Отчет о прохождении практики в бухгалтерии

Дневник, отчет
О документе
Оригинальность: 47.9%
Заимствования: 52.1%
Цитирование: 0%
Дата: 11.05.2016
Источников: 20 ...

СОДЕРЖАНИЕ


Дневник производственной практики 3
Введение 11
I.Общая характеристика хозяйственно-финансовой деятельности предприятия 12
1. Организационно-экономическая характеристика общества 12
2. Финансово-экономические показатели деятельности предприятия 15
3. Организация бухгалтерского учета и учетная политика
II. Учёт, анализ и аудит долгосрочных инвестиций и источников их 13
финансирования 18
III. Учёт и особенности аудита нематериальных активов 21
IV. Учёт, анализ и аудит материально-производственных запасов и товаров 27
V. Учёт, анализ и аудит труда и его оплаты
VI. Учёт и анализ затрат на производство и калькулирование себестоимости 30
продукции 36
VII. Учёт, анализ и аудит основных средств 38
VIII. Учёт финансовых результатов и использования прибыли 47
IX. Учёт и аудит денежных средств и расчетов 50
X. Учёт и аудит собственного капитала 53
XI. Учёт заёмного капитала и целевого финансирования 55
XII. Бухгалтерская финансовая отчетность организации
XIII. Анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерской 58
отчетности 60
Заключение 63

Введение
Данный отчет подготовлен по результатам прохождения преддипломной производственной практики в отделе бухгалтерских услуг ЗАО «Международная академия

аудита и консалтинга» в период с

по

и работы по ведению

бухгалтерского сопровождения ряда фирм-клиентов.
Помимо услуг бухгалтерского сопровождения, ЗАО «Международная академия аудита и консалтинга» также оказывает услуги в области аудита, юридические услуги, оценочные услуги, кадровые услуги, консультационно-информационное обслуживание, обучение персонала (учебно-методический центр) и другие.
Клиентами компании являются акционерные общества с иностранными инвестициями и представительства иностранных компаний; предприятия оптовой и розничной торговли; строительные организации; транспортные и экспедиторские комп ании; государственные унитарные предприятия и общественные организации и др.
В ходе преддипломной практики я принимала участие в ведении бухгалтерского учета и составлении квартальной бухгалтерской отчетности, составленной по российским стандартам, ряда российских компаний, одну из которых я выбрала для более углубленного изучения – ООО «Энергия-Климат».
Целью преддипломной производственной практики является: закрепление и углубление полученных в процессе обучения знаний и навыков в области бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита и сбор материала для выполнения преддипломной работы.
Для достижения поставленной цели в процессе прохождения практики были выполнены следующие задачи:
• Ознакомление с организацией предприятия и его структурой;
• Изучение организации бухгалтерского учета, регистров и форм бухгалтерского учета, порядка документооборота;
• Изучение бухгалтерской отчетности и анализ финансовых показателей деятельности организации.

