Анализ хозяйственной деятельности Открытого акционерного общества «Строительный концерн "Инжиниринг, проектирование, строительство"»

Качественная работа по экономике организации (предприятия)+ дополнительно файл Excel с расчетами. Работа для отличников,защищена на 5 баллов с оригинальностью более 85% ...

Оглавление 2
Введение 3
Глава I Основные теоретические сведения 4
§ 1.1 Понятие и состав разделов и статей бухгалтерского баланса 4
§ 1.2 Краткая характеристика предприятия ОАО Строительный концерн «Инжиниринг, проектирование, строительство» 7
Глава II Анализ экономической деятельности предприятия 11
§ 2.1 Анализ финансово-экономической деятельности ОАО СК «ИПС» 11
§ 2.1 Характеристика финансового состояния предприятия ОАО СК «ИПС» 15
Глава III 18
§ 3.1 Анализ баланса предприятия ОАО СК «ИПС» 18
§ 3.2 Анализ отчета о прибылях и убытках 25
§ 3.3 Пути повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия 27
Заключение 30
Список литературы 35

В представленной курсовой работе раскрывается тема анализа хозяйственной деятельности конкретного предприятия. В силу специфики научно-исследовательских интересов автора, для анализа выбрано предприятие занимающееся строительством.
Основной целью данной курсовой работы является усвоение и применение на практике полученного в рамках теоретического курса учебного материала. Так же в данной курсовой работе необходимо сделать выводы относительно финансового положения рассматриваемого предприятия и выдвинуть некоторые рекомендации для улучшения его текущего положения.

Коэффициент фондоемкости - финансовый коэффициент, обратный фондоотдаче, который характеризует стоимость производственных основных фондов, приходящуюся на 1 руб. продукции. Рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости основных средств к выручке от продаж.Фондовооруженность - это показатель, характеризующий стоимость основных средств, приходящихся на одного работника. Фондовооруженность труда определяется как отношение стоимости основных средств предприятия к средней годовой списочной численности работников.В таблице 1.4 приведен расчет показателей фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности труда на предприятии ОАО СК «ИПС».Таблица 1.4Анализ эффективности использования основных средств ОАО СК «ИПС» [4,5]Показатель2012 год2013 год2014 годОтклонениеАбс.Отн.Среднегодовая стоимостьосновных средств (тыс. руб)6 109,406 104,905 936,50-172,90-2,83%Объем выручки (тыс. руб.)139 000,00141 500,00144 000,005 000,003,60%Среднесписочная численность персонала (чел.)615956-5,00-8,20%Фондоотдача22,7523,1824,261,506,61%Фондоемкость 0,0440,0430,041-0,003-6,20%Фондовооруженность100,15103,47106,015,855,85%Анализ коэффициентов позволяет сделать выводы, что на 1 рубль произведенной продукции приходится 4 копейки основных фондов. Показатель фондоемкости существенно не менялся в течение рассматриваемого периода.Каждый рубль, вложенный в основные средства предприятия приносит 24,26 рублей выручки. Коэффициент фондоотдачи за период с 2012 по 2014 годы возрос на 6,61%. Значит, на фоне сокращения количества основных средств, предприятие повышало эффективность их использования.Каждый работник предприятия располагает основными средствами на сумму 106,01 тыс. руб. Показатель фондовооруженности вырос за рассматриваемый период на 5,85% за счет сокращения среднесписочного количества персонала.Анализ показателей деятельности предприятия свидетельствует о том, что в 2014 году ОАО СК «ИПС» повысило эффективность своей деятельности за счет изменения количества персонала, повышения эффективности использования основных фондов и благодаря верным решениям со стороны управленческого персонала. Однако приведенного выше анализа не достаточно6 чтобы сделать выводы о функционировании всего предприятия в целом. Необходимо еще проанализировать изменения в отчете о прибылях и убытках, а так же изменения в бухгалтерском балансе предприятия. Данные вопросы подробно раскрываются в следующей главе данной работы.§ 2.1 Характеристика финансового состояния предприятия ОАО СК «ИПС»Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности. Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются: Наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете; Отсутствие просроченной кредиторской задолженности.