Вход

Отчет о движение денежных средств: порядок построения в отечественной и зарубежной практике учета

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 234975
Дата создания 03 июня 2016
Страниц 36
Мы сможем обработать ваш заказ 5 декабря в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 480руб.
КУПИТЬ

Описание

За работу поставлено 5 ...

Содержание

Содержание
Введение 3
1. Теоретические основы составления бухгалтерской отчетности 5
1.1. Понятие,значение, состав и структура бухгалтерской отчетности ……5
1.2Сущность и нормативное регулирование порядка составления отчета о движении денежных средств 7
1.3. Сравнительный анализ методики составления отчета о движении денежных средств в отечественном и зарубежном учете 10
2.Анализ порядка составления отчета о движении денежных средств в ООО «ЕвроАзия» 19
2.1 Характеристика предприятия ООО "ЕвроАзия" 19
2.2. Порядок составления отчета о движении денежнызх средств в ООО "ЕвроАзия" 20
2.3. Аналитические возможности использования данных отчета о движении денежных средств в ООО «ЕвроАзия» 31
Заключение 34
Список использованной литературы 36
Приложения 38

Введение

Введение
Отчет о движении денежных средств – одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности – денежными средствами – от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движе нии денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты. Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая бывает полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гибкость – это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.

Фрагмент работы для ознакомления

Федеральным законом «О бухгалтерском учете» установлены состав бухгалтерской отчетности, обязательные адреса представления (учредители, участники и территориальные органы государственной статистики), сроки представления, публичность отчетности. НК РФ, УК РФ предусматривают налоговую, административную и уголовную ответственность руководителя и иных должностных лиц за достоверность бухгалтерской отчетности.{5}Субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, а также некоммерческие организации имеют право не включать форму №4 в состав бухгалтерской отчетности (п. п. 3 и 4 Приказа Минфина №67н). Это право предоставлено также общественным организациям (объединениям), если они не осуществляли в отчетном периоде предпринимательскую деятельность и не продавали товары (работы, услуги), за исключением собственного имущества.Отчет о движении денежных средств входит в состав годовой бухгалтерской отчетности (т.е. он не включается в промежуточную бухгалтерскую отчетность – за месяц, квартал).Итак, отчет о движении денежных средств составляется на основе баланса и отчета о прибылях и убытках, является дополнением к финансовой бухгалтерской отчетности, которая собирает в себя все данные о денежных средствах.Сравнительный анализ методики составления отчета о движении денежных средств в отечественном и зарубежном учете Традиционно в России бухгалтерская отчетность составляется по формам, утвержденным централизованно. Это приводит к тому, что во многих случаях такая отчетность не содержит данных, необходимых для формирования полного представления об имущественном и финансовом положении организации. При составлении же внешней отчетности в соответствии с МСФО превалируют прежде всего интересы инвесторов, что резко отличается от сегодняшней российской действительности, где основным «потребителем» информации являются регулирующие органы. В соответствии с МСФО № 7 отчет о движении денежных средств должен давать объяснение по поводу изменения денежных средств и их эквивалентов в течение отчетного периода. Каждый поток соответствует определенному виду деятельности компании: операционной (основная деятельность предприятия по получению дохода, а также другие виды финансовой деятельности, которые не являются ни инвестиционной, ни финансовой деятельностью); инвестиционной (приобретение и продажа долгосрочных активов и других инвестиций, не включенных в денежные эквиваленты); финансовой (деятельность, результатом которой являются изменения в размере и составе собственного капитала и полученных займов предприятия). Перечисленные выше виды деятельности отражают только основные составляющие каждого из денежных потоков. На самом деле их состав более сложен. Для целей составления отчета о движении денежных средств по российским стандартам проводится также разделение деятельности субъектов по видам, характеристика которых несколько отличается от характеристик МСФО. Характеристика денежных потоков по видам деятельности предприятия представлена на рисунке 5. В МСФО существуют некоторые отклонения от рассмотренной классификации.Рис. 5. Характеристика денежных потоков предприятияРазница деятельности заключается в том.что согласно МСФО финансовая деятельность включает как краткосрочные, так и долгосрочные инвестиции. в то время как российская система учета включает только краткосрочные инвестиции. Выявленные отличия в подходах вызваны сугубо практическим использованием в международной практике информации, представляемой в отчете о движении денежных средств, поскольку его показатели дополняют картину имущественного и финансового положения, а также результатов деятельности организации за отчетный период, представленной в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках. Справедливо считается, что отчет о движении денежных средств наиболее сложен в составлении и анализе. В настоящее время в международной практике используются два основных метода составления отчета о движении денежных средств:- прямой (directmethod), основанный на раскрытии основных видов валовых денежных поступлений и валовых денежных выплат:-косвенный (indirectmethod), основанный на корректировке величины чистой прибыли до налогообложения за отчетный период путем исключения влияния на нее не денежных операций, отсрочек и начислений, инвестиционных или финансовых потоков денежных средств. Приведенные два метода касаются только операционного денежного потока, различие сказывается в процедуре составления, виде отчета и подходе к его анализу. Инвестиционная и финансовая части отчета в обоих методах составляются и выглядят одинаково. GAAP и МСФО рекомендуют применение прямого метода, но требуют проверки его косвенным методом. Впрочем, допускается применение только косвенного метода, и большинство компаний именно так и поступает, поскольку по общему признанию косвенный метод проще.