ДОХОДЫ БЮДЖЕТА СУБЪЕКТА РФ И ИХ ВЛИЯНИЕ НА УРОВЕНЬ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ АКТИВНОСТИ СУБЪЕКТА РФ

ДОХОДЫ БЮДЖЕТА СУБЪЕКТА РФ И ИХ ВЛИЯНИЕ НА УРОВЕНЬ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ АКТИВНОСТИ СУБЪЕКТА РФ


ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
...

Введение 3
1 Теоретические аспекты формирования доходов бюджета субъекта РФ 7
1.1. Доходы государственного бюджета как экономическая категория: понятие, сущность, структура 7
1.2. Нормативно-правовое регулирование формирования доходной части бюджета субъекта РФ 16
1.3. Особенности формирования доходов бюджета субъекта РФ 22
2 Анализ доходов бюджета Краснодарского края в 2013-2015 гг. и их влияние на развитие края 26

Введение

Актуальность темы исследования. Доходы бюджета субъекта РФ - финансовая основа выполнения субъектом своих расходных обязательств. Ошибочно полагать, что эффективный бюджет - это только эффективное расходование. Структура доходной части бюджета субъекта отражает степень реализации приоритетных целей и задач, определенных правительством региона для оздоровления его экономики. Это актуализирует проблему эффективного управления структурой доходов бюджета.
Бюджет субъекта РФ является главным источником финансирования социальных и природоохранных мероприятий, создания социально справедливых условий для проживания на данной территории, основным источником пополнения которого служат налоги.
Формирование доходов бюджетов субъектов РФ под влиянием бюджетного устройства Российской Федераци и выражается в двух аспектах: первый аспект связан с государственным регулированием и организацией многочисленных бюджетных взаимосвязей по мобилизации бюджетных ресурсов в распоряжение органов управления субъектов РФ и использованию их ресурсов в соответствии с задачами, вытекающими из функций субъекта РФ. Наиболее сложной и важной задачей государственного регулирования доходов субъектов РФ на стадии формирования является обеспечение расходных функций собственными доходными поступлениями как основного условия эффективности создания бюджетных взаимосвязей .
Правовое регулирование разграничения бюджетных доходов между субъектом РФ и федеральным уровнями выражает второй аспект влияния бюджетного устройства государства на формирование бюджетов субъектов РФ. Посредством системы правового регулирования межбюджетных отношений обеспечивается соответствие расходных функций и доходных поступлений в бюджеты субъектов РФ.

составили 147 344 млн. руб. (147 012 413,1 млн. руб. в 2014 г, 131 778 млн. руб. в 2013 г.) (табл. 4). Таблица 4Динамика исполнения бюджета по налоговым и неналоговым доходам краевого бюджета за период 2013-2015 гг., (млн. руб.)Наименование дохода201320142015 Динамика 2014/2013, %Динамика 2015/2014, %Налог на прибыль организаций34 47240 69635 383118,186,9Налог на доходы физических лиц40 91548 62649 781118,8102,4Акцизы19 12916 58416 14286,797,3Налоги на совокупный доход9 92810 86011 891109,4109,5Налог на имущество организаций17 86419 80322 781110,9115,0Транспортный налог4 5724 9386 026108,0122,0Прочие налоговые и неналоговые доходы3,03,45,3113,3155,9Всего доходов131 778147 012147 344111,6100,2Структура налоговых и неналоговых доходов бюджета в 2015 г. отражена на рис. 2.Рис. 2. Структураналоговых и неналоговых доходов краевого бюджета в 2015 г.Поступление налога на прибыль организаций за 2014 год составило 40 696 млн. руб., или 118,1% к уровню 2013 года. В 2015 г. этот показатель составил 35 383 млн. руб., что составило 86,9% к 2014 г. Неисполнение бюджетного назначения по налогу обусловлено снижением поступлений от крупнейших налогоплательщиков, в том числе участников консолидированных групп налогоплательщиков. В разрезе отраслей хозяйственной деятельности отмечено снижение поступлений к 2014 году по организациям строительного комплекса (78,1 %) и банковской сферы (91,1 %), прирост поступлений – по организациям транспорта (161,7 %), промышленности и энергетического комплекса (139,9 %) и потребительской сферы (119,2 %).