В частности, в рабочее время включаются периоды выполнения основных и подготовительно-заключительных мероприятий, таких как подготовка рабочего места, получение нарядов, материалов, инструментов и проч.Трудовым Кодексом установлена нормальная продолжительность рабочего времени40 часов в неделю.Унифицированные формы по учету отработанного времени и расчетов с персоналом по оплате труда включают:Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы(№Т-12);Табель учета использования рабочего времени (№Т-13) – применяется в условиях автоматизированной обработки данных;Расчетно-платежную ведомость (№Т-49);Расчетную ведомость (№Т-51);Платежную ведомость (№Т-53);Табель учета использования рабочего времени применяются для учета затрат труда при повременной форме оплаты труда. В табель вносится весь состав служащих с указанием табельных номеров. Учет использования рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации явок и неявок на работу либо путем регистрации только отклонений (например, неявок, опозданий). Отметки в табеле о причинах неявок на работу, о работе в режиме неполного рабочего дня, в сверхурочное время и о других отступлениях от нормальных условий труда делаются на основании соответствующих документов (листок нетрудоспособности, справка о выполнении государственных обязанностей, листок о простое, списки лиц, работавших сверхурочно). В табеле за каждый день фиксируются условные обозначения видов затрат рабочего времени иколичество часов по ним.Технология расчета заработной платы различается в зависимости от систем и форм оплаты труда, которые выбираются работодателями самостоятельно как наиболее целесообразные в условиях хозяйственной деятельности. Системы оплаты труда, размеры окладов и отдельных выплат закрепляются в коллективных договорах и соглашениях, локальных нормативных актах и трудовых договорах (ст.135 ТК).Существуют тарифные, бестарифные и смешанные модели оплаты труда. Тарифные основаны на дифференциации заработной платы в зависимости от факторов, перечисленных в определении заработной платы: квалификации работника, сложности, количества, качества и условий труда. Для этого применяются тарифные ставки, коэффициенты, которые будут рассмотрены далее. Бестарифная система, в отличие от тарифной, не подразумевает установление работникам каких-либо ставок. При такой системе конкретный уровень оплаты зависит от конечных результатов работы предприятия и изначально неизвестен. Смешанные системы имеют одновременно признаки и тарифной, и бестарифной систем.Оплату труда за отработанное время называют основной, а оплату труда за неотработанное время – дополнительной. Перечень выплат, включаемых в основную и дополнительную заработную плату приведен в Инструкции о составе фонда заработной платы и выплат социального характера.К выплатам за отработанное время относятся, в частности, выплаты по тарифным ставкам и окладам, оплата по сдельным расценкам, премии и вознаграждения, носящие регулярный или периодический характер, стимулирующие и компенсационные выплаты.К выплатам за неотработанное время относится, в частности, оплата ежегодных основных и дополнительных отпусков; оплата льготных часов подростков; оплата простоев не по вине работника; оплата труда работников, привлекаемых к выполнению государственных или общественных обязанностей и др.Организация применяет повременную систему оплаты труда. Согласно Положению об условиях оплаты труда и премировании, используемому в организации, заработная плата работников состоит из должностного оклада и предельным размером не ограничивается. Должностные оклады устанавливаются генеральным директором предприятия в соответствии с должностью и квалификацией работника и объемом выполненной работы. Должности и должностные оклады работников отражаются в штатном расписании и утверждаются генеральным директором ООО «Энергия-Климат».Порядок выплаты заработной платы также определяется Положением об оплате труда и премировании. Заработная плата выплачивается дважды в месяц, как и установлено Трудовым Кодексом. Аванс выплачивается 25-го числа месяца, за который начисляется заработная плата, основная часть заработной платы выплачивается 5-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется заработная плата.Средняя численность работников ООО «Энергия-Климат» составляет 50 человек.Весь персонал состоит из следующих категорий:Основные рабочие;Административно-управленческий персонал;Служащие;Хозяйственный отдел.К основным рабочим относятся сотрудники службы технического директора, которые занимаются монтажом и установкой оборудования. К административно- управленческому персоналу относится генеральный директор, исполнительный директор, секретарь. К служащим относятся специалисты и менеджеры по продаже. Хозяйственный отдел состоит из обслуживающего персонала (электрослесари, уборщики).Оплата труда работников повременная с фиксированными окладами. Источником выплат заработной платы всех категорий работников является фонд оплаты труда.Синтетический учет расчетов с персоналом осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту указанного счета отражают начисления заработной платы, пособий государственного социального страхования и других аналогичных сумм, а по дебету – удержания из начисленной суммы заработной платы, выдачу причитающихся сумм работникам, не выплаченные вовремя суммы заработной платы.Одновременно с начислением заработной платы производятся отчисления в бюджет по НДФЛ и во внебюджетные фонды. Выплата заработной платы может происходить путем выдачи средств из кассы или путем перечисления денежных средств на зарплатную карточку через расчетный счет организации. ООО «Энергия-Климат» практикует второй способ выплат.