Совершенствование системы управления оптовой торговли

Отчет по преддипломной практике, защищенный в 2016 году на пятёрку. Предприятие СПБ, занимающиеся оптовой торговлей нефтепродуктами. Скан-копия печати в комплекте. ...

Содержание

Введение
3
1 Краткая характеристика ООО «Белый Север»
4
2 Анализ показателей деятельности предприятия
11
3 Анализ системы управления предприятием оптовой торговли нефтепродуктами ООО «Белый Север»

27
4 Пути совершенствования системы управления предприятия оптовой торговли нефтепродуктами

33
5 Список собранных материалов
35
Заключение
36
Список литературы
38
Приложения
40

Практические навыки играют определяющую роль в профессиональной деятельности любого специалиста. Чем больший опыт накоплен человеком по практическому использо­ванию своих теоретических знаний, тем более эффективна работа такого сотрудника.
В данном отчете представлены результаты прохождения преддипломной практики в организации оптовой торговли нефтепродуктами ООО «Белый Север».
Современный рынок поставок нефтепродуктов является высококонкурентным, причем основными игроками выступают вертикально-интегрированные нефтяные компании. С начала девяностых годов рынок розничных продаж топлива претерпел существенные изменения, появилось большое количество независимых операторов, что и привело к усилению борьбы за клиента.
Основной целью преддипломной практики является приобретение практических навы ков в качестве менеджера организации, сбор необходимой информации по выбранной теме дипломного проекта. Для достижения поставленной цели необходимо выполнение следующих задач:
- изучение содержания деятельности организации, структуры организации, нормативных документов, регламентирующих деятельность организации.
- приобретение опыта работы в коллективе при решении ситуационных задач организации;
- сбор и обобщение полученной информации для выполнения дипломного проекта

110,2
103,4
Краткосрочные займы
454
454
х
х
Кредиторская задолженность, в т.ч.:
152489
168051
173376
15562
5325
110,2
103,2
поставщики и подрядчики
71585
23084
17493
-48501
-5591
32,2
75,8
задолженность перед персоналом организации
23287
38432
43166
15145
4734
165,0
112,3
задолженность пред государственными внебюджетными фондами
4202
5858
7312
1656
1454
139,4
124,8
задолженность по налогам и сборам
6254
10175
15601
3921
5426
162,7
153,3
прочие кредиторы
47161
90502
89804
43341
-698
191,9
99,2
БАЛАНС
372263
622158
836800
249895
214642
167,1
134,5
По результатам приведенной таблицы наблюдается ежегодное увеличение валюты баланса ООО «Белый Север», что является хорошим признаком. По отношению к прошлому 2013 г. рост валюты произошел на 214 тыс. рублей или на 34,5%, за аналогичный период 2013 года увеличение составило 67,1%. В основном, это связано с увеличением оборотных средств в активной части баланса и долгосрочных обязательств в пассивной части баланса.
Увеличение внеоборотных активов организации происходит, в основном, за счет финансовых вложений организации, в том числе займы, предоставленные на срок более 12 месяцев. Так за 2 года данная статья баланса увеличилась на 244,5 млн. рублей или почти в 3 раза.
Величина оборотных активов предприятия за анализируемый период также увеличилась на 207,6 млн. рублей или на 92,7%. Запасы предприятия в 2014 году увеличились на 2,8%, а сумма НДС по приобретенным ценностям – на 50%. Значительное увеличение в абсолютном измерении произошло по статье дебиторская задолженность. На конец 2014 г. ее величина составила 306 млн. рублей. По отношению к предыдущим 2012 г. и 2013 г. их величина возросла на 47,2 млн. рублей (или на 69%) и 190,5 млн. рублей (или на 165%) соответственно.
Наиболее ликвидные активы (денежные средства в организации) по отношению к предыдущему 2013 году снизились на 54,6% и их величина на конец 2014 года составила 20,3 млн. рублей.
Изучение источников формирования средств является очень важным вопросом анализа, поскольку позволяет оценить рациональность формирования источников финансирования деятельности предприятия, его рыночную устойчивость.
