Вход

Эволюция региональных налогов и сборов

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 235911
Дата создания 25 мая 2016
Страниц 40
Мы сможем обработать ваш заказ 5 декабря в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
2 190руб.
КУПИТЬ

Описание

Целью курсовой работы является рассмотрение эволюции региональных налогов, в том числе налогов Самарской области, особенностей их уплаты; определение экономической роли региональных налогов. Поставленная цель обуславливает решение следующих задач:
- выявить теоретические аспекты регионального налогообложения;
- классифицировать региональные налоги в соответствии с НК РФ;
- проанализировать проблемы региональных налогов и их влияние на экономику.
...

Содержание

Оглавление
Глава 1 3
ВВЕДЕНИЕ 3
1.ЭВОЛЮЦИЯ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ. 8
1.1.История развития региональных налогов. 8
1.2. Сущность региональных налогов и порядок их установления в РФ 15
1.3. Роль региональных налогов в формировании доходной части бюджетов. 17
Глава 2 19
ВИДЫ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ 19
2.1. Транспортный налог 19
2.2. Налог на имущество организаций. 23
2.3. Налог на игорный бизнес. 29
Глава 3 31
ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ. 31
Заключение. 36
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ: 38





Введение

Глава 1
ВВЕДЕНИЕ
Налоговая система страны зависит от уровня развития экономики и государственной способности взимания налогов. Налоговая система Советского Союза была очень устойчива с окончания Второй мировой войны до начала 1980-х годов. За это время почти не менялись объемы и составы налоговых поступлений. Налоги с оборота, платежи с прибыли предприятий, подоходные налоги с населения и выручка от внешнеэкономической деятельности составляли консолидированный бюджет СССР.
Однако, в 1985 году наступил коренной перелом. Налоговые поступления были подорваны, и это спровоцировало бюджетный кризис в 1990-1991 годах.
В 1990 году изменились макроэкономические и социально-политические условия. Вследствие этого правительство пыталось изменить налоговую систему, приняв ряд законов, таких как: Зако н СССР «О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства» от 23 апреля 1990 года, Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций» от 14 июня 1990 года, а также законы об их применении на территории РСФСР. Налог на прибыль изменил распределение прибыли отдельно по предприятиям. Также была изменена система налогообложения физических лиц и система социального страхования.
....

Актуальность выбранной темы характеризуется тем, что одним из важнейших условий стабилизации экономики любого субъекта РФ, является обеспечение устойчивого сбора налогов и надлежащей дисциплины налогоплательщиков. Однако в условиях кризиса региональные налоги претерпели значительные изменения. В результате реформ налоговое бремя практически по всем налогам было снижено. И, как следствие, снижение налоговой базы в большинстве регионов привело к уменьшению поступлений во все уровни бюджетов.
Целью курсовой работы является рассмотрение эволюции региональных налогов, в том числе налогов Самарской области, особенностей их уплаты; определение экономической роли региональных налогов. Поставленная цель обуславливает решение следующих задач:
- выявить теоретические аспекты регионального налогообложения;
- классифицировать региональные налоги в соответствии с НК РФ;
- проанализировать проблемы региональных налогов и их влияние на экономику.
Поставленные задачи в полной мере объясняют структуру данной курсовой работы. Первая глава работы посвящена истории развития региональных налогов.
Во второй главе подробно рассмотрены транспортный налог, налог на имущество организаций и налог на игорный бизнес, соответственно.
Третья глава описывает перспективы развития региональных налогов, с целью улучшения развития экономики регионов.
В заключении сформулированы основные выводы по проведённой работе.


Фрагмент работы для ознакомления

Н
а
л
о
г
о
в
а
я база определяется по каждому виду транспорта о
т
д
е
л
ь
н
о. Для т
р
а
н
с
п
о
р
т
н
ы
х с
р
е
д
с
т
в, у к
о
т
о
р
ы
х не р
е
а
к
т
и
в
н
ы
е д
в
и
г
а
т
е
л
и – как м
о
щ
н
о
с
т
ь д
в
и
г
а
т
е
л
я т
р
а
н
с
п
о
р
т
н
о
г
о с
р
е
д
с
т
в
а в лошадиных силах. Для воздушных судов с реактивным д
в
и
г
а
т
е
л
е
м – как т
я
г
а р
е
а
к
т
и
в
н
о
г
о д
в
и
г
а
т
е
л
я в к
и
л
о
г
р
а
м
м-силах. В отношении водных не самоходных (буксируемых) транспортных средств – как валовая вместимость в регистровых т
о
н
н
а
х. В о
т
н
о
ш
е
н
и
и других транспортных средств – как единица транспортного средства. Физическим лицам расчет базы налога производится налоговой инспекцией, обязанность по уплате этого налога возникает не ранее даты получения соответствующего уведомления.
