Бюджетная система РФ

Работа состоит из 1) теоретической части:Бюджетная классификация, её виды и состав
2) практическая часть (решение десяти задач) ...

Задача 1
Сформировать доходную часть федерального бюджета на очередной финансовый год, выделив следующие группы статей (данные условные): налоговые поступления; неналоговые поступления; безвозмездные поступления. При выполнении задачи необходимо использовать Бюджетный Кодекс РФ и в обязательном порядке делать ссылки на соответствующие его статьи.
Задача 2.
В таблицах 2 и 3 приведены данные, характеризующие состояние бюджета субъекта РФ на очередной финансовый год (текущий) и плановый период, в млрд. руб. (данные условные). Требуется:
1. Рассчитать сводные показатели бюджета субъекта РФ:
- доходы, с выделением налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений;
- расходы по разделам бюджетной классификации расходов бюджета.
2. Проанализировать:
- структуру и динамику доходов бюджета субъекта РФ, с выделением удельного веса налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений;
- структуру и динамику расходов бюджета субъекта РФ по разделам бюд-жетной классификации расходов бюджета.
3. При выполнении задачи использовать Бюджетный Кодекс и в обязательном порядке делать ссылки на соответствующие его статьи.

и т.д.

Формирование доходов и расходов бюджетов всех уровней базируется на единой методологической основе, в качестве которой выступает бюджетная классификация — методологический документ, имеющий правовую силу, на основе которого составляются бюджеты всех уровней. До 1996 г. бюджетная классификация была подзаконным актом утверждалась приказами Минфина.

руб.Наименование разделаОчередной годПлановый период 1-й год планового периода2-й год планового периодасумма, млрд. руб.структура, %сумма, млрд. руб.структура, %Абсолютное отклонение, млрд. руб.Темпы роста к очередному году, %сумма, млрд. руб.структура, %Абсолютное отклонение, млрд. руб.Темпы роста к очередному году, %Общегосударствен-ные вопросы 34,764,8839,164,954,412,6646,425,2711,6633,54Национальная оборона 0,080,010,060,01-0,02-250,0550,01-0,025-31,25Национальная безопасность и правоохранитель-ная деятельность 19,142,6817,822,25-1,32-6,919,82,250,663,45Национальная экономика 87,7812,3176,789,69-11-12,5374,368,43-13,42-15,29Жилищно-коммунальное хозяйство 230,5632,34218,927,65-11,66-5,06211,4223,98-19,14-8,3Охрана окружающей среды 3,740,522,20,28-1,54-41,181,980,22-1,76-47,06Образование103,6214,53101,212,78-2,42-2,34102,9611,69-0,66-0,64Культура, кинематография и средства массовой информации 33,224,6629,923,8-3,3-9,9327,53,12-5,72-17,22Здравоохранение и спорт 127,617,8912115,29-6,6-5,17119,4613,55-8,14-6,38Социальная политика 69,969,8187,5611,0617,625,1699,2211,2529,2641,82Межбюджетные трансферты 2,640,373,080,380,4416,673,30,370,6625Условно утверждаемые расходы --93,9411,8611,86-175,1219,8619,86-Всего расходов713,1100791,62100-3,56-53,62881,59510013,235-22,33Составив таблицу, сделаем выводы о расходах бюджета субъекта РФ. Наибольший удельный вес составляют расходы на жилищно-коммунальное хозяйство – 32,34%. Меньше всего финансов из бюджета субъекта РФ выделяется на национальную оборону – 0,01%. С течением времени, в первом году планового периода планируется увеличение расходов в области общегосударственных вопросов, социальной политики, межбюджетных трансфертов и условно утверждаемых расходов. В остальных разделах планируется снизить расходы. Всего в первом году планового периода расходы сократятся до 53,62. Во втором году планового периода планируется увеличение расходов в области общегосударственных вопросов, национальной безопасности и правоохранительной деятельности, социальной политики, межбюджетных трансфертов и условно утверждаемых расходов. В остальных разделах расходы увеличатся. Всего во втором году планового периода расходы бюджета субъекта РФ сократятся на 22,33%. Задача 31. Составьте аналитическую таблицу «Состав и структура доходов и расходов местного бюджета за 2 последних года» (в качестве примера избирается местный бюджет любой территории.).2. Проанализируйте полученные данные, выявите отклонения, тенденции. Укажите причины отклонений.3. По результатам анализа подготовить письменное заключение, содержащее выводы и предложения.