На конец 2014 г. собственные средства предприятия составляют 401,7 млн. рублей. По сравнению с 2013 г. их размер возрос на 65 млн. рублей или на 19,5%., за аналогичный период 2013 года прирост собственного капитала составил 298,3%, т.е. почти в 4 раза.
Главным источником формирования собственного капитала является нераспределенная прибыль предприятия величина которого на конец 2014 г. составляет 401,1 млн. рублей. За анализируемые периоды нераспределенная прибыль увеличилась на 251 млн. рублей в 2013 г. и на 65,6 млн. рублей в 2014 г.
Величина долгосрочных обязательств к концу 2014 года составила 261,2 млн. рублей. В течении анализируемого периода они увеличились на 93,3%. Это говорит о том, что предприятие погасило часть своих краткосрочных обязательств и в качестве источника финансирования деятельности использует долгосрочные кредиты и займы.
Незначительная динамика в сторону увеличения наблюдается по статье кредиторская задолженность. На конец 2014 г. ее величина составляет 173,4 млн. рублей. За 2 года ее общая величина увеличилась на 20,9 млн. рублей или на 13,7%.
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками за 2014 г. сократилась на 5,6 млн. рублей или на 24,2% и на конец 2014 г. составляет 17,5 млн. рублей, в 2013 году сумма задолженности по отношению к 2012 г. снизилась в 3 раза. Напротив задолженность перед прочими кредиторами за аналогичный период увеличилась в 2 раза и ее величина на конец 2014 года составила 89,8 млн. рублей.
Задолженность перед персоналом организации ежегодно увеличивается, однако это не дает повода говорить о том, что предприятие задерживает выплату заработной платы. Данная задолженность образуется в следствии начисления заработной платы в отчетном периоде, а выплата ее производится в следующем отчетном периоде в сроки установленные внутренними локальными актами предприятия.
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами и по налогам и сборам за анализируемые 2012-2014 гг. уменьшилась на 3110 тыс. рублей и 9347 тыс. рублей соответственно.
Структура баланса за анализируемые периоды значительно меняется. Рассматривая актив баланса, основная доля в 2012 г. и в 2014 г. приходится на оборотные активы. Снижение оборотных активов в составе актива в 2013 году на 17,7 процентных пункта говорит о повышении мобильности имущества предприятия в данном периоде.
Значительные сдвиги в пассивной части баланса произошли в 2013 году. Так доля капиталов и резервов увеличилась на 31,3 процентных пункта. Тем самым доля долгосрочных и краткосрочных обязательств снизилась на 17,4 и 14,0 процентных пункта соответственно. В 2014 году увеличение доли пассивной части баланса происходит по статье долгосрочные обязательства, при этом общая сумма увеличения (12 процентных пункта) разделена в сторону уменьшения на равные части между капиталом и краткосрочными обязательствами.
Структура активной части баланса ООО «Белый Север» за 2012-2014 года представлена на рисунке 4.
Рисунок 4 – Структура актива баланса ООО «Белый Север»
Структура пассивной части баланса ООО «Белый Север» за 2012-2014 года представлена на рисунке 5.
Рисунок 5 – Структура баланса ООО «Белый Север» за 2012-2014 года
Информация для анализа финансовых результатов деятельности предприятия содержится в форме «Отчет о финансовых результатах» бухгалтерской отчетности. Основные показатели о финансовых результатах ООО «Белый Север» за 2012-2014 гг. представлены в таблице 5.
Таблица 5 – Анализ финансовых результатов ООО «Белый Север»
Наименование показателя
Значение по годам,
в тыс. р.
Отклонение,
в тыс. р.
Темп роста, %
2012 г.
2013 г.
2014 г.
2013 г.
2014 г.
