Учет денежных средств и денежных документов на примере пансионата

Хорошая курсовая работа по учету денежных средств на примере пансионата "Отдых"с документами за 2013-2014г., со схемами, расчетами, таблицами и приложениями, с разработанным самостоятельно примером отражения учета в программе 1 С Бухгалтерия 8. Работа была сделана осенью 2015 года и защищена на отлично, от преподавателя не было ни одного замечания.

В первом разделе раскрываются теоретические основы сущности денежных средств, их виды, назначение и нормативно-правовое регулирование. Также приведена характеристика деятельности и финансового состояния пансионата «Отдых»,горизонтальный и вертикальный анализ актива и пассива баланса, отчета о финансовых результатах, группировка активов и пассивов организации, динамика изменения коэффициентов ликвидности,показатели финансовой устойчивости па ...

СОДЕРЖАНИЕ



Введение
1. Экономическая сущность денежных средств и денежных документов
1.1. Сущность денежных средств и денежных документов, роль и значение в рыночной экономике
1.2. Назначение, виды денежных средств и денежных документов
1.3. Нормативно-правовое регулирование денежных средств и денежных документов
1.4. Характеристика деятельности и финансового состояния предприятия пансионат «Отдых»
2. Учет и внутрихозяйственный контроль денежных средств и денежных документов пансионата «Отдых»
2.1. Цель, задачи и принципы учета денежных средств и денежных документов
2.2. Документальное оформление денежных средств и денежных документов
2.3. Аналитический и синтетический учет денежных средств и денежных документов
2.4. Внутрихозяйственныйконтроль
2.5. Отражение информации о денежных средствах в финансовой отчетности
3. Автоматизация учета денежных средств и денежных документов
3.1. Сравнительная характеристика бухгалтерских программ 1С и Парус
3.2. Учет денежных средств в 1-С Бухгалтерии
Заключение
Список использованной литературы
Приложения


хххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххх
Проанализируем порядок формирования отчета о прибылях и убытках.
По состоянию на 1 января отчетного года Пансионат «Отдых» имеет остатки денежных средств: - по счету 50 «Касса» – 3000 руб.; - по счету 51 «Расчетный счет» – 60 000 руб.
По строке «остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» фирма отразила сумму: 3000 + 60 000 = 63 000 руб.
Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей в кассу и на расчетный счет в течение года, составила 1 770 000 руб. (в том числе НДС – 270 000 руб.). Также поступили авансовые платежи от покупателей в сумме 472 000 руб. (в том числе НДС – 72 000 руб.).
Эти операции были отражены проводками: Дебет 50 (51) Кредит 62 – 1 770 000 руб. – поступили деньги от покупателей; Дебет 50 (51) Кредит 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным» – 472 000 руб. – поступили авансы от покупателей. По строке «от продажи продукции, товаров, работ и услуг» указаны поступления без НДС: 1 770 000 – 270 000 + 472 000 – 72 000 = 1 900 000 руб.
В отчетном году Общество безвозмездно получило помощь – денежные средства на приобретение сырья в размере 70 000 руб. Фирма использовала их в текущей деятельности. Полученные деньги были оприходованы записью:
Дебет 51 Кредит 86 – 70 000 руб. – поступили бюджетные средства.
При оприходовании сырья, приобретенного за счет этих средств, сделана запись: Дебет 86 Кредит 98 – 70 000 руб. – признаны расходы будущих периодов, не включаемые в расчет чистых активов (а значит – увеличивающие собственный капитал). Поскольку государственная помощь увеличивает собственный капитал, ее нужно показать в составе финансовых операций – по строке «прочие поступления».
Сотрудник Пансионат «Отдых» вернул в кассу неиспользованный остаток подотчетных денег, выданных ему на закупку материалов, в сумме 10 000 руб.
Кроме того, от поставщиков поступили штрафные санкции (неустойка) за нарушение условий хозяйственных договоров о продаже продукции в сумме 210 000 руб. (без НДС).