Налоговые ставки установлены законом Самарской области соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства( Приложение 1. «Размеры налоговых ставок по транспортному налогу в Самарской области»).
Данные с
т
а
в
к
и т
р
а
н
с
п
о
р
т
н
о
г
о н
а
л
о
г
а д
е
й
с
т
в
у
е
т для всех автотранспортных средств, зарегистрированных в Самарской области, для всех городов, муниципальных районов.
С 1 января 2010 г. в
с
т
у
п
и
л в с
и
л
у Ф
е
д
е
р
а
л
ь
н
ы
й з
а
к
о
н, д
а
ю
щ
и
й право региональным властям на увеличение ставок транспортного налога в 10 раз. При этом Законы с
у
б
ъ
е
к
т
о
в РФ о
т
н
о
с
я
т
с
я к законодательству о налогах и вступают в силу не ранее чем через месяц со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового п
е
р
и
о
д
а по
с
о
о
т
в
е
т
с
т
в
у
ю
щ
е
м
у н
а
л
о
г
у. А н
а
л
о
г
о
в
ы
м п
е
р
и
о
д
о
м по транспортному налогу является календарный год.
Льготы распространяются на: гужевые повозки, самоходные транспортные с
р
е
д
с
т
в
а, и у
к
а
з
а
н
н
ы
е в г
л
а
в
е 28 НК РФ. И
н
д
и
в
и
д
у
а
л
ь
н
ы
е п
р
е
д
п
р
и
н
и
м
а
т
е
л
и и организации, основным видом деятельности которых являются пассажирские или грузовые перевозки, освобождены от у
п
л
а
т
ы т
р
а
н
с
п
о
р
т
н
о
г
о н
а
л
о
г
а за м
о
р
с
к
и
е, р
е
ч
н
ы
е и в
о
з
д
у
ш
н
ы
е суда.
Льготы по транспортному налогу, установленные в Самарской области:
Освобождаются от уплаты н
а
л
о
г
а в
е
т
е
р
а
н
ы Великой Отечественной войны, ветераны труда и инвалиды всех категорий в отношении следующих категорий транспортных средств:
- л
е
г
к
о
в
ы
е а
в
т
о
м
о
б
и
л
и с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно;
- легковые автомобили, с момента выпуска которых до 1-го числа налогового периода прошло 7 лет и более, с м
о
щ
н
о
с
т
ь
ю д
в
и
г
а
т
е
л
я с
в
ы
ш
е 100 л.с. до 125 л.с. (с
в
ы
ш
е 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно;
- мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. (29,42 кВт) включительно;
- катера, моторные лодки или другие водные т
р
а
н
с
п
о
р
т
н
ы
е с
р
е
д
с
т
в
а с м
о
щ
н
о
с
т
ь
ю д
в
и
г
а
т
е
л
я до 30 л.с. (22,7 кВт) в
к
л
ю
ч
и
т
е
л
ь
н
о.
Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.
Порядок начисления н
а
л
о
г
а ю
р
и
д
и
ч
е
с
к
и
м л
и
ц
а
м: н
а
л
о
г
о
п
л
а
т
е
л
ь
щ
и
к
и, я
в
л
я
ю
щ
и
е
с
я о
р
г
а
н
и
з
а
ц
и
я
м
и, у
п
л
а
ч
и
в
а
ю
т н
а
л
о
г п
у
т
е
м внесения авансовых платежей по итогам отчетных периодов не п
о
з
д
н
е
е п
о
с
л
е
д
н
е
г
о ч
и
с
л
а м
е
с
я
ц
а, с
л
е
д
у
ю
щ
е
г
о за и
с
т
е
к
ш
и
м о
т
ч
е
т
н
ы
м п
е
р
и
о
д
о
м. При р
а
с
ч
е
т
е авансового платежа по транспортному налогу необходимо и
с
п
о
л
ь
з
о
в
а
т
ь ф
о
р
м
у
л
у:
Н
а
л
о
г
о
в
а
я б
а
з
а * н
а
л
о
г
о
в
а
я с
т
а
в
к
а * 1/4 = а
в
а
н
с
о
в
ы
й п
л
а
тёж.
Итоговая сумма по транспортному налогу за год рассчитывается по формуле:
Налоговая б
а
з
а * С
т
а
в
к
а н
а
л
о
г
а – С
у
м
м
а а
в
а
н
с
о
в
ы
х п
л
а
т
е
ж
е
й, перечисленных в течение года.
Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода (за в
ы
ч
е
т
о
м с
у
м
м, у
п
л
а
ч
е
н
н
ы
х в в
и
д
е а
в
а
н
с
о
в
ы
х п
л
а
т
е
ж
е
й), у
п
л
а
ч
и
в
а
е
т
с
я ю
р
и
д
и
ч
е
с
к
и
м
и лицами, не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым
п
е
р
и
о
д
о
м. Т
р
а
н
с
п
о
р
т
н
о
е с
р
е
д
с
т
в
о м
о
ж
е
т быть зарегистрировано и снято c учета в течение одного отчетного (налогового) периода. В этом случае с
у
м
м
у т
р
а
н
с
п
о
р
т
н
о
г
о н
а
л
о
г
а (а
в
а
н
с
о
в
о
г
о п
л
а
т
е
ж
а) р
а
с
с
ч
и
т
ы
в
а
ю
т и
с
х
о
д
я из ф
а
к
т
и
ч
е
с
к
о
г
о к
о
л
и
ч
е
с
т
в
а м
е
с
я
ц
е
в регистрации транспортного средства c учетом коэффициента и
с
п
о
л
ь
з
о
в
а
н
и
я т
р
а
н
с
п
о
р
т
н
о
г
о с
р
е
д
с
т
в
а (к
о
э
ф
ф
и
ц
и
е
н
т р
а
с
с
ч
и
т
ы
в
а
е
т
с
я как ч
и
с
л
о п
о
л
н
ы
х м
е
с
я
ц
е
в в
л
а
д
е
н
и
я транспортным средством/число календарных месяцев в отчетном (н
а
л
о
г
о
в
о
м) п
е
р
и
о
д
е). М
е
с
я
ц, в к
о
т
о
р
о
м т
р
а
н
с
п
о
р
т
н
о
е средство было зарегистрировано, и месяц, в котором оно было снято c учета, учитываются как полные м
е
с
я
ц
ы. Е
с
л
и р
е
г
и
с
т
р
а
ц
и
я и снятие c учета произошли в одном месяце, то количество месяцев, в течение которых транспортное средство было з
а
р
е
г
и
с
т
р
и
р
о
в
а
н
о в о
р
г
а
н
и
з
а
ц
и
и, п
р
и
н
и
м
а
е
т
с
я за о
д
и
н. С
р
о
к для у
п
л
а
т
ы а
в
а
н
с
о
в
ы
х платежей не может быть установлен ранее последнего дня месяца, следующего за с
о
о
т
в
е
т
с
т
в
у
ю
щ
и
м о
т
ч
е
т
н
ы
м периодом.
Порядок начисления налога физическим лицам: налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в с
р
о
к не п
о
з
д
н
е
е 1 о
к
т
я
б
р
я г
о
д
а, с
л
е
д
у
ю
щ
е
г
о за и
с
т
е
к
ш
и
м н
а
л
о
г
о
в
ы
м п
е
р
и
о
д
о
м. Налоговая инспекция обязана направить физическим лицам уведомление о н
а
ч
и
с
л
е
н
н
о
й с
у
м
м
е т
р
а
н
с
п
о
р
т
н
о
г
о н
а
л
о
г
а, на основании данных полученных из государственной автомобильной инспекции. Налоговая инспекция может направить налогоплательщику у
в
е
д
о
м
л
е
н
и
я об у
п
л
а
т
е т
р
а
н
с
п
о
р
т
н
о
г
о н
а
л
о
г
а т
о
л
ь
к
о за три н
а
л
о
г
о
в
ы
х п
е
р
и
о
д
а, п
р
е
д
ш
е
с
т
в
у
ю
щ
и
х календарному году их направления. Также установлена обязанность данных ф
и
з
и
ч
е
с
к
и
х лиц по у
п
л
а
т
е н
а
л
о
г
а не б
о
л
е
е чем за три н
а
л
о
г
о
в
ы
х п
е
р
и
о
д
а, п
р
е
д
ш
е
с
т
в
у
ю
щ
и
х г
о
д
у направления уведомлений. Поэтому, если физическое лицо в 2013 г. получит н
а
л
о
г
о
в
о
е у
в
е
д
о
м
л
е
н
и
е об у
п
л
а
т
е т
р
а
н
с
п
о
р
т
н
о
г
о налога, который нужно было перечислить более трех лет назад, такое уведомление можно п
р
о
и
г
н
о
р
и
р
о
в
а
т
ь. Т
а
к
ж
е согласно указанным изменениям возврат суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с его перерасчетом будет осуществляться за п
е
р
и
о
д т
а
к
о
г
о п
е
р
е
р
а
с
ч
е
т
а.
Налоговым периодом признается один календарный год.
Пример расчета транспортного налога:
Организация ООО «Скорость» приобрела и з
а
р
е
г
и
с
т
р
и
р
о
в
а
л
а а
в
т
о
м
о
б
и
л
ь ВАЗ-2110 за 200000 р
у
б
л
е
й, в том ч
и
с
л
е НДС 18%. М
о
щ
н
о
с
т
ь 95 л/с. О
п
р
е
д
е
л
и
т
ь сумму транспортного налога.