Таблица 4Состав и структура доходов и расходов бюджета города Мурмансказа период 2012 – 2013 гг.№ группы (раздела)Наименование доходов и расходов бюджетаГОДЫ2012 год2013 годВсего в тыс. руб.в % к общей сумме доходов (расходов) бюджета% к сумме доходов (расходов) по группе доходов (разделу расходов)Всего в тыс. руб.в % к общей сумме доходов (расходов) бюджета% к сумме доходов (расходов) по группе доходов (разделу расходов)I. ДОХОДЫ1Налоговые доходы, всегов том числе5921221,9258,161006085545,461,951001.1. Налог на прибыль организаций2037666,220,0134,411896416,119,3131,161.2. Налог на доходы физических лиц3216411,631,5954,323425626,634,8756,291.3. Акцизы6244,120,060,1124699,20,250,411.4.Налоги на совокупный доход352954,53,475,96449661,74,587,391.4.1 Единый налог на вмененный доход172554,51,72,911835551,873,021.4.2. Единый сельскохозяйственный налог1804001,773,05266106,72,714,371.5. Налог на имущество физических лиц873000,861,47925570,941,521.6. Земельный налог177895,51,753,01140787,81,432,311.7. Государственная пошлина427500,420,72557970,570,921.8. Прочие налоговые доходы------2. Неналоговые доходы, всего: в т.ч.675327,36,63100799928,18,151002.1. Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности5129895,0475,96587332,45,9873,422.2. Платежи при пользовании природными ресурсами12684,80,121,8819659,80,22,462.3. Доходы от продажи материальных и нематериальных активов1100001,0816,28136868,41,417,112.4. Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности8953,50,091,334858,20,050,612.5. Прочие неналоговые доходы307000,34,5551209,30,526,13.Безвозмездные поступления, всего: в т.ч.3584682,435,211002937375,729,91003.1. Дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ99974,40,982,7993555,60,953,193.2. Субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ584833,85,7516,31349822,83,5611,913.3. Субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ2869042,828,1880,042465755,225,183,943.4. Иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ308310,30,8628242,10,290,96ВСЕГО ДОХОДОВ10181231,62100-9822849,2100-II. РАСХОДЫ1Общегосударственные вопросы: из них481187,95,93100505835,25,881001.1. Функционирование представительных органов муниципальных образований384886,14,7479,99412053,54,7981,461.2. Функционирование местных администраций36301,80,457,5433781,70,396,681.3. Обслуживание муниципального долга600000,7412,47600000,711,862Национальная безопасность и правоохранительная деятельность 30100,80,3710064837,40,751003Национальная экономика 267345,63,29100506261,65,891004Жилищно-коммунальное хозяйство 1143238,514,081001174293,213,651005Охрана окружающей среды 209500,26100140550,161006Образование 4683209,557,691005035537,758,551007Культура, кинематография и средства массовой информации 171412,22,11100396355,74,611008Здравоохранение, физическая культура и спорт 776506,49,56100403358,34,691009Социальная политика 512805,96,32100468705,15,4510010Межбюджетные трансферты 21513,90,2710019811,20,2310011Прочие расходы10007,80,12100120000,14100ВСЕГО РАСХОДОВ8118278,5100-8601050,4100-Дефицит (-), профицит (+)+2062953,12--+1221798,8--Составив таблицу, видим что утвержден городской бюджет Мурманска на 2012 г. по доходам в сумме 10 181 231,62 тыс. руб., по расходам в сумме 8118 278,5 тыс. руб. Установлен размер профицита городского бюджета на 2012 год в сумме 2 062 953,12 тыс. руб., или 20,26% к доходам городского бюджета.А городской бюджет на 2013 г. по доходам в сумме 9822849 тыс. руб., по расходам в сумме 8 601 050,4 тыс. руб. Установлен размер профицита городского бюджета на 2013 год в сумме 1 221 798,8 тыс. руб., или 12,44% к доходам городского бюджета. Доходная часть бюджета города Мурманска состоит из налоговых и неналоговых видов доходов, также включает финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, субсидии от других бюджетов бюджетной системы РФ). Структура доходов бюджета города Мурманска 2012-2013 гг. представлена в Таблице 4 (I.Доходы).По расчетам показателей таблицы 4 можно сделать следующие выводы. Основным источником поступлений в бюджет города Мурманска в 2012-2013 гг. являются налоговые поступления. Но по сравнению с 2012 г. в 2013 г. их доля в общей структуре доходов бюджета возросла на 3,79% и составила 61,95%. Основную роль в налоговых поступлениях играет налог на доходы физических лиц, доля которого в общей сумме налоговых доходов в 2013 г. увеличилась по сравнению с 2012 г. на 1,97%. Доход от налога на прибыль организации в 2013 г. составил 31,16% от общей суммы налоговых доходов, что на 3,25% меньше по отношению к 2012 году.