Бухгалтерские записи операции: Дебет 50 Кредит 71 – 10 000 руб. – возвращен остаток подотчетных средств; Дебет 51 Кредит 76 – 210 000 руб. – поступили штрафные санкции.
Поступившие средства в размере 220 000 руб. (10 000 + 210 000) относятся к текущим операциям и отражены по строке «прочие поступления».
В течение отчетного года Пансионат «Отдых» перечислило поставщикам сырья и материалов 944 000 руб. (в том числе НДС – 144 000 руб.). В учете была сделана проводка:
Дебет 60 Кредит 51 – 944 000 руб. – перечислены деньги поставщикам.
Эти деньги отражены по строке 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» в сумме 800 000 руб. (за минусом НДС).

хххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххх

Проанализируем данные приведенные в таблице 1.5:
1. Из приведенных данных видно, что основную долю в структуре пассива баланса организации занимают краткосрочные обязательства (82%). Отметим, что за 2013г. объем капитала и резервов увеличился на 70%, а объемы краткосрочных обязательств сократились на 27%.
2. В структуре капитала и резервов наибольшим удельным весом обладают уставной капитал и нераспределенная прибыль. При этом за 2013 год. Уставной капитал вырос на 53%, а объем нераспределенной прибыли сократился на 72%.
3. Наибольшим удельным весом в структуре краткосрочных обязательств обладает кредиторская задолженность (99%), при этом необходимо отмети, что доля кредиторской задолженности в 2013 г. увеличилась на 2%, при этом размер самой кредиторской задолженности на конец 2013 г. сократился на 25%.
4. По итогам 2013 года значительные изменения произошли по следующим показателям: сократился объем кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам на 37%; на 5315% выросла задолженность перед персоналом организации; на 306% выросла задолженность по налогам и сборам; на 49% сократилась задолженность перед государственным и внебюджетными фондам и на 35% сократилась задолженность перед прочими кредиторами.
5. Так же отметим, что в 2013 г. на 97% сократился показатель доходы будущих периодов. Отметим, что за 2013 год баланс пассивов организации уменьшился на 9%.
ххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххх

В Российской Федерации на современном этапе развития рыночной экономики и постоянного роста числа конкурентов во всех сферах деятельности денежные средства играют важнейшую роль. Руководство коммерческой организации, для прибыльного ведения бизнеса нуждается в постоянной оперативной информации о движении денежных средств для принятия обоснованных управленческих решений. От особенностей регулирования денежных средств в организации зависит ее развитие, финансовая устойчивость, а также скорость оборота денежных средств, что обеспечивает получение дополнительной прибыли.
Развитие экономики неразрывно связано с достижениями науки и техники во всех отраслях, к которым следует отнести и новейшие способы формирования и передачи информации. Это привело к эволюции форм расчетов между организациями н а основе применения принципиально новых платежных документов наравне с наличными и безналичными деньгами. Постоянно расширяющаяся практика их использования вызвала необходимость решения многих теоретических и практических учетных задач. Кроме того, в настоящее время особую значимость приобретают оперативные управленческие решения, активно воздействующие на формирование денежных потоков в отчетном периоде, что способствует оптимизации экономического потенциала коммерческой организации.
Все это позволит обеспечить организации методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету и анализу денежных средств.
Целью данной работы является исследование организации бухгалтерского учета движения денежных средств.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
- определить сущность денежных средств и денежных документов, роль и значение в рыночной экономике;
- выделить назначение, виды денежных средств и денежных документов;
- рассмотреть нормативно-правовое регулирование денежных средств и денежных документов;
- дать характеристику деятельности и финансового состояния предприятия пансионат «Отдых»;
- установить цель, задачи и принципы учета денежных средств и денежных документов;
- описать документальное оформление денежных средств и денежных документов;
- выделить особенности аналитического и синтетического учета денежных средств и денежных документов;
- проанализировать внутрихозяйственный контроль;
- выявить особенности отражения информации о денежных средствах в финансовой отчетности;
- провести сравнение характеристик бухгалтерских программ 1С и Парус;
- проанализировать особенности учета денежных средств в 1-С Бухгалтерии.
