Отчет по преддипломной практике специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"

В работе подробно изучаются разделы: финансовый учет, финансовая отчетность, управленческий учет, налоговый учет, комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности, аудит ...

1. Краткая экономическая характеристика ООО «Инвестиционная строительная компания «Стройтехсервис»…………………………………..........6
2. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность………………….…….8
2.1 Финансовый учет и финансовая отчетность…………………………....8
2.2 Управленческий учет……………………………………………………35
2.3 Налоговый учет………………………………………………………….36
3. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «Инвестиционная строительная компания «Стройтехсервис»………………….40
4. Аудит…………………………………………………..…………………..55
Список использованных источников………………………………………67

-

Трубопроводы
6860
1,61
475
0,07
6,92
Ремонт, реконструкция, расширение
15352
3,62
244776
33,59
1594,42
Котельная
х
x
4374
0,60
x
Спортивные сооружения, базы отдыха
112264
26,42
25736
3,53
22,92
Замена печей
х
x
79109
10,85
x
Прочие
168614
39,68
209544
28,75
124,27
Итого
424894
100,00
728775
100,00
171,52
Наибольший удельный вес среди объектов строительно-монтажных работ в 2013 году приходится на прочие объекты: резервуары металлические, емкость горизонтальная под диэтаноламин, замерный пункт сырого газа, установка получения серы и т.д. В 2014 году наибольшую долю в общем объеме работ занимает ремонт, реконструкция, расширение: ремонт оборудования КТЦ, реконструкция складов сниженных газов и т. д. В отчетном году на замену печей дожига пришлось 10,85%, хотя в 2013 году такие работы не осуществлялись. Поэтому расширение клиентской базы, поиск новых постоянных заказчиков – одна из важнейших задач предприятия.
В 2014 году общий объем работ увеличился на 71,52%. Наибольший прирост коснулся строительно-монтажных работ по ремонту, реконструкции, расширению (на 1494,42%). Сильный рост произошел также по жилищному строительству (малоэтажная жилая застройка «Экодолье», многоэтажные жилые дома) – увеличение выручки по нему в отчетном году составило 1184%.
Проведя анализ динамики выпуска продукции в ассортименте, не следует забывать об основной отраслевой специфике деятельности организации - высокая продолжительность производственного цикла, который может приходиться на разные отчетные периоды и длиться больше года. Ассортимент объектов строительства не может быть спланирован заранее, а в большей степени зависит от сторонних организаций и экономической ситуации на рынке в целом.
Для расширения ассортимента необходимо разработать маркетинговую политику в целях привлечения постоянных заказчиков.
Анализ трудовых факторов производства
Информационной базой анализа трудовых ресурсов является первичная учетная документация по труду, договоры, контракты, приказы (распоряжения) о приеме на работу и прекращении трудового договора, личная карточка, расчетно-платежные ведомости, платежные ведомости, лицевые счета и другие документы.
Необходимо провести анализ состава, структуры и обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами в динамике, анализ использования режимного фонда рабочего времени в динамике, анализ производительности труда. Для анализа указанных групп показателей составляется таблица 4, информация которой анализируется по данным деятельности предприятия за последние два года.
Таблица 4 - Расчет обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами по данным абсолютных и относительных отклонений (чел.)
Показатели
Базисный год
Отчетный год
Абсолютное отклонение
Относительное отклонение
1
2
3
5
6
Всего работников,
в т.ч.
694
351
-343
50,57
1. ИТР
64
64
100
2. Линейные руководители
56
56
100
3. Рабочие
574
231
-343
40,24
Объем выпуска продукции
424894
728775
303881
171,52
В 2014 году численность работников сократилась в 2 раза по сравнению с 2013 годом. Это связано с ужесточением контроля над всей организацией труда. Как покажут дальнейшие расчеты, затраты на оплату труда в базисном году составили 34,31% всех затрат, а в отчетном году – 9,2%. Результаты внедрения нового информационного обеспечения кадрового учета показали нерациональное использование трудовых ресурсов: оплата труда большого количества рабочих специальностей превышала эффект от результатов самого труда. В результате массовых сокращений численность рабочих в 2014 году снизилась на 60%, что соответственно повлекло за собой снижение затрат на оплату труда. Численность ИТР и руководителей за отчетный период не изменилась. Несмотря на сокращение трудовых ресурсов в 2014 году в 2 раза, объем выпуска вырос на 71,52%.