Начисление и выплата заработной платы в организации ООО «Энергия-Климат»осуществляется следующими проводками:Дт20 «Основное производство» Кт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»–начисление заработной платы основных рабочих;Дт26 «Общехозяйственные расходы» Кт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»– начисление заработной платы административно-управленческому персоналу и сотрудникам хозяйственного отдела;Дт44 «Расходы на продажу» Кт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» -начисление заработной платы менеджерам и специалистам по продажам.Дт20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» Кт69 – начисление страховых взносов с заработной платы;Дт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт68 «Расчеты по налогам и сборам»начисление и удержание НДФЛ.Дт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт51 «Расчетные счета» – выплата заработной платы через расчетный счет.Организации, которые выплачивают заработную плату из кассы, должны иметь в виду, что в кассе заработная плата может храниться не более трех дней, после чего она отправляется в банк. Неполученные работниками суммы называются депонированной заработной платой. После того, как кассир отмечает депонированные суммы в ведомости, делается запись:Дт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт76.4 «Расчеты по депонированным суммам».Сотрудник имеет право получить депонированную суммы заработной платы в течение трёх лет – таков срок исковой давности по законодательству Российской Федерации.При получении работником депонированной заработной платы делается запись: Дт 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» Кт50 «Касса».Если сотрудник в течение трёх лет не получил причитающуюся ему сумму, то организация записывает эту сумму в прочие доходы:Дт76.4 «Расчеты по депонированным суммам», Кт91.2 «Прочие доходы».Для расчетов с подотчетными лицами организация использует счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц организации или сумму невозмещенного перерасхода.По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основе расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов. Подотчетное лицо составляет авансовый отчет в течение 7 дней со дня осуществления операции.Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет. В ООО «Энергия-Климат» подотчетные суммы в выдаются на командировочные расходы и на хозяйственные нужды. Срок сдачи авансовых отчетов установлен в течение недели.Фонд оплаты труда в ООО «Энергия-Климат» по категориям работников в 2011г.составил:Категории персонала2011г.Ф о н д опла ты т р у д а , тыс.руб.Среднесписочная численность работников, чел.С р е д н я я м е с я ч н а я заработная п л а т а , тыс.руб.Общий фонд оплаты труда10 497,75017,5Основные рабочие4 778,02317,3Административно- управленческий персонал1 016,2328,2Служащие4 529,22018,9Хозяйственный отдел174,343,6Целью экономического анализа расходов оплаты труда является системное, комплексное изучение расходования средств на оплату труда для его объективной оценки и установление путей повышения эффективности использования фонда оплаты труда для увеличения прибыли и снижения себестоимости за счет правильного управленческого решения. Для достижения этой цели выполняются следующие задачи:Анализ динамики, состава и структуры фонда заработной платы в целом по предприятию и по категориям работников;Анализ факторов, влияющих на формирование фонда оплаты труда на предприятии;Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы;Изучение соотношений между темпами роста производительности труда и уровнем его оплаты;Оценка влияния роста оплаты труда на финансовые результаты.Целью аудита оплаты труда и соблюдения трудового законодательства является выражение мнения о достоверности показателей по оплате труда финансовой отчетности, установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета действующим в Российской Федерации нормативным документам.Для этого аудитором решаются следующие задачи:подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете;проверка соблюдения норм действующего законодательства в части начислений и удержаний;оценка системы организации аналитического и синтетического учета;проверка правильности оформления и отражения в учете расчетов с персоналом по оплате труда.Учёт и анализ затрат на производство и калькулирование себестоимостипродукции.Учёт затрат на производство должен детально отражать все расходы, связанные с обычными видами деятельности организации, так как, анализируя затраты, можно не только контролировать, но и регулировать расходы, определять их результативность и степень влияния на себестоимость продукции.Основными задачами учета затрат на производство являются:Своевременное, полное и достоверное отражение фактических расходов;Контроль за использованием материальных, трудовых и финансовых результатов.Для правильной организации учета затрат на производство, организации контроля за затратами, проведения анализа с целью принятия необходимых управленческих решений, связанных с эффективностью использования ресурсов организации, издержки производства классифицируют по следующим признакам:экономическому содержанию - на затраты средств труда, предметов труда и затраты живого труда;отношению к технологическому процессу производства - на основные и накладные расходы;способу отнесения на объекты производства и калькуляции - на прямые и косвенные;по отношению к объему производства - на условно-переменные и условно- постоянные;участию в процессе производства - производственные и внепроизводственные(коммерческие).Для организации бухгалтерского учета производственных затрат большое значение имеет выбор объектов калькуляции и номенклатуры синтетических и аналитических счетов производства. К объектам калькуляции относят отдельные изделия или группы изделий, полуфабрикаты, работы и услуги, себестоимость которых определяется в процессе учета производственных затрат.Для исчисления себестоимости применяются следующие методы:нормативный;попроцессный;попередельный;позаказный.