Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации

Приложение N 1
к приказу Минфина России
от 02.07.2010 N 66н (в редакции
приказа Минфина России
от 05.10.2011 N 124н)
...

Приложение N 1
к приказу Минфина России
от 02.07.2010 N 66н (в редакции
приказа Минфина России
от 05.10.2011 N 124н)

Приложение N 1
к приказу Минфина России
от 02.07.2010 N 66н (в редакции
приказа Минфина России
от 05.10.2011 N 124н)

     Приняты работы у подрядчика по выполненному текущему ремонту здания пошивочного цеха:     цена ремонта256024 000,00  НДС по ремонту19604 320,0024000*18%           47……………………………………     Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту здания пошивочного цеха (указать момент включения НДС в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ)68194 320,00операция 47      49…………………………………….     Приобретен патент на новую технологию пошива рабочей одежды:     цена патента 086084 000,00  НДС196015 120,0084000*18%      50……………………………………76511 100,00  Оплачено Роспатенту за регистрацию приобретенного патента08761 100,0051……………………………………   84000+1100 Патент введен в эксплуатацию040885 100,0052……………………………………   операция 49 Включен в состав налоговых вычетов НДС по патенту (указать момент включения НДС в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ)681915 120,00     53…………………………………….     Оплачено по счету продавца патента605199 120,0084000+1512054…………………………………….     Начислена амортизация основных средств за январь месяц:     пошивочного цеха250275 000,00  транспортного цеха230215 000,00  управления организации260210 000,00       55……………………………………     Начислена амортизация нематериальных активов организации2505550,00       Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам56…………………………………….     Начислена и распределена заработная плата:     - производственным рабочим пошивочного цеха по изготовлению рабочей одежды:     курток20-170400 000,00  комбинезонов20-270300 000,00  исправление брака по курткам28704 000,00  - рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха, руководителям, специалистам и младшему обслуживающему персоналу пошивочного цеха257060 000,00  - персоналу транспортного цеха2370100 000,00  - руководителям, специалистам, служащим, и младшему обслуживающему персоналу управления организации267090 000,00  - рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха за отпуск 257030 000,00   - работникам управления организации за отпуск267020 000,00  Распределение заработной платы произвести в табл.16    57…………………………………….     Начислены пособия по временной нетрудоспособности:     работникам пошивочного цеха25704 000,00  работникам транспортного цеха23703 000,00  работникам управления26702 000,00       58……………………………………     Начислены дивиденды работникам организации:     сумма дивидендов75-2702 900,00  сумма налога на дивиденды7068261,002900*9% Принять ставку налога на дивиденды в соответствии с законом     Учредителями организации являются только российские юрлица и физические лица-резиденты    Дивидендов от других организаций ЗАО ”Стимул“ не получало   59…………………………………….     