Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей

Первая глава носит теоретический характер и посвящена юридическим и экономическим основам расчетов с дебиторами и кредиторами, а также проблемам управления дебиторской и кредиторской задолженностью в системе ЖКХ. Во второй главе рассмотрен порядок учета расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии ЖКХ, а также проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженностей ООО ЖЭУ-16. По результатам анализа предложены мероприятия по оптимизации дебиторской задолженности.

Работа защищена на отлично в апреле 2016г, в городе Улан-Удэ, ВСГУТУ ...

Введение……………………………………………………………………………...4
1. Экономическая сущность расчетных операций………………………………...8
1.1.Юридические основы, виды и формы расчетных операций………………….8
1.2.Экономическая сущность, виды и проблемы оценки дебиторской и кредиторской задолженностей…………………………………………………….17
1.3.Особенности и проблемы управления дебиторской задолженностью в системе ЖКХ………………………………………………………………………..26
2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей на примере
ООО ЖЭУ-16……………………………………………………………………….34
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО ЖЭУ-16…………..34
2.2. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО ЖЭУ-16………………39
2.3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей ООО ЖЭУ-16……..45
2.4. Мероприятия по оптимизации дебиторской задолженности……………….51
Заключение………………………………………………………………………….59
Список использованной литературы……………………………………………...63
Приложения………………………………………………………………………

Актуальность темы дипломной работы обусловлена тем, что в современных условиях развития рыночных отношений у российских предприятий значительно возросло количество контрагентов – дебиторов и кредиторов, при этом под влиянием ряда объективных и субъективных факторов усложнился порядок учета и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности, а так же усилилось влияние долговых обязательств на финансовое состояние субъектов хозяйствования.
Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей в Российской Федерации системы расчетов между предприятиями.
Под расчетами понимается система общественных отношений, направленных на исполнение денежных обязательств. Расчеты обеспечивают процессы обмена товаров и услуг, распределение и перераспределение созданн ых стоимостей (доходов) и являются одним из важнейших элементов рыночного хозяйствования. От четкости и надежности функционирования расчетного механизма в решающей степени зависит финансово-экономическое положение, как отдельных субъектов хозяйствования, так и страны в целом.
Именно поэтому расчетно-платежные отношения являются важной составной частью денежно-кредитной политики государства. Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами.
Учет и анализ расчетов с дебиторами и кредиторами имеет жизненно важное значение для любого предприятия, активно работающего в условиях рыночной экономики.
Дефицит денежных средств в экономике и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы работы с дебиторами и кредиторами одними из главных в перечне функций финансовых менеджеров. Проблема управления дебиторской и кредиторской задолженностями в значительной степени осложняется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности.

В силу этого управление развитием данной отраслью имеет четко выраженные территориальные аспекты.Указанные факторы обусловливают особенности управления и стратегического планирования развития отрасли. Высокая социальная значимость отрасли как производителя услуг населению наряду в условиях естественной монополии определяет необходимость государственного регулирования деятельности предприятий ЖКХ, включая контроль за тарифами и качеством предоставляемых услуг.Жилищно-коммунальное хозяйство (ЖКХ) занимает исключительное положение в ряду прочих отраслей экономики. С одной стороны, достоинствами этого бизнеса является то, что спрос на услуги в данной отрасли является одним из самых стабильных, так как услуги, оказываемые населению, всегда востребованы. С другой стороны в силу специфики своейдеятельности и законодательных ограничений организации ЖКХ не имеют возможности реализовывать свои услуги на условиях предоплаты, более того услуги данных предприятий оплачиваются только после и при условии их стопроцентного выполнения. Следствием этого является и недостаток – высокий уровень дебиторской задолженности. Рынок долгов организаций ЖКХ огромен. Так по данным статистики долги населения и прочих аналогичных потребителей в сфере ЖКХ в 2014 году составили более 600 млрд. р. Проблема управления дебиторской задолженностью, всегда была актуальной для предприятий сферы ЖКХ, а в условиях изменения системы финансирования данных организаций от ее решения зависит не только эффективность деятельности компании, но и сам факт ее дальнейшего существования.