В организации учет кадров автоматизирован частично, поэтому из-за отсутствия подробной информации по кадрам дальнейший анализ трудовых факторов производства затруднен.
Анализ состояния и использования производственно-технической базы
Анализ состояния и использования производственно-технической базы включает анализ динамики и структуры основных фондов предприятия, анализ динамики показателей эффективности использования основных фондов ООО «ИСК «Стройтехсервис».
Качество и результаты анализа, полнота выявления и мобилизации резервов по улучшению использования основных средств зависят от оптимизации документооборота и создания соответствующей информационной базы. Источники данных для анализа основных фондов содержатся в следующих документах:
бухгалтерский баланс,
инвентарные карточки учета основных средств,
инвентарная книга,
техническая документация и др.
Для анализа указанных групп показателей составляются таблицы 5, 6, 7, информация которых анализируется по данным деятельности предприятия за последние два года.
Таблица 5 - Динамика и структура основных фондов (по остаткам на конец отчетного года)
Показатели
Базисный год
Отчетный год
Отклонение
Отчетный год
в % к базисному
Сумма,
т. р.

Удел. вес,
%
Сумма,
т. р.
Удел. вес,
%
Сумма,
т. р.
Удел. вес,
%
1 Здания
6659
6,65
6 659
3,93
-2,72
100,00
2 Сооружения и передаточные устройства
5717
5,71
14 003
8,27
8 286
2,56
244,94
3 Машины и оборудование
19843
19,83
28 647
16,92
8 804
-2,91
144,37
4 Транспортные средства
66028
65,98
113 594
67,08
47 566
1,10
172,04
5 Производственные инструменты и хозяйственный инвентарь
134
0,13
6 434
3,80
6 300
3,67
4801,49
7 Другие виды основных средств
1686
1,68
-
-
-1686
-1,68
-
8 Итого промышленно-производственных фондов
100067
100
169 337
100
69 270
0,00
169,22
8 Из них активных основных фондов
93408
93
162678
96
69 270
3
174,16
В 2014 году ООО «ИСК «Стройтехсервис» основные средства увеличились на сумму 69 270 тыс. руб., или на 69, 22% по сравнению с предыдущим годом. Такой рост произошел за счет увеличения производственных инструментов и хозяйственного инвентаря в 48 раз, сооружений и передаточных устройств более чем в 2 раза. Другие виды основных средств в 2014 году отсутствуют, так как в отчетном году эти средства отнесли к той или иной категории основных фондов, что свидетельствует о рациональном учете и анализе основных фондов на предприятии.
Результаты анализа показали, что в отчетном году увеличение произошло по всем видам основных средств, кроме зданий. В ООО «ИСК «Стройтехсервис» на долю активных основных фондов приходится 93% и 96% соответственно в 2013 и 2014 годах. Рост активной части является положительным фактором, так как именно они непосредственно влияют на выполнение работ, выпуск продукции и повышение производительности труда. Помимо оценки структуры основных фондов очень важно при анализе определить насколько эффективно предприятия использует свои фонды. Для этого в экономической литературе предлагаются следующие обобщающие показатели: фондорентабельность, фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность.
Таблица 6 - Расчет состояния основных фондов
Виды
основных фондов
Остатки,
т. р.
Поступило, т. р.
Выбыло т. р.
Коэффициен-ты
На начало
На
конец
Обнов-ления
Выбы-тия
1
2
3
6
7
8
9
1. Здания
6659
6659
-
-
-
-
Итого пассивных основных фондов
6659
6659
-
-
-
-
1. Сооружения и
передаточные устройства
5 717
14 003
8 286
-
0,59
-
2. Машины и оборудование
19 843
28 647
28 821
(20 017)
1,01
1,01
3. Транспортные средства
66 028
113 594
47 816
(250)
0,42
0,004
4. Производственный инструмент и хозяйственный инвентарь
134
6 434
6 300
-
0,98
-
Итого активных основных фондов (включая прочие)
93408
162678
91 223
(21 953)
0,56
0,24
Итого основных производственных фондов
100067
169337
91 223
(21 953)
0,54
0,22
В отчетном периоде обновления и выбытия пассивных основных фондов не происходило. Активные основные фонды поступили на сумму 91 223 тыс. руб., а выбыли на сумму 21 953 тыс. руб. Коэффициент обновления по ним превышает коэффициент выбытия более чем в 2 раза (0,56 и 0,24 соответственно).