Начислены и распределены страховые взносы в социальные фонды:     на затраты по изготовлению курток:20-169124 000,00таблица 5  в ФСС20-169-1111 600,00   в ФСС (несчастный случай)20-169-124 000,00   в ФМС20-169-320 400,00   в ПФ20-169-288 000,00   на затраты по изготовлению комбинезонов:20-26993 000,00                  в ФСС20-269-118 700,00  в ФСС (несчастный случай)20-269-123 000,00  в ФМС20-269-315 300,00  в ПФ20-269-266 000,00 на затраты по исправлению брака:28691 240,00  в ФСС2869-11116,00  в ФСС (несчастный случай)2869-1240,00  в ФМС2869-3204,00  в ПФ2869-2880,00 на общепроизводственные расходы:256927 900,00  в ФСС2569-112 610,00  в ФСС (несчастный случай)2569-12900,00  в ФМС2569-34 590,00  в ПФ2569-219 800,00  на затраты транспортного цеха:236931 000,00  в ФСС2369-112 900,00   в ФСС (несчастный случай)2369-121 000,00   в ФМС2369-35 100,00   в ПФ2369-222 000,00  на общехозяйственные расходы:266934 100,00   в ФСС2669-113 190,00   в ФСС (несчастный случай)2669-121 100,00   в ФМС2669-35 610,00   в ПФ2669-224 200,00  Применить ставки страховых взносов, установленные законом     Распределение страховых взносов произвести в табл.16    60…………………………………….     Удержано из заработной платы работников:      налог на доходы физических лиц7068107 000,00   в возмещение потерь от брака70733 000,00       Учет затрат на производство61……………………………………     Распределены и списаны по назначению затраты транспортного цеха (табл.17 и 18). Транспортный цех оказал услуги:     пошивочному цеху – 1000 т/км;252319 081,30таблица 7 управлению организации – 7000 т/км2623133 569,20 62…………………………………..    Распределены и списаны общепроизводственные расходы     (табл.19 и 20):    на куртки 20-125145 614,82таблицы 9на комбинезоны20-225109 282,00 на исправление брака2825884,47      63……………………………………20-1286 364,47240+4000+1240+884,47Определены и списаны по назначению затраты на исправление брака 64…………………………………….   таблица 11Распределены и списаны общехозяйственные расходы (табл.21 и 22):   на куртки20-126167 919,93на комбинезоны20-226125 260,77    65…………………………………….    Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по учетной оценке:40-120-11 242 494,22 курток – 2000 штук 43-1401 180 369,51таблица 12комбинезонов – 1800 штук 40-220-2879 430,78 Порядок определения учетной оценки приведен в пояснениях в табл. 23, 2443-240835 459,24таблица 13     66…………………………………….    Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад готовой продукции (в соответствии с учетной политикой):    по курткам (табл.23)90-240-162 124,71таблица 12по комбинезонам (табл.24)90-240-243 971,54таблица 13Остатки незавершенного производства на конец месяца приведены в табл. 5         Учет продаж продукции67……………………………………. 6262   90-190-1   1 720 146,001 139 200,00  1180369,51*30% =354110,8 ((1180369,51+354110,8)*18%)+1534480,3= 1810686,75 1810676,75/2000=905,34 905,34*1900=1720146835459,24*30%= 250637,7 ((835459,24+250637,7)*18%)+1086096,94= 1281594,38 1281594,38/1800=712 712*1600=1139200Отгружена продукция покупателю. Отражается выручка по отгруженной продукции:куртки – 1900 штуккомбинезоны – 1600 штукЦены на продукцию:куртка – 905,34 руб./ шт.комбинезон – 712 руб./ шт.Цены установить самостоятельно, исходя из рентабельности продукции: 1в – 20 %; 2в – 30 %; 3в – 40 %.      68…………………………………    Начислен НДС по отгруженной продукции:    1720146*18/1181139200*18/118 куртки90-368-1262 395,15комбинезоны90-368-1173 776,27    69…………………………………    Списывается себестоимость отгруженной продукции по учетным оценкам (отражается в течение месяца, так как фактическая себестоимость отгруженной продукции будет определена только по окончании месяца)90-2 90-243-1 43-21 864 100,00590,2*1900=1121380 464,2*1600=742720 1121380+742720= 186410070…………………………………….    Списывается отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от ее стоимости по учетным оценкам (операция показывается в учете после окончания месяца и определения фактической себестоимости отгруженной продукции) (табл.25):    по проданным курткам90-243-193 134,71таблица 14по проданным комбинезонам90-243-264 975,34      71…………………………………….    