Предметом исследования в работе является организация движения денежных средств.
Объектом исследования является Пансионат «Отдых».
Исходной информацией при написании работы послужили нормативно-законодательные акты и документы, регулирующие ведение и учет кассовых операций (операций с основными средствами), Постановления правительства, инструкции и методические указания, специальная литература по исследуемой теме, первичная документация и финансовая отчетность исследуемой организации.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в Книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в Кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.Далее рассмотрим особенности бухгалтерского учета поступления денежных средств в Пансионат «Отдых».Поступления в кассу осуществляются несколькими способами, в том числе: 1. Поступления в кассу Пансионат «Отдых» от работников организации.Приведем бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции поступления наличных денежных средств в кассу от работников организацииТаблица 2. 1 - Поступления вкассу Пансионат «Отдых» от работников организацииСчет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание50.0170Возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда от работников организацииИзлишне выданная сумма оплаты трудаПриходный кассовый ордер. Форма № КО-150.0171Возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм от работника организацииНеизрасходованная суммаПриходный кассовый ордер. Форма № КО-Авансовый отчет50.0173.1Поступление в кассу от работников организации в счет расчетов по выданным займамСумма погашения займаПриходный кассовый ордер. Форма № КО-150.0173.2Поступление денежных средств в кассу от работников в счет погашения материального ущербаСумма материального ущербаПриходный кассовый ордер. Форма № КО-12. Поступления в кассу от контрагентов и физических лиц, не являющихся работниками организацииНиже приведены бухгалтерские проводки, с помощью которых отражаются операции поступления наличных денежных средств в кассу от контрагентов и физических лиц, не являющихся работниками организации.Таблица 2.2 - Поступления в кассу от контрагентов и физических лиц, не являющихся работниками организацииСчет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание50.0162Поступление в кассу денежных средств от покупателей и заказчиков в счет погашения дебиторской задолженностиСумма погашаемой дебиторской задолженностиПриходный кассовый ордер. Форма № КО-150.0162Поступление в кассу денежных средств от покупателей и заказчиков в виде аванса по договоруСумма авансаПриходный кассовый ордер. Форма № КО-150.0176.02Поступление в кассу денежных средств от контрагентов в счет погашения ранее предъявленных претензийСумма погашаемой претензииПриходный кассовый ордер. Форма № КО-150.0176.03Поступление в кассу денежных средств от контрагентов в счет прибыли, полученной от совместной деятельностиСумма прибылиПриходный кассовый ордер. Форма № КО-Протокол собрания учредителей3. Поступление денежных средств с расчетного, валютного, специального счетов в кассу организации.Приведем бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции поступления наличных денежных средств в кассу организации с расчетного, валютного, специального счетов.Таблица 2.3 - Поступление денежных средств с расчетного, валютного, специального счетов в кассу Пансионат «Отдых»Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание50.0151Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета организацииСумма в рублях, полученная с расчетного счетаПриходный кассовый ордер. Форма № КО-Банковская выписка50.2152Поступление денежных средств в кассу с валютного счета организацииСумма в валюте, полученная с валютного расчетного счетаПриходный кассовый ордер. Форма № КО-Банковская выписка50.0155Поступление денежных средств в кассу со специального счетаСумма, полученная со специального счетаПриходный кассовый ордер. Форма № КО-Банковская выписка4. Далее приведем пример учета прочих поступлений в кассу Пансионат «Отдых»Таблица 2.4 - Прочие поступления в кассу организацииСчет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание50.0175.1Вклад в уставный капитал организации наличными средствамиСумма вклада в уставной капиталПриходный кассовый ордер. Форма № КО-150.0150.02Поступление денежных средств из операционной кассы в кассу организацииВносимая сумма наличных средствПриходный кассовый ордер. Форма № КО-150.0179.2Поступление в кассу денежных средств от обособленного подразделения организацииСумма вкладаПриходный кассовый ордер. Форма № КО-1Таблица 2.5 - Система учета кассовых операцийДебетКредитСодержание хозяйственных операцийПервичные документы50-150-2Переданы денежные средства из операционной кассы в кассу организации.