Крупная детализация суммы начисленной амортизации не позволяет посчитать износ по анализируемым видам основных средств. Амортизация основных средств на начало отчетного года составила 30862 тыс. руб., на конец – 65471 тыс.руб. Поэтому коэффициент изношенности на начало года составляет 0,31 (30862/100067), коэффициент изношенности на конец года составляет 0,39 (65471/169337).
Таблица 7 - Динамика показателей эффективности использования основных фондов
Показатели
Базисный
год
Преды-дущий
год
Отчетный
год
Отчетный год в % к
базисному
преды-дущему
1
2
3
4
5
6
1. Среднегодовая стоимость
основных фондов, т.р.
64045
67253
86536
135,12
128,67
2 Выпуск продукции, т.р.
988 490
361 248
673802
68,16
186,52
3Среднесписочная численность, чел.
389
694
351
90,23
50,57
4 Прибыль от продаж т.р.
96 171
17 120
25 245
26,25
147,46
Коэффициенты:
Фондоотдачи
15,43
5,37
7,79
50,45
144,96
Фондоемкости
0,06
0,19
0,13
198,22
68,99
Фондовооруженности
164,64
96,91
246,54
149,75
254,41
Фондорентабельности
1,50
0,25
0,29
19,43
114,60
Фондоотдача ООО «ИСК «Стройтехсервис» в 2014 году снизилась на 49,55% по сравнению с базисным годом, но выросла на 44,96% относительно предыдущего года. Потому что помимо увеличения стоимости основных фондов в 2013 году произошло существенное снижение выпуска продукции по сравнению с 2012 годом.
Фондоемкость показывает долю стоимости основных фондов, приходящихся на каждый рубль выпускаемой продукции. Если фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, то фондоемкость к снижению. Такое снижение наблюдается за последний анализируемый период: фондоёмкость снизилась на 31,01%.
Значительно снизилась доходность, получаемая от используемых в производстве основных фондов. Фондорентабельность в отчетном году в сравнении с базисным уменьшилась на 1,21 и составила 0,29. Темп ее снижения 80,57%, хотя по сравнению с 2013 годом наблюдается рост фондорентабельности на 14,60%.
Показатели фондовооруженности определяются для характеристики обеспеченности персонала основными фондами. Её рост является положительным моментом, так как возросла доля основных средств, приходящихся на 1 работника. В 2014 году она составила 246, 54 тыс. руб., что на 49,75% больше, чем в 2012 году, и на 154,41% больше, чем в 2013 году. Это связано с ростом среднегодовой стоимости основных фондов при одновременном снижении среднесписочной численности работников организации.
Результаты анализа показали низкую эффективность использования основных средств в отчетном году по сравнению с базисным годом. В качестве мероприятий по её повышению можно предложить следующие резервы: заменить старое оборудование на высокотехнологичное, обеспечить полную загрузку основных фондов, продать или предоставить в аренду неиспользуемые объекты, увеличить сменность работы оборудования.
Анализ затрат на производство и себестоимости работ, услуг

Анализ затрат направлен на выявление неиспользованных резервов производства, а также резервов эффективности использования производственных ресурсов. Для анализа используются данные, отражаемые в отчетности, данные текущего бухгалтерского учета, оперативного технического учета. Основная информация в отчетности отражается в Приложении № 5 к бухгалтерскому балансу.
Анализ динамики и структуры затрат на производство продукции (работ, услуг) представлен в таблице 8. Информация анализируется по данным деятельности предприятия за 2013 и 2014 года.
Таблица 8 - Расчет динами и структуры затрат, включаемых в себестоимость продукции
Элементы затрат
Базисный год
Отчетный год
Отклонение
Темп роста, %
Сумма (тыс. руб.)
уд.вес (%)
Сумма (тыс. руб.)
уд.вес (%)
Сумма (тыс. руб.)
