Отчет по преддипломной практике База практики: ПАО «Сбербанк России», дополнительный офис 8622-470.

Рассмотрена деятельность ПАО "Сбербанк". В приложениии - бух. отчетность, 8 рисунков, 4 таблицы ...

Введение 4
1 Ознакомление с производственной и организационной структурой организации 5
2 Общее ознакомление с организацией бухгалтерского учета и учетной политикой организации 8
3 Использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений 12
4 Учет и анализ использования основных средств. Организация контроля за сохранностью, движением и использованием основных средств. 15
5 Учет нематериальных активов (НМА) и раскрытие информации о них в бухгалтерской отчётности 19
6 Учет расходов организации, проверка достоверности их учёта и анализ себестоимости продукции 27
7 Учёт готовой продукции в её продажи. Анализ и проверка достоверности продаж продукции, товаров, работ, услуг 29
8 Учёт денежных средств и анализ платёжеспособности организации 33
9 Учет и анализ финансовых результатов деятельности организации. Проверка достоверности учета финансовых результатов. 39
10 Бухгалтерская (финансовая) отчётность организации. Проверка её достоверности как основного источника информации для анализа. 43
Заключение 46
Список использованной литературы 47
ПРИЛОЖЕНИЯ 48

Основные цели преддипломной практики:
 закрепление и углубление теоретических знаний в области бухгалтерского учета;
 приобретение практического опыта;
 получение информации, необходимой для подготовки выпускной квалификационной работы;
 сбор необходимого материала в организации.
Цель написания данной работы – систематизация и обобщение практических навыков при прохождении практики на предприятии на основании полученных теоретический знаний.
Место прохождения практики: ПАО «Сбербанк России», дополнительный офис 8622-470.
Перечень основных работ и заданий, выполненных в процессе практики:
 проведение исследования деятельности предприятия;
 оценка состояния бухгалтерского учета предприятия по основным разделам его деятельности;
 написание отчета по преддипломной практике.
Методоло гическую основу исследования составили общенаучные методы исследования: анализ, синтез, дедукция, аналогия и другие методы.

Кредитная организация обязана организовывать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни (далее - внутренний контроль), обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций.Внутренний контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.Основные показатели отчета о прибылях и убытках ПАО «Сбербанк России» за анализируемый периодТаблица SEQ Таблица \* ARABIC 3Наименование показателяЕд.измер.201220132014Чистые процентные доходыв млрд. руб704,80862,201019,70Чистые комиссионные доходыв млрд. руб170,30221,30282,30Операционные доходы до резервовв млрд. руб920,801103,801300,70Операционные доходыв млрд. руб899,30970,30939,30Отчисления в резерв под обесценение кредитного портфеляв млрд. руб-21,50-133,50-361,40Операционные расходыв млрд. руб-451,40-209,60-565,10Прибыль до налогообложенияв млрд. руб447,90455,70374,20Чистая прибыльв млрд. руб347,90362,00290,30Основные показатели баланса    Кредиты и авансы клиентамв млрд. руб10499,3012934,0017757,00Средства в других банкахв млрд. руб114,80331,00241,00Кредитный портфель до вычета резервов на его обесценениев млрд. руб11179,0013544,0018626,00Резерв под обесценение кредитного портфеляв млрд. руб-565,00-610,00-870,00Активыв млрд. руб15097,4018210,0025201,00Средства клиентовв млрд. руб10179,0012064,0015563,00Вклады частных лицв млрд. руб6983,208436,009328,00Средства юридических лицв млрд. руб3196,103628,006235,00Капиталв млрд. руб1623,801881,002020,00Основные качественные показатели    Доля неработающих кредитов в кредитном портфелев %3,202,903,20Доля резерва под обесценение кредитного портфеля в кредитном портфелев %5,104,504,70Отношение резерва под обесценение кредитного портфеля к неработающим кредитамЗначение1,611,501,45Чистая процентная маржав %6,105,905,60Оношение расходов к операционному доходу (до резервов) в %49,0046,6043,40Кредиты/Депозитыв %100,90104,20110,80Рентабельность активов (ROAA)в %2,702,201,40Рентабельность капитала (ROAE)в %24,2020,8014,80Прибыль на акцию, в рублях на акцию (EPS)в руб.16,0316,8013,50Прибыль на акцию пересчитанная, в рублях на акцию (adj. EPS)в руб.16,0316,8013,50Стоимость акции на ММВБ на конец периода (в рублях) в руб.92,94101,0555,00Фактическая численность сотрудниковValue286019,00306123,00329566,00Среднее количество акций за периодValue21586948000,0021586948000,0021586948000,00Показатели