Оценка прибыли и уровня рентабельности организации (по материалам ОАО «За мир», ст. Ильинская)

РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ, ПРИБЫЛЬ, ФОНДООБЕСПЕЧЕННОСТЬ, ФОНДОВООРУЖЕННОСТЬ, ФОНДООТДАЧА.
Объект исследования – ОАО «За мир» ст. Ильинская, Новопокровский район.
Цель работы – провести анализ прибыли предприятия и рентабельности предприятия, обосновать мероприятия по увеличению прибыльности и рентабельности организации ОАО «За мир».
Методы исследования – монографический, абсолютных и относительных величин, графический, факторного анализа.
...

Прибыль как экономическая категория представляет собой совокупность экономических, распределительных, финансовых отношений, складывающиеся по поводу образования, распределения и использования части вновь созданной стоимости, выступающей как приращение суммы средств, авансированных на осуществление хозяйственной деятельности, или как избыток над понесенными в ходе этой деятельности и связанными с нею издержками производства. [2, c.57]
Сущность прибыли, как экономической категории, проявляется в ее функциях.

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования. Прибыль - одна из важнейших и самых сложных экономических категорий, занимающая одно из центральных мест среди инструментов управления экономикой.
Можно сказать, что стремление к получению прибыли - это выражение основного принципа рационального поведения в экономике - достижения максимальных результатов при минимальных затратах

Процесс управления прибылью и рентабельностью организации основывается на результатах проведенного экономического анализа данных показателей. Существенное значение в этом случае отводится методике проведенного исследования, позволяющей сформировать наиболее исчерпывающую информацию для целей разработки обоснованных управленческих решений и мероприятий по повышению финансовых результатов и эффективности деятельности организации. Таким образом, анализ прибыли и рентабельности является одним из значимых направлений при поиске путей повышения эффективности функционирования предприятия. От своевременности его проведения, достоверности полученных результатов и оперативности разработки мер, направленных на рост показателей прибыли и рентабельности зависит успешное развитие организации в долгосрочной перспективе.ГЛАВА 2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИОбъектом исследования данной курсовой работы является ОАО «За мир». Видом экономической деятельности данной организации является сельское хозяйство. Как известно, в сельском хозяйстве на результат деятельности предприятия оказывают влияние разнообразные факторы. Определяющую роль играют природные условия. Климат в районе расположения ОАО «За мир» - умеренно континентальный. Лето жаркое и засушливое, температура часто достигает +30 ºС. Зима мягкая, нередко бывают оттепели, средняя температура -2 ºС.  Длительность периода с температурой выше 10°С, то есть периода активной вегетации растений, в среднем составляет 153 дня. Влагообеспеченность растений, в вегетационный период в значительной степени характеризуется количеством выпадающих осадков за май - сентябрь, которые в этом районе составляют в среднем 177,2 мм.Почвенный покров в ОАО «За мир» в основном представлен карбонатными малогумусными черноземами глинистого и тяжело суглинистого механического состава.Хозяйство является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правом юридического лица, имеет самостоятельный баланс, расчетные счета в учреждениях банка, печать со своим наименованием. ОАО «За мир» отвечает за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности и выполнение обязательств перед поставщиками, потребителями, бюджетом, банками.Организационно-правовая форма предприятия — открытое акционерное общество.ОАО «За мир» расположено в северо-восточной части Краснодарского края, в Новопокровском районе – станице Ильинской.Результаты анализа активов баланса, (форма №1 бухгалтерской отчетности) ОАО «За мир», представлены в таблице 1.Таблица 1 – Состав и структура имущества ОАО «За мир» (на конец года)Вид имущества 2012г.2013г.2014г.