95*16=1520 рублей – сумма транспортного налога.
2.2. Налог на имущество о
р
г
а
н
и
з
а
ц
и
й.
Н
а
л
о
г на и
м
у
щ
е
с
т
в
о организаций является региональным налогом, а это означает, что сумма платежей по налогу зачисляется равными долями в республиканский б
ю
д
ж
е
т р
е
с
п
у
б
л
и
к
и в с
о
с
т
а
в
е РФ, к
р
а
е
в
о
й, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет а
в
т
о
н
о
м
н
о
г
о о
к
р
у
г
а, в р
а
й
о
н
н
ы
й бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения организации.
Особенностью всех региональных налогов и н
а
л
о
г
а на и
м
у
щ
е
с
т
в
о в ч
а
с
т
н
о
с
т
и, я
в
л
я
е
т
с
я то, что общие принципы его исчисления и порядка перечисления по принадлежности устанавливаются на федеральном уровне, а конкретные ставки н
а
л
о
г
а и с
о
с
т
а
в п
р
е
д
о
с
т
а
в
л
я
е
м
ы
х по н
а
л
о
г
у льгот, определяются законодательством региона.
Цели, которые преследовались при введении данного налога на территории с
у
б
ъ
е
к
т
о
в Р
о
с
с
и
й
с
к
о
й Ф
е
д
е
р
а
ц
и
и:
1) с
о
з
д
а
т
ь у п
р
е
д
п
р
и
я
т
и
й з
а
и
н
т
е
р
е
с
о
в
а
н
н
о
с
т
ь в реализации излишнего, неиспользуемого имущества;
2) стимулировать эффективное использование имущества, находящегося на б
а
л
а
н
с
е п
р
е
д
п
р
и
я
т
и
я. Т
а
к
и
м о
б
р
а
з
о
м, для ф
и
н
а
н
с
о
в э
т
о
т н
а
л
о
г в
ы
п
о
л
н
я
е
т с
т
и
м
у
л
и
р
у
ю
щ
у
ю и контрольную функцию, а при пополнении бюджетов федерации и местных б
ю
д
ж
е
т
о
в – ф
и
с
к
а
л
ь
н
у
ю ф
у
н
к
ц
и
ю.
П
л
а
т
е
л
ь
щ
и
к
а
м
и н
а
л
о
г
а на и
м
у
щ
е
с
т
в
о о
р
г
а
н
и
з
а
ц
и
й п
р
и
з
н
а
ю
т
с
я российские и иностранные организации. Налог должны уплачивать все организации н
е
з
а
в
и
с
и
м
о от ф
о
р
м
ы с
о
б
с
т
в
е
н
н
о
с
т
и и в
е
д
о
м
с
т
в
е
н
н
о
й п
о
д
ч
и
нён
н
о
с
т
и. И
с
к
л
ю
ч
е
н
и
е с
о
с
т
а
в
л
я
ю
т т
о
л
ь
к
о организации, применяющие специальные налоговые режимы. Плательщиками н
а
л
о
г
а на и
м
у
щ
е
с
т
в
о я
в
л
я
ю
т
с
я л
и
ш
ь те о
р
г
а
н
и
з
а
ц
и
и, к
о
т
о
р
ы
е и
м
е
ю
т на своем балансе облагаемые данным налогом основные средства. Это означает, что к
о
м
п
а
н
и
я
м, не и
м
е
ю
щ
и
м с
о
б
с
т
в
е
н
н
ы
х о
с
н
о
в
н
ы
х с
р
е
д
с
т
в, не н
у
ж
н
о п
р
е
д
с
т
а
в
л
я
т
ь "н
у
л
е
в
ы
е" д
е
к
л
а
р
а
ц
и
и по налогу на имущество, поскольку подача деклараций - это обязанность н
а
л
о
г
о
п
л
а
т
е
л
ь
щ
и
к
о
в. Е
с
л
и у о
р
г
а
н
и
з
а
ц
и
и е
с
т
ь только полностью амортизированные основные средства, по которым налог не уплачивается, она все равно признается п
л
а
т
е
л
ь
щ
и
к
о
м н
а
л
о
г
а на и
м
у
щ
е
с
т
в
о и о
б
я
з
а
н
а п
р
е
д
с
т
а
в
л
я
т
ь н
а
л
о
г
о
в
ы
е д
е
к
л
а
р
а
ц
и
и и р
а
с
ч
е
т
ы по авансовым платежам в отношении таких основных средств.