В среде финансистов не существует полемики по вопросу о том, что такое дебиторская задолженность, хотя характеристики данному термину могут существенно отличаться, что было рассмотрено в предыдущем параграфе. Изученные характеристики позволяют сделать вывод о том, что наличие дебиторской задолженности влечет неизбежные экономические потери для организации. В то же время многие организации не отказываются предоставлять беспроцентный кредит своим покупателям и, более того, рассматривают дебиторскую задолженность как инструмент стимулирования спроса, инструмент управления оборотным капиталом организации и др. Эффективность такого инструмента спорна и будет зависеть от многих факторов, однако, очевидно, что организации ЖКХ отказать покупателям в предоставлении отсрочки по оплате услуг не могут и, как следствие, наличие дебиторской задолженности для таких организаций является не результатом добровольного выбора, а объективной неотъемлемой частью их деятельности. В составе дебиторской задолженности данных организаций, наибольшую долю составляют: - задолженность потребителей жилищно-коммунальных услуг - собственников жилых помещений физических и юридических лиц;- задолженность бюджетов всех уровней по финансированию предприятий жилищно-коммунального комплекса, направленного на возмещение льгот и субсидий по оплате услуг, предоставленных гражданам; - задолженность бюджета по финансированию расходов, обусловленных производственной деятельностью, не предусмотренных при формировании экономически обоснованного тарифа. Задолженность населения по оплате жилья и коммунальных услуг - наиболее распространенный на сегодняшний день вид долгов в ЖКХ. Удельный вес этой категории работ составляет, как правило, 75-90%. При этом, доля сомнительной дебиторской задолженности составляет порой более 50%. Особенности функционирования организаций сферы ЖКХ влекут наличие соответствующей специфики в управленческих решениях. Различие проявляется фактически уже в постановке цели. Так, в организациях, которые вправе самостоятельно решать вопрос о том кому оказывать или не оказывать те или иные услуги, считается, что целью управления дебиторской задолженностью является ее оптимизация, так как величина, рост или снижение дебиторской задолженности (само по себе, в отрыве от прочих показателей) не является ни положительным, ни отрицательным фактом. Например, увеличение данного показателя в динамике может свидетельствовать как об увеличении объемов продаж, так и о неэффективном управлении этим ресурсом.Если же говорить об организациях ЖКХ, то у них нет необходимости стимулировать объем сбыта путем предоставления скидок или льгот в виде отсрочки платежа, и, соответственно в отношении дебиторской задолженности они, как правило, преследуют цели, направленные не столько на оптимизацию, сколько на сокращение ее размера, в том числе: – сокращение сроков погашения долга и своевременное погашение дебиторской задолженности; − снижение доли и суммы сомнительных и просроченных долгов и т.д.Управление дебиторской задолженностью сложный процесс. В классическом представлении система управления дебиторской задолженностью включает в себя следующие элементы: 1. Анализ дебиторской задолженности. 2. Формирование кредитной политики и системы кредитных условий. 3. Определение собственных стандартов кредитоспособности партнеров. 4. Применение системы поощрения добросовестных партнеров в виде скидок с отпускной цены. 5. Разработка штрафных мер и санкций. 6. Инкассация дебиторской задолженности. 7. Реализация дебиторской задолженности. 8. Создание резервов по сомнительным и безнадежным долгам. Не все из, перечисленных выше элементов управления дебиторской задолженностью, несмотря на свою универсальность, являются актуальными для организаций сферы ЖКХ. Указанные организации осуществляют взаимодействие не столько с контрагентами, сознательно вступающими в договорные отношения и принимающими на себя обязательства по оплате услуг, сколько с лицами (в основном физическими), воспринимающими потребляемые услуги как нечто обязательное, навязанное, не поддающееся управлению и регулированию. Поэтому причины нарушения сроков оплаты зачастую иррациональны, основаны не на экономической составляющей, а психологии людей. Так, практика деятельности управляющих компаний показывает, что более 45 % потребителей нарушают платежную дисциплину, из них: - 3- 5% по причине отсутствия средств (потеря работы, чрезвычайные происшествия и т п.); - 15- 20% - платят с нарушением сроков от 1 до 6 месяцев, по причине привычки, менталитета; - 2-3% - граждане с высоким уровнем доходов, которые платят редко (1-2 раза в год) в связи с нехваткой времени или просто потому, что «так удобнее»; - 1 – 2 % - не платят и отказываются от какого-либо сотрудничества, ждут истечения срока исковой давности т.