Говоря о ликвидности предприятия, имеют в виду наличие у него оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств, хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами. Иными словами, ликвидность означает формальное превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами. [1, c. 346]Важным показателем, характеризующим платежеспособность и ликвидность предприятия, является собственный оборотный капитал, который определяется как разность между оборотными активами и краткосрочными обязательствами. Предприятие имеет собственный оборотный капитал до тех пор, пока оборотные активы превышают краткосрочные обязательства. Этот показатель также называют чистыми текущими активами.Экономическая трактовка индикатора собственного оборотного капитала может быть такой: он показывает, какая сумма оборотных средств останется в распоряжении предприятия после расчетов по краткосрочным обязательствам. в некотором смысле это характеристика свободы маневра и финансовой устойчивости предприятия с позиции краткосрочной перспективы. Но так же есть и другая интерпретация, согласно которой показатель собственного оборотного капитала показывает, какая часть собственного капитала использована для финансирования оборотных активов Расчетные значения данного показателя представлены в таблице 2.5. Таблица 2.5Расчет величины собственного оборотного капитала ОАО СК «ИСПС» 201320122011Собственный оборотный капитал-557 608889 555-308 223Из представленных ваше данных, мы видим, что показатель собственного оборотного капитала предприятия подвержен очень резким колебаниям. Отрицательная расчетная величина показателя в 2013 и 2011 годах свидетельствует о том, что предприятие формирует материально-производственные запасы в составе пассивов. То есть часть краткосрочных заемных средств была направлена на приобретение основных средств или была использована на покрытие убытков. Это говорит о явной нехватке средств у предприятия и о его неблагополучном финансовом положении.В 2012 году наблюдается ситуация, когда оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства. В данном случае предприятие способно погасить свои текущие обязательства перед кредиторами путем продажи оборотных активов.Рассмотренная нами динамика изменения показателя собственного оборотного капитала свидетельствует о крайне нестабильном финансовом положении предприятия.Показателями ликвидности предприятия являются следующие три расчётных коэффициента:Коэффициент текущей ликвидности;Коэффициент быстрой ликвидности;Коэффициент абсолютной ликвидности. Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности предприятия, показывая, сколько рублей оборотных средств (текущих активов) приходится на один рубль текущей краткосрочной задолженности (текущих обязательств). Данный коэффициент рассчитывается как отношение оборотных средств к краткосрочным обязательствам.Коэффициент срочной ликвидности по своему смысловому назначению аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, однако определяется по более узкому кругу оборотных активов, когда в расчете не учитывается наименее ликвидная их часть — производственные запасы.Коэффициент срочной ликвидности вычисляется как отношение суммы дебиторской задолженности и денежных средств к краткосрочным обязательствам.Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия; показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств и рассчитывается как отношение денежных средств к краткосрочным обязательствам. [3, c.50]Расчет перечисленных выше показателей ликвидности предприятия ОАО СК «ИПС» представлен в таблице 2.6.Таблица 2.6Коэффициенты ликвидности предприятия 201320122011Коэффициент текущей ликвидности 0,741,500,86Коэффициент срочной ликвидности 0,240,270,18Коэффициент абсолютной ликвидности 0,020,040,02Как видно из таблицы 2.6, коэффициент текущей ликвидности предприятия в 2011 и 2013 году составил 0,74. Для отрасли строительства оптимальная величина данного коэффициента должна находиться в пределах от 1,5 до 2,5. Низкое значение показателя говорит о высоком финансовом риске связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета.Коэффициент срочной ликвидности на протяжении всего трехлетнего периода не превышает 1. То есть суммы дебиторской задолженности и денежных средств предприятия не достаточно чтобы покрыть краткосрочные обязательства. Предприятию необходимо оптимизировать работу со своими дебиторами в целях обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов с поставщиками. Согласно российским нормативным актам, нормальным считается значение коэффициента абсолютной ликвидности не менее 0,2. У рассматриваемого нами предприятия, значение данного коэффициента в 10 раз ниже. [3, c.55]Таким образом, предприятие демонстрирует очень низкие ликвидность и платежеспособность. Это может быть обусловлено спецификой деятельности, в которой высокие инвестиции не находят быстрой отдачи, а длительность производственного цикла может растягиваться на несколько лет. Предприятие, занимающееся застройкой, в основном, получает денежные средства от дольщиков на конечных стадиях производственного цикла. В связи с этим оно вынуждено активно кредитоваться и в некоторых периодах показывает отрицательную прибыль. Однако убытки, которые показывает отчетность строительных предприятий, покрываются, когда объект готов и когда предприятие получает денежные средства за свой товар. Глава IIIВ первом параграфе данной главы представлены вертикальный и горизонтальный анализ баланса предприятия. Сделаны выводы относительно динамики каждого из показателей.Во втором параграфе приведен анализ отчета о прибылях и убытках рассматриваемой компании. Делается вывод относительно финансового положения предприятия.В третьем параграфе приведены рекомендации относительно мер по повышению эффективности хозяйственной деятельности предприятия.§ 3.1 Анализ баланса предприятия ОАО СК «ИПѻ данном параграфе курсовой работы представлены данные о балансе рассматриваемого предприятия ОАО СК «ИПС». В таблицах 2.1 и 2.2 приводятся данные о динамике изменения балансовых показателей предприятия в период с 2011 по 2013 годы. Единицы измерения в таблицах – тысячи рублей.Таблица 2.1Активы предприятия ОАО СК «ИПС» [4,5]На 31 декабря 2013 годаНа 31 декабря 2012 годаНа 31 декабря 2011 годаАКТИВI ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы111518Основные средства887 428343 7842 295 728Финансовые вложения318 426682 425682 405Итого по разделу I1 205 8651 026 2242 978 151II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы673 3821 940 5301 232 662Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям15 89815 7269 382Дебиторская задолженность460 573414 134335 486Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)423 456234 868220 012Денежные средства и эквиваленты53 40370 70147 964Прочие оборотные активы28021116 904Итого по разделу II1 626 9922 676 1701 862 410БАЛАНС2 832 8573 702 3944 840 561Внеоборотные активы предприятия представлены нематериальными активами, основными средствами и финансовыми вложениями.В оборотные активы предприятия входят: запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов), денежные средства и эквиваленты, прочие оборотные активы.Проанализировав активы предприятия, можно увидеть, что внеоборотные активы предприятия за период с 31 декабря 2011 года по 31 декабря 2013 года снизились на 59% с 2 978 151 тыс. рублей до 1 205 865 тыс. рублей. Данное снижение по большей части было обусловлено уменьшением стоимости основных средств в 2,5 раза и сокращением в 2 раза количества долгосрочных финансовых вложений, таких как инвестиции в др. организации, займы на срок свыше 12 месяцев.Предприятие наращивает объем именно краткосрочных финансовых вложений. С целью получения дополнительной прибыли от данной деятельности. Однако общее количество оборотных средств за указанный выше период не претерпевало значительных изменений. Поэтому можно сделать вывод, что общее уменьшение активов связано с уменьшением стоимости основных средств и сокращением финансовых вложений.