2013/ 2012
2014/ 2013
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
790843
1178796
1659864
387953
481068
149,1
140,8
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
726918
1003258
1491288
276340
488030
138,0
148,6
Валовая прибыль
63925
175538
168576
111613
-6962
274,6
96,0
Коммерческие расходы
10494
11375
11440
881
65
108,4
100,6
Управленческие расходы
53573
121684
118683
68111
-3001
227,1
97,5
Прибыль (убыток) от продаж
-142
42479
38453
42621
-4026
29914,8
90,5
Прочие доходы
68832
83035
66219
14203
-16816
120,6
79,7
Прочие расходы
32809
85751
21550
52942
-64201
261,4
25,1
Прибыль (убыток) до налогообложения
35881
39763
83122
3882
43359
110,8
209,0
Текущий налог на прибыль
7111
8822
17517
1711
8695
124,1
198,6
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
28772
30940
65612
2168
34672
107,5
212,1
В 2014 г. выручка от продаж ООО «Белый Север» составила 1659,9 млн. рублей. За год она увеличилась на 481,1млн рублей или на 40,8%, за аналогичный период 2013 года выручка увеличилась на 387,5 млн. рублей. Вместе с этим в 2013 г. и в 2014 г. наблюдается увеличение себестоимости продаж на 38,0% и 48,6% соответственно.
Динамика показателя коммерческие расходы организации не значительна. При этом по статье управленческие расходы происходит увеличение показателя в 2013 г. почти в 2 раза, а уже в 2014 году организация сократила данную статью расходов на 2,5%.
Несмотря на то, что прибыль от продаж в 2014 году сократилась на 9,5% по сравнению с 2013 годом, прибыль до налогообложения при этом увеличилась почти в 2 раза. В основном это произошло из-за значительного сокращения по статье прочих расходов (на 75%).
Чистая прибыль ООО «Белый Север» ежегодно увеличивается. В 2014 году прирост данного показателя составил 34,7 млн. рублей или 212,1%.
После общей характеристики финансового состояния и его изменения за отчетный период следующей важной задачей анализа финансового состояния является исследование показателей финансовой устойчивости предприятия.
Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для нормальных источников формирования запасов (НИФЗ). Как правило, для их формирования предприятие использует вполне обоснованные заемные источники покрытия запасов. Расчет этих показателей приведен в таблице 6.
Таблица 6 – Расчет величины собственных оборотных средств и нормальных источников формирования запасов ООО «Белый Север» на конец года
Показатель
Значение по годам
2012
2013
2014
1 Собственный капитал, тыс. р.
219774
454107
662970
2 Внеоборотные активы, тыс. р.
148378
358179
405278
3 Собственные оборотные средства (стр.1 - стр.2)
71396
95928
257692
4 Краткосрочные кредиты и займы, тыс. р.
454
5 Кредиторская задолженность поставщикам, тыс. р.
152489
168051
173376
6 Запасы, тыс. р.
89838
81675
83999
7 Нормальные источники формирования запасов
(стр.3 + стр.4 + стр.5)
223885
263979
431522
На конец 2014 г. ООО «Белый Север» имеет собственные оборотные средства в размере 257 692 тыс. рублей. За 2 года их величина увеличилась в 3,5 раза. Увеличение данного показателя в анализируемых 2012-2014 гг. произошло в результате значительного увеличения собственного капитала. Наличие собственных оборотных средств в ООО «Белый Север» является признаком ее финансовой устойчивости.
На конец 2014 г. величина нормальных источников финансирования запасов составила 431,5 млн. рублей. За 2 года из величина увеличилась в 2 раза.
В зависимости от соотношения запасов, собственных оборотных средств и нормальных источников формирования запасов можно выделить четыре типа финансовой устойчивости:
абсолютная финансовая устойчивость: СобС ≥ З ;
нормальная финансовая устойчивость: СобС  З ≤ НИФЗ;
неустойчивое финансовое состояние: З  НИФЗ;
кризисное финансовое состояние: З  НИФЗ, имеются просроченные кредиты и займы, кредиторская задолженность.
Из представленных неравенств видно, что в анализируемом периоде собственные оборотные средства более чем в 2 раза превышают запасы, это говорит об абсолютной финансовой устойчивости предприятия.
Поскольку внешний финансовый анализ состояние оборотных средств оценивает с точки зрения их обеспеченности обоснованными источниками формирования, вопрос о достаточности их либо о дефиците решается на основании ряда финансовых коэффициентов, которые рассчитаны в таблице 7.