Налоги на совокупный доход в 2013 г. составили 7,39% в общем объеме налоговых доходов, что на 1,43% выше показателя 2012 г. Земельный налог в общем объеме налоговых поступлений в 2013 г. составляют 2,31%, что на 0,7% ниже, чем в 2012 году.Самый наименьший удельный вес в структуре налоговых доходов бюджета составляют государственная пошлина и акцизы. Государственная пошлина в 2012 г. составила 0,72% в общем налоговом источнике доходов бюджета, в 2013 г. – 0,92%, что выше по сравнению с предыдущим годом на 0,2%. Доля акциз в 2012 г. составила 0,11% к общей структуре налоговых поступлений бюджета, в 2013 г. – 0,41%.Данный источник формирования доходов бюджета города Мурманска занимает второе место, его доля в общем объеме доходов снижается и составляет треть общей суммы доходов бюджета, уступая место налоговым доходам. Это свидетельствует о снижении зависимости местного бюджета от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ и повышении самостоятельности бюджета города Мурманска.Объем субвенций на 2013 г. определен в размере 2 465 755,2 тыс. рублей и составляет 83,94% от общего объема безвозмездных поступлений (в 2012 г. - 80,04%). По сравнению с 2012 г. сумма субвенций снизилась на 403 287,6 тыс. рублей. Объем дотаций в 2013 г. определен в размере 93 555,6 тыс. рублей и составляет 3,19% от общего объема безвозмездных поступлений (в 2012 г. – 16,31% ). По сравнению с 2007 г. сумма дотаций уменьшилась на 6418,8 тыс. рублей. Объем субсидий на 2013 г. определен в размере 349822,8 тыс. рублей, что составляет 11,91% от общего объема безвозмездных поступлений, (в 2012 г. – 16,31%).Поступления в городской бюджет по статье неналоговых доходов занимают последнее место в структуре доходов бюджета и имеют незначительный удельный вес. В 2012 г. они составляли 6,63% от общей суммы доходов, а в 2013 г. – 8,15%.Основную долю неналоговых доходов составляют доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. В 2012 г. они составили 75,96%, в 2013 г. произошло снижение на 2,54%.Доходы от продажи материальных и нематериальных активов в 2012 г. составили незначительный удельный вес в объеме неналоговых доходов в размере 16,28%, но в 2013 г. они увеличились до 17,11%.Самый наименьший удельный вес в неналоговых доходах в 2012-2013 гг. занимали платежи за пользование природными ресурсами и доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Доля платежей за пользование природными ресурсами в 2012 г. составила 1,88%, а в 2013 г. повысилась на 0,58%, а доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в 2012 г. были 1,33%, в 2013 г. снизились до 0,61%. Совокупный объем доходов бюджета города Мурманска в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличился на 164 323,48 тыс. рублей. Динамика основных показателей доходной части городского бюджета показывает устойчивые положительные тенденции к росту налоговых доходов, в основном, за счет увеличения поступлений от налога на доходы физических лиц. Доля неналоговых доходов также растет. Однако доля безвозмездных перечислений снижается.Региональные органы законодательной власти предпочли активизировать деятельность местных органов, используя представленное Федерацией право выбора между выравнивающими и стимулирующими механизмами, путем замены дотационных форм взаимодействия на налоговые – установление за муниципальными бюджетами дополнительного норматива по НДФЛ. Высокая устойчивость бюджета обеспечивается не за счет широкого состава налогов сформировавшейся структуры (их доли минимальны), а в результате роста закрепленных БК РФ налогов на постоянной основе. В настоящее время к ним относятся НДФЛ и налоги на прибыль организации. Данная тенденция – рост закрепленных налогов в доходах бюджетов муниципальных образований – характеризуется положительно и позволяет прогнозировать муниципальным властями рост объема налоговых поступлений в текущем и долгосрочном периоде для осуществления плановых действий при выполнении ими расходных обязательств.