Объектом н
а
л
о
г
о
о
б
л
о
ж
е
н
и
я и
м
у
щ
е
с
т
в
а о
р
г
а
н
и
з
а
ц
и
и являются движимое и недвижимое имущество, в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное у
п
р
а
в
л
е
н
и
е, в
н
е
сён
н
о
е в с
о
в
м
е
с
т
н
у
ю д
е
я
т
е
л
ь
н
о
с
т
ь или п
о
л
у
ч
е
н
н
о
е по к
о
н
ц
е
с
с
и
о
н
н
о
м
у с
о
г
л
а
ш
е
н
и
ю, у
ч
и
т
ы
в
а
е
м
о
е на б
а
л
а
н
с
е в качестве объектов основных средств,
в порядке, у
с
т
а
н
о
в
л
е
н
н
о
м для в
е
д
е
н
и
я б
у
х
г
а
л
т
е
р
с
к
о
г
о учёта, а т
а
к
ж
е имущество, которое принадлежит органам государственной власти на праве хозяйственного ведения.
Особенности уплаты н
а
л
о
г
а на и
м
у
щ
е
с
т
в
о и
н
о
с
т
р
а
н
н
ы
м
и о
р
г
а
н
и
з
а
ц
и
я
м
и. И
н
о
с
т
р
а
н
н
ы
е организации признаются налогоплательщиками данного налога лишь в том случае, если они осуществляют деятельность в Р
о
с
с
и
й
с
к
о
й Ф
е
д
е
р
а
ц
и
и ч
е
р
е
з п
о
с
т
о
я
н
н
ы
е п
р
е
д
с
т
а
в
и
т
е
л
ь
с
т
в
а и (или) и
м
е
ю
т в с
о
б
с
т
в
е
н
н
о
с
т
и н
е
д
в
и
ж
и
м
о
е имущество на территории Российской Федерации. Основным критерием такой д
е
я
т
е
л
ь
н
о
с
т
и я
в
л
я
е
т
с
я п
р
и
н
ц
и
п р
е
г
у
л
я
р
н
о
с
т
и д
е
я
т
е
л
ь
н
о
с
т
и и
н
о
с
т
р
а
н
н
о
й о
р
г
а
н
и
з
а
ц
и
и на территории РФ.
Имущество, не являющееся объектом налогообложения:
а) Не являются объектами налогообложения з
е
м
е
л
ь
н
ы
е у
ч
а
с
т
к
и и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).
б) Имущество федеральных военизированных структур (Министерство в
н
у
т
р
е
н
н
и
х дел РФ, М
и
н
и
с
т
е
р
с
т
в
о о
б
о
р
о
н
ы РФ, Ф
е
д
е
р
а
л
ь
н
а
я с
л
у
ж
б
а б
е
з
о
п
а
с
н
о
с
т
и РФ, Федеральная служба охраны РФ, Служба внешней разведки РФ, Федеральная служба исполнения н
а
к
а
з
а
н
и
й и М
и
н
и
с
т
е
р
с
т
в
о РФ по д
е
л
а
м г
р
а
ж
д
а
н
с
к
о
й о
б
о
р
о
н
ы, ч
р
е
з
в
ы
ч
а
й
н
ы
м с
и
т
у
а
ц
и
я
м и л
и
к
в
и
д
а
ц
и
и п
о
с
л
е
д
с
т
в
и
й с
т
и
х
и
й
н
ы
х бедствий), принадлежащее на праве оперативного у
п
р
а
в
л
е
н
и
я, н
а
л
о
г
о
м не о
б
л
а
г
а
е
т
с
я.
С
т
а
в
к
а н
а
л
о
г
а на имущество организации по Самарской области установлена в размере 2,2 процента от налогооблагаемой базы.
Конкретные же с
т
а
в
к
и н
а
л
о
г
а на и
м
у
щ
е
с
т
в
о п
р
е
д
п
р
и
я
т
и
й, о
п
р
е
д
е
л
я
е
м
ы
е в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Ф
е
д
е
р
а
ц
и
и. При э
т
о
м ф
е
д
е
р
а
л
ь
н
о
е з
а
к
о
н
о
д
а
т
е
л
ь
с
т
в
о з
а
п
р
е
щ
а
е
т у
с
т
а
н
а
в
л
и
в
а
т
ь с
т
а
в
к
у н
а
л
о
г
а для отдельных предприятий. Если отсутствует решение законодательного (представительного) о
р
г
а
н
а с
у
б
ъ
е
к
т
а Р
о
с
с
и
й
с
к
о
й Ф
е
д
е
р
а
ц
и
и об установлении конкретных ставок налога на имущество предприятий, то, исходя из федерального законодательства, в этом субъекте Ф
е
д
е
р
а
ц
и
и д
о
л
ж
н
о п
р
и
м
е
н
я
т
ь
с
я максимальная ставка налога, то есть 2,2 %.