д. Так, скорее всего незначительный интерес специалистов по управлению дебиторской задолженностью в сфере ЖКХ вызовут вопросы формирования системы кредитной политики и кредитных условий и методики определения собственных стандартов кредитоспособности. В отличие от многих прочих коммерческих организаций организации сферы ЖКХ, за редким исключением, не вправе отказать в предоставлении услуги, и, как следствие, не могут решать вопрос о том, кому оказывать услугу, а кому нет, кому на условиях отсрочки, а кому при условии полного расчета. И наоборот, особую значимость, для организаций сферы ЖКХ приобретает деятельность по следующим из рассмотренных ранее направлений: анализ дебиторской задолженности, разработка штрафных мер и санкций, инкассация и реализация дебиторской задолженности, создание резервов по сомнительным и безнадежным долгам. К сказанному необходимо добавить и то, что деятельность по управлению дебиторской задолженности в организациях сферы ЖКХ организована, как правило, не очень эффективно. Среди наиболее острых и часто встречающихся проблем можно выделить: - управление дебиторской задолженности не ведется совсем или осуществляется периодически; - отсутствуют четкие принципы и система управления дебиторской задолженностью; - отсутствуют лица, в обязанности которых входило бы управление дебиторской задолженностью; - отсутствуют формы документов, которые бы упрощали учет, анализ и инкассацию дебиторской задолженности и т.д. Подводя итог, необходимо отметить, что часто для успешного управления дебиторской задолженностью предприятию сферы ЖКХ не хватает специалистов, обладающих соответствующими знаниями и навыками, методик и инструментов управления дебиторской задолженностью, адаптированных к особенностям организаций сферы ЖКХ, технических средств и программного обеспечения и др. В качестве выводов хотелось бы еще раз подчеркнуть тот факт, что в условиях изменения системы финансирования ЖКХ неэффективная деятельность по управлению дебиторской задолженностью, наличие просроченных и безнадежных долгов не только оказывают негативное влияние на результаты деятельности управляющих компаний, но и ухудшают качество услуг и жизни граждан, добросовестно исполняющих свои обязательства.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей на примере ООО ЖЭУ-162.1. Организационно-экономическая характеристика ООО ЖЭУ-16Объектом исследования выпускной квалификационной работы является Общество с ограниченной ответственностью Жилищный эксплуатационный участок 16. Общество с ограниченной ответственностью «Жилищный эксплуатационный участок – 16» находится по адресу: Республика Бурятия, г. Улан-Удэ, ул. Шххххххх, дом Х. Регистратор компании: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Республике Бурятия. ООО «ЖЭУ-16» ведет деятельность в соответствии с кодом ОКВЭД №703210 - "Управление эксплуатацией жилого фонда". Тип собственности - частная собственность. Организационно-правовая форма (ОПФ) - общества с ограниченной ответственностью.Общество с ограниченной ответственностью  «Жилищный эксплуатационный участок»  предоставляет  собственникам жилищного фонда услуги по управлению  жилищным фондом в соответствии с договорами управления многоквартирных домов.Управление жилым домом - отдельная деятельность, требующая своих специалистов, квалификации и времени, поскольку необходимо знать основы управления системой со всеми техническими, инженерными, юридическими, экономическими и психологическими проблемами.В своей деятельности ООО «ЖЭУ-16» руководствуется законодательством Российской Федерации, Учредительным договором и Уставом.