Далее проведем анализ расходной части бюджета города МурманскаСтруктура расходов бюджета города Мурманска с 2006-2008 гг. представлена в Таблице 4 (II.Расходы).Анализируя показатели, представленные в таблице, можно сделать следующие выводы. Значительную часть расходов бюджета города Мурманска занимают расходы, связанные с обеспечением образовательного процесса. В бюджете 2012 г. расходы на образование составили 57,69 % от общих расходов бюджета города Мурманска, в 2013 г. они возросли на 0,86% и составили 58,55%.Незначительную долю в структуре расходов бюджета города занимают расходы на жилищно-коммунальное хозяйство. В 2012 г. их удельный вес составил 14,08% от общей структуры расходов. Однако в 2013 г. расходы на ЖКХ снизились до 13,65%.Расходы на здравоохранение, физическую культуру и спорт занимают третье место после расходов на ЖКХ и определены на 2013 г. в размере 403 358,3 тыс. рублей. Их удельный вес в общем объеме расходов бюджета города Мурманска на 2013 г. составляет 4,69% ,что ниже на 4,87% чем в 2012 году.Наименьший удельный вес в общей структуре расходов бюджета города составляют межбюджетные трансферты и прочие расходы. Межбюджетные трансферты в 2012 г. составили 0,27%, в 2013 г. – 0,23. Прочие расходы в 2012 г. составили 0,12% от общего объема расходов бюджета, а в 2013 г. – 0,14%.Совокупный объем расходов бюджета города Мурманска в 2013 г. по сравнению с 2012 г. повысился на 482 771,9 тыс. рублей.Итак, можно сделать вывод о том, что бюджет г.Мурманск является профицитным. Однако, даже профицитный бюджет не свидетельствует о том, что потребности города в финансах полностью удовлетворены: как правило, необходимая сумма в десятки раз превышает имеющуюся.Мурманским властям необходимо принять меры к сохранению бюджетных средств, не предназначенных для расходования в рамках утвержденного бюджета. Как правило, средства, полученные при профиците бюджета, направляются на пополнение резервов, на дополнительное погашение долговых обязательств, на покрытие расходов, предусматриваемых в бюджете на очередной финансовый год.С экономической точки зрения профицит бюджета означает излишнюю мобилизацию доходов в бюджет, что негативно влияет на экономику, поскольку излишняя централизация финансовых ресурсов в руках органов государственной власти и местного самоуправления уменьшает инвестиционный потенциал хозяйствующих субъектов, тем самым снижая их возможности по обновлению производства, внедрению новых технологий, что отрицательно сказывается на эффективности результатов их работы.Задача 4Имеются следующие данные (условные) об источниках финансирования бюджетного дефицита федерального бюджета. Определить размеры внешнего и внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета.Решение.С помощью статьи 94 Бюджетного кодекса РФ, определим к какому типу финансирования относится каждый источник и заполним таблицу 5.Таблица 5Исходные данные об источниках финансирования бюджетного дефицитафедерального бюджетаНаименование статейВеличина статьи, млрд. руб. Структура, %ИсточникКредиты правительств иностранных государств257419,9внешнийГосударственные займы от выпуска ценных бумаг в рублях (ГКО)140810,9внутреннийКредиты международных финансовых организаций246419,1внешнийКредиты от кредитных организаций6825,3внутреннийБюджетные ссуды от бюджетов субъектов РФ8806,8внутреннийПревышение доходов над расходами по государственным запасам7045,5внутреннийКредиты от иностранных банков171613,3внешнийБюджетные кредиты от бюджетов другого уровня11669внутренний Средства на счетах федерального бюджета8146,3внутреннийКредиты иностранных фирм5063,9внешнийИТОГО источников:- внутренние- внешние1291456547260100%43,8%56,2%На основе данной таблицы можно сделать вывод, что бюджетный дефицит федерального бюджета в большей степени финансируется из внешних источников финансирования (56,2%).Задача 5Определить сводные показатели, характеризующие состояние бюджетной сферы РФ. (Таблица 6)Таблица 6Основные параметры бюджетов РФ и валовой внутренний продукт (условно)Параметры бюджетов1-й год2-й год3-й год4-й год5-й годсумма, млрд.руб.в % от консолидиро-ванного бюджета *в % к ВВПсумма, млрд.руб.в % от консолидиро-ванного бюджета *в % к ВВПсумма, млрд.руб.в % от консолидиро-ванного бюджета*в % к ВВПсумма, млрд.руб.в % от консолидиро-ванного бюджета* в % к ВВПсумма, млрд.руб.