№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",№ КМ-4 "Журнал кассира-операциониста", № КМ-6 "Справка - отчет кассира - операциониста".5051Получены денежные средства в кассу расчетного счета.№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",Выписка банка по расчетному счету,Корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета.5052Получены денежные средства в кассу с валютного счета.№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",Выписка банка по валютному расчетному счету.5055Получены денежные средства в кассу со специального счета.№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",Выписка банка по специальному счету.5062Получен аванс наличными в счет поставки товаров (работ, услуг).№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",Чек ККМ.5062Отражена продажа продукции за наличный расчет (с применением счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками").№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",Чек ККМ.5070Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда.№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"50, 50-371Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы и денежные средства.№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"5073-2Поступили платежи от работников в погашение материального ущерба, причиненного ими.№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"5073-1Поступили платежи от работников по выданным займам.№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"5075-1Отражен взнос учредителями вкладов в уставный капитал организации наличными средствами.Учредительные документы,№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"5076-3Поступили денежные средства:- в счет прибыли, полученной от совместной деятельности,- от долевого участия в других организациях.Решение участников,№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"5076-2Поступили в кассу суммы по ранее предъявленным претензиям.№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"5079Поступили в кассу денежные средства от обособленного подразделения организации.№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"5091-1Отражена продажа основных средств и прочих активов за наличный расчет, в том числе работникам организации.№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",Чек ККМ.5091-1Отражены положительные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации.Бухгалтерская справка-расчет7050Выдана из кассы заработная плата.№ КО-2 "Расходный кассовый ордер",№ Т-53 "Платежная ведомость".7050Выплачены из кассы доходы от участия в организации лицам, являющимся работниками организации.№ КО-2 "Расходный кассовый ордер".7150, 50-3Выданы из кассы подотчетные суммы и денежные документы.№ КО-2 "Расходный кассовый ордер"73-150Выдан заем работникам.№ КО-2 "Расходный кассовый ордер"75-250Выплачены из кассы доходы от участия в организации лицам, не являющимся работниками организации.№ КО-2 "Расходный кассовый ордер"76-450Выплачены депонированные суммы.№ КО-2 "Расходный кассовый ордер",Карточка депонированных сумм.76-350Выданы денежные средства в погашение убытков от совместной деятельности.№ КО-2 "Расходный кассовый ордер"79-250Выданы денежные средства структурным подразделениями организации.№ КО-2 "Расходный кассовый ордер"8150Выкуплены за наличный расчет собственные акции у акционеров.№ КО-2 "Расходный кассовый ордер"91-250Отражены отрицательные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации.Бухгалтерская справка-расчет9450Отражена недостача денежных средств в кассе.№ ИНВ-15 "Акт инвентаризации наличных денежных средств",№ ИНВ-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией"Учет движения средств на расчетных счетах осуществляется на активном счете 51 "Расчетный счет". По дебету этого счета отражается поступление денежных средств, по кредиту — их списание с расчетных счетов.Деньги, списанные с расчетного счета, учитываются по кредиту счета 51: Дебет 60 (68, 69, 76, ...) Кредит 51 списаны с расчетного счета денежные средства.Суммы, которые организация платит банку за расчетно-кассовое обслуживание, за выдачу наличных денег и за проведение других операций, учитываются как прочие расходы: Дебет 91-2 Кредит 51.Оплату, поступающую от контрагентов организации, банк зачисляет на ее расчетный счет. В большинстве случаев партнеры также переводят деньги с помощью платежных поручений.Деньги, поступающие на расчетный счет, записываются в дебет счета 51: Дебет 51 Кредит 62 (76, ...) поступили на расчетный счет денежные средства.