Аудит денежных средств

Аудит денежных средств ...

Введение 3
1. Сущность и значение аудита денежных средств 4
2. Процедура аудита денежных средств 7
2.1. Аудит кассовых операций 8
2.2. Аудит операций на расчётном, валютном и других счетах в банке 11
Заключение 15
Список использованной литературы 16

При кажущейся на первый взгляд простоте учёта денежных расчётов, тем не менее, многими практическими работниками допускаются грубые нарушения действующих правил учёта и расчётов наличными деньгами. В ряде случаев, это оборачивается для организации значительными финансовыми потерями в качестве штрафных санкций. При проведении расчётных операций банками контролируется соблюдение предприятиями платёжной и договорной дисциплины, а также применяются наиболее целесообразные формы расчётов.
Цель настоящей работы заключается в раскрытии основных моментов аудита денежных средств.
Для достижения поставленной цели предусмотрено решение следующих задач:
- определить сущность и значение аудита денежных средств;
- проанализировать процедуру аудита денежных средств.

Имеет ли организация валютные счета, их количество, проводит ли организация расчет валютой.После предварительной экспертизы аудиторская организация определяется с объемом операций, которые осуществляются по кассе организации, а затем проводит сплошной или выборочный метод проверки:- аудит денежных документов;- аудит прочих операций в банке;- аудит кассовых операций;- аудит и ревизия расчетных и кредитных операций;- аудит операций на расчетном счете.Таким образом, основными этапами, по которым проводится аудит денежных средств выступают следующее:1. Нужно провести планирование программы аудита;2. Получение аудиторских доказательств;3. Изучения рынка, средств компании, также изучается воздействие факторов на аудиторский риск;4. Документирование всего процесса аудита;5. Формирования отчета иаудиторского заключения.В России, аудит денежных средств – это новое направление контроля финансовой деятельности.2. Процедура аудита денежных средствЗаконодательством определено право аудиторской организации (индивидуального аудитора) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита.Прежде чем приступить к проверке денежных средств, аудитор составляет перечень тестов, с помощью которых проверяется система внутреннего контроля, и получает от работников бухгалтерии организации ответы на поставленные вопросы, которые позволяют выявить состояние внутреннего контроля и учета и определить, какие тесты необходимо включить в программу проверки. Эффективность средств внутреннего контроля (СВК) оценивается путем подсчета баллов, по каждой позиции теста. Каждому положительному ответу соответствует 1 балл, отрицательному – 0 баллов.По результатам количества баллов оценка надежности СВК может быть определена как высокая, средняя и низкая.Шаблоны таких тестов разрабатываются аудиторской фирмой и утверждаются внутрифирменными аудиторскими стандартами.Отсутствие проверки надежности СВК снижает эффективность аудиторской проверки. И наоборот, правильная оценка СВК позволяет выдать более достоверную информацию руководству экономического субъекта по результатам аудита.Оценка систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета во взаимосвязи с аудиторскими рисками позволяет определить основные направления аудита денежных средств (план аудита) организации, объем и перечень процедур (программа аудита) с учетом специфики хозяйственной деятельности организации.Отличия плана от программы аудита состоит в том, что программа представляет собой перечень процедур проверки и основана на плане аудита, а также содержит конкретные сроки выполнения и исполнителей, а также источники информации.В общем плане аудита определяется объем, приемы и сроки проведения аудита, включая подготовку письменной информации руководству и аудиторского заключения.Следующим этапом является планирование характера, масштабов и сроков проведения аудиторских процедур проверки, то есть составление программы аудита денежных средств.2.1. Аудит кассовых операцийЦель аудита наличных денежных средств заключается в установлении соответствия действующему законодательству хозяйственных операций по кассе и в подтверждении достоверности и полноты отражения указанных операций в бухгалтерском учете организации.В задачи аудита операций по кассе входят:- проверка актуального и досконального отражения операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации в бухгалтерском учете;- в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций правильная документальная регистрация операций с денежными средствами;- контроль над сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;- своевременное осуществление инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.