Поступление налога на доходы физических лиц за 2014 год составило 48 626 млн. руб., или 118,8% к уровню 2013 года. В 2015 г. этот показатель составил 49 781 млн. руб., что составило 102,4% к 2014 г. Поступление доходов от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции) за 2014 год составило 16 584 млн. руб. (в том числе акцизов на алкоголь – 4 487 221,6 тыс. руб., нефтепродукты – 12 096 млн. руб.), или 86,7% к уровню 2013 года. В 2015 г. этот показатель составил 16 142 млн. руб., что составило 97,3% к 2014 г. Не исполнено бюджетное назначение по акцизам:на нефтепродукты – за счет уменьшения объемов реализации, изменения структуры облагаемого оборота по автомобильному бензину и дизельному топливу, а также возвратов по прямогонному бензину и печному топливу;на алкогольную продукцию – в результате приостановки лицензий действующих винодельческих организаций края, недостаточности финансовых возможностей у отдельных организаций для своевременного приобретения акцизных марок.Поступление налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), за 2014 год составило 10 860 млн. руб., или 109,4% к уровню 2013 года. В 2015 г. этот показатель составил 11 891 млн. руб., что составило 109,5% к 2014 г. Высокая динамика поступлений обусловлена ростом налоговой базы и увеличением числа налогоплательщиков.Поступление налога на имущество организаций за 2014 год составило 19 803 млн. руб. или 110,9% к уровню 2013 года. В 2015 г. этот показатель составил 22 781 млн. руб., что составило 115% к 2014 г.Наибольший рост поступлений сложился по организациям сухопутного транспорта (транспортирование по трубопроводам) и организациям, осуществляющим деятельность в области производства, передачи и распределения электроэнергии, газа, пара и горячей воды (удельный вес в общей сумме налога 16,4 % и 5,5 % соответственно).Значительное снижение поступлений по налогу в строительстве и деятельности в области.Поступление транспортного налога за 2014 год составило 4 938 млн. руб., или 108,0% к уровню 2013 года. В 2015 г. этот показатель составил 6 026 млн. руб., что составило 122% к 2014 г. Рост поступлений обусловлен увеличением количества транспортных средств, поставленных на учет в органах государственной регистрации (более чем на 100 тыс. единиц или на 4,8%), а также погашением задолженности прошлых лет. Поступление государственной пошлины за 2014 год составило 288 млн. руб. или 93,4% к уровню 2013 года. В 2015 г. этот показатель составил 736 млн. руб.Поступление прочих доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности за 2014 год составило 0,7 млн. руб. или 81,4% к уровню 2013 года. В 2015 г. – 1,7 млн. руб.Положительная динамика поступлений платежей обусловлена проведением аукционов на предоставление права пользования участками недр, содержащими общераспространенные полезные ископаемые (в 2013 году аукционы не проводились).Неисполнение бюджетного назначения обусловлено не наступившими сроками уплаты платежей по проведенному аукциону в декабре 2014 года (запланированные платежи поступят в 2015 году). В 2015 г. поступили платежи в объеме 168 530 млн. руб.Поступление доходов от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства за 2014 год составило 258 млн. руб. или 37,6% к уровню 2013 года. В 205 г. этот показатель составил 203 млн. руб. Отрицательная динамика поступлений обусловлена возвратами в краевой бюджет в 2014 году незапланированных сумм дебиторской задолженности прошлых лет.Поступление доходов от продажи материальных и нематериальных активов за 2014 год составило 55 млн. руб. или 37,6% к уровню 2013 года. В 205 г. этот показатель составил 169 млн. руб.Поступление доходов от административных платежей и сборов за 2014 год составило 24 млн. руб. или 130,4% к уровню 2013 года. В 2015 г. этот показатель составил 19 млн. руб.Поступление доходов от административных штрафов, санкций и сумм в возмещение ущерба за 2014 год составило 2 310 млн. руб. или 233,5% к уровню 2013 года. В 2015 г. этот показатель составил 1 675 млн. руб.Безвозмездные поступления в краевой бюджет за 2014 год составили 35 777 млн. руб. или 101,8% к уровню 2013 года. В 2015 г. этот показатель составил 37 315 млн. руб.