Приняты услуги рекламной компании по рекламе продукции организации:    цена услуги44763 000,00 НДС1976540,003000*18%     72…………………………………….    Приняты услуги транспортной организации по доставке продукции со склада до станции отправления:    цена услуги44768 000,00 НДС19761 440,008000*18%     73……………………………………    Перечислено с расчетного счета:    рекламной кампании76513 540,003000+540транспортной организации76519 440,008000+144074……………………………………6819  Списан в зачет бюджету НДС по рекламе и транспортным услугам1 980,00540+1440   75……………………………………4410-4  Отпущена тара для упаковки проданной продукции400,00    76…………………………………..90-244  Списаны расходы на продажу полностью23 100,00собрать 44 счет   77……………………………………51622 859 346,00 Поступило на расчетный счет от покупателя за продукцию, отгруженную в январеоперация 67  Учет финансовых результатов78…………………………………….7691-1  Начислены штрафы на покупателей продукции за несвоевременную оплату400,00    79……………………………………91-266  Начислены проценты по кредитам банка, взятым на пополнение оборотных средств1 500,00 80……………………………………9099  Списан финансовый результат по счету 90271 768,28из Кт-90 вычесть Дт-90   81…………………………………….9991  Списан финансовый результат по счету 91110 272,03из Дт-91 вычесть Кт-91   82Начислен налог на прибыль (разниц в порядке определения налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учетах нет)996832 299,25(271768,28*110272,03)* 20%83Реформация баланса 9984129 197,00из КТ-99 вычесть Дт-99Счет №01ДКС.н.7 556 600,00  34600 000,00341 200 000,003540 000,003580 000,0037453 800,00  Об.1 093 800,00Об.1 280 000,00С.к.7 370 400,00  Счет №02ДК  С.н.2 266 980,00345000054100 000,003540000  Об.90 000,00Об.100 000,00  С.к.2 276 980,00Счет №04ДКС.н.51 737,00  5185 100,00  Об.85 100,00Об.0,00С.к.136 837,00  Счет №05ДК  С.н.9 313,00  25550,00Об.0,00Об.550,00  С.к.9 863,00Счет №08ДКС.н.   36453 800,0037453 800,004984 000,005185 100,00501 100,00  Об.538 900,00Об.538 900,00С.к.0,00  Счет №10ДКС.н.361 200,00  11110025651 400,001629140026240,00171554002710 000,0018227400283 450,00191000291 950,00209000301 550,0021150031750,002225300321 008,60351503323,40  75400,00Об.712 250,00Об.670 772,00С.к.402 678,00  Счет №19ДКС.н.   165245223127 980,0017279723981 684,001840932421 260,001918045594,00201620474 320,00212705215 120,00224554741 980,003681684  411260  44594  464320  4915120  71540  721440  Об.232 938,00Об.232 938,00С.к.0,00  Счет №20ДКС.н.123 300,00  25651400652 121 925,002710000  32820  56700000  59217000  62254896,3  636364,47  64293180,7  Об.2 133 661,47Об.2 121 925,00С.к.135 036,47  Счет №23ДКС.н.   29195061152 650,50301550  32127,1  3323,4  5415000  56100000  573000  5931000  Об.152 650,50Об.152 650,50С.к.0,00  Счет №25ДКС.н.   81180062255 781,30283450  4624000  5475000  55550  5660000  5630000  574000  5927900  6119081,3  Об.255 781,30Об.255 781,30С.к.0,00  Счет №26ДКС.н.   10270064293 180,7031750  3261,5  5410000  56110000  572000  5934100  61133569,2  Об.293 180,70Об.293 180,70С.к.0,00  Счет №28ДКС.н.   26240636 364,47564000  591240  62884,47  Об.6 364,47Об.6 364,47С.к.0,00      Счет №40ДКС.н.   652121925652 015 828,75  66106 096,25Об.2 121 925,00Об.2 121 925,00С.к.0,00      Счет №43ДКС.н.1 000 900,00  652015828,75691 864 100,00  70158 110,05Об.2 015 828,75Об.2 022 210,05С.к.994 518,70  Счет №44ДКС.н.1 400,00  4170007623 100,00443300  713000  728000  75400  Об.21 700,00Об.23 100,00С.к.0,00  Счет №50ДКС.