Темп роста %тыс. руб%тыс. руб%тыс. руб%Внеоборотные активы - всего29 713 31,9225 043 26,7725 128 27,4584,57в том числе:- основные средства29 472 31,6724 805 26,5224 239 26,4882,24- финансовые вложения102 0,11102 0,11102 0,11100,00- прочие внеоборотные активы139 0,15136 0,15787 0,86566,19Оборотные активы - всего63 361 68,0868 491 73,2366 406 72,55104,81в том числе: - запасы58 537 62,8963 215 67,5955 461 60,5994,75- дебиторская задолженность4 051 4,354 022 4,302 150 2,3553,07- денежные средства620 0,671 101 1,188 459 9,241364,35- прочие оборотные активы153 0,16153 0,16336 0,37219,61Имущество - всего93 074 100,0093 534 100,0091 534 100,0098,35 На основании данных таблицы 1 «Состав и структура имущества ОАО «За мир» (на конец года)», можно сделать несколько выводов. 1. Внеоборотные активы занимают третью часть во всей структуре имущества. В 2014 году, по сравнению с 2012 этот показатель уменьшился на 15,43%, что в большей степени связано со снижением основных средств на 17,76%. Также наблюдается более чем 5 кратное увеличение прочих внеоборотных активов, что несильно повлияло на изменение внеоборотных активов, в силу незначительной доли вышеупомянутого показателя, составляющего всего 0,86% в доле общего имущества. 2. За год значение статьи внеоборотных активов уменьшилось незначительно, на основании этого можно сделать вывод, что скорее всего компания не покупала новых и не продавала старые основные средства, а снижение произошло в результате начисления амортизации по действующим основным средствам.3. Что касается оборотных активов, то они увеличились на 4,81%, что говорит о повышении мобильности имущества и поэтому заслуживает позитивной оценки. Дебиторская задолженность уменьшилась на 46,93%, что положительно влияет на организацию, так как средства вернулись в оборот. Также наблюдается более чем 13 кратное увеличение денежных средств, что, возможно, связано с реализацией готовой продукции, о чем свидетельствует снижение запасов на 5,25% в 2014 году по сравнению с 2012 годом.Далее рассмотрим пассив баланса на конец года ОАО «За мир» в таблице 2.Таблица 2 – Состав и структура источников формирования имущества ОАО «За мир» (на конец года) Источник2012г.2013г.2014г.Темп роста,%тыс.руб%тыс.руб%тыс.руб%Собственные средства - всего81 673 87,7582 203 87,8987 937 96,07107,67в том числе: - уставный капитал1 600 1,721 600 1,711 600 1,75100,00- собственные акции,выкупленные у акционеров----14 527 15,87-- добавочный капитал16 455 17,6816 455 17,59---- резервный капитал----383 0,42--нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)63 618 68,3564 148 68,5871 427 78,03112,27Заемные и привлеченные средства - всего11 401 12,2511 331 12,113 597 3,9331,55Продолжение таблицы 2Источник2012г.2013г.2014г.Темп роста, %тыс.руб%тыс.руб%тыс.руб%Краткосрочные обязательства - всего11 40112,2511 33112,113 5973,9331,55из них:- кредиторская задолженность11 40112,2511 33112,113 5973,9331,55Источники формирования имущества - всего93 074100,0093 534100,0091 534100,0098,35Резюмируя данные таблицы 2 «Состав и структуры источников формирования имущества ОАО «За мир» (на конец года)», можно сделать вывод, что в 2014 году собственные средства увеличились на 7,67% по сравнению с 2012 годом и составили 87 937 тыс. рублей. Это произошло в связи с увеличением нераспределенной прибыли, темп прироста которой составил 12,27%. Данная тенденция оценивается положительно. Заемные средства в 2014 году снизились на 68,45%, чему можно придать негативную оценку, т.к. из оборота вышли 3,597 млн. рублей.Несмотря на то, что в структуре формирования имущества ЗАО «За мир» заемные и привлеченные средства занимают всего лишь 3,93%, они смогли повлиять на динамику совокупных источников формирования имущества, направив этот показатель в отрицательную сторону. Таким образом, в 2014 году по сравнению с 2012годом источники формирования имущества сократились на 1,65% и стали составлять 91,534 млн. рублей.Рассмотрим рисунки 2 и 3 для оценки состава источников формирования имущества.Рис.2 Состав источников формирования имущества в 2012 г.,%Рис. 3 Состав источников формирования имущества в 2014 г.,%По рисункам 2 и 3 наиболее заметно изменение состава источников финансирования. Собственных средств организации в 2014 году стало на 12% больше, в то время, как заемные средства уменьшились на 8%. Эту динамику можно расценивать положительно.