Таким образом, в 2015 г. замечен рост доходов бюджета Краснодарского края по следующим показателям относительно 2014 г.: налог на доходы физических лиц – на 2,4%, налоги на совокупный доход на 9,5%, налог на имущество организаций на 15%, транспортный налог на 22%, прочие налоговые и неналоговые доходы на 55,9%. Снижение доходов бюджета Краснодарского края отмечено по налогу на прибыль организаций на 13,1% и акцизам на 2,7%. В целом, доходы 2015 г. составили 102% относительно доходов 2014 г. и 111,8% относительно доходов 2013 г. 2.3. Оценка степени и вектора влияния доходов бюджета на развитие Краснодарского краяСоциально-экономическое развитие является оптимальным, если темпы социального развития равны темпам экономического развития, а бюджетная политика является оптимальной, если темпы роста расходов бюджета равны темпам роста социального развития по соответствующим направлениям расходов.Определим степень и вектор влияния доходов бюджета на развитие Краснодарского края.Исходные данные для расчетов приведены в таблице 5.Таблица 5Показатели социального развития Краснодарского края за 2014-2015 гг.Показатели201420151. Уровень жизни1.1 денежные доходы на душу насел. за месяц, руб.19856239111.2 минимальный потребит. бюджет на члена типовой семьи, руб.600871111.3 доля населения с доходами выше миним. потребит. бюджета, %88,687,91.4 уровень безработицы в среднем за год, %4,14,112. Состояние здравоохранения2.1 естественный прирост на 1000 чел. населения ( +,-), чел.-2,9-1,52.2 смертность населения трудоспособного возраста, ед. на 100 тыс. человек населения соответ. возраста558,4525,92.3 размер подушевого финансирования в здравоохранении, руб.2240,333051,73. Уровень развития физкультуры и спорта3.1 удельный вес населения, систематически занимающихся физкультурой, %14,815,33.2 расходы бюджета на физкультуру и спорт в расчете на одного жителя, руб.195,51199,44. Качество образования4.1 удельный вес учащихся, получивших оценки «хорошо» и «отлично» по ЕГЭ, к общему количеству учащихся, сдавших ЕГЭ, %4943 4.2 отношение среднемес. номинал. начисленной з/пл работников гос. и мун. учреждений к среднемес. з/пл работников, занятых в сфере экономики региона, %42,943,84.3 расходы бюджета на обучение в расчете на 1 обуч-го, руб.42746411775. Доступность жилья5.1 обеспеченность общей площадью жилья на 1 человека, м2.21,522,35.2 цена 1 кв. м. общей площади жилья на вторичном рынке жилья, руб.31765385926. Уровень развития культурной сферы6.1 удельный вес населения, учавств. в культурно-досуг. мероприятиях, проводимых гос. органами культуры, %39,21849,0006.2 расходы бюджета на культуру в расчете на 1 человека, руб.331247,97. Уровень экологической безопасности7.1 индекс техногенной нагрузки, %1,3722,0007.2 качество питьевой воды: -по санитарно-химическим показателям 11,611,9 -по микробиологическим показателям 1,20,27.3 расходы бюджета на охрану окруж. среды на 1 жителя, руб.7428. Уровень развития транспортной инфраструктуры8.1 доля автомобильных дорог РТ, не отвечающих норматив. требованиям, %52,651,49. Состояние сферы жилищно-коммунального хозяйства9.1 удовлетворенность населения качеством предоставляемых жилищно- коммунальных услуг, %57,657,69.2 доля собств. расходов граждан на оплату жилого помещения, коммунальных услуг в совокупном доходе семьи, %2,32,3Для осуществления оценки социально-экономического развития влияния на социальное развитие края аналитически значимыми будут значения длин векторов, в том числе их направления (то есть с каких значений (положительных или отрицательных) исчислялись абсолютные значения при определении длин векторов). Длины векторов социально-экономического развития будут определяться каждая как длина гипотенузы соответствующего прямоугольного треугольника, катетами которого являются векторы социального и экономического развития. Чем больше абсолютное значение вектора, тем больше темп роста экономического/ социального/социально-экономического развития. Если значение, с которого исчислялось абсолютное значение вектора при определении длины вектора, положительное, значит, в течение анализируемого периода наблюдалось улучшение экономического/ социального/ социально-экономического развития, если отрицательное, то – ухудшение развития и снижение влияния.Тангенс угла, образующегося между продолжением линии вектора социально-экономического развития края и осью абсцисс показывает дисбаланс между динамикой социального развития и динамикой экономического развития, а тангенс угла, образующегося между продолжением линии вектора влияния расходов бюджета на социальное развитие и осью абсцисс показывает дисбаланс между динамикой вложенных средств на развитие направления экономической деятельности и динамикой отдачи от этих вложений, то есть социального развития данного направления. В таблице 6 приведены значения углов, их тангенсов и соответствующие им экономические оценки эффективности управления социально-экономическим развитием и эффективности бюджетной политики края.