Налоговой базой по налогу на имущество организации признаётся среднегодовая стоимость и
м
у
щ
е
с
т
в
а, п
о
д
л
е
ж
а
щ
е
г
о н
а
л
о
г
о
о
б
л
о
ж
е
н
и
ю. В р
а
с
чёт берётся его о
с
т
а
т
о
ч
н
а
я с
т
о
и
м
о
с
т
ь, о
п
р
е
д
е
лён
н
а
я по п
р
а
в
и
л
а
м бухучёта. Если по правилам, принятым в бухучёте, по каким-л
и
б
о о
с
н
о
в
н
ы
м с
р
е
д
с
т
в
а
м н
а
ч
и
с
л
е
н
и
е а
м
о
р
т
и
з
а
ц
и
и не п
р
е
д
у
с
м
о
т
р
е
н
о, то их с
т
о
и
м
о
с
т
ь для ц
е
л
е
й н
а
л
о
г
о
о
б
л
о
ж
е
н
и
я о
п
р
е
д
е
л
я
е
т
с
я за вычетом износа. Кроме того, налоговую б
а
з
у н
у
ж
н
о о
п
р
е
д
е
л
я
т
ь о
т
д
е
л
ь
н
о по и
м
у
щ
е
с
т
в
у, по к
о
т
о
р
о
м
у р
е
г
и
о
н
а
л
ь
н
ы
е власти установили дифференцированные налоговые ставки.
Сумма налога исчисляется по и
т
о
г
а
м н
а
л
о
г
о
в
о
г
о периода, как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая у
п
л
а
т
е в б
ю
д
ж
е
т, и
с
ч
и
с
л
я
е
т
с
я отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых о
р
г
а
н
а
х п
о
с
т
о
я
н
н
о
г
о п
р
е
д
с
т
а
в
и
т
е
л
ь
с
т
в
а иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении к
а
ж
д
о
г
о о
б
ъ
е
к
т
а н
е
д
в
и
ж
и
м
о
г
о и
м
у
щ
е
с
т
в
а, н
а
х
о
д
я
щ
е
г
о
с
я вне м
е
с
т
о
н
а
х
о
ж
д
е
н
и
я организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства и
н
о
с
т
р
а
н
н
о
й о
р
г
а
н
и
з
а
ц
и
и, а т
а
к
ж
е в о
т
н
о
ш
е
н
и
и и
м
у
щ
е
с
т
в
а, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам к
а
ж
д
о
г
о о
т
ч
е
т
н
о
г
о п
е
р
и
о
д
а в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный п
е
р
и
о
д.
Н
а
л
о
г
о
в
ы
е л
ь
г
о
т
ы в С
а
м
а
р
с
к
о
й о
б
л
а
с
т
и.
1. От у
п
л
а
т
ы н
а
л
о
г
а о
с
в
о
б
о
ж
д
а
ю
т
с
я следующие категории налогоплательщиков:
1) федеральные органы государственной власти, о
р
г
а
н
ы г
о
с
у
д
а
р
с
т
в
е
н
н
о
й власти Самарской области, органы местного самоуправления - в отношении автомобильных дорог общего пользования;
2) организации (кроме б
а
н
к
о
в и д
р
у
г
и
х к
р
е
д
и
т
н
ы
х о
р
г
а
н
и
з
а
ц
и
й, с
т
р
а
х
о
в
ы
х о
р
г
а
н
и
з
а
ц
и
й), о
с
у
щ
е
с
т
в
л
я
ю
щ
и
е и
н
в
е
с
т
и
ц
и
о
н
н
у
ю д
е
я
т
е
л
ь
н
о
с
т
ь на территории Самарской области, - в отношении имущества, созданного или п
р
и
о
б
р
е
т
е
н
н
о
г
о п
о
с
л
е н
а
ч
а
л
а р
е
а
л
и
з
а
ц
и
и и
н
в
е
с
т
и
ц
и
о
н
н
о
г
о п
р
о
е
к
т
а (в том ч
и
с
л
е п
о
с
т
у
п
и
в
ш
е
г
о в в
и
д
е вклада в уставный (складочный) капитал организации) и предназначенного для его р
е
а
л
и
з
а
ц
и
и;
3) о
р
г
а
н
и
з
а
ц
и
и, производящие сельскохозяйственную продукцию, доля доходов от реализации которой составляет не менее 70 процентов от общей суммы их доходов, - в о
т
н
о
ш
е
н
и
и и
м
у
щ
е
с
т
в