В отчете о движении денежных средств, составленном прямым методом, все поступления и выплаты денежных средств отражаются полностью в суммах, поступивших и оплаченных наличными деньгами или путем денежных перечислений. При этом денежные потоки показываются по всем основным группам перечислений и платежей. Прямой метод заключается в группировке и анализе данных бухгалтерского учета денежных средств организации. Он считается более информативным и более сложным, но позволяет делать оперативные выводы относительно достаточности денежных средств для платежей в разрезе видов деятельности организации. Отчет о движении денежных средств прямым методом составляется по данным отчета о прибылях и убытках с привлечением дополнительных данных Главной книги. Источники формирования информации для составления отчета о движении денежных средств прямым методом представлены в табл. 1. По существу, отчет о движении денежных средств, составляемый прямым методом, имеет черты отчета о прибылях и убытках, но раскрывает не формирование финансового результата, а изменение денежных средств за период. В то же время в случае расхождения изменения денежной наличности на счетах организации с финансовым результатом за период деятельности данный метод не раскрывает их причин.{21} Указанные расхождения могут быть вызваны: применением принципа начисления при отражении доходов и расходов организации в соответствии с принятой учетной политикой; привлечением и погашением кредитов и займов: приобретением и продажей внеоборотных активов (изменение денежных средств при этом определяется суммой полученной выручки от продажи); влиянием на величину финансового результата расходов, не сопровождающихся реальным оттоком денежных средств (суммы начисленной амортизации), и доходов, не сопровождающихся реальным притоком денежных средств (дебиторская задолженность в составе выручки от продажи); изменениями в составе собственного оборотного капитала. Перечисленные расхождения должны быть раскрыты с целью формирования полного представления о финансовом положении организации. Из отчета, составленного прямым методом, можно получить информацию, которая позволяет судить о ликвидности предприятия. В то же время этот метод не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения величины денежных средств на счетах предприятия. Для выявления причин указанных расхождений и обеспечения руководства необходимой информацией составляется отчет о движении денежных средств косвенным методом. Косвенный метод основан на группировке и корректировке данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках с целью пересчета финансовых потоков в денежные за определенный период. При этом исходят из того, что в деятельности каждого предприятия имеются отдельные, нередко значительные по величине, виды расходов и доходов, которые уменьшают (увеличивают) прибыль предприятия, не затрагивая величину его денежных средств.Таблица 1Движение денежных средств в разрезе видов деятельности (прямой метод) В отчет о движении денежных средств, составленный косвенным методом, включаются поступления денежных средств, полученные в результате расчетов из отчетного баланса, отчета о прибылях и убытках и формы № 5 «Приложение к балансу». Только некоторые потоки денежных средств показываются по фактическому объему: амортизационные отчисления; поступления от реализации собственных акций, облигаций; получение и выплата дивидендов; получение и погашение кредитов и займов; капитальные вложения в основные фонды; нематериальные активы; финансовые вложения; прирост оборотных средств; реализация основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг. Формирование отчета о движении денежных средств косвенным методом с использованием соответствующих источников информации можно представить в виде табл. 2. Положительная сторона данного метода состоит в том, что он способствует выверке счетов, которая отражает различие между чистым доходом и суммой денежных средств в результате хозяйственной деятельности. Однако, если компания использует косвенный метод для представления денежных потоков операционной деятельности, возникает необходимость выделить курсовые разницы, относящиеся к счетам внеоборотного капитала. Поскольку курсовые разницы включаются в отчет о прибылях и убытках, на сумму курсовых разниц, относящихся к счетам внеоборотного капитала, также должна быть сделана сторнирующая запись.{21}Таблица №2Движение денежных средств в разрезе видов деятельности (косвенный метод)ПоказательИсточник информацииДвижение денежных средств от текущей деятельностиЧистая прибыльФорма № 2Операции, корректирующие величину чистой прибыли АмортизацияГлавная книга, оборот по кредиту сч. 02. 05Увеличение производственных запасовБалансУвеличение НДС по приобретенным ценностямБалансУвеличение величины незавершенного производстваБалансУвеличение дебиторской задолженностиБалансИспользование средств фондов специального назначения Увеличение задолженности по расчетам с бюджетомОборот по дебету сч. 84 (фонд потребления)Сокращение задолженности поставщикамБалансУвеличение задолженности по оплате трудаБалансСокращение задолженности по социальному страхованию и обеспечениюБалансУвеличение задолженности прочим кредиторамБалансУвеличение задолженности по авансам полученнымАналитические данные к сч. 62Остаточная стоимость выбывших основных средствАналитические данные к сч. 91Уплата процентов за пользование банковским кредитомРасчетно. Справка бухгалтерииМатериальные ценности.