в % от консо-лидированного бюджета *в % к ВВП1.Консолидиро-ванный бюджет - доходы48800,4100%26,9884895,8100%27,04137214100%29,44250918,8100%24,85313698100%25,39 - расходы55578,6100%30,7287166,2100%27,76123525,6100%26,5248028100%24,56292512100%23,68 - дефицит (профицит)-6778,2100%-3,74-2270,4100%-0,72+13688,4100%2,94+2890,8100%0,29+21186100%1,712.Федеральный бюджет - доходы21509,444,0811,894128348,6313,1574421,654,2415,9618097272,1217,9221951669,9817,77 - расходы31165,256,0717,2344015,450,514,0256337,645,612,0917549470,7617,3820110268,7516,28 - дефицит (профицит)-9655,8142-5,34-2732,4120-0,87+180841323,87+54781890,54+1841486,921,493.Консолидиро-ванные бюджеты субъектов РФ - доходы2729155,9215,0843612,851,3713,8962792,445,7613,4769946,827,886,939418230,027,62 - расходы24413,443,9313,4943150,849,513,746718854,414,417253429,247,189141031,257,4 - дефицит (профицит)+2877,6-421,59+462-200,15-4395,6-32-0,94-2587,2-89-0,25+277213,080,22Валовой внутренний продукт180906-100313962-100466158-1001009800-1001235520-100* в % от консолидированного бюджета: доходы/доходы консолидированного бюджета, расходы/расходы консолидированного бюджета, профицит/профицит консолидированного бюджета, дефицит/дефицит консолидированного бюджета.Задача 6.Рассчитайте прогнозируемые значения дохода по налогам субъекта РФ. Решение.Прогнозирование налоговых доходов субъекта РФ осуществляется по следующей формуле: НДнал = НДнал пред год х ТМП х х К + S, где НДнал – доход по налогу, зачисляемый в бюджет субъекта РФ; ТМП – темп роста соответствующего макроэкономического показателя; Т – ставка по налогу (остается на уровне прошлого года); НО – норматив отчислений налога в бюджет субъекта РФ (остается на уровне прошлого года); К – поправочный коэффициент, учитывающий происходящее внутри планируемого года изменение базы по налогу, изменение ставки налога, а также отражающий изменения в собираемости налога; S – поправочный показатель абсолютного изменения налогового дохода по налогу в связи с предоставляемыми льготами и прочими, неучтенными факторами.Таблица 7Показатели для прогнозирования основных налоговых доходов бюджета субъекта РФ№ п/пВид налогаМакроэкономический показательТМПТ,%НО,%КS, млрд.руб.НДнал пред год, млрд.руб.НДнал очередного года, млрд.руб.Федеральные налоги и сборы, в т.ч. налоги предусмотренные специальными налоговыми режимами1.Налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления налога в бюджеты субъектов РФТемп роста объема прибыли прибыль-ных предприятий в действующих ценах1,090181001,00010,005434,137,1782.Налог на доходы физических лицТемп роста фонда оплаты труда и со-циальных выплат в действующих ценах1,2489,13,15, 30,35700,99960,003612,5415,6473.Акцизы на спирт, спиртосодержа-щую продукциюТемп роста объема произведенной промышленной продукции по субъекту РФ в действующих ценах1,062В зависимости от вида продукции 500,99980,00233,964,2074.Акцизы на алкогольную продукцию, пивоТемп роста объема произведенной промышленной продукции по РФ в действующих ценах1,049В зависимости от вида продукции1001,00020,00313,33,4655.Акцизы на ГСМ и нефтепродуктыИндекс промышленного производства нефтеперерабатывающей промышленности в действующих ценах1,041В зависимости от вида продукции601,00030,00325,725,9596.Налог, взимаемый в связи с упрощенной системой налогообложенияТемп роста объема произведенной промышленной продукции по субъекту РФ в действующих ценах1,0626, 15901,00010,00283,33,5087.Единый сельско-хозяйственный налогТемп роста объема произведенной про-дукции сельского хозяйства в хозяйст-вах всех категорий в действующих ценах1,0446300,99970,00352,862,9888.Государственная пошлинаТемп роста фонда оплаты труда и социальных выплат в действующих ценах1,248В зависимости от вида товаров, услуг1001,00050,00453,964,949Региональные налоги9.Налог на имущество организацийТемп роста амортизационных отчислений в действующих ценах1,0542,21001,00030,00626,827,19710.Налог на игорный бизнесТемп роста валового регионального продукта в сопоставимых ценах1,076В зависимости от вида объекта игорного бизнеса1001,00050,00171,321,42311.Транспортный налогТемп роста парка транспортных средств1,008В зависимости от мощности двигателя автомобиля1001,00040,00365,55,55Задача 7Рассчитайте прогнозируемые значения неналоговых доходов субъекта РФ. Решение.