Таблица 2.1Пассивы предприятия ОАО СК «ИПС» [4,5]Наименование показателяНа 31 декабря 2013 годаНа 31 декабря 2012 годаНа 31 декабря 2011 годаПАССИВ III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)100100100Резервный капитал252525Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)(206 395)(138 187)6 499Итого по разделу III(206 270)(138 062)6 624   IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА   Заемные средства8545262 053 8412 663 304Итого по разделу IV854 5262 053 8412 663 304   V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА   Заемные средства5 4445 44446 050Кредиторская задолженность1 156 3151 781 1712 044 620Доходы будущих периодов1 022 841- 79 671Прочие обязательства  291Итого по разделу V2 184 6001 786 6152 170 633   БАЛАНС2 832 8563 702 3944 840 561Пассивы предприятия состоят из трех основных групп статей. В капитал и резервы входят следующие статьи: уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей), резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).Долгосрочные обязательства предприятия представлены только статьей заемные средства. К краткосрочным относятся заемные средства, кредиторская задолженность, доходы будущих периодов, прочие обязательства. При анализе пассивов предприятия, можно увидеть, что результатом его деятельности является убыток в размере 206 395 тыс. руб.. Расходы предприятия за 2013 и за 2012 годы превысили выручку от его деятельности. Убыток также наблюдался и в 2012 году. В 2011 году у предприятия была не нулевая прибыль.Долгосрочные обязательства предприятия за рассматриваемый период сократились на 1 808 778 тыс. руб. с 2 663 304 тыс. руб. до 854526 тыс. руб. Это может быть связано с тем, что предприятие не приобретало новых элементов основных средств, а погашало свои долгосрочные кредиты.Предприятие сокращало количество краткосрочных заемных средств, уменьшило кредиторскую задолженность. Данное сокращение обусловлено увеличением источника денежных средств по статье бухгалтерского баланса «доходы будущих периодов».Из таблицы 2.1 мы видим, что доходы будущих периодов предприятия ОАО СК «ИПС» возросли в 12 раз. Средства по договорам долевого участия и предварительного долевого участия классифицируются как доходы будущих периодов. Следовательно, это означает, что увеличились авансы, которые выплачивают дольщики данного предприятия за строящееся жилье.Таким образом, в целом, сумма краткосрочных обязательств предприятия значительно не изменялась в течение данного периода. Поэтому сокращение пассивов предприятия, в основном, вызвано сокращением долгосрочных займов.Проанализировав выше динамику абсолютных величин статей баланса, рассмотрим изменение относительных величин. Для достижения целей данного исследования нам необходимо понаблюдать изменение удельного веса каждой из статей активов и пассивов.Динамика изменения удельного веса статей активов предприятия показана в таблице 2.3.Таблица 2.3Динамика изменения удельного веса статей активов предприятия [4,5]Наименование показателяНа 31 декабря 2013 годаНа 31 декабря 2012 годаНа 31 декабря 2011 годаАКТИВ   I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ   Нематериальные активы0,00039%0,00041%0,00037%Основные средства31,33%9,29%47,43%Финансовые вложения11,24%18,43%14,10%II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы23,77%52,41%25,47%Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям0,56%0,42%0,19%Дебиторская задолженность16,26%11,19%6,93%Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)14,95%6,34%4,55%Денежные средства и эквиваленты1,89%1,91%0,99%Прочие оборотные активы0,01%0,01%0,35%За указанный период у предприятия на 16,1% уменьшился удельный вес основных средств. Это означает, что удельный вес зданий, сооружений, машин, оборудования и других средств труда, которые участвуют в процессе производства, сокращается.  Изменение удельного веса финансовых вложений составляет 2,86%. Не смотря на уменьшение абсолютной величины финансовых вложений в 2 раза, их удельный вес для предприятия составляет 11,24% и не претерпевал значительных изменений за рассматриваемый период. Это говорит о том, что извлечение прибыли из финансовых вложений играет значительную роль для предприятия. Нематериальные активы предприятия не представляют собой значительной доли активов, следовательно предприятие не имеет значительного количества прав на объекты интеллектуальной собственности, патентов лицензий, торговых знаков.