оприходованные после ликвидации основных средствАналитические данные к сч. 91Прибыль от реализации основных средствФорма № 2Итого: состояние денежных средств от текущей деятельностиРасчетноДвижение денежных средств от инвестиционной деятельностиПриобретение основных средствФорма № 5Приобретение нeматериальных активовФорма № 5Поступления от реализации основных средствФорма № 2Итого: сумма денежных средств от инвестиционнойдеятельностиРасчетно.Справка бухгалтерииДвижение денежных средств от финансовой деятельностиУвеличение задолженности банкуБалансИзменение задолженности по полученным займамБалансКраткосрочные финансовые вложенияФорма № 5Итого: состояние денежных средств от финансовой деятельностиРасчетноИзменения в состоянии денежных средствРасчетноДенежные средства на начало годаБалансДенежные средства на конец годаБалансПоказательСуммаКорректировка показателейСумма Сумма Выручка Плюс уменьшение дебиторской задолженности— Итого: денежные доходы от основной деятельности Расходы Минус амортизация НМА —Минус износ ОС —Минус увеличение кредиторской задолженности —Плюс увеличение запасов товарно-материальных ценностей (ТМЦ)— Итого: денежные расходы от основной деятельности Нетто-приток денежных средств от основной деятельности Потоки денежных средств как в российском законодательстве, так и в МСФО отражаются в разрезе различных видов деятельности организации. Однако подходы к классификации этих видов деятельности в российских и международных стандартах разные. Напомним, что в российской форме № 4 "Отчет о движении денежных средств" потоки денежных средств отражаются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. По МСФО потоки денежных средств представляются в классификации по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Несмотря на близость терминологии экономический смысл, который вкладывают в эти понятия российские и международные стандарты, различен.Можно сделать вывод, что отличия российской терминологии от МСФО заключаются в следующем:в российских стандартах нет разграничения текущей деятельности на инвестиционную и финансовую, как это сделано в МСФО;в инвестиционную деятельность в российских стандартах включена деятельность, связанная с выпуском ценных бумаг долгосрочного характера, что по МСФО относится к финансовой деятельности;в финансовую деятельность в российских стандартах включена деятельность, связанная с приобретением и продажей краткосрочных вложений, что относится к инвестиционной деятельности по МСФО.Таким образом, потоки денежных средств по российским и международным стандартам будут включать совершенно разные показатели.Для того чтобы отчет о движении денежных средств получил заслуженное признание и применение, в России следует принять МСФО №7 в неизменном виде, или, по крайней мере, разрешить российским предприятиям, составляющим отчет о движении денежных средств в соответствии с требованиями МСФО, не составлять отчет по российским правилам. Технику расчета показателей отчета о движении денежных средств следует описать в специальных методических рекомендациях и учебных курсах. Она не вызовет больших трудностей у российских бухгалтеров. Наоборот, для них, а также менеджеров, инвесторов, кредиторов и других пользователей российской финансовой отчетности смысл отчета о движении денежных средств станет более понятным и появится возможность для анализа и сравнения денежных потоков различных предприятий для принятия эффективных экономических решений. Рассмотрим некоторые отличия на примере.{22}2.Анализ порядка составления отчета о движении денежных средств в ООО «ЕвроАзия»2.1 Характеристика предприятия ООО "ЕвроАзия"Общество с ограниченной ответственностью ООО "ЕвроАзия" создано в соответствии с действующим законодательством РФ в целях получения прибыли от его предпринимательской деятельности.Полное фирменное наименование общества на русском языке общество с ограниченной ответственностью ООО "ЕвроАзия".Сокращенное фирменное наименовнаие общества на русском языкеООО "ЕвроАзия".Место нахождения общества: 101000, г. Москва, Уланский пер., д.14, корп. А, пом. 1, ком.1.Основными видами деятельности Общества являются:прочая оптовая торговля;оптовая торговля прочими непродовольственными потребительскими товарами;отовая торговля прочими пищевыми продуктами;предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию прочего оборудования общего назначения, не включенного в другие группировки;прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах;прочая розничная торговля вне магазинов;организация перевозок грузов;консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления;предоставление прочих услуг.Уставный капитал общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Размер уставного капитала общества 10000 руб.Схема аппарата бухгалтерии ООО "ЕвроАзия"на рис. 6.КассирЗаместитель главного бухгалтераГлавный бухгалтерБухгалтер по учету материаловБухгалтер расчетных операцийБухгалтер расчетов по оплате трудаРис. 6. Схема аппарата бухгалтерииБухгалтерия является составной частью экономической службы предприятия и создана для ведения учета имущества предприятия, обязательств и хозяйственных операций на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер, который непосредственно подчиняется директору предприятия.Порядок составления бухгалтерской отчетности в ООО "ЕвроАзия" представлен на рис. 6.Рис. 6. Порядок составления бухгалтерской отчетностиСостав технико-экономических показателей ООО "ЕвроАзия" за 2015 год представлен в таблице 3.Таблица 3Состав технико-экономических показателей ООО "ЕвроАзия" за 2015 годПоказателиАналогичный период прошлого годаОтчётный периодОтчётный период в % к периоду прошлого года12341. производственная мощность, тыс. руб.98953,7149196,1150,82. валовая (товарная) продукция, тыс. руб.69267,6104437,3150,83. выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.72733,2105650,1145,34.среднегодовая стоимостьосновных производственных фондов, тыс. руб.16803544210,95. численность персонала, чел.5.1. В том числе:промышленно-производственного (работающих), чел.170145185162108,8111,76.