Таблица 6Соотношение тангенса угла и эффективностей управления социально-экономическим развитием края и бюджетной политикиУгол α, в градусахtg αЭконом. развитие / Расходы бюджета (РБ)Социальное развитиеЭкономическое содержание(0;45);(180;225)(0;1)↑ ; ↓*↑ ; ↓Изменения в экономическом развитии/ РБ больше, чем в социальном развитии; изменения однонаправлены(45;90);(225;270)(1;∞)↑ ; ↓↑ ; ↓Изменения в социальном развитии больше, чем в экономическом развитии/ РБ; изменения однонаправлены(90;135);(270;315)(-∞;-1)↓ ; ↑↑ ; ↓Изменения в социальном развитии больше, чем в экономическом развитии/ РБ; изменения разнонаправлены(135;180);(315;360)(-1;0)↓ ; ↑↑ ; ↓Изменения в экономическом развитии/ РБ больше, чем в социальном развитии; изменения разнонаправлены45;2251↑ ; ↓↑ ; ↓Изменения сбалансированы и однонаправлены135;315-1↓ ; ↑↑ ; ↓Изменения сбалансированы, но разнонаправлены0; 180; 3600↑; ↓; ↑constЭкономическое развитие/ РБ изменяется, социальное развитие остается без изменений↑ - приведенный показатель ВТП на душу населения/приведенное значение расходов бюджета на душу населения / интегральный показатель социального развития возросли;↓ - приведенный показатель ВТП на душу населения/приведенное значение расходов бюджета на душу населения / интегральный показатель социального развития снизились;сonst – приведенный показатель ВТП на душу населения /приведенное значение расходов бюджета на душу населения / интегральный показатель социального развития не изменились.Для осуществления матричного подхода необходимо:1) Привести все индикаторы к сопоставимым величинам по формуле 1: Xn= (XN- Xmin) / (Xmax- Xmin), (1)где Xn – относительная величина индикатора качества жизни в соответствующий период;XN – абсолютная величина соответствующего индикатора качества жизни в соответствующий период;Xmin – минимальное значение соответствующего индикатора по Краснодарскому краю за 2014 год;Xmax – максимальное значение соответствующего индикатора Краснодарскому краю за 2014 год. либо по формуле 2 (для индикаторов по экономическому содержанию, носящих отрицательный характер): Xn= (XN- Xmax) / ( Xmin - Xmax), (2)2) Определить общий интегральный показатель по каждой группе индикаторов оценки качества жизни населения по формуле 3: Kg = (1/q * Xn), (3)где Kg – общий интегральный показатель по группе индикаторов качества жизни населения;q – количество индикаторов в данной группе.3) Определить интегральный показатель качества жизни населения, используя соотношение, рекомендуемое Программой развития Организации Объединенных наций (ПРООН), по формуле 4:Ki = 0,6 * (Kl+ Kh+ Ke) / 3 + 0,4 * (Kph+ Ka+ Kc+ Ke+ Kt + Khcs) / 6, (4)где Ki - интегральный показатель качества жизни населения;Kl, Kh, Ke, Kph, Ka, Kc, Ke, Kt, Khcs – общие интегральные показатели по группам индикаторов оценки уровня жизни, состояния здравоохранения, качества образования, уровня развития физкультуры и спорта, доступности жилья, уровня развития культурной сферы, уровня экологической безопасности, уровня развития транспортной инфраструктуры, состояния сферы жилищно-коммунального хозяйства соответственно.4) Аналогично этапу 1 определить приведенные показатели ВТП на душу населения за соответствующие периоды. 5) Аналогично этапу 1 определить приведенные показатели расходов бюджета на душу населения за соответствующие периоды.Получив все вышеописанные данные можно определить:длины векторов социального развития по формуле 5, экономического развития по формуле 6, социально-экономического развития по формуле 7, и тангенс угла наклона последнего к оси абсцисс по формуле 8.SD=Ki1-Ki0 , (5)где SD– (socialdevelopment) длина вектора социального развития;Ki1 – интегральный показатель качества жизни населения за 2015 год;Ki0 - интегральный показатель качества жизни населения за 2014 год.ED=ВТП1-ВТП0 , (6)где ED QUOTE - (economicdevelopment) длина вектора экономического развития;ВТП1 – приведенный показатель валового территориального продукта на душу населения за 2015 год;ВТП0 – приведенный показатель валового территориального продукта на душу населения за 2014 год.SED= SD2+ED2 , (7) QUOTE где SED QUOTE – (socio-economicdevelopment) длина вектора социально-экономического развития. tg α SDED , (8) где tgα – тангенс угла α, т.