комплексная оценка финансового положения по данным бух.учета

курсовая работа, я получила 5 за нее ...

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………… 3
1.Анализ бухгалтерского баланса……………………………………………….4
1.1Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса…….…4
1.2Анализ имущества предприятия…………………………………………….13
1.3Анализ собственных источников образования имущества………………………………20
1.4Анализ заёмного капитала…………………………………………………..21
2.Анализ отчёта о движении денежных средств………………………………23
3.Анализ отчёта о финансовых результатах…………………………………..29
Заключение……………………………………………………………………31
Список использованной литературы……………………………………….. 33
Приложение 1

Финансовое состояние - это самая важная характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Поэтому можно считать, что основная задача анализа финансового состояния - показать состояние предприятия для внутренних и внешних потребителей, количество которых при развитии рыночных отношений значительно растет.
Целью анализа финансового состояния предприятия является оценка его текущего состояния, а также определение того, по каким направлениям нужно вести работу по улучшению этого состояния. При этом желаемым является такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также расходы по его расширению и возобновлению.

За рассматриваемый период наблюдается увеличение доли нераспределенной прибыли. В 2014 году удельный вес ее по сравнению с 2012 годом повысился на 26,82% и составил 7,81%. В 2014 году доля кредиторской задолженности увеличилась на 30,85%. Данная тенденция сохраняется на протяжении рассматриваемых трех лет.1.2 АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ1.2.1 Анализ оборотных средствОборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Анализ оборотных средств, позволяет:- оценить эффективность использования ресурсов в оперативной деятельности предприятия;- определить ликвидность баланса предприятия;- выяснить, во что вкладываются собственные оборотные средства предприятия в течение финансового цикла (см. Таблицу 3)Таблица 3.Анализ оборотных средств за 2012 – 2014 годыОборотныесредства2012 г.2013 г.2014 г.Отклонение 2014 г. от 2012 г. тыс.руб.структ.в % тыс.руб.структ.в % тыс.руб.структ.в % тыс.руб.структ.в %Запасы, всего257059,34352557,54505479,96248420,62Дебиторская задолженность, всего3427,893375,51221,93-220-5,96Денежные средства и денежные эквиваленты141932,77226536,96114518,11-274-14,66ИТОГО4331100612710063211001990Результаты анализа данной таблицы показывают, что наибольший удельный вес в составе оборотных активов занимают запасы, доля которых в 2014 году увеличилась по сравнению с 2012 годом на 20,62%. Удельный вес дебиторской задолженности в 2014 году по сравнению с 2012 годом уменьшился и составил 122 тыс. руб. (1,93%). Увеличение суммы дебиторской задолженности в 2014 году по сравнению с 2012 годом обусловлено в большей степени увеличением задолженности покупателей и заказчиков. Увеличение стоимости запасов на конец 2014 году по сравнению с 2012 годом на 2484 тыс. руб. (79,96%) скорее всего вызвано увеличением стоимости товаров.Состояние и эффективность их использования - одно из главных условий успешной деятельности предприятия (см. Таблицу 4).Таблица 4Анализ эффективности использования оборотных средствза 2012 – 2014 годыПоказателиФактическиОтклонениеза 2013г.за 2014г. (абс.)% (отн.)Выручка, тыс. руб.5079508230,059Средние остатки оборотных средств, тыс. руб.5229622499519Коэффициент оборачиваемости, разы(В / Ср.остатки об.ср.)0,970,81-0,1619Длительность одного оборота, дней(360/К обор.)349,2291,6-57,616,49Анализируя данную таблицу, можно сделать вывод о том, что в целом эффективность использования оборотных средств увеличилась. В 2014году по сравнению с 2013 годом значение коэффициента оборачиваемости сократилось на 0,16, а длительность одного оборота уменьшилась на 57,6 дня.1.2.2Анализ основных средствАнализ основных средств проводится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет оценить структуру, динамику и эффективность использования основных средств (см. Таблицу 5).Таблица 5Анализ состава и структуры основных средствПоказатели2012 г.2013 г.2014 г.Изменение тыс.руб.структ.в % тыс.руб.структ.в % тыс.руб.структ.в % тыс.руб.структ.в %Производственный и хозяйственный инвентарь98018,24141118,62147018,824900,58Транспортные средства00000000Здания и сооружения00000000Структура основных средств анализируемого предприятия представленны производственным и хозяйственным инвентарем и является достаточно стабильной и характеризуется наибольшим удельным весом статьи внеоборотные активы. За анализируемый период отмечается устойчивая тенденция к увеличению стоимости основных средств. Так в 2014 году стоимость основных средств увеличилась по сравнению с 2012 годом на 490 тыс. руб. (0,58%). Большое значение в процессе анализа уделяется анализу движения основных средств на предприятии (см. Таблицу 6).