уд.вес (%)
1.Материальные затраты
145018
38,21
515441
79,27
370423
41,06
355,43
2.Затраты на оплату труда
130232
34,31
59799
9,20
-70433
-25,11
45,92
3. Амортизация
14281
3,76
20475
3,15
6194
-0,61
143,37
4. Прочие затраты
90043
23,72
54519
8,38
-35524
-15,34
60,55
Итого
379574
100
650234
100,00
270660
0,00
171,31
Наибольший удельный вес в структуре затрат занимают материальные затраты: в 2013 году – 38,21%, в 2014 году – 79,27%. Наименьший удельный вес как в базисном, так и в отчетном периоде приходится на амортизацию основных средств – 3,76% и 3,15% соответственно.
В отчетном году по сравнению с базисным годом общая сумма затрат увеличилась на 270660 тыс. руб. или на 71,31% . Наибольшее увеличение пришлось на материальные затраты (на 255,43%). Это связано с увеличением выпуска продукции, выполнения работ, так как строительно-монтажные работы являются достаточно материалоемкими. Необходимо вести рациональное планирование и учет материальных затрат, контроль над их эффективным использованием, предотвратить всевозможное хищение сырья, материалов, полуфабрикатов в ООО «ИСК «Стройтехсервис». Затраты на оплату труда сократились более чем в 2 раза из-за массового сокращения рабочих. Прочие затраты уменьшились на 40 %, что является положительной стороной деятельности организации.
Анализ деловой активности предприятия
Для анализа деловой активности ООО «ИСК «Стройтехсервис» используются данные, отражаемые в бухгалтерском балансе и отчете финансовых результатах за 2013 и 2014 года.
Для анализа деловой активности необходимо проанализировать динамику и структуру доходов предприятия, показатели рентабельности.
Показатели рентабельности предприятия анализируются по данным таблицы 9.
Таблица 9 - Динамика показателей рентабельности
Показатели
Базис-ный год
Отчет-ный год
Откло-нение
Темп роста, %
1
2
3
4
5
1. Прибыль до налогообложения
2. Выручка от продаж
3. Себестоимость
4. Собственные средства (средние остатки)
5. Оборотный капитал (средние остатки)
6. Валюта баланса (средние остатки)
7. Основные производственные фонды (средние остатки)
47 597
361 248
(260839)
124 536
479593
578 431
67253
26 526
673802
(595715)
192 901
699334
629 414
86536
-21 071
312 554
334 876
68 365
219 741

50 983
19 283
55,73
186,52
228,38
154,90
145,82
108,81
128,67
Коэффициенты рентабельности по отношению к показателям:
- реализации;
- себестоимости;
- собственных средств;
- оборотного капитала;
- валюты баланса;
- основных производственных фондов
0,13
0,18
0,38
0,10
0,08
0,71
0,04
0,04
0,14
0,04
0,04
0,31
-0,09
-0,14
-0,24
-0,06
-0,04
-0,4
30,77
22,22
36,84
40,00
50,00
43,66
В результате анализа выяснилось, что в отчетном году все показатели рентабельности снизились по сравнению с базисным годом. Коэффициент рентабельности по отношению к валюте баланса уменьшился в 2 раза, остальные коэффициенты – более чем в 2 раза. Несмотря на увеличение выручки в 2014 году на 86,52 %, прибыль до налогообложения уменьшилась на 45%.
Результаты таблицы показали, что в отчетном году деятельность предприятия была не эффективной. Это заметно не только по показателям рентабельности, а также по тому, что темп роста себестоимости превысил темп роста выручки от продаж.
Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности ООО «ИСК «Стройтехсервис»
Информационная база анализа финансового состояния включает в основном бухгалтерскую отчетность, которая состоит из бухгалтерского баланса с приложениями.
Данный анализ содержит:
1) оценку финансового состояния предприятий на современном этапе и проблемы его укрепления;
2) характеристику информационной базы анализа и проблем ее совершенствования;
3) анализ показателей для оценки финансового состояния предприятий.
4) анализ оборотного капитала и эффективности его использования;
5)оценку потенциального банкротства и финансового прогнозирования.
Для анализа указанных групп показателей составляются таблицы 10,11,12,13,14, информация которых анализируется по данным деятельности предприятия за последние два года.
Таблица 10 - Расчет показателей финансовой устойчивости
Показатели
Единица измерения
Норматив
На начало
2014 года
На конец 2014
года
1
2
4
5
6
1.Собственные средства
2.Долгосрочные обязательства
3.Краткосрочные обязательства
4.Валюта баланса
5.Внеоборотные активы
6.Текущие активы
7.Собственные средства в обороте
т.р.
т.р.
т.р.
т.р.
т.р.
