Особенности ведения бухгалтерского учёта на предприятии малого бизнеса сферы торговли (на примере ООО Теплоцентр

Диплом по бухгалтерскому учету, на тему:Особенности ведения бухгалтерского учёта на предприятии малого бизнеса сферы торговли (на примере ООО Теплоцентр). Сдача была в Челябинском Юридическом Колледже, на отлично! Работа заключается в теоритической части : понятие малого бизнеса и его особенности, а в практической идет наглядный анализ уже действующей организации. Защита осуществлялась в 2015 году, оценка 5. ...

Оглавление

Введение 4
Глава 1. Теоретические основы организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса сферы торговли 6
1.1 Сущность малого бизнеса торговой деятельности 6
1.2 Особенности ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях 8
1.3 Документальное оформление торговых операций 20
Глава 2. Организация бухгалтерского учета в ООО «Теплоцентр». 26
2.1 Организационная характеристика ООО «Теплоцентр» 26
2.2 Особенности учетной политики ООО «Теплоцентр». 33
2.3 Организация бухгалтерского и налогового учета. 39
2.4 Бухгалтерская и налоговая отчетность. 46
2.5 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета в ООО «Теплоцентр». 50
Заключение 55
Список использованных источников и литературы 57
Приложение А – Бухгалтерский баланс59
Приложение Б – Учетная политика 61
Приложение В - Декларация
Приложение Г
 

Малый бизнес — это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных, установленных законом, государственными органами и другими представительными организациями критериях (показателях), конституциирующих сущность данного понятия.
Следовательно, как показывает опыт стран с высокоразвитой экономикой, малый бизнес — это базовая составляющая рыночного хозяйства.
Особенностями малого бизнеса являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью получения прибыли, экономическая свобода, инновационный характер, реализация товаров и услуг на рынке, гибкость.
Цель работы. Целью дипломной работы является исследования особенностей ведения бухгалтерского учета на малых предприятий в торговле. На примере предприятия ООО «Теплоцентр».

Такое ее построение дает возможность организовать четкое разделение труда сотрудников бухгалтерии и обеспечить контроль со стороны данной учетной службы за всеми производственными, коммерческими и иными процессами в организации. Налоговый учет ведется на Общей системе налогообложения, так же вовремя сдаются нужные для организации декларации в налоговую инспекцию ежеквартально.Организация управления малым предприятием предполагает решение таких вопросов, как создание структуры предприятия и распределение полномочий. Далее рассмотрим организационную структуру ООО «Теплоцентр» на рис.1ДиректорФинансовый отделСклад, оборот товаровМенеджерГлавный БухгалтерГрузчикКладовщикПомощник главного бухгалтераРисунок 1- Линейная организационная структура ООО «Теплоцентр»В строительной организации  используется  таблично - автоматическая  конфигурация бухгалтерского учета на основе программы "1С: Бухгалтерия 8.2", являющейся одной из более известных программ для автоматизации бухгалтерского учета.Одной из особенностей строительных организаций является размер и состав имущества организации и источников их финансирования. В результате этого необходимо провести анализ статей баланса и оценить их влияние на ликвидность баланса и платежеспособность организации. Для этого необходимо дать оценку основным технико-экономическим показателям ООО «Теплоцентр» (табл.9). Таблица 9- Технико-экономические показатели ООО «Теплоцентр»Показатели2013 год (руб.)2014 год (руб.)ДинамикаАбсолютное отклонение (тыс. руб.)Относительное отклонение (%)Выручка от реализации51621770452542449,25Себестоимость1566419092342821,88Прибыль до налогообложения57127526181431,76Среднегодовая стоимость имущества961216487687571,53Численность работников253150Производительность труда831,58901,5069,928,41Фонд оплаты труда1477,172277,5800,3354,18Среднегодовая заработная плата56,8175,9219,1033,62Рентабельность активов59,4345,65-13,78-23,18Как видно из таблицы выручка от реализации компании по сравнению с базовым периодом значительно увеличилась (с 51621 руб. в 2013 году до 77045 тыс. руб. в 2014 году). За анализируемый период изменение объема продаж составило 25424 рубля или 49,25%.Показателем снижения эффективности деятельности предприятия можно назвать высокий темп роста себестоимости, который составил 21,88% по сравнению с увеличением выручки 49,25%. Снижение рентабельности активов c 44,81% до 54,60% за анализируемый период было вызвано увеличением их среднегодовой стоимости.Производительность труда в 2014 году увеличилась на 8,41%, это говорит о том, что эффективность использования трудовых ресурсов и уровень производительности труда имеет положительную тенденцию. ООО «Теплоцентр» хорошо использует возможности интенсификации производства; увеличение количественного фактора позволяет наращивать объем продаж.Бухгалтерский учет в строительных организациях имеет ряд особенностей: состав имущества и источников их финансирования, юридические аспекты заключения договоров подряда, порядок формирования себестоимости, учет финансовых результатов.