Таблица 6Анализ движения основных средствза 2012 – 2014 годыПоказателиОстаток на начало годаПоступилоВыбылоОстаток на конец годаПроизводственный и хозяйственный инвентарь, тыс.руб.9807842941470Транспортные средства000Сооружения0000Здания0000ИТОГО9807842941470К поступления = Стоимость поступивших ОС / Стоимость ОС на конец годаК поступления = 784000/1470000 = 0,53 или 53%К выбытия = Стоимость выбывших ОС / Стоимость ОС на начало годаК выбытия = 294000/980000 = 0,3 или 30%Анализируя данные коэффициенты, можно отметить опережающий рост поступления основных средств (53%) по сравнению с их выбытием (30%). К замены = Стоимость выбывших ОС / Стоимость поступивших ОСК замены = 294000/784000 = 0,375 или 37,5%Коэффициент замены составляет 37,5%.Для анализа состояния и степени изношенности основных средств используют 2 основных коэффициента:К годности = Остаточная стоимость ОС / Первоначальная стоимость ОСК годности на начало периода = 529200 / 980000 = 0,54 или 54%К годности на конец периода = 852600 / 1470000 = 0,58 или 58%К износа = Сумма накопленной амортизации / Первоначальная стоимость ОСК износа на начало года = 470400 / 980000 = 0,48 или 48%К износа на конец года = 690900 / 1470000 = 0,47 или 47%Учитывая полученные раннее значения показателей движения основных средств (опережающий рост поступления над выбытием), и зная, что учетная политика начисления амортизации не менялась по сравнению с предыдущим периодом можно отметить, что в анализируемом периоде организация приобретала бывшие в эксплуатации основных средств.Показатели эффективности использования основных средств отражают соотношение полученных финансовых результатов организации и используемых для достижения этих результатов основных средств. Основными показателями эффективности использования основных средств являются фондорентабельность и фондоотдача (см. Таблицу 7).Таблица 7Анализ эффективности использования основных средствза 2013 – 2014 годыПоказателиФактическиОтклонениеза 2013г.за 2014г. (абс.)%(отн.)Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.1195144024520,5Выручка, тыс. руб.5079508230,059Чистая прибыль, тыс. руб.353378257,08Фондоотдача, коп.(В/ср.год стоим.ОС*100)425352,9-72,1-16,9634426Рентабельность основных фондов, в %(ЧП/ср.год стоим.ОС*100)29,5426,25-3,29-11,13-376,1Анализируя данную таблицу, можно отметить примерно одинаоквый объем продаж при одновременном увеличении стоимости основных средств. Так если среднегодовая стоимость основных средств выросла на 20,5%, а объем продаж только на 0,059%, то следствием этого является уменьшение фондоотдачи на 72,1 коп. Увеличение чистой прибыли не повлияло на рост рентабельности основных средств, она уменьшилась на 11,13%.Фондоотдача (Фо) – это показатель эффективности основных средств предприятия, отражающий результативность их использования в производственно-коммерческой деятельности. Расчет показателя фондоотдачи производится как отношение объема производства в стоимостном выражении к стоимости основных средств в отчетном периоде (см. Таблицу8).Таблица 8Факторный анализ фондоотдачиПоказатели1 расчет2 расчет3 расчетСреднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.119511951140Выручка, тыс. руб.507950825082Фондоотдача, коп.425425,27352,9Отклонение от предыдущего расчетаХ0,27-72,37Общая сумма отклонения-72,1Фондоотдача в 2014 году уменьшилась по сравнению с показателем 2012 года на 72,10 коп. При объеме продаж (выручки) на том же уровне, мы видим снижение фондоотдачи. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом. Их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами (см. Таблицу 9).Таблица 9Факторный анализ рентабельности основных средствПоказатели1 расчет2 расчет3 расчетСреднегодовая стоимость основных средств119511401140Чистая прибыль353353378Рентабельность основных средств29,5430,9626,25Отклонение от предыдущего расчетаХ1,42-4,71Общая сумма отклонения-3,29Рентабельность основных средств в 2014 году по сравнению с показателем 2012 года уменьшилась на 3,29 пункта. Уменьшение среднегодовой стоимости основных средств повлияло на то, что рентабельность уменьшилась на 3,29%. 1.3 Анализ собственных источников образования имущества1.3.1 Анализ собственного капиталаСобственный капитал характеризует общую стоимость средств предприятия, принадлежащих ему на праве собственности и используемых им для формирования определенной части активов (см. Таблицу 10).