Таблица 7 – Анализ состояния оборотных средств ООО «Белый Север»
Показатель
Нормативное значение
2012 г.
2013 г.
2014 г.
1 Текущие активы, тыс. р.
х
223885
263979
431522
2 Запасы, тыс. р.
х
89838
81675
83999
3 Собственные оборотные средства, тыс. р.
х
71396
95928
257692
4 Нормальные источники формирования запасов, тыс. р.
х
223885
263979
431522
5 Коэффициент обеспеченности собственными средствами (стр. 3/стр. 1)
0,1…0,5
0,32
0,36
0,60
6 Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами (стр. 3/стр. 2)
0,5… 0,8
0,79
1,17
3,07
На конец 2014 г. 60% текущих активов предприятия было сформировано за счет собственных источников, структуру баланса можно считать удовлетворительной, так как значение показателя выше рекомендуемой границы диапазона. По сравнению с предыдущими анализируемыми годами финансовая устойчивость предприятия увеличилась почти в 2 раза.
На конец 2014 г. запасы предприятия были полностью сформированы за счет собственных средств предприятия.
Показатели финансовой устойчивости предприятия характеризуют структуру используемого предприятием капитала с позиции финансовой стабильности развития. Оценка финансовой устойчивости предприятия дается на основе ряда коэффициентов, которые называют коэффициентами управления источниками средств. Расчет данных коэффициентов представим в таблице 8.
Таблица 8 – Расчет показателей финансовой устойчивости ООО «Белый Север» в 2012-2014 гг.
Показатель
Нормативное значение
2012 г.
2013 г.
2014 г.
1 Собственный капитал, тыс. р.
х
219774
454107
662970
2 Собственные оборотные средства, тыс. р.
х
71396
95928
257692
3 Заемный капитал, тыс. р.
х
152489
168051
173830
4 Активы предприятия, тыс. р.
х
372263
622158
836800
5 Коэффициент автономии (финансовой независимости) (стр.1/стр.4)
0,5…0,7
0,59
0,73
0,79
6 Коэффициент маневренности собственных средств (стр.2/стр.1).
0,2…0,5
0,32
0,21
0,39
7 Коэффициент долга (стр.3/стр.1)
<0,7
0,69
0,37
0,26
Доля собственного капитала в валюте баланса на конец 2014 г. более 70 % и составляет 79%. За 2 года уровень данного показателя вырос на 0,2 процентных пункта, а по отношению к прошлому году – на 0,06. Высокий уровень коэффициента автономии на протяжении анализируемого периода отражает стабильность финансовой структуры капитала, что является наиболее привлекательным для кредиторов.
На конец 2014 г. 39 % собственного капитала является источником покрытия оборотных средств предприятия. Повышение коэффициента маневренности к верхней границе в 2014 г. на 0,18 пунктов свидетельствует о наибольшей возможности для совершения финансового маневра.
Оценить финансовую зависимость фирмы от внешних источников финансирования, а также охарактеризовать степень риска ее владельцев можно на основе коэффициента долга. На конец 2014 г. на 100 рублей вложенных в активы собственных средств предприятие привлекло 26 рублей заемных средств. По отношению к 2012 г. и 2013 г. финансовое положение предприятия значительно улучшается. Значение соотношения заемных и собственных средств должно меньше 0,7. Превышение этого размера означало бы зависимость ООО «Белый Север» от внешних источников средств формирования имущества и отсутствие финансовой устойчивости (автономности).
Ликвидность баланса – это степень покрытия обязательств предприятия активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. Основной признак ликвидности – формальное превышение стоимости оборотных активов над краткосрочными пассивами. И чем больше это превышение, тем более благоприятное финансовое состояние имеет предприятие с позиции ликвидности.
Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности предприятия. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:
В случае если одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.
Используя данные баланса предприятия, рассчитаем размер каждой группы и заполним таблицу 9. Платежный избыток или дефицит определяют вычитанием из соответствующей ликвидной группы активов размера платежного обязательства.
Таблица 9 – Анализ ликвидности баланса ООО «Белый Север» на конец год, тыс.р.