Анализ технико-экономической характеристики ООО «Теплоцентр» показал, что предприятие в 2014 году работает более эффективно, чем в 2013 году. Выручка от реализации компании увеличилась на 25424 тыс.руб.Представленные в табл. 9 показатели характеризуют предприятие как прибыльное, которое стремится максимизировать свою прибыль, но отрицательным моментом является то, что себестоимость продукции значительно увеличивается. Тем самым предприятию стоит задуматься над снижением статей затрат на единицу продукции, работ, услуг, выработать эффективную ценовую политику. Вероятно, это связано с тем, что предприятие не может адаптироваться к рыночной экономике и находится под влиянием инфляционных процессов, происходящих в стране.Финансовые итоги работы фирмы характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли, чем выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое положение. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса.Основными источникам информации для анализа являются данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2), Отчет о движении капитала (форма №3).Далее проведем горизонтальный анализ с помощью бухгалтерского баланса организации, который рассмотрим в таблице 10. Таблица 10 – Горизонтальный анализ ООО «Теплоцентр»Показатели2014 г.2013 г.2012г.Изменения абсолютных показателейОтносительные Изменения в %2013г. к 2014г.2012г. к 2013 г.2012 г. к 2014 г.2013г. к 2014г.2012г. к 2013 г.2012 г. к 2014 г.АКТИВI.Внеоборотные активыНематериальные активы380005200063000-14000-11000-25000-26,92-17,46-26,92Основные средства387904560049180-6810-3580-10390-14,93-7,28-21,13Финансовые влож.1000010000010000000Итого по разделу I8679097600112180-10810-14580-25390-11,07-13-22,63II. Оборотные активыЗапасы158901263610750325418865140+25,75+17,54+47,81НДС187681452712378424121496390+29,2+17,36+51,62Дебиторская задолженность3001821687178908331379712128+38,41+21,22+67,8Финансовые влож.6022602206022000Денежные средства13004130-283041301300-68,5200Прочие оборотные активы3500-350035000000Итого по разделу II719985648041018155181546230980+27,47+37,7+75,53БАЛАНС15878815408015319847088825590+3,055+0,57+3,65ПАССИВIII. Капитал и резервыУставный капитал70000700007000000000Нераспределенная прибыль257113247046810-6759-14340-21099-20,82-30,63-45,07Итого по разделу III95711102470116810-6759-14340-21099-6,59-12,28-18,06V. Краткосрочные обязательстваЗаемные средства21000120000-12000900000+75Кредиторская задолженность420775161024388-95332722217689-18,47+111,62+72,53Итого по разделу V63077516103638811467152222668922,22+41,83+73,34БАЛАНС15878815408015319847088825590+3,055+0,57+3,65Из данных таблицы 9 видим, что за отчётные периоды имущество предприятия увеличилось в 2014 году по сравнению с 2012 на 3,65 % или 5590 руб. Данное увеличение произошло в основном за счет увеличения в оборотных активах почти по всем статьям, в том числе материально оборотные средства (запасы) увеличились на 5140 руб. или на 47,81 %; денежные средства на 1300 руб., в сравнении с 2012 годом они отсутствовали. Но в основном за счет дебиторской задолженности, которая возросла на 12128 руб. или на 67,8%, то есть предприятие кредитует покупателей, что очень рискованно, учитывая рост кредиторской задолженности на 17689 рублей или 72,53 %. Несмотря на то, что дебиторская задолженность краткосрочная, наличие её в такой значительной сумме характеризует иммобилизацию (отвлечение) оборотных средств предприятия из производственно-хозяйственного оборота. В то же время недвижимое имущество уменьшилось на 25390 руб., что составляет 22,63 % от величины на начало года.Пассивная часть баланса увеличилась за счет роста заемных средств на 9000 руб, то есть на 75%,Как положительный момент можно отметить частичное погашение краткосрочных кредитов, итог баланса увеличился на 3,65%.Одно из самых “больных” статей в ООО «СТРИЖ» является кредиторская задолженность. Наибольший вес в ней имеет задолженность поставщикам и подрядчикам (83,3% (от суммы кредиторской задолженности) по неоплаченным в срок расчетным документам, и не отгруженной продукции в счет полученных авансов. Это свидетельствует о финансовых затруднениях.Таким образом, на основании проведенного предварительного горизонтального анализа баланса ООО «Теплоцентр» за 2012-2014 года, можно сделать вывод о неудовлетворительной работе предприятия и росте больных статей в 2014 году. 2.2 Особенности учетной политики ООО «Теплоцентр».Рассмотрим более подробно положения по учетной политике организации, которые действовали в 2014 году.Руководитель предприятия издаёт приказ об учётной политике, где объявляет, каким образом в течение года будет вестись бухгалтерский и налоговый учет.Данный приказ отражает все параметры финансово-экономической деятельности предприятия, которые используются непосредственно в его работе: как разделить так называемые основные средства (те материальные ценности, которые стоят дорого и служат долго) и средства в обороте (служащие недолго и стоящие недорого), как учитывать неизбежный износ зданий, оборудования и машин, как считать стоимость готовой продукции и т.д.Менять учётную политику предприятие может только в особых случаях, которые также указаны в документе "Положение по учётной политике предприятия". Также изменения в учетную политику можно вносить в конце года, составляя новую учетную политику на будущий год.