Наиболее подробно состав внеоборотных активов представлен в таблице 3 (форма №5 бухгалтерской отчетности).Таблица 3 – Состав и структура основных средств ОАО «За мир»(на конец года)Вид основных средств2012г.2013г.2014г.Темп роста, %тыс. руб%тыс. руб%тыс. руб%Здания, сооружения и передаточные устройства21374,0033,7121227,0035,2121040,0035,8198,44Машины и оборудование20267,0031,9618437,0030,5815921,0027,1078,56Транспортные средства5143,008,115302,008,794859,008,2794,48Продолжение таблицы 3.Вид основных средств2012г.2013г.2014г.Темп роста, %тыс. руб%тыс. руб%тыс. руб%Производственный и хозяйственный инвентарь 75,000,1274,000,1256,000,1074,67Рабочий скот76,000,1288,000,1531,000,0540,79Продуктивный скот15222,0024,0113907,0023,0712667,0021,5683,22Другие виды основных средств350,000,55350,000,58227,000,3964,86Земельные участки и объекты природопользования900,001,42900,001,493956,006,73439,56Основные средства - всего63407,00100,0060285,00100,0058757,00100,0092,67По данным таблицы 3 можно сделать следующие выводы. Все основные средства в 2014 году, по сравнению с 2012 годом уменьшаются, за исключением земельных участков и объектов природопользования, они увеличились более чем в 4 раза. Но в силу того, что данное имущество стало занимать всего лишь 6,73% всех основных средств, это не повлияло на изменение совокупного показателя основных средств, который уменьшился на 7,33%. Рассмотрим рисунок 4.Рисунок 4 — Состав основных средств ОАО «За мир» в 2014 г.,%По данному графику видно, что почти равные доли имущества отводятся зданиям, сооружениям и передаточным устройствам (35,81%), машинам и оборудованию (27,1%) и продуктивному скоту (21,56%). Если сравнить состав имущества на 2014 год с 2012 годом, то заметим, что машины и оборудование уменьшились на 21,44% , а значит, в 2014 году выбыло оборудования на сумму 4346 тыс. рублей, что для организации является негативным признаком. Также выбыл и продуктивный скот на сумму 2555 тыс. рублей (16,78%), что тоже оценивается отрицательно.Для определения эффективности использования основных средств ОАО «За мир» обратимся к таблице 4.Таблица 4 — Показатели обеспеченности и эффективности использования основных средств ОАО «За мир»Показатель2012г.2013г.2014г.Абсолютное изменение, ±Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.59 785,5061 846,0059 521,00-264,50Производственная площадь, м2 (га)2871,002871,002871,000,00Среднесписочная численность работнков, чел129125115-14,00Выручка от реализации, тыс. руб76100,0083854,0099576,0023 476,00Валовая прибыль, тыс. руб.10580,003166,008840,00-1 740,00Фондооснащенность, тыс. руб./м2 (га)20,8221,5420,73-0,09Фондовооруженность, тыс. руб/чел.463,45494,77517,5754,12Коэффициент фондоотдачи1,271,361,670,40Коэффициент фондоемкости0,790,740,60-0,19Коэффициент рентабельности0,180,050,15-0,03 Проанализировав таблицу 5 «Показатели обеспеченности и эффективности использования основных средств ОАО «За мир», можно сделать следующие выводы: Во-первых, более чем 23-х кратное снижение валовой прибыли по сравнению с выручкой от реализации свидетельствует о существенном росте издержек производства, что оценивается негативно.Во-вторых, в связи с тем, что производственная площадь осталась неизменной, а среднегодовая стоимость основных средств в 2014 году по сравнению с 2012 снизилась, то фондооснащенность уменьшилась на 0,09м2.В-третьих, в 2014 году численность работников, по сравнению с 2012 годом понизилась почти на 11%, а среднегодовая стоимость стала меньше всего на 1%, поэтому мы видим положительную тенденцию фондовооруженности как 54,12 тыс. рублей на человека.В-четвертых, так как коэффициент фондоотдачи увеличился на 0,4, то обратный ему коэффициент фондоемкость снизился, что оценивается положительно.В-пятых, рентабельность уменьшилась на 3 копейки на 1 рубль стоимости основных средств, что связано со снижением стоимости основных средств и валовой прибыли. Таблица 5 – Состав и структура оборотных средств ОАО «За мир»Вид оборотных средств2012г.2013г.2014г.Темп роста, %тыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%Запасы - всего58 537,0092,3963 215,0092,3055 461,0083,5294,75в том числе: - сырье, материалы10 597,0016,729 185,0013,4111 596,0017,46109,43- животные на выращивании и откорме19 658,0031,0326 156,0038,1923 403,0035,24119,05- затраты в незавершенном производстве7 916,0012,498 097,0011,827 747,0011,6797,87- готовая продукция и товары для перепродажи20 366,0032,1419 777,0028,8812 715,0019,1562,43Продолжение таблицы 5Вид оборотных средств2012г.2013г.2014г.