Таблица 10Анализ собственного капиталаза 2012 – 2014 годыПоказатели2012г.2013г.2014г.Изменение тыс.руб.структ.в % тыс.руб.структ.в % тыс.руб.структ.в % тыс.руб.структ.в %Уставный капитал200080,61410083,45410087,052100107,99Собственные акции, выкупленныеу акционеров--------Переоценкавнеоборотныхактивов--------Добавочныйкапитал--------Резервный капитал--------Нераспределеннаяприбыль48119,3981316,5561012,9512966,78ИТОГО2481100491310047101002229174,77Анализируя данную таблицу, можно отметить, что наблюдается положительная динамика величины собственного капитала. Сумма собственного капитала в 2014 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 2229 тыс. руб. (189,84%), за счет увеличения уставного капитала на 2100 тыс. руб. (205%).1.3.2 Анализ заемного капиталаЗаемный капитал общества характеризует привлекаемые для финансирования развития предприятия на возвратной основе денежные средства или другие имущественные ценности. Источники заемного капитала делится на две группы - долгосрочные и краткосрочные. К долгосрочным относятся те заемные источники, срок погашения которых превышает двенадцать месяцев. К краткосрочному заемному капиталу относят кредиты, займы, а также вексельные обязательства - со сроком погашения менее одного года; кредиторскую и дебиторскую задолженности (см. Таблицу 11)Таблица 11Анализ заемного капиталаза 2012 – 2014 годыПоказатели2012 г.2013 г.2014 г.Изменение тыс.руб.структ.в % тыс.руб.структ.в % тыс.руб.структ.в % тыс.руб.структ.в %Долгосрочныеобязательства,всего--------Заемныесредства-------Отложенныеналогообложения-------Прочие обязательства--------Краткосрочныеобязательства,всего289110026661003102100211100Заемные средства210072,64174565,45206766,63-33-6,01Кредиторская задолженность 79127,3692124,55103533,372446,01прочая--------доходы будущих периодов--------ИТОГО289110026661003102100211100В структуре заемных средств организации краткосрочные обязательства занимают 100%. Существенную долю в структуре краткосрочных обязательств имеет статья заемные средства. В 2014 году она составляем 66,63%. Статья кредиторская задолженность в 2014 году составляет 33,37%. Отмечается динамика к уменьшению краткосрочных обязательств организации к 2013 году, но к 2014 году мы видим увеличение суммы до 3102 тыс.руб. Одновременно с этим наблюдается отсутствие долгосрочных обязательств организации.Раздел 2 Анализ отчета о движении денежных средствОсновная цель анализа движения денежных средств - оценка платежеспособности компании.Таблица 12Анализ динамики и структуры отчета о движении денежных средствПоказатели2013г.2014г.Изменение тыс.руб.структ.в % тыс.руб.структ.в % тыс.руб.структ.в %Поступление денежных средств, всего12289510081187100-4170866,06в т.ч.по текущей деятельности8065665,637114787,63-950948,75по инвестиционной деятельности3680,3700-3680по финансовой деятельности41871341004012,27-3183123,97Направлено денежных средств, всего12290510086401100-3650470,30в т.ч.по текущей деятельности10109082,257140382,64-2968770,63по инвестиционной деятельности13881,1313731,59-1598,92по финансовой деятельности2042716,621362515,77-680266,70Сумма поступивших денежных средств в 2014 году составила 81187 тыс. руб., что меньше аналогичного показателя 2013 года на 41708 тыс. руб. (66,06%). Это обусловлено сокращением поступления денежных средств по текущей деятельности на 9509 тыс. руб. (48,75%). Одновременно с этим отмечается отсутствие денежных средств по инвестиционной деятельности в 2014 году и уменьшение денежных поступлений по финансовой деятельности. Данные показатели уменьшились по инвестиционной деятельности в 2014 году по сравнению 2013 годом на 368 тыс. руб., по финансовой деятельности на 31831 тыс. руб. Сумма израсходованных денежных средств в 2014 году снизилась на 36504 тыс. руб. (70,30% ) за счет снижения сумм платежей по текущей и финансовой деятельности на 70,63% и 66,70% соответственно. По инвестиционной деятельности отток денежных средств незначительно уменьшился и составил в 201 году 1373 тыс. руб.Текущая деятельность - основная приносящая доход деятельность предприятия и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности (см. Таблицу 13).Таблица 13Анализ чистого денежного потока от текущей деятельностиПоказатели2013г.2014г.Изменение тыс.руб.структ.в % тыс.руб.структ.в % тыс.руб.структ.в %1.Суммарный денежный приток от текущей деятельности8065610071147100-950988,21в т.ч.1.1.от продажи продукции, товаров,работ, услуг7990199,066866996,52-1123285,941.2.прочие поступления7550,9424783,481723328,212.Суммарный денежный отток от текущей деятельности10109010071403100-2968770,63в т.ч.2.1.поставщикам,подрядчикам85936855839181,77-2754567,952.2.оплата труда27112,6824513,43-26090,412.3.