Уставный капитал общества составляет 10 000 рублей. Общество создано в целях получения прибыли путем осуществления работ и оказания услуг. Основными видами деятельности ООО «Жилищный эксплуатационный участок 16» являются:- организация работ, направленных на сохранность жилищного фонда, улучшение качественных характеристик предоставления жилищно-коммунальных услуг населению;- в соответствии с требованиями Правил и норм технической эксплуатации жилищного фонда, государственных стандартов качества предоставления жилищно-коммунальных услуг обеспечение комфортных условий проживания в жилищном фонде граждан и функционирования расположенных в данном жилищном фонде организаций;- обеспечение санитарного содержания, технического обслуживания и ремонта (текущего и капитального) жилищного фонда, нежилых объектов, объектов коммунального назначения и придомовой территории в соответствии с действующими нормативами путем заключения соответствующих договоров;- обеспечение системы предоставления жилищных и коммунальных услуг, их оплаты в соответствии с реально достигнутым качеством и количеством;- реализация дополнительных мероприятий, направленных на эффективное управление жилищным фондом;- организация сбора платежей от населения за жилье и коммунальные услуги, расчета с поставщиками коммунальных услуг и подрядными организациями за выполненные работы;- оказание платных услуг, в том числе бытовых, физическим и юридическим лицам.В настоящее время на обслуживании в ЖЭУ-16 находятся 23 многоквартирных жилых дома – это более двух тысяч квартир.Численность персонала, работающего в ООО ЖЭУ-16 на сегодняшний день составляет 45 человек.Финансирование деятельности ООО ЖЭУ-16 осуществляется из различных источников. Классификация источников финансирования деятельности управляющих организаций, определяет организационно-методические основы деятельности.В общем виде структура финансовых потоков при управлении многоквартирным домом управляющей компании представлена на рисунке 2.1.1282065115189000-38101871345Кредитные учреждения00Кредитные учреждения-38101304290Орган местного самоуправления00Орган местного самоуправления-3810739775Наниматели00Наниматели-3810199390Собственники помещений00Собственники помещений20345401517650012820651517650018726150Управляющая компания00Управляющая компания2825115113030012820651778002110740113030001272540405765127254023685500462915102870Основные потоки462915120015Дополнительные источники финансирования462915114300Возврат займов, уплата процентов по ссудамРис. 2.1 - Структура финансовых потоков управляющей компанииОснову всех финансовых потоков в организации, безусловно, составляют платежи собственников и нанимателей жилых помещений, которым управляющая компания оказывает работы и услуги (самостоятельно, либо через подрядные организации). Это платежи за техническое обслуживание многоквартирных жилых домов. В целях организации бухгалтерского учета к источникам финансирования деятельности ЖЭУ относятся:1. Средства населения, поступающие в форме платежей за техническое обслуживание.2. Средства организаций, потребителей услуг, предоставляемых ЖЭУ.3. Ассигнования из местного бюджета, на покрытие субсидий и льгот.4. Разовые внесения гражданами средств для финансирования конкретных мероприятий по ремонту жилых домов.5. Бюджетные средства, выделяемые на реализацию программ развития жилищно-коммунального хозяйства.6. Заемные средства кредитных учреждений. В ООО ЖЭУ-16 применяется упрощенная система налогообложения. В 2013 г. начал действовать Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Он не предусматривает никаких льгот для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, в части ведения бухгалтерского учета при УСН. Так же в процессе управления хозяйственной деятельностью руководству ЖЭУ необходимо своевременно получать информацию о состоянии взаиморасчетов собственников жилья по оплате жилищно-коммунальных услуг. Кроме того, ЖЭУ обязано выполнять требования по контролю за целевым использованием денежных средств, полученных от собственников жилья. Еще одной задачей является осуществление раздельного учета финансовых результатов в случае получения ЖЭУ дополнительных доходов (например, от сдачи имущества в аренду). Все эти задачи могут быть решены только при построении эффективной системы бухгалтерского учета.В мае 2013 года открылось структурное подразделение саморегулируемой организации (СРО) управляющих многоквартирными домами "Содружество ЖКХ". Членами СРО в Улан-Удэ являются ООО "Юго-Западное", ООО "ЖЭУ № 6", "ЖЭУ № 4", ООО "Паритет плюс", ООО "Жилремсервис-11", другие и в том числе ООО «ЖЭУ-16». В рамках членства в организации сотрудники компании будут постоянно повышать уровень правовых знаний и получать консультации по изменениям в законодательстве ЖКХ.Для общей оценки экономической деятельности ООО ЖЭУ-16 были рассчитаны основные показатели предприятия, отраженные в таблице 2.1 за два года. На их основе сделан анализ динамики показателей деятельности организации, сделаны выводы.