Рассмотрим, какая учетная политика использовалась на предприятии в 2014 году и определим, нужно ли вносить какие-то изменения в действующий 2015 год, чтобы в конце отчетного года, исправить все недочеты, либо улучшения в следующий 2016 год.Выписка из Учетной политике для целей бухгалтерского учета ООО "Теплоцентр":1. Бухгалтерский учет введется директором организации;2. Для ведения бухгалтерского учета использовать мемориально-ордерную систему учета с применением средств вычислительной техники;3. При определении выручки от реализации продукции (работ, услуг) использовать метод начислений по "отгрузке";4. Материально-производственные запасы по приходу учитывать по фактической себестоимости;5. Готовую продукцию оценивать по фактической производственной себестоимости;6. Незавершенное производство оценивать по фактической производственной себестоимости;7. При осуществлении расходов на ремонт объектов основных средств фактически проведенные затраты списывать на затраты производства в том месяце, в котором они произведены;8. Стоимость объектов основных средств стоимостью до 40 000 рублей за единицу списывать на себестоимость продукции (работ, услуг) в момент ввода в эксплуатацию, с целью обеспечения сохранности таких объектов основных средств организовать аналитический учет в течение всего срока полезной эксплуатации объектов;9. Амортизацию объектов основных средств производить линейным способом;10. Амортизацию объектов нематериальных активов осуществлять линейным способом, объекты, по которым срок полезного использования определить невозможно, а также организационные расходы списывать в течение 20 лет;11. Имущество, ранее учитываемое в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов распределить между основными средствами и материалами согласно справке бухгалтерии;12. Общехозяйственные расходы распределять пропорционально выручке от каждого вида деятельности и списывать на счета учета производства;13. Долгосрочную задолженность по заемным средствам в состав краткосрочной при наличии соответствующих условий не переводить, а числить в составе долгосрочной до полного погашения.14. При безвозмездном поступлении основных средств на величину первоначальной стоимости основного средства, полученного безвозмездно, в течение срока полезного использования формируются финансовые результаты организации в качестве внереализационных доходов.Проведем краткий анализ перечисленных пунктов учетной политики. В представленном документе предусмотрены все главные факторы, необходимые для правильного и достоверного отражения информации об экономическом состоянии компании на счетах бухгалтерского учета.Как видим, директор ООО "Теплоцентр" разделяет учетную политику для целей бухгалтерского учета и налоговую бухгалтерскую политику.Помимо двух этих разделов можно ввести дополнительно несколько общих положений, одинаково применимых для учетной политики в целях бухгалтерского и в целях налогового учета. В общих положениях нужно будет указать, каким планов счетов необходимо пользоваться, какую программу использовать для автоматизации бухгалтерского учета, когда проводить инвентаризацию, как должен быть организован документооборот на предприятии и еще ряд общих моментов.Также требуют внимания операции по учету безвозмездного поступления основных средств. В учетной политике ООО "Теплоцентр" предусмотрено, что при безвозмездном поступлении основных средств на величину первоначальной стоимости основного средства, полученного безвозмездно, в течение срока полезного использования формируются финансовые результаты организации в качестве внереализационных доходов.Принятые на счета бухгалтерского учета объекты основных средств отражаются по дебету счета учета вложений во внеоборотные активы в корреспонденции со счетом учета прибылей будущих периодов, с последующим отражением по дебету счета учета основных средств в корреспонденции с кредитом счета учета вложений во внеоборотные активы.Существующий порядок финансового учета безвозмездного поступления основных средств аналогичен порядку бухгалтерского учета поступления основных средств за плату и не отражает особенностей указанной операции. Рыночная стоимость отражается на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции со счетом доходов будущих периодов. Стоимость увеличивается на расходы по доставке, монтажу и прочие затраты, произведенные собственными силами. После принятия к учету (счет 01) объект амортизируется в общем порядке, ежемесячно часть (исходя из срока полезного использования) суммы доходов будущих периодов переносится на текущие внереализационные расходы.Описанная выше схема бухгалтерских записей формирует финансовый результат от операции приобретения основных средств безвозмездно (по договору дарения), равный нулю. (При линейном методе расчета амортизации ежемесячно принимаются доходы и расходы в равной сумме; при нелинейном расчете амортизационных отчислений - суммы, списанные на расходы и принятые на доходы, уравниваются в момент истечения срока полезного использования основного средства).Между тем, безвозмездное получение имущества в полной мере отвечает понятию доходов, изложенному в ПБУ 9/99 "Доходы организации": доходами организации признается увеличение экономических выгод в итоге поступления активов.