достаточности капитала    Коэффициент достаточности основного капитала (Tier 1)в %10,4010,608,60Коэффициент достаточности общего капитала (Tier 1 и Tier 2)в %13,7013,4012,10Чистая прибыль Группы за 2014 год составила 290,3 млрд. руб. (или 13,45 рублей на обыкновенную акцию) по сравнению с чистой прибылью за 2013 год в размере 362,0 млрд. руб. (или 16,78 рублей на обыкновенную акцию). Операционные доходы Группы до создания резервов под обесценение долговых финансовых активов составили 1 300,7 млрд. руб., показав рост в 18,8% по сравнению с 2013 годом (1 094,8 млрд. руб.) (см. рис. 8). Операционные расходы увеличились на 12,1% по сравнению с 2013 годом, что медленнее темпов роста операционных доходов до создания резерва под обесценение кредитного портфеля. В результате, отношение операционных расходов к операционным доходам улучшилось до 43,4% по сравнению с 46,1% за 2013 год. Процентная маржа сократилась на 30 базисных пунктов по сравнению с 2013 годом и составила 5,6%. Рентабельность собственных средств составила 14,8% за 2014 год в сравнении с 20,8% за 2013 год. Стоимость риска в годовом исчислении выросла с 1,12% за 2013 год до 2,33% за 2014 год. Динамика основных показатели отчета о прибылях и убытках ПАО «Сбербанк России»Рисунок SEQ Рисунок \* ARABIC 8Совокупные активы Группы выросли за 2014 год на 38,4%. Основным источником роста стали кредиты и авансы клиентам, которые за 2014 год выросли на 37,3%. Доля неработающих кредитов в кредитном портфеле выросла с 2,9% по состоянию на 31.12.2013 до 3,2% по состоянию на 31.12.2014. Коэффициент достаточности основного капитала Группы за 2014 год сократился на 200 базисных пунктов и составил 8,6%. 10 Бухгалтерская (финансовая) отчётность организации. Проверка её достоверности как основного источника информации для анализа.Головная организация банковского холдинга обязана ежегодно раскрывать консолидированную финансовую отчетность и аудиторское заключение по ней в порядке и в сроки, определенные Банком России (ч. 6 ст. 8 Закона о банках в новой редакции).Раскрытие информации ПАО «Сбербанк России»Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 4Периодичность представления информацииСодержание раскрываемой информацииЕжегодноГодовая бухгалтерская (финансовая) отчетность и аудиторское заключение по ней.Информация о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталомЕжеквартальноПромежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность. Информация о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом.Аудиторское заключение, если проводилась соответствующая проверкаВ Указании N 3087-У содержатся следующие требования к раскрытию информации:1. Головная организация (управляющая компания) банковского холдинга раскрывает годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским заключением по ней в срок не позднее 150 календарных дней после окончания года, за который составлена данная отчетность.2. Годовая консолидированная финансовая отчетность банковских холдингов и аудиторское заключение по ней раскрываются на русском языке с отражением показателей в валюте Российской Федерации.3. Годовая консолидированная финансовая отчетность и аудиторское заключение по ней считаются раскрытыми, если:они размещены в информационных системах общего пользования;опубликованы в средствах массовой информации, доступных для заинтересованных в них лиц;в отношении отчетности и аудиторского заключения по ней проведены иные действия, обеспечивающие их доступность для всех заинтересованных лиц независимо от целей получения данной отчетности и аудиторского заключения в соответствии с процедурой, гарантирующей их получение.Составлять консолидированную финансовую отчетность согласно МСФО необходимо на основе соответствующей учетной политики. Как определено в МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки», учетная политика - это конкретные принципы, основы, соглашения, правила и практика, принятые предприятием для подготовки и представления финансовой отчетности.В целом требования к учетной политике ПАО «Сбербанк России» в соответствии с РПБУ и МСФО аналогичны, но все же банковским группам необходимо иметь два варианта учетной политики.В соответствии с Указанием N 3080-У в составе информации о рисках на консолидированной основе головная кредитная организация ПАО «Сбербанк России» раскрывает сведения, используя формы отчетности:0409805 «Отчет об обязательных нормативах банковской (консолидированной) группы»;0409803 «Консолидированный отчет о прибылях и убытках».