Расходы в бухгалтерском учете списываются двумя способами:по методу полной себестоимости - в себестоимость включаются как прямые, так и косвенные расходы;по методу сокращенной себестоимости – в затраты на выпуск продукции включаются только прямые и общепроизводственные расходы.По методу полной себестоимости косвенные расходы предварительно аккумулируются на счетах 25 « Общепроизводственные расходы» и 26«Общехозяйственные расходы», откуда в конце месяца они списываются в дебет счета 20«Основное производство».В ООО «Энергия-Климат» расходы списываются по методу сокращенной себестоимости. Учёт расходов на производство в ООО «Энергия-Климат» ведется по видам деятельности на счетах 20 «Основное производство». Сюда включаются работы по установке, наладке, сервисному обслуживанию оборудования. По дебету этого счета отражаются прямые расходы на производство готовой продукции (работ, услуг). Косвенные расходы отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы, связанные с продажей покупных товаров, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». Остатки незавершенного производства отражаются в бухгалтерском учете по дебету соответствующих счетов учета затрат. Оценка остатков незавершенного производства производится по фактической себестоимости на основании инвентаризации на конец отчетного периода. Общехозяйственные расходы в конце периода полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи». В отчете о прибылях и убытках такие расходы отражаются в строке «Управленческие расходы».Себестоимость продукции ООО «Энергия-Климат» в 2011г. составила 105 967руб.Учёт, анализ и аудит основных средств.Актив принимается к учету в качестве объекта основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказания услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование;объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.Задачи бухгалтерского учета основных средств:формирование фактических затрат, связанных с принятием активов в качестве основных активов в качестве основных средств к бухгалтерскому учету;правильное оформление документов и своевременное отражение поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия;достоверное отражение результатов от продажи и прочего выбытия основных средств.Бухгалтерский учет основных средств ведется в соответствии с правилами, установленными Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.Первичные документы по учету основных средств в организации составлены по формам, утвержденным постановлением Госкомстата России от 21.01.03 №7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств». Перечень первичных документов для учета основных средств:Но ме р формыНаименование формы12ОС-1Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)ОС-1аАктоприеме-передачездания (сооружения)бОС - 1Актоприеме-передаче группобъектов основных средств (кроме зданий, сооружений)ОС-2Накладнаянавнутреннееперемещение объектов основных средствОС-3Акт о приеме- сдаче от ремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средствОС-4Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)ОС-4аАкт о списании автотранспортных средствбОС - 4Акт о списании групп объектовосновных средств(кроме автотранспортных средств)ОС-6Инвентарная карточка учета объекта основных средствОС-6аИнвентарная карточкагрупповогоучета объектов основных средствбОС - 6Инвентарная книга учетаобъектов основных средств4ОС - 1Акт о приеме (поступлении) оборудования5ОС - 1Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж6ОС - 1Акт о выявленных дефектах оборудованияПо степени использования основные средства подразделяются на находящиеся:в эксплуатации;в запасе (резерве);в ремонте;в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации;на консервации.Организация имеет основные средства, которые находятся в эксплуатации в сумме29186 тыс.руб.Основные средства в зависимости от имеющихся у организации прав на них подразделяются на:основные средства, принадлежащие на праве собственности (в том числе сданные в аренду, переданные в безвозмездное пользование, переданные в доверительное управление);основные средства, находящиеся у организации в хозяйственном ведении или оперативном управлении (в том числе сданные в аренду, переданные в безвозмездное пользование, переданные в доверительное управление);основные средства, полученные организацией в аренду;основные средства, полученные организацией в безвозмездное пользование;основные средства, полученные организацией в доверительное управление.Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.Определение срока полезного использования объекта основных средств, включая объекты, ранее использованные другой организацией, производится исходя из:ожидаемого срока использования в организации этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;нормативно-правовыхи других ограничений использования этого объекта(например, срок аренды)Согласно учетной политике организации, при установлении срока полезного использования приобретаемого имущества, необходимо исходить из следующего.По имуществу, включенному в какую-либо из групп амортизируемого имущества, указанных в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002, срок службы которого можно однозначно установить исходя из технических условий или рекомендаций изготовителей – срок службы устанавливается исходя из таких технических условий (рекомендаций изготовителей), если этот срок службы соответствует номеру группы, к которой относится имущество.Для определения сроков полезного использования имущества, по которому его не представляется возможным установить исходя из предыдущего пункта (в том числе по той причине, что средства труда не относятся к какой-либо группе в соответствии с Классификацией), создается комиссия.Комиссия при установлении сроков полезного использования исходит из предполагаемого срока полезного использования имущества с учетом, в частности, сменности и условий эксплуатации.