Некоторые банки выплачивают организациям вознаграждение за использование средств, которые остаются на расчетных счетах этих организаций.Если банк выплатил такое вознаграждение, поступившая сумма отражается как прочие доходы: Дебет 51 Кредит 91-1Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет счета 51 "Расчетный счет" и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают до выяснения причин на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям"). Обо всех обнаруженных ошибках необходимо письменно сообщить учреждению банка.Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.Движение средств на расчетном счете оформляется платежными (банковскими) документами. К ним относятся объявления о взносе денег, чеки, платежные поручения, платежные требования и др.Объявлением о взносе денег оформляется сдача наличности (паевые взносы в денежной форме, остаток невыданной заработной платы, выручка от продажи материальных ценностей, внесенная в кассу, и др.). Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.Таблица 2.6 - Бухгалтерский учет безналичных расчетов с покупателями, заказчиками и прочими контрагентами в Пансионат «Отдых»Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основаниеПоступление денежных средств от покупателей5162.01Получены денежные средства от покупателей и заказчиков в оплату проданных товаров (работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов)Сумма денежных средств, зачисленная на расчетный счетБанковская выписка Платежное поручение5162.02Получены денежные средства от покупателей и заказчиков в качестве авансовых платежей в счет предстоящей поставкиСумма аванса, зачисленная на расчетный счетБанковская выписка Платежное поручениеПоступление денежных средств от прочих контрагентов5176.02Получены денежные средства по предъявленным претензиямСумма претензий, зачисляемых на расчетный счетПлатежное поручение Банковская выписка5176.01Получены денежные средства по расчетам со страховыми организациямиСумма, поступившая на расчетный счетПлатежное поручение Банковская выписка5176Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженностиСумма погашаемой задолженностиПлатежное поручение Банковская выписка5176.03Получены доходы от участия в других организацияхСумма доходаПлатежное поручение Банковская выпискаДалее рассмотрим особенности документального оформления и учета денежных средств на валютных счетах Пансионат «Отдых».Организации (юридические лица) имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами.Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 "Валютные счета". По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.К счету 52 "Валютные счета" открывают следующие субсчета:- "Текущие валютные счета";- "Валютные счета за рубежом".Субсчет "Текущие валютные счета" открывается организациями для учета операций по счету в соответствии с валютным законодательством.По дебету счета "Текущие валютные счета" отражаются суммы в иностранной валюте, зачисляемые сразу на текущий валютный счет. С кредита счета валюта списывается в безналичном и наличном порядке.Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение Центрального банка РФ на открытие счетов в иностранных банках.Движением средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом отражается на субсчете "Валютные счета за рубежом".В Пансионат «Отдых» бухгалтерский учет операций с иностранной валютой организуется в соответствии с правилами, установленными Центральным банком Российской Федерации.Порядок учета операций по счету 52 "Валютный счет" такой же, что и по счету 51 "Расчетный счет": основанием для записей по счету является выписка из банка. При этом в аналитическом учете операции отражают в конкретной иностранной валюте и в российских рублях по курсу, устанавливаемому Банком России.Для покупки валюты организация должна перечислить банку определенную сумму в рублях. Перечисление денежных средств на покупку валюты в учете отражается проводкой:Дебет 57 Кредит 51 - перечислены средства для покупки валюты.После приобретения банком безналичной иностранной валюты и зачисления ее на текущий валютный счет делают проводку:Дебет 52-1-1 Кредит 57 - приобретенная банком валюта зачислена на текущий валютный счет.За проведение операции по покупке валюты банк удерживает комиссионное вознаграждение.Сумма комиссионного вознаграждения относится на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей.Для этого в учете делают запись:Дебет 08 (10, 41, ...) Кредит 51 (52-1-1, 57) - комиссионное вознаграждение, удержанное банком за проведение операции по покупке валюты для оплаты импортируемых ценностей, отнесено на увеличение их стоимости.