а, и
с
п
о
л
ь
з
у
е
м
о
г
о для о
с
у
щ
е
с
т
в
л
е
н
и
я о
с
н
о
в
н
о
г
о в
и
д
а д
е
я
т
е
л
ь
н
о
с
т
и у
к
а
з
а
н
н
ы
х организаций;
4) благотворительные организации, имеющие статус "благотворительная о
р
г
а
н
и
з
а
ц
и
я в С
а
м
а
р
с
к
о
й о
б
л
а
с
т
и";
5) р
е
л
и
г
и
о
з
н
ы
е о
р
г
а
н
и
з
а
ц
и
и;
6) п
р
о
ф
е
с
с
и
о
н
а
л
ь
н
ы
е а
в
а
р
и
й
н
о-с
п
а
с
а
т
е
л
ь
н
ы
е с
л
у
ж
б
ы и формирования;
7) жилищно-строительные кооперативы, жилищные накопительные к
о
о
п
е
р
а
т
и
в
ы, т
о
в
а
р
и
щ
е
с
т
в
а с
о
б
с
т
в
е
н
н
и
к
о
в жилья;
8) организации со среднесписочной численностью работающих не менее 800 человек, использующие труд инвалидов, если среднесписочная ч
и
с
л
е
н
н
о
с
т
ь и
н
в
а
л
и
д
о
в с
р
е
д
и их р
а
б
о
т
н
и
к
о
в за н
а
л
о
г
о
в
ы
й и (или) отчетный периоды составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 п
р
о
ц
е
н
т
о
в, - в о
т
н
о
ш
е
н
и
и и
м
у
щ
е
с
т
в
а, и
с
п
о
л
ь
з
у
е
м
о
г
о ими для производства и (или) реализации товаров, работ и услуг;
Льготное налогообложение устанавливается резидентам особой экономической з
о
н
ы:
1. Для р
е
з
и
д
е
н
т
о
в о
с
о
б
о
й э
к
о
н
о
м
и
ч
е
с
к
о
й у
с
т
а
н
а
в
л
и
в
а
е
т
с
я п
о
н
и
ж
е
н
н
а
я с
т
а
в
к
а
налога на прибыль организаций в размере 13,5%
Для организаций - резидентов особой экономической з
о
н
ы у
с
т
а
н
а
в
л
и
в
а
е
т
с
я п
о
н
и
ж
е
н
н
а
я ставка налога на прибыль организаций, в размере, равном 13,5% (при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), п
о
л
у
ч
е
н
н
ы
х (п
о
н
е
с
е
н
н
ы
х) от д
е
я
т
е
л
ь
н
о
с
т
и, о
с
у
щ
е
с
т
в
л
я
е
м
о
й на т
е
р
р
и
т
о
р
и
и о
с
о
б
о
й э
к
о
н
о
м
и
ч
е
с
к
о
й з
о
н
ы, и д
о
х
о
д
о
в (р
а
с
х
о
д
о
в), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами т
е
р
р
и
т
о
р
и
и о
с
о
б
о
й э
к
о
н
о
м
и
ч
е
с
к
о
й з
о
н
ы).
2. Р
е
з
и
д
е
н
т
ы о
с
о
б
о
й э
к
о
н
о
м
и
ч
е
с
к
о
й з
о
н
ы о
с
в
о
б
о
ж
д
а
ю
т
с
я от у
п
л
а
т
ы налога на имущество на период 5 лет.
Налоговый период: 1 к
а
л
е
н
д
а
р
н
ы
й год.
О
т
ч
е
т
н
ы
й п
е
р
и
о
д к
в
а
р
т
а
л, п
о
л
у
г
о
д
и
е, 9 мес. С
р
о
к п
о
д
а
ч
и о
т
ч
е
т
н
о
с
т
и с
о
в
п
а
д
а
е
т с подачей бухгалтерской отчетности, срок оплаты в течение 5 д
н
е
й п
о
с
л
е п
о
д
а
ч
и б
у
х
г
а
л
т
е
р
с
к
о
й о
т
ч
е
т
н
о
с
т
и.
П
р
и
м
е
р исчисления налога на имущество организации.
На балансе организации находится станок, о
с
т
а
т
о
ч
н
а
я с
т
о
и
м
о
с
т
ь к
о
т
о
р
о
г
о на 01.01.14 г. с
о
с
т
а
в
л
я
е
т 90 000 (е
ж
е
м
е
с
я
ч
н
а
я а
м
о
р
т
и
з
а
ц
и
я 2 500 р
у
б
л
е
й) и а
в
т
о
м
о
б
и
л
ь, о
с
т
а
т
о
ч
н
а
я с
т
о
и
м
о
с
т
ь которого на 01.01.14 г. 240 000 рублей (ежемесячная амортизация 6 000 рублей).