Темп роста, %тыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%Дебиторская задолженность4 051,006,394 022,005,872 150,003,2453,07Денежные средства620,000,981 101,001,618 459,0012,741 364,35Прочие оборотные активы153,000,24153,000,22336,000,51219,61Оборотные средства - всего63 361,00100,0068 491,00100,0066 406,00100,00104,81По данным таблицы 5 — «Состав и структура оборотных средств ОАО «За мир» можно сделать несколько выводов:1. Уменьшение запасов в 2014 году по сравнению с 2012 годом на 5,25% говорит о снижении деловой активности организации, что принимает негативный характер.2. Увеличение денежных средств более чем в 13 раз может быть связано с реализацией готовой продукции, о чем свидетельствует уменьшение этого показателя в 2014 году на 37,57%.3. В целом оборотные средства увеличились на 4,81%, на изменение которого значительно повлияло увеличение денежных средств. Несмотря на то, что в структуре они занимают всего лишь 12,74%.Для оценки эффективности использования оборотных средств обратимся к таблице 6.Таблица 6 – Показатели эффективности использования оборотных средств ОАО «За мир»Показатель2012г.2013г.2014г.Абсолютное изменение, ±Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.60092,5065926,0067448,507356,00Выручка от реализации, тыс.руб.76100,0083854,0099576,0023476,00Продолжение таблицы 6Показатель2012г.2013г.2014г.Абсолютное изменение, ±Валовая прибыль, тыс.руб.10580,003166,008840,00-1740,00Коэффициент оборачивоемости1,271,271,480,21Коэффициент закрепления оборотных средств0,790,790,68-0,11Продолжительность оборота оборотных средств, дней284,27283,03243,85-40,43Коэффициент ренабельности оборотных средств0,180,050,13-0,04Изучив данные таблицы 6 «Показатели эффективности использования оборотных средств ОАО «За мир», можно отметить следующее: В 2014 году, по сравнению с 2012 коэффициент оборачиваемости увеличился на 0,21, а значит, эффективность деятельности ОАО «За мир» улучшилась. В силу того, что стоимость основных средств практически не менялась, увеличение этого коэффициента связано со значительным ростом выручки. Что касается обратного коэффициента - закрепления оборотных средств, то он уменьшается, что оценивается положительно. Говоря о продолжительности оборота оборотных средств, можно сделать вывод, что в 2014 году, по сравнению с 2012 годом «ОАО За мир» стала возвращаться выручка от реализации продукции на 40,43 дня медленнее, что оценивается негативно. В связи со снижением валовой прибыли, коэффициент рентабельности оборотных средств уменьшился на 4 копейки на 1 рубль стоимости оборотных средств.Рассмотрим численность и структуру работников ОАО «За мир» за 2012-2014 годы в таблице 7.Таблица 7 – Численность и структура работников ОАО «За мир»Категория работников2012г.2013г.2014г.Темп роста, %чел.%чел.%чел.%Среднесписочная численность работников - всего129100,00125100,00115100,0089,15из них женщин5139,534636,803530,4368,63Численность работников основной деятельности11891,4711592,0010793,0490,68Служащие - всего2317,832318,401714,7873,91из них:- руководители 32,3332,4021,7466,67- специалисты1511,631310,40119,5773,33Соотношение специалистов и руководителей5Х4,33Х5,5Х110,00Из таблицы видно, что в 2014 году штат сотрудников уменьшился на 10,85%, причем сократилась больше женская часть сотрудников — 16 человек (31,37%). Численность работников основной деятельности уменьшилась на 9,32%, несмотря на то, что в структуре за 2014 год она увеличилась на 1,57% по сравнению с 2012 годом. Отсюда следует вывод, что большинство женщин были работниками основной деятельности.Численность служащих уменьшилась на 26,09%, в силу того, что в 2014 году были уволены 1 руководитель и 6 специалистов, именно это и привело к увеличению показателя — соотношение специалистов и руководителей на 10%.Для определения стоимостных показателей производительности труда работников ОАО «За мир» обратимся к таблице 8.Таблица 8 – Стоимостные показатели производительности труда работников ОАО «За мир». Показатель2012г.2013г.2014г.