручка не сдана в банк05.03Полученные по чеку деньги для выдачи заработной платы новому сотруднику, не успевшему оформить пластиковую карту в обслуживающем банке, частично выданы под отчетНа следующем этапе аудиторской проверки нами была осуществлена проверка правильности документального оформления кассовых операций. В результате проверки правильности оформления кассовой книги установлено, что кассир ООО «Санаторий «Славутич» периодически отражал операции с денежной наличностью в кассовой книге не каждый день, а один раз в несколько дней. При этом дата в кассовой книге указывалась следующим образом: «Касса за 8-15 июля 2015 г.». Такое отражение кассовых операций недопустимо с точки зрения действующего законодательства, поскольку это вызывает сомнения по поводу соответствия остатков установленному банком лимиту. Так, многие бухгалтеры полагают, что если остаток на 15 июля не превышает установленного лимита, то нарушения нет. Однако при проверке может быть выявлено нарушение лимита в какой-либо из дней с 8 по 15 июля.На следующем этапе была осуществлена взаимная проверка приходных кассовых ордеров и взаимосвязанных с ними документов.а) с журналом регистрации приходных и расходных кассовых документов. Приходный кассовый ордер должен быть зарегистрирован в журнале регистрации до передачи его в кассу организации.При сопоставлении указанных документов аудитором было проверено:соответствуют ли номера и даты составления, указанные на приходных кассовых ордерах, номерам и датам, указанным в журнале регистрации;соответствуют ли суммы, указанные по строке «Сумма» приходных кассовых ордеров, суммам, указанным в графе «Сумма» журнала регистрации;соответствует ли содержание хозяйственных операций, указанных в графе «Примечание» в журнале регистрации, содержанию хозяйственных операций, указанных по строке «Основание» в приходных кассовых ордерах.По результатам была составлена таблица по следующей форме (табл. 2.8).Таблица 2.8Сводная таблица приходных кассовых ордеров, не зарегистрированных в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов или имеющих расхождения с нимПКОВыявленные нарушенияДанные опроса кассира, бухгалтера№дата00716.01.16Дата регистрация ПКО в журнале на день позжеОбъяснения отсутствуют02420.02.16Сумма в ПКО – 12500р.Сумма в журнале регистрации – 12300 р.Объяснения отсутствуютб) с кассовой книгой. Все поступления наличных денег ООО «Санаторий «Славутич» учитывают в кассовой книге. Данные приходных кассовых ордеров записываются в кассовую книгу. Все приходные кассовые ордера вместе с отрывным листом кассовой книги (отчетом кассира) сдаются кассиром в бухгалтерию.По результатам была составлена таблица по следующей форме (табл. 2.9).Таблица 2.9Сводная таблица приходных кассовых ордеров, незарегистрированных в Кассовой книге или имеющих расхождения с нимПКОВыявленные нарушенияДанные опроса кассира, бухгалтера№дата04112.08Отличия в строках «Принято от» (Андреева) и «От кого получено» (Андреенко)Кассир сослался на опискуВ результате аудиторской проверки выявлены следующие нарушения:В результате проверки правильности оформления кассовой книги установлено, что кассир ООО «Санаторий «Славутич» периодически отражал операции с денежной наличностью в кассовой книге не каждый день, а один раз в несколько дней. При этом дата в кассовой книге указывалась следующим образом: «Касса за 8-15 июля 2015 г.».Дата регистрация ПКО в журнале на день позже.Расхождения в суммах ПКО и журнала регистрации ПКО: сумма в ПКО – 12500 р.; сумма в журнале регистрации – 12300 р.Отличия в строках ПКО «Принято от» (Андреева) и Кассовой книги «От кого получено» (Андреенко).Наличие исправлений в некоторых банковских документах.Отсутствие некоторых платежных документов, которые должны подтверждать факт совершения операций.Отсутствие на некоторых платежных документах отметки банка.3. Обобщение результатов аудита денежных средств3.1 Итоговые документы аудитора по результатам проверкиЗаключительный этап включает составление отчетных документов по проведенной проверке, подготовку письменной информации руководству проверяемого субъекта.Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился сплошным порядком и включал в себя изучение доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Санаторий «Славутич», оценку принципов и методов бухгалтерского учета, порядка подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности, определение и анализ существенных оценочных значений, применяемых ООО «Санаторий «Славутич».Предполагается, что проведенный аудит дает достаточные основания для выражения аудиторского мнения о достоверности во всех существенных отношениях бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Санаторий «Славутич» и соответствии совершенных им финансовых (хозяйственных) операций законодательству Российской Федерации.По нашему мнению, кассовые операции, операции по расчетному и валютному счетам ООО «Санаторий «Славутич» отражает достоверно все осуществленные финансово-хозяйственные операции за 2015 г.Организация бухгалтерского учета в ООО «Санаторий «Славутич» построена согласно Федерального закона «О бухгалтерском учете». Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операции несет руководитель организации. Бухгалтерский учет ООО «Санаторий «Славутич» строится с применением базы программного комплекса «1С: Предприятие». Организация осуществляет оперативный и бухгалтерский учет на всех участках учета, в том числе кассовых операций и операций на расчетном счете учреждения, ведет статистическую отчетность и несет ответственность за их достоверность в соответствии с действующим законодательством.Аудиторское заключение представлено в Приложении З.3.2 Рекомендации по результатам проведения аудитаВиды искажений при учете кассовых операций и операций по расчетному счету представим на рис. 3.1.Рис. 3.1. Виды искажений при учете кассовых операций и операций по расчетному счету ООО «Санаторий «Славутич»В ООО «Санаторий «Славутич» рекомендовано в штат бухгалтерии ввести должность бухгалтера-ревизора, который будет подчиняться непосредственно главному бухгалтеру. В связи с введением данной должности на бухгалтера ревизора можно возложить обязанности контроля за использованием денежных средств. В результате чего бухгалтер-ревизор сможет постоянно контролировать:хранятся ли денежные средства в учреждении обслуживающего банка на расчетном счете той же организации; проводятся ли расчеты с другими организациями в безналичном порядке через учреждение банка; при выявлении факта превышения лимита остатка в кассе, установленного руководством организации, уточнить причину, так как в день выплаты заработной платы превышение лимита в кассе допускается. Срок хранения наличности в кассе при таких обстоятельствах не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.