В оборотных активах основная доля приходится на запасы, доля которых за рассматриваемые 3 года сократилась на 1,69%. Производственные запасы строительного предприятия являются основной составляющей производственного потенциала. Они включают в себя: сырьё и материалы, незавершенное производство и готовую продукцию, а также другие запасы. В связи с этим, сокращение запасов в абсолютном выражении в 1,8 раз говорит о том, что предприятие уменьшает масштабы своей деятельности. У предприятия растет дебиторская задолженность. Она возросла на 9,33 процентных пункта с 6,93% до 16,26%. Данная тенденция свидетельствует о снижении работоспособности предприятия ОАО СК «ИПС», так как предприятие поставляет готовую продукцию, несет издержки, но не получает сразу же денежные средства от своих заказчиков. Следовательно, предприятие накапливает задолженности, а его способности их покрывать снижаются по мере накопления дебиторской задолженности.Предприятие наращивает объемы выданных краткосрочных займов, что находит свое отражение в изменении удельного веса финансовых вложений в активе баланса с 4,55% до 14,95%. В абсолютном выражении объем краткосрочных займов увеличился в 1,9 раз с 220 012 тысяч рублей до 423 456 тысяч рублей. Можно проследить взаимозависимость между ростом дебиторской задолженности и финансовых вложений.Всесторонне проанализировав активы баланса предприятия можно сделать вывод, что ОАО СК «ИПС» переживает временные трудности. Предприятие сокращает объемы производства, на фоне роста дебиторской задолженности и финансовых вложений. Ликвидность предприятия за рассмотренные 3 года снижается, а значит увеличивается риск его банкротства. Динамика изменения удельного веса статей пассивов предприятия показана в таблице 2.4. Таблица 2.4Динамика изменения удельного веса статей пассивов предприятия [4,5]Наименование показателяНа 31 декабря 2013 годаНа 31 декабря 2012 годаНа 31 декабря 2011 годаПАССИВ    III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ   Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)0,004%0,003%0,002%Резервный капитал0,001%0,001%0,001%Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)(7,29%)(3,73%)0,13%Итого по разделу III7,28%3,73%0,14%    IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА   Заемные средства30,16%55,47%55,02%Итого по разделу IV30,16%55,47%55,02%    V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА   Заемные средства0,19%0,15%0,95%Кредиторская задолженность40,82%48,11%42,24%Доходы будущих периодов36,11%-1,65%Итого по разделу V77,12%48,26%44,84%Из таблицы 2.4 можно видеть, что в пассивах все большую долю занимает величина непокрытого убытка. Удельный вес непокрытого убытка возрос с 3,73% до 7,29%. Данное обстоятельство крайне негативно сказывается на финансовом положении: снижает ликвидность и платежеспособность предприятия, что уже отмечалось во второй главе данной работы. Доходы будущих периодов растут с 1,65% до 36,11%. Это означает, что авансы, выплаченные дольщиками данного предприятия становятся все более важным источником денежных средств данного строительного предприятия.Снижение доли заемных средств в долгосрочных обязательствах свидетельствует о том, что предприятие не производит закупки нового оборудования для осуществления деятельности. Об этом так же упоминалось и во второй главе, где был проведен анализ структуры основных средств предприятия. Старые основные фонды выводятся, и новы не закупаются.Доля краткосрочных земных средств в кредиторской задолженности предприятия существенно не изменялась в течение рассматриваемого периода. Так же существенно не менялась и доля уставного и резервного капитала. Из анализа активов и пассивов предприятия можно сделать вывод о том, что предприятие демонстрирует очень низкие ликвидность и платежеспособность. Однако, с другой стороны, необходимо учитывать специфику сектора строящегося жилья, где дольщики предпочитают вкладываться на более поздних этапах строительства. Поэтому по недавно начатым проектам предприятие может не получать финансовые средства и вынуждено активно кредитоваться и нести временные убытки. Тот факт, что существенно возрастают доходы будущих периодов свидетельствует о том, что финансирование со стороны дольщиков начинает активно привлекаться и в дальнейшей перспективе компания будет в состоянии покрыть все свои убытки, возникшие в предыдущих периодах.§ 3.2 Анализ пассивовДинамика изменения удельного веса статей пассивов предприятия показана в таблице 2.4. Таблица 2.