Темп роста,%Среднесписочная численность работников,чел.129,00125,00115,0089,15Выручка от реализации,тыс.руб.76 100,0083 854,0099 576,00130,85Валовая прибыль,тыс.руб.10 580,003 166,008 840,0083,55Прибыль от продаж,тыс.руб.10 580,003 166,008 840,0083,55Прибыль до налогообложения,тыс.руб.4 399,001 095,008 058,00183,18Чистая прибыль,тыс.руб.3 980,00530,007 662,00192,51Приходится на 1 работника,тыс.руб.: - выручки от реализации589,92670,83865,88146,78 - валовой прибыли82,0225,3376,8793,73 - прибыли от продаж 82,0225,3376,8793,73 - прибыли до налогообложения34,108,7670,07205,48 - чистой прибыли30,854,2466,63215,95По данным таблицы 8 «Стоимостные показатели производительности труда работников ОАО «За мир», мы видим, что среднесписочная численность работников снизилась на 10,85 %, а выручка от реализации увеличилась на 30,85%, именно поэтому на 1 работника выручки от реализации стало приходиться на 46,78% больше. Валовая прибыль и прибыль о продаж в 2014 году снизились на 16,45%, поэтому несмотря на то что снизилась численность работников, валовая прибыль и прибыль от продаж на 1 работника снизились на 6,27% это связано с тем, что темп роста численности работников был медленнее, чем валовая прибыль и прибыль от продаж. Одновременное уменьшение численности работников и увеличение прибыли до налогообложения на 83,18% дали 2-х кратное увеличение прибыли до налогообложения на 1 работника, тыс.руб.Аналогичная ситуация проглядывается и при расчете чистой прибыли на 1 работника. Проведем анализ структуры затрат на основное производство (таблица 9).Таблица 9 – Структура затрат на основное производствов ОАО «За мир»Элемент затрат2012г.2013г.2014г.Темп роста,%тыс.руб%тыс.руб%тыс.руб%Материальные затраты 56 335,0067,3054 532,0052,8357 670,0061,90102,37Затраты на оплату труда20 368,0024,3321 296,0020,6319 812,0021,2797,27Отчисления на социальные нужды4 155,004,966 305,006,115 793,006,22139,42Амортизация1 785,002,134 783,004,634 324,004,64242,24Прочие затраты1 070,001,2816 303,0015,795 562,005,97519,81Затраты на производство - всего83 713,00100,00103 219,00100,0093 161,00100,00111,29Анализируя данные таблицы 9 «Структура затрат на основное производство в ОАО «За мир»», можно сделать вывод, что большая часть затрат приходится на материалы (61,90%) и в 2014 году они скачкообразно увеличились на 2,37% и составили 57670 тыс. рублей. Вторым показателем в структуре затрат на 2014 год являются затраты на оплату труда, и они составляют 21,27% от всех затрат, но они уменьшились на 2,73%. Несмотря на то, что затраты на оплату труда сократились, отчисления на социальные нужды увеличились на 39,42%. Возможно, они связан с увольнением работников.Амортизация в 2014 году по сравнению с 2012 увеличилась на 142,24%, это говорит о том, что организация приобрела объекты основных средств.Прочие затраты увеличились в 2014 году более чем в 5 раз, что оценивается как негативная тенденция.Общие затраты на производство увеличились на 11,29% и в 2014 году составили 93161 тыс. рублей. Данное изменение заслуживает отрицательной оценки. Оценить финансовые результаты нам позволит таблица 10.Таблица 10 – Оценка финансовых результатов ОАО «За мир»Показатель2012г2013г.2014г.Темп роста,%тыс.руб%тыс.руб%тыс.руб%Выручка76 100,00100,0083 854,00100,0099 576,00100,00130,85Себестоимость продаж65 520,0086,1080 688,0096,2290 736,0091,12138,49Валовая прибыль(убыток)10 580,0013,903 166,003,788 840,008,8883,55Прибыль(убыток) от продаж10 580,0013,903 166,003,788 840,008,8883,55Прочие доходы1 565,002,062 108,002,514 688,004,71299,55Прочие расходы7 746,0010,184 179,004,985 470,005,4970,62Прибыль(убыток) до налогообложения4 399,005,781 095,001,318 058,008,09183,18Прочее419,000,55565,000,67396,000,4094,51Чистая прибыль(убыток)3 980,005,23530,000,637 662,007,69192,51В таблице 10 «Оценка финансовых результатов ОАО «За мир» все показатели отражают положительную динамику. Рассмотрим наиболее существенные. В структуре себестоимость продаж занимает 91,12%, а это значит, что динамика этого показателя существенно повлияет на выручку. В 2014 году себестоимость продаж увеличилась на 38,49%. Также увеличилась выручка, но с наименьшим темпом. Она выросла на 30,85% или 23476 тыс. рублей. Это связано с тем, что валовая прибыль и прибыль от продаж, влияющие на выручку, уменьшились на 16,45%.