т.р.
т.р.
х
х
х
х
х
х
х
182518
34061
296162
512741
129705
383036
52813
203283
49692
493112
746087
113492
632596
89791
1
2
4
5
6
Коэффициенты:
- независимости (автономии)
- маневренности собственных средств
- обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами
- фин. зависимости
- финансовой устойчивости
Коэф
Коэф.
Коэф.
Коэф.
Коэф.
≥0,5
-
>=0.1
≤0,5
≤1
0,36
0,29
0,14
0,64
1,81
0,27
0,44
0,14
0,73
2,67
Коэффициент финансовой зависимости ООО «ИСК «Стройтехсервис» свидетельствует о том, что деятельность предприятия финансируется за счет внешних источников, о чем свидетельствует рост как долгосрочных, так и краткосрочных обязательств. За отчетный период коэффициент финансовой зависимости вырос с 0,64 до 0,73, то есть деятельность предприятия стала более зависима от заемных источников. Коэффициент автономии соответственно сократился и стал почти в 2 раза меньше нормативного.
Низкое значение коэффициента маневренности - менее 0,5 - показывает низкую мобильность собственного капитала, поскольку более половины его не используется в обороте, а заморожено во внеоборотных активах. Однако значение этого коэффициента к концу отчетного периода приблизилось к нормативу, что дает положительную оценку распределения собственного капитала по видам активов.
По коэффициенту обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами дается оценка достаточности собственного капитала в обороте. Результаты анализа показали, что предприятие собственным капиталом способно поддерживать платежеспособность. Своего капитала достаточно, чтобы покрывать запасы сырья, материалов, готовой продукции без привлечения заемных средств.
Коэффициент финансовой устойчивости на конец отчетного периода составил 2,67 (при нормативе ≤1). Это показывает финансирование коммерческой деятельности в основном за счет заемных источников, что также свидетельствует о финансовой неустойчивости предприятия.
Динамика показателей платежеспособности ООО «ИСК «Стройтехсервис» представлена в таблице 11.
Таблица 11 - Динамика показателей платежеспособности
Показатели
Норматив
На начало
2014 года
На конец
2014 года
1.Краткосрочные обязательства, т.р.
x
296162
493112
2.Высоколиквидные активы (I класс), т.р.
x
57822
23511
3.Быстро реализуемые активы (II класс), т.р.
x
160660
475389
4.Медленно реализуемые активы (III класс) т.р.
x
164553
133695
5.Внеоборотные активы (труднореализуемые, IV класс), т.р.
x
129705
113492
Коэффициенты:
- абсолютной ликвидности;
>=0,1
0,2
0,05
-относительной ликвидности
>=0,7
0,74
1,01
- текущей ликвидности
>=2
1,29
1,28
- срочной ликвидности
1
2,04
1,25
Результаты расчетов показали, что в целом на конец года платежеспособность предприятия сократилась, что говорит об отрицательной тенденции его развития.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочных обязательств организация может погасить, если привлечет высоко ликвидные активы. На конец отчетного периода организация может погасить краткосрочные обязательства за счет высоко ликвидных активов лишь на 5%, что ниже нормативной величины.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, что предприятие не сможет рассчитаться по своим обязательствам, если привлечет для этого все свои ликвидные активы. Фактические значения коэффициента текущей ликвидности меньше норматива 2, поэтому нельзя относить предприятие к финансово-состоятельному. Необходимо изменить ситуацию путем роста ликвидных активов и снижения краткосрочных обязательств предприятия. Темпы роста ликвидных активов должны превышать темпы роста обязательств.
Коэффициент срочной ликвидности показывает, своевременно ли предприятие рассчитывается с государством по налогам и сборам. На исследуемом предприятии коэффициент срочной ликвидности превысил 1, что свидетельствует о том, что предприятие не имеет просроченных долгов государству по налогам и сборам.
Таблица 12 – Информация для расчета показателей оборачиваемости оборотного капитала
Показатели
Остатки на:
Средние остатки
На начало базисного года,
т.р.
На начало отчетного года (конец базисного),
т.р.
На конец отчетного года, т.р.
Базисный год,
т.р.
Отчетный
год,
т.р.
1
2
3
4
5
6
Оборотные активы, всего:
576150
383036
632596
479593
507816
в т.ч.
- запасы
- дебиторская задолженность
133353
349108
164075
160660
129311