е. угла, образующегося между продолжением линии вектора социально-экономического развития края и осью абсцисс.Данные, полученные в результате осуществления расчетов по этапам 1-5, приведены в таблице 7, а вектор социально-экономического развития по Краснодарскому краю изображен на рисунке 3.Таблица 7Расчетные данные по социально-экономическому развитию Краснодарского края за 2014-2015 гг.Наименование показателя201420151. Уровень жизни0,87141,06332. Состояние здравоохранения0,46300,57893. Уровень развития физкультуры и спорта0,29661,49084. Качество образования0,35880,28045. Доступность жилья0,11360,00986. Уровень развития культурной сферы0,41950,55697. Уровень экологической безопасности0,44780,35668. Уровень развития транспортной инфраструктуры0,63490,65229. Состояние сферы жилищно-коммунального хозяйства0,69160,6916Интегральный показатель качества жизни0,51220,6351ВТП на душу населения, тыс. руб.182,6203,6Приведенное значение ВТП на душу населения0,23080,2696Рис. 3. Социально-экономическое развитие Краснодарского краяРезультаты расчета тангенса угла, образуемого продолжением полученного вектора социально-экономического развития Краснодарского края с осью абсцисс, длину векторов социального, экономического развития и социально-экономического развития представим в таблице 8.Таблица 8Социально-экономическое развитие Краснодарского краяПоказательТангенс угла α Вектор соц. развития Вектор эконом. развития Вектор соц.-эконом. развития Экономическое значениеКраснодарский край3,1680,1230,0390,129↑ соц. развития >↑экон. развития; лидер по соц. развитиюКраснодарский край развит в экономическом плане и по социальному развитию. При этом за 2015 г. наблюдается положительная динамика, как по экономическому, так и по социальному развитию, что является отражением эффективного управления социально-экономическим развитием края. В результате эффективного управления произошло значительное увеличение уровня развития физкультуры и спорта (в 5 раз), уровня жизни (на 0,1919), уровня развития культурной сферы (на 0,1374), состояния здравоохранения (на 0,1160), незначительное увеличение уровня развития транспортной инфраструктуры (на 0,0173), осталось на прежнем уровне состояние сферы ЖКХ, и произошли незначительное снижение доступности жилья (на 0,1038), уровня экологической безопасности (на 0,0911), качества образования (на 0,0784). В целом интегральный показатель качества жизни повысился на 0,1228 пункта.Стратегическим приоритетом для Краснодарского края можно обозначить реализацию грамотной региональной промышленной политики, направленной на увеличение валового территориального продукта за счет развития производственного сектора, позволяющего использовать научный и производственный потенциал. Краснодарский край является крупнейшим промышленным и торговым регионом. Этим обусловлено высоким уровнем доходов и расходов населения, масштабным строительством спортивных объектов, что способствует динамичному развитию физкультуры и спорта. Невысокая доступность жилья объяснима высокими ценами в крае на квартиры. В крае имеются крупные образовательные и культурные центры, включающие вузы, высокую концентрацию музеев, библиотек, концертных залов, театров, кинотеатров, развлекательных центров, ночных клубов европейского уровня.В целом, можно выделить, следующие тенденции социально-экономического развития, характерные для Краснодарского края в 2015 г. по сравнению с 2014 г.:улучшение – по уровню жизни, состоянию здравоохранения, уровню развития физкультуры и спорта, уровню развития транспортной инфраструктуры;стабильность – по состоянию сферы ЖКХ;ухудшение – по качеству образования, доступности жилья и уровню экологической безопасности.3 Пути повышения эффективности процесса формирования доходной части бюджета Краснодарского края3.1. Анализ недостатков и проблем бюджетной политики Краснодарского краяДля формирования и реализации опережающего развития экономики страны рост экономической базы местных бюджетов должен опережать экономический рост государства.