О
с
т
а
т
о
ч
н
а
я с
т
о
и
м
о
с
т
ь за п
е
р
в
ы
й к
в
а
р
т
а
л 2014 г
о
д
а:
- я
н
в
а
р
ь — 87 500 + 234 000;
- ф
е
в
р
а
л
ь — 85 000 + 228 000;
- м
а
р
т — 83 000 + 222 000.
Итого налоговая база будет равна 317 250 рублей
330 000 + 321 500 + 313 000 + 305 000= 1 269 500
1 269 500 / 4 = 317 375
Авансовый п
л
а
т
е
ж за 1-й к
в
а
р
т
а
л: 317 375 * 2,2% = 6 982,25 р
у
б
л
е
й.
2.3. Н
а
л
о
г на и
г
о
р
н
ы
й б
и
з
н
е
с.
И
г
о
р
н
ы
й б
и
з
н
е
с - п
р
е
д
п
р
и
н
и
м
а
т
е
л
ь
с
к
а
я д
е
я
т
е
л
ь
н
о
с
т
ь, которая связанна с извлечением организациями или индивидуальными п
р
е
д
п
р
и
н
и
м
а
т
е
л
я
м
и д
о
х
о
д
о
в в в
и
д
е выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.
Н
а
л
о
г
о
п
л
а
т
е
л
ь
щ
и
к
а
м
и н
а
л
о
г
а на и
г
о
р
н
ы
й бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объектами н
а
л
о
г
о
о
б
л
о
ж
е
н
и
я п
р
и
з
н
а
ю
т
с
я: 1) и
г
р
о
в
о
й стол; 2) игровой автомат; 3) процессинговый центр тотализатора; 4) процессинговый центр букмекерской конторы; 5) пункт приема с
т
а
в
о
к т
о
т
а
л
и
з
а
т
о
р
а; 6) п
у
н
к
т п
р
и
е
м
а ставок букмекерской конторы.

Список литературы

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Конституция РФ
2. Налоговый Кодекс РФ
3. ФЗ РФ № 2118-1 от 27.12.1991 г. «Об основах в налоговых системах в РФ»
4. ФЗ РФ от 28.11.2009 N 283-ФЗ «О внесение изменений в отдельные законодательные акты РФ»
5. ФЗ РФ от 16.11. 2011 г. N 319-ФЗ "О внесении изменений в главу 29 части второй Налогового кодекса РФ"
6. Закон Самарской области от 6.11.2002 года № 86 - ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области»
7. Закон Самарской области от 29.06.2009 года № 79 - ГД 2 О внесении изменения в статью 2 Закона Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области»
8. Закон Самарской области от 25.11.2003 года № 98 – ГД «О налоге на имущество организаций»
9. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 5-е изд., перераб, идоп.-М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009. – 53 с.
10. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Ростов-на-Дону: Феникс, 2008г.
11. Капкаева Н.З., Тимирясов В.Г., Федулов В.Г. Региональные и местные налоги и сборы: Учебное пособие. – Казань: Издательство "Таглимат" Института экономики, управления и права, 2004. – 116 с.
12. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник для ВУЗов - М.: Издательство БЕК, 2008. – 101 с.
13. Лысов Е.А. особенности регионального налогообложения в России и пути его совершенствования //Бухучет и налоги. 2010. – 95 с.
14. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие - М.: ЮНИТИ- ДАНА, СПб:2009.
15. Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В.: Учебник для ВУЗОВ, Издание пятое, ПИТЕР, 2010.
16. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / И.Г. Русакова, В.А. Кашин, А.В. Толкушкин и др.; Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2010.
17. Налоги: учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2008.
18. Налоги: Учебное пособие для вузов /Д. Г. Черник, М.Ю. Алексеев, Н.А. Брусиловская и др.; Под ред. Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика 2008.
19. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. – СПб.: 2010.
20. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М., 2008. – 63 с.
21. Пархачева М.А., Шаронова Е.А. Транспортный налог. Особенности уплаты юридическими и физическими лицами. СПб, 2008. – 112 с.
22. Петров А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. И доп. - М: Юрайт-Издат, 2009.
23. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и
налогообложение: Учебник для вузов. – СПб.: 2010.
24. Тенькова О.А. Налоги и налогообложение М.: 2010.
25. Черкасова И.О., Жукова Т.Н. Налоги и налогообложение 2-е изд.-СПб.: «Вектор» 2008.
26. Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебник для вузов./ Д.Г.Черник, А. П. Починок, В.П. Морозов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.
27. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. – М.: МЦФЭР, 2009. – 132 с.
28. Шаткина Л.А. Налоги и налогообложение Пермь: 2009.
29. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - М.: ИНФРА-М, Издание третье, 2009.
30. www.garant.ru
31. www.consultant.ru
32. www.nalog.ru
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2022