В связи с этим можно утверждать что, существующая система приобретения основных средств не отражает экономической сущности безвозмездного поступления основных средств и реальных данных о финансовых результатах деятельности организации.В бухгалтерской учетной политике предприятия не учтены изменения в законодательстве, которые повлияли на учет в 2014 году. Это ПБУ 22/2010, которое требует определения существенности ошибки в бухгалтерском учете, и новые формы бухгалтерской отчетности. Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н введены начиная с отчетности за 2014 год рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности. В учетной политике нужно отразить будут ли использоваться эти формы или будут использоваться старые формы.Также в действующей учетной политике отсутствует система контроля, которая обязательно должна включать описание контроля за выполнением данного документа, а также список ответственных лиц за подпись накладных, выдачу товарно-материальных ценностей и список подотчетных лиц.Не уточняется, что считается единицей налогового учета основных средств, если основное средство является сложным, состоящим из нескольких частей. Также в учетной политике не отражено применяет ли предприятие ПБУ18/02 и организация учета затрат на производство. Перейдем к рассмотрению особенностей налоговой учетной политики.Учетная политика для целей налогового учета ООО "Теплоцентр"1. Ответственным за организацию налогового учета назначить директора организации;2. Выручку от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения определить по методу начислений;3. Стоимость объектов основных средств стоимостью до 40 000 рублей за единицу списывать на себестоимость продукции (работ, услуг) в момент ввода в эксплуатацию.4. Амортизацию объектов основных средств для целей налогообложения производить линейным способом;5. Затраты по проведению ремонта списывать на затраты в периоде выполненных работ на основании актов;6. Материально-производственные запасы списывать на затраты по фактической себестоимости;7. Резервы предстоящих расходов не создавать;8. Командировочные расходы оплачивать в пределах установленных норм, для целей налогообложения принимать в пределах установленных норм;9. Резерв по сомнительным долгам не создавать.Учетная политика для целей налогового учета составлена по принципу необходимого минимума. В ней отсутствуют такие необходимые пункты, как состав прямых расходов, методы оценки сырья и материалов, используемых при производстве товаров, размер процента по кредитам и займам, признаваемый в целях налогообложения.Не описаны способы оценки незавершенного производства. Организация имеет право использовать в целях налогового учета тот же самый порядок оценки незавершенного производства, что и в бухгалтерском учете. Но необходимо отразить выбор метода оценки в налоговой учетной политике.Таким образом, бухгалтерская учетная политика ООО "Теплоцентр" максимально сближена с учетной политикой для целей налогообложения. Данная учетная политика была составлена с целью снижения трудоемкости учета и полностью соответствует достижению данной цели. Поэтому существенных изменений в нее вносить не следует.Наличие двух учетных политик объясняется тем, что не смотря на то, что расчет ряда налогов осуществляется на базе бухгалтерского учета, в нормативных документах по налогообложению существует достаточно большое количество требований, которые нельзя исполнить, используя лишь действующие методы бухгалтерского учета. Начиная с 2006 г. это относится преимущественно по отношению к порядку исчисления налога на прибыль организаций согласно гл. 25 Налогового кодекса РФ. Это, в свою очередь, приводит к необходимости осуществления, наряду с бухгалтерским, еще одного вида учета - налогового учета, к выбору способов ведения налогового учета и, наконец, к необходимости закрепить способы и формы налогового учета внутренним документом предприятия. 2.3 Организация бухгалтерского и налогового учета.Организация бухгалтерского учета — это система построения учетного процесса, который слагается из следующих основных элементов:1) первичный учет;2) регистры бухгалтерского учета;3) документооборот;4) инвентаризация;5) отчетность.Учетный процесс организует главный бухгалтер, подчиняющийся непосредственно руководителю организации. При формировании учетной политики главный бухгалтер определяет структуру бухгалтерской службы и уровни подчиненности.Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации. Бухгалтерия подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Бухгалтерия обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования бухгалтерии по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. При организации и ведении бухгалтерского учета в организациях, являющихся субъектами малого предпринимательства, следует руководствоваться общими требованиями бухгалтерского и налогового законодательства. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на малых предприятиях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут их руководители.ООО «Теплоцентр» имеет небольшой объем учетной работы и поэтому, ведением бухгалтерского учета занимается специалист обслуживающий несколько организаций.