Купленная валюта учитывается по официальному курсу Банка России, действующему на дату ее поступления.Однако курс иностранной валюты, по которому валюта покупается банком, как правило, отличается от официального курса.Разница между стоимостью валюты по официальному курсу и суммой, фактически уплаченной банком за купленную валюту, называется финансовым результатом от покупки валюты.Если официальный курс валюты меньше, чем курс, по которому она была куплена банком, то сумма возникшей разницы относится на увеличение стоимости приобретенных ценностей:Дебет 08 (10, 41, ...) Кредит 57 - отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.Если официальный курс валюты больше, чем курс, по которому она была куплена банком, сумма возникшей разницы отражается в составе прочих доходов:Дебет 57 Кредит 91-1 - отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.Если организация получила валюту от иностранных покупателей (заказчиков) в оплату товаров (работ, услуг), она зачисляется на транзитный валютный счет. При поступлении валюты делают в учете запись:Дебет 52-1-2 Кредит 62 (76) - поступила иностранная валюта от иностранных покупателей.Иностранная валюта продается в обязательном и добровольном порядке.Часть валютной выручки продается в обязательном порядке обслуживающему банку либо через него на валютной бирже, внебиржевом валютном рынке или непосредственно Банку России.Оставшуюся часть валютной выручки можно продать в добровольном порядке после зачисления этих средств на текущий валютный счет.Обязательная и добровольная продажа валюты в учете отражаются одинаково.Сумму валютных средств, направленных на продажу, списывается проводкой:Дебет 57 Кредит 52-1-1 (52-1-2) - валютные средства направлены на продажу.Средства, полученные от продажи валюты, зачисляются на расчетный счет. Дебет 51 Кредит 91-1 - денежные средства от продажи валюты зачислены на расчетный счет.Списание проданной валюты отражается записью:Дебет 91-2 Кредит 57 - списана проданная валюта.Все расходы, связанные с продажей валюты (например, вознаграждение, уплаченное банку), отражаются записью:Дебет 91-2 Кредит 51 (52-1-1, 52-1-2, 57) - отражены расходы по продаже валюты.Непроданная валютная выручка подлежит зачислению на текущий валютный счет. Эта операция отражается записью:Дебет 52-1-1 Кредит 52-1-2 - остаток валютной выручки зачислен на текущий валютный счет.Учет движения средств на специальных счетах ведется на обособленном бухгалтерском счете 55 "Специальные счета в банках", который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в отечественной валюте, находящихся на территории страны и за рубежом, в аккредитивах, чековых книжках, депозитных счетах и иных платежных документах, кроме векселей.Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается бух­галтерской записьюДебет 55 Кредит 51(52, 66…) – на сумму выставленного аккредитива.По мере использования аккредитива на основе данных выписок банка производится записьДебет 60 (76) Кредит 55 – на сумму израсходованной части аккредитива.Не использованные средства в аккредитивах после возврата их на тот счет в банке, с которого они были перечислены, отражаются в бухгалтерском учете записью, обратной зачислению.Аналитический учет аккредитивов и чековых книжек ведется по каждому объекту, т. е. в разрезе отдельных выставленных аккре­дитивов и полученных книжек.2.4 Внутрихозяйственный контрольСистема внутреннего контроля за движением денежных средств – это политика и процедура разработанные чтобы: защитить активы; обеспечить соответствие с финансовой политикой субъекта; обеспечить достоверность данных, отраженных в бухгалтерских счетах.Денежные средства легко скрыть и перевести, на них нет знаков принадлежности и они являются конвертируемыми. Риск кражи напрямую связан с тем, что отдельные лица имеют доступ к системе учета и могут получить разрешение на охрану денежных средств. Внутренний контроль за движением денежных средств должен выполнять следующие функции:Отдельное хранение и отдельный учет денежных средств;Учет всех операций, произведенных за наличный расчет;Хранение только необходимого остатка в кассе;Периодические проверочные подсчеты остатков в кассе;Физический контроль денежных средств.Контроль за поступлением.Контроль денежных расходов.Контроль денежных средств на расчетных счетах.Сверка кассовых остатков.Сверка расчетных (валютных) счетов.В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по Кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).В соответствии с нормам п.