Актив
Значение по годам
Пассив
Значение по годам
Платежный излишек или недостаток
2012
2013
2014
2012
2013
2014
2012
2013
2014
А1
53142
60716
36331
П1
152489
168051
173376
-99347
-107335
-137045
А2
68355
115542
306008
П2
454
68355
115542
305554
А3
102388
87721
89183
П3
135398
118007
261258
-33010
-30286
-172075
А4
148378
358179
405278
П4
84376
336100
401712
-64002
22079
3566
Баланс
372263
622158
836800
Баланс
372263
622158
836800
х
х
х
Исходя из полученного соотношения, видно, что ликвидность баланса организации за анализируемые периоды в большей степени отличается от абсолютной.
Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения в анализируемых 2012-2014 гг., выполняются не все неравенства. Предприятие испытывает дефицит наиболее ликвидных активов, то есть недостаток текущих поступлений для погашения текущих платежей (99,3 млн. рублей, 107,3 млн. рублей и 137,1 млн. рублей соответственно). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности ООО «Белый Север» должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств.
Для получения наиболее полной картины относительно ликвидности баланса, рассчитаем коэффициенты ликвидности и представим их в таблице 10. Путем сравнения фактических значений с нормативным уровнем определяют платежеспособность предприятия.
Таблица 10 – Анализ показателей ликвидности баланса ООО «Белый Север»
Показатель
Нормативное значение
Значение по годам
2012
2013
2014
1 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс. р.
х
53142
60716
36331
2 Дебиторская задолженность, тыс. р.
х
68355
115542
306008
3 Оборотные активы, тыс. р.
х
223885
263979
431522
4 Краткосрочные обязательства, тыс. р.
х
152489
168051
173830
7 Коэффициент текущей ликвидности (стр.3/стр.4)
1…2
1,47
1,57
2,48
8 Коэффициент срочной ликвидности
((стр. 1 + стр.2) / стр. 4)
1
0,80
1,05
1,97
9 Коэффициент абсолютной ликвидности (стр.1/стр.4)
0,2…0,25
0,35
0,36
0,21
Значения коэффициента текущей ликвидности соответствует нормативному значению на протяжении всего анализируемого периода. Представленная информация свидетельствует о рациональном вложении предприятием своих средств и эффективном их использовании. На конец 2014 г. ООО «Белый Север» на 1 рубль краткосрочных обязательств приходится 2 рубля 48 копеек текущих активов. Предприятие платежеспособно, по сравнению с 2013 г. платежеспособность предприятия увеличилась.
На конец 2014 г. предприятие сможет погасить при своевременной оплате счетов дебиторов всю сумму краткосрочных обязательств. На протяжении всего анализируемого периода показатель увеличивался, что говорит о повышении платежеспособности.
На конец 2014 г. компания может погасить немедленно 21 % текущей задолженности. Несмотря на отрицательную динамику, данный коэффициент соответствует нормативу в анализируемых периодах, таким образом, предприятие можно считать платежеспособным.
Стабильность финансового положения предприятия в условиях рыночной экономики обусловлена значительной степени его деловой активностью, которая зависит от широты рынков сбыта продукции, его деловой репутации, степени выполнения плана по основным показателям хозяйственной деятельности, уровня эффективности использования ресурсов и устойчивости экономического роста. Расчет показателей деловой активности представлены в таблице 11.
Таблица 11 – Расчет показателей деловой активности ООО «Белый Север»
Показатель
Значение по годам
2012 г.
2013 г.
2014 г.
1 Коэффициент оборачиваемости активов
13
12
12
2 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
12
13
12
3 Оборачиваемость общей дебиторской задолженности:
коэффициент, обороты
период, дни
28
12
30
12
23
15
4 Оборачиваемость дебиторской задолженности покупателей:
коэффициент, обороты
период, дни
32
11
34
11
27
13
5 Оборачиваемость общей кредиторской задолженности:
коэффициент, обороты
период, дни
28
13
27
13
25
14
6 Оборачиваемость кредиторской задолженности поставщиков:
коэффициент, обороты