Список литературы

Список использованной литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации часть первая от 30.11.94г. № 51-ФЗ (ред. от 11.02.2013г.)
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации часть вторая от 26.01.96г. № 14-ФЗ (ред. от 14.06.2012г.)
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.98г. №146-ФЗ (ред. от 04.03.2013г.)
4. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000г. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2012г.)
5. Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
6. Адамов Н. А. «Основы бухгалтерского учета» Санкт - Петербург: Питер, 2011г.
7. Астахов В. П. «Бухгалтерский (финансовый) учет» Москва: МЦФЭР, 2012 г.
8. Бахрушина М. А. «Бухгалтерский управленческий учет» Москва: Омега - Л,2010 г.
9. Богомолец С.Н., Алексеева Г.И., Сафонова И.В. Бухгалтерский учет:Учебник – М.: Маркет ДС, 2013.
10. Гетьман В.Г., Бабаева З.Д., Керимов В.Э. Бухгалтерский учет. Учебник для бакалавров - М.: Инфра-М, 2012 г.
11. Губарев В. Г. «Основы бухгалтерского учета» Ростов-на-Дону: Март, 2011 г.
12. Гусева Т. М. «Бухгалтерский учет» Москва: Проспект, 2012 г.
13. Кондраков Н. П. «Бухгалтерский учет» Москва: ИНФРА - М, 2014 г.
14. Ковалев В.В. Анализ баланса, или как понимать баланс. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2014. 783 с.
15. Курманова А.Х. Принципы формирования отчета о финансовых результатах в отечественной и зарубежной практике // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 11. С. 43–54.
16. Панферова Л.В., Петухова Н.В. Отчет о движении денежных средств как одна из основных форм бухгалтерской финансовой отчетности // Современные проблемы науки и образования. 2014. № 5. URL: http://urlid.ru/ci3l.
17. Ровенских В.А., Слабинская И.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебник для бакалавров, Изд-во «Дашков и К, 2013
18. www.consultant.ru Справочная правовая система Консультант Плюс».
19. Справочная правовая система «Гарант».
20. Информационная система «СПАРК».
21. http://www.be5.biz/ekonomika1/r2011/2092.htm
22. http://www.misbfm.ru/article/sravnitelnyy-analiz-metodov-sostavleniya-otcheta-o-dvizhenii-denezhnyh-sredstv
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2022