Данные формы отчетности составляются ПАО «Сбербанк России» в соответствии с Положением N 191-П, то есть в соответствии с РПБУ.Кроме того, отчетность в соответствии с Указанием N 3080-У контролируется Банком России, в то время как отчетность, составленная согласно МСФО, регламентируется Комитетом по МСФО.В соответствии с МСФО и ст. 4 Федерального закона от 27.07.2010 N 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» (далее - Закон N 208-ФЗ) годовая консолидированная финансовая отчетность представляется ПАО «Сбербанк России» до проведения общего собрания участников организации, но не позднее 120 дней после окончания года, за который составлена данная отчетность.Согласно ст. 7 Закона N 208-ФЗ годовую консолидированную финансовую отчетность ПАО «Сбербанк России» публикует (раскрывает) не позднее 30 дней после дня представления такой отчетности пользователям. Согласно ст. 4 Закона N 208-ФЗ годовая консолидированная финансовая отчетность представляется участникам организации, в том числе акционерам, а также в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти.Публикация годовой консолидированной финансовой отчетности является средством представления этой отчетности неограниченному кругу пользователей. В этой связи представление отчетности одному из указанных в Законе N 208-ФЗ пользователей означает возникновение у организации обязанности довести информацию, содержащуюся в годовой консолидированной финансовой отчетности, до всех остальных заинтересованных пользователей.ЗаключениеВ результате прохождения данной практики можно сделать ряд выводов. В целом бухгалтерский и налоговый учет ПАО «Сбербанк России» соответствует действующему законодательству.ПАО «Сбербанк России» является коммерческой организацией, основной целью которой является получение прибыли при осуществлении деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе при осуществлении банковских операций. Банковские операции осуществляются на основании соответствующих лицензий, выдаваемых Банком России в порядке, установленном федеральным законом. Банк ведет бухгалтерский учет и предоставляет финансовую и иную отчетность в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативно правовыми актами, в том числе нормативными актами Банка России. Годовой отчет Банка предварительно утверждается Наблюдательным советом. Финансовый год начинается 1 января и заканчивается 31 декабря. Документы Банка и его филиалов хранятся в порядке и в течении сроков, установленных федеральными законами и иными нормативно правовыми актами.Учетная политика ПАО «Сбербанк России» состоит из трех основных разделов – организационного и двух методических, где последовательно изложены способы бухгалтерского и налогового учета, избранные организацией для своей учетной работы. Методические вопросы учетной политики организации влияют на порядок формирования финансовых результатов ее деятельности и оценку ее финансового состояния. К методическим относятся вопросы установления объектов учета, их оценки, момента признания и прекращения признания. Подводя итоги, можно сказать, что ПАО «Сбербанк России» является в настоящий момент стабильно работающим предприятием в своей отрасли. Список использованной литературыФедеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет / Ю. А. Бабаева. – М.: Юнити-Дана, 2013. – 480 с. Бакаев, А.С. Бухгалтерский учет / Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. – М.: Бухгалтерский учет, 2013. – 736 с. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский учет / Н. Л. Вещунова, Л. Ф. Фомина. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 624 с. Грибов В.Д. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие – М.: КноРус, 2013. – 280 с. Гусева Т.М., Шеина Т.Н., Нурмухамедова Х.Ш. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – М.: Проспект, 2012. – 576 с. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – М.: Экзамен, 2011. – 816 с.Краснова Л.П., Шалашова Н. Т., Ярцева Н. М. Бухгалтерский учет: Учебник – М.: Юристъ, 2013. – 542 с. Крюков А.В. Бухгалтерский учет с нуля: Учебное пособие – М.: Эксмо, 2014. – 368 с. Лысенко Д.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – М.: Инфра-М, 2012. – 480 с. Палицын В.А. Бухгалтерский учет, анализ, аудит: Учебное пособие – М.: Вышэйшая школа, 2013. – 512 с. Щадилова С.Н. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – М.: Проспект, 2012. – 432 с. ПРИЛОЖЕНИЯПриложение А Банковская отчетность +-------+---------------------+ |Код территории| Код кредитной организации (филиала) | | по ОКАТО +---------+------------+ | | по ОКПО | Регистрационный номер | | | | (/порядковый номер) | +-------+---------+------------+ |45293 |00032537 | 1481 | +-------+---------+------------+ РАСЧЕТ СОБСТВЕHНЫХ СРЕДСТВ (КАПИТАЛА) («БАЗЕЛЬ III») по состоянию на 01.01.2015 г. (с учетом СПОД)Сокращенное фирменное наименование кредитной организацииОАО «Сбербанк России»Почтовый адрес117997 г. Москва, ул. Вавилова, д. 19 Код формы по ОКУД 0409123 Месячная тыс.руб.+-------+------------------------------------------+--------+| | | || Номер | Наименование показателя | Остаток на || строки | | отчетную дату || | | |+-------+------------------------------------------+--------+| 1 | 2 | 3 |+-------+------------------------------------------+--------+| 000 | Собственные средства (капитал), итого, | || | в том числе: | 2311530428 |+-------+------------------------------------------+--------+| 100 | Источники базового капитала: | Х |+-------+------------------------------------------+--------+| 100.1 | Уставный капитал кредитной организации: | 8710844 |+-------+------------------------------------------+--------+| 100.1.1 | сформированный обыкновенными акциями | 8710844 |+-------+------------------------------------------+--------+| 100.1.2 | сформированный привилегированными акциями | 0 |+-------+------------------------------------------+--------+| 100.1.3 | сформированный долями | 0 |+-------+------------------------------------------+--------+| 100.2 | Эмиссионный доход: | 228054226 |+-------+------------------------------------------+--------+| 100.2.1 | кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества, | || | всего, в том числе: | 228054226 |+-------+------------------------------------------+--------+| 100.2.1.1 | сформированный при размещении обыкновенных акций | 228054226 |+-------+------------------------------------------+--------+| 100.2.1.2 | сформированный при размещении привилегированных акций | 0 |+-------+------------------------------------------+--------+| 100.2.2 | кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной | || | ответственностью | 0 |+-------+------------------------------------------+--------+| 100.3 | Часть резервного фонда кредитной организации, сформированная за счет прибыли | || | предшествующих лет | 3527429 |+-------+------------------------------------------+--------+| 100.4 | Часть резервного фонда кредитной организации, сформированная за счет прибыли | || | текущего года | 0 |+-------+------------------------------------------+--------+| 100.5 | Прибыль текущего года в части, подтвержденной аудиторской организацией, | || | всего, в том числе: | 151332042 |+-------+------------------------------------------+--------+| 100.5.1 | финансовый результат от операций с ПФИ: | X |+-------+------------------------------------------+--------+| 100.5.1а | положительный | 0 |+-------+------------------------------------------+--------+| 100.5.1б | отрицательный | 0 |+-------+------------------------------------------+--------+| 100.5.1в | положительный (без учета ограничения) | 105789905 |+-------+------------------------------------------+--------+| 100.5.1г | отрицательный (без учета ограничения) | 92324841 |+-------+------------------------------------------+--------+| 100.5.1.1 | реализованный: | X |+-------+------------------------------------------+--------+| 100.5.1.1.1 | положительный | 0 |+-------+------------------------------------------+--------+| 100.5.1.1.2 | отрицательный | 0 |+-------+------------------------------------------+--------+| 100.5.1.2 | нереализованный: | X |+-------+------------------------------------------+--------+| 100.5.1.2.1 | положительный | 0 |+-------+------------------------------------------+--------+| 100.5.1.2.2 | отрицательный | 0 |+-------+------------------------------------------+--------+| 100.5.2 | величина резерва (резервов), фактически недосозданного кредитной организацией | || | по сравнению с величиной, требуемой в соответствии с нормативными актами | || | Банка России, всего, в том числе в соответствии: | 0 |+-------+------------------------------------------+--------+| 100.5.2.1 | с Положением Банка России N 254-П | 0 |+-------+------------------------------------------+--------+| 100.5.2.2 | с Положением Банка России N 283-П | 0 |+-------+------------------------------------------+--------+| 100.5.2.3 | с Указанием Банка России N 1584-У | 0 |+-------+------------------------------------------+--------+| 100.5.2.