Информация для расчетов была взята из годовой отчётности, в том числе из формы 2 "Отчёт о финансовых результатах", а также из бухгалтерского баланса за 2014 год. (Приложение№1,2)Таблица 2.1 - Основные экономические показатели деятельности ООО ЖЭУ-16Показательед. изм.2013г2014гИзменениев ед. изм.в %Выручка руб.22 545 01822 223 317- 321 701-1,43Себестоимость оказанных услуг (работ)руб.15 505 35016 477 589972 2396,27в % к выручке%68,7874,155,37хПрибыль от оказания услуг (работ)руб.2 637 6591 385 518- 1 252 141-47,47Прибыль до налогообложенияруб.2 359 568927 420- 1 432 148-60,70Чистая прибыльруб.2 060 085602 567- 1 457 518-70,75Среднегодовая стоимость оборотных средствруб.8 682 2159 534 657852 4429,82Дебиторская задолженностьруб.8 331 6769 301 047969 37111,63Кредиторская задолженностьруб.1 774 5152 632 446857 93148,35Рентабельность%178- 9хСреднесписочная численность персоналачеловек5546- 9-16,36Среднемесячная заработная платаруб.12 59814 1621 56412,41Фонд оплаты трударуб.8 314 4237 817 180- 497 243-5,98Чистая прибыль на 1 работникаруб./чел37 45613 099- 24 357-65,03Производительность трударуб./чел409 909483 11673 20617,86Затраты на 1 руб. оказанных услугруб.0,88300,93770,05476,19Количество обслуживаемых объектовМногоквартирный дом3223- 9- 28,13Данные таблицы 2.1 позволяют проследить следующие тенденции в развитии предприятия. Так, по итогам 2014г. предприятием получена выручка от оказания услуг (проведения работ) в объеме 22 223 317р., что стало ниже показателя предыдущего года на 321 701р., или на 1,43%. Ухудшение результата деятельности предприятия в рассматриваемом периоде может быть обусловлено значительным снижением количества обслуживаемых домов (снижение составило порядка 30%, в сравнении с предыдущим годом), в связи с происходящими изменениями в системе ЖКХ, и тенденцией к переходу на непосредственное управление собственниками и свободе выбора управляющей компании. Ухудшение показателя произошло также в связи с ростом уровня себестоимости реализованных услуг и работ на 6,27 процентных пункта (в сумме это составило 972 239р), с 68,78% в 2013г. до 74,15% в 2014 г., а также уровня затрат на оказание услуг – на 6,19%, так в 2013г затраты на 1 рубль оказанных услуг составляли 88коп. В 2014г этот показатель увеличился на 5,5коп и составил 94коп. В совокупности вышеуказанные факторы оказали отрицательное влияние на формирование прибыли от реализации работ и услуг, объем которой по результатам 2014 г. составил 1 385 518р. и снизился по отношению к результату предыдущего года на 1 252 141, или на 47%. В результате произошло снижение показателя рентабельности на 9%.Размер чистой прибыли в 2014 г., оставшейся в распоряжении предприятия, составил 602 567р. против 2 060 085р. в 2013 г. (снижение показателя чистой прибыли составило порядка 70%).В рассматриваемом периоде средняя заработная плата персонала увеличилась на 12,4%, но фонд оплаты труда, напротив, уменьшился на 497 243р, на этот факт повлияло снижение среднесписочной численности работников. Так, за 2013-2014 г. среднесписочная численность работников предприятия снизилась на 9 чел. Из анализа вышеприведенных показателей очевиден вывод, что в рассматриваемый период предприятие значительно ухудшило свои финансово-экономические показатели по выручке, прибыли от реализации, прибыли отчетного периода, чистой прибыли и другим значимым показателям. 2.2. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО ЖЭУ-16В процессе своей деятельности ООО ЖЭУ-16 взаимодействует с множеством контрагентов, которые в свою очередь подразделяются на дебиторов и кредиторов предприятия. К дебиторам Общества относятся в первую очередь пользователи прямых услуг ЖЭУ, то есть собственники жилых помещений, а также организации и предприниматели, имеющие договора на оказание им услуг Обществом, и подотчетные лица ЖЭУ. Кредиторами же являются поставщики работ, услуг, кредитные организации, работники, бюджеты всех уровней.В ООО «Жилищный эксплуатационный участок-16», как и на всех предприятиях Российской Федерации, разработан и действует рабочий План счетов, в котором на специально открытых счетах в разделе Расчеты ведется синтетический учет всех видов расчетов. Также для целей аналитического учета к каждому счету открываются субсчета. Ниже приведены используемые счета расчетов, а также примеры хозяйственных операций с их использованием:1. Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками. К данному счету открыты следующие субсчета:- 60.1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)- 60.2. Расчеты по авансам выданным (в рублях)Аналитический учет по данному счету ведется в разрезе контрагентов и основанию расчетов. Основанием для принятия к учету по счету 60 накладные и акты.