н.2 800,00  27560003720 000,00611300536 000,0012820076 000,00  95 800,00Об.775 500,00Об.767 800,00С.к.10 500,00  Счет №51ДКС.н.4 647 756,00  5360001427 400,00156168002756 000,00772859346611 300,0013114 000,00  141 071 000,00  24838 980,00  38535 484,00  438 260,00  501 100,00  5399 120,00  7312 980,00Об.3 512 146,00Об.3 875 624,00С.к.4 284 278,00  Счет №60ДК  С.н.1 071 000,0014107100016343 852,002483603017183 372,003847200018268 332,0053991202010 620,00  2229 854,00  36472 000,00  443 894,00  4628 320,00  4999 120,00Об.2 478 150,00Об.1 439 364,00  С.к.32 214,00Счет №62ДКС.н.616 800,00  3452000015616 800,00672859346772 859 346,00Об.3 379 346,00Об.3 476 146,00С.к.520 000,00  Счет №66ДК  С.н.400 000,00  791 500,00Об.0,00Об.1 500,00  С.к.401 500,00Счет №68ДК  С.н.219 600,0011056003479 322,031311400058261,002312798060107 000,00398168468436 171,424212608232 299,2545594  474320  5215120  741980  Об.452 538,00Об.655 053,70  С.к.422 115,70Счет №69ДК  С.н.321 800,00132180059311 240,00Об.321 800,00Об.311 240,00  С.к.311 240,00Счет №70ДК  С.н.756 000,00372000056704 000,0043600056300 000,0058261579 000,0060110000582 900,00Об.866 261,00Об.1 015 900,00  С.к.905 639,00Счет №71ДКС.н.12 000,00  76000811 800,0095800102 700,00  111 100,00  128 200,00Об.11 800,00Об.23 800,00С.к.0,00  Счет №73ДКС.н.     603 000,00Об.0,00Об.3 000,00  С.к.3 000,00Счет №75ДКС.н.   582900  Об.2 900,00Об.0,00С.к.2 900,00      Счет №76ДК  С.н.36 000,00242950436 000,003863484191 180,00438260211 770,005011003663 484,007312980418 260,0078400501 100,00  713 540,00  729 440,00Об.89 174,00Об.124 774,00  С.к.71 600,00Счет №80ДК  С.н.5 000 000,00    Об.0,00Об.0,00  С.к.5 000 000,00Счет №82ДК  С.н.570 000,00    Об.0,00Об.0,00  С.к.570 000,00Счет №83ДК С.н.860 000,00    Об.0,00Об.0,00  С.к.860 000,00Счет №84ДК  С.н.2 863 800,00  83129 197,00Об.0,00Об.129 197,00  С.к.2 992 997,00Счет №90ДК  С.н. 66106096,25672 859 346,0068436171,42  691864100  70158110,05  7623100  80271 768,28  Об.2 859 346,00Об.2 859 346,00  С.к.0,00    Счет №91ДК  С.н. 3455000034520 000,003479322,0335150,0079150078400,00  81110 272,03Об.630 822,03Об.630 822,03  С.к.0,00Счет №99ДК  С.н. 81110 272,0380271 768,288232 299,25  83129 197,00  Об.271 768,28Об.271 768,28  С.к.0,00Таблица 1Ведомость поступления партий материалов (ткани)ПоказательЕдиница измеренияКоличествоЦена покупная, руб.Стоимость партии, руб.Стоимость единицы, руб.По ценамТЗРВсего12345678Остаток на 01.01.20ХХм69502780002780004980032780040,00Поступило за месяц:м      1-я партиям500027500027500016400291400552-я партиям300014400014400011400155400483-я партиям40002080002080002040022840052Итого за месяцм1200062700062700048200675200ХИтого с остаткомм18950905000905000980001003000ХТаблица 2Ведомость расчета стоимости отпущенного материала (ткани) по методу ФИФОПоказательКурткиКомбинезоныБракКоличество, м.Стоимость единицыСуммаКоличество,м.Стоимость единицыСуммаКоличество,м.Стоимость единицыСуммаОтпуск ткани:         Из остатка4170401668002780401112000  Из 1-й партии3000551650002000551100000  Из 2-й партии830483984012204858560548240Из 3-й партии052 0  0  Итого8000Х3716406000Х2797605 240Таблица 3Расчёт фактической себестоимости заготовки прочих материалов, среднего процента ТЗР по ним и стоимости отпущенных в производство материаловПоказательЕдиница измеренияКоличест-во, м.Цена, рубСтоимость по ценам, рубСумма ТЗР, рубФактичес-кая стои-мость, рубОстаток прочих материалов на 01.01.0Х   31200180033000Поступило за месяц   9000150010500Итого с остатком   40200330043500Средний процент ТЗР (3300/40200)*100=8,2%Графа 6 по строке “Итого с остатком “.