В ходе аудита кассовых операций выполняются следующие процедуры:- анализ соответствия произведенных операций нормативным документам и законодательным актам, действующим на территории РФ;- анализ правильности оформления первичных документов по учету наличных денежных средств и документов, подтверждающих операции;- арифметическое анализирование правильности подсчета оборотов по приходу и расходу наличных денежных средств и выведения остатков на конец дня;- анализ соответствия записей в выписках банка, кассовой книге и в регистрах бухгалтерского учета, Главной книге и в регистрах бухгалтерского учета, а также сальдо по Главной книге и статей баланса.Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом.При проверке денежных средств организации фиксируется множество нарушений.Типичным нарушением является отсутствие приказов и распоряжений на выдачу средств из кассы; доверенности на получение денежных средств от сторонних предприятий; исполнительные листы и др. Проверяется целевой характер использования наличных средств, полученных по чеку.Аудиторская проверка заключается в анализе первичных документов, которые являются подтверждением списания денежных средств (договоры, сметы, сопроводительные документы), в корреспонденции со счетами учета затрат. Такие процедуры позволяют выявить умышленные или технические ошибки, заключающиеся в списании расходов на научно – исследовательские работы, консультационные услуги, страхование, на оплату других услуг, на себестоимость продукции, которые ведут к неправильности финансовых результатов и могут возникнуть существенные налоговые последствия.Аудит правильности оформления кассовых документов является важнейшим этапом аудита наличных денежных средств. Наиболее распространенный нарушения в оформлении кассовых документов заключаются:- в небрежности при заполнении строк в кассовых документах, в том случае, если они заполнены вручную, и в смещении строк, в том случае если заполнены на ЭВМ;- в отсутствии номеров ПКО, РКО или авансовых отчетов работников предприятия;- в отсутствии в ПКО или РКО указанных корреспондирующих счетов и субсчетов;- в отсутствии в ПКО, РКО в строке «Приложение» реквизитов прилагаемых документов (доверенностей, расчетно-платежной ведомости и т.д.);- в несовпадении дат квитанций к ПКО;- в неверном выделении сумм НДС в ПКО;- в неразборчивости инициалов лиц, подписывающих документы, заполнении их неразборчиво;- в наличии подчисток, помарок, исправлений.Ошибки в оформлении часто встречаются при проверке оформления авансовых отчетов и кассовых книг предприятий. Так, при аудите авансовых отчетов зачастую ссылки на даты документов, прилагаемых к авансовому отчету, не совпадают с датами, указанными в первичных документах. В зависимости от количества кассовых документов и масштабов расчетов наличными средствами может быть проведена выборочная или сплошная проверка наличных денежных средств.Аудитором проверяется наличие журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3). На предприятиях возможны исправления остатков наличности на конец рабочего дня и количество кассовых ордеров в кассовых книгах. Такое возможно, когда на предприятии не ведется учет кассовых ордеров и отсутствует Журнал учета КО-3. Это характерно тем организациям, где количество кассовых операций невелико и кассир не регистрирует кассовые ордера, делая впоследствии ошибки и исправления в кассовой книге.Обнаруженные в ходе проверки кассовых операций нарушения аудитор регистрирует в рабочей документации. По результатам проверки оформляется аудиторское заключение.Таким образом, основная цель аудиторской проверки кассовых операций – установить их достоверность, законность и целесообразность совершения, а также правильность отражения в учете.2.2. Аудит операций на расчётном, валютном и других счетах в банкеПредметом аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является выработка мнения об объективности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии используемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.Аудиторская проверка операций по счетам в банке наступает с того, что аудитор приступает к ознакомлению с материалами о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте в банках, присоединенным к налоговой отчетности. При этом он определяет количество и номера счетов, открытых в банках; наименования банков. Эти показания служат основанием для рассмотрения наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.