Учет денежных средств и расчетов

Выпускная квалификационная работа, допущена к защите и сдана на отлично. Московский Технологический Институт. ...

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ 6
1.1. Особенности учета денежных средств предприятия 6
1.2. Особенности учета расчетных операций предприятия 9
1.3. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств 17
2 ПОРЯДОК БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОАО «ТЕХВЕКТОР» 32
2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «ТехВектор» 32
2.2 Учет денежных средств на предприятии ОАО «ТехВектор» 42
2.3 Учет расчетных операций в ОАО «ТехВектор» 46
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОАО «ТЕХВЕКТОР» 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 65
ПРИЛОЖЕНИЯ 75

Актуальность темы исследования. В настоящий период развития экономики страны главной задачей организаций является их эффективная работа в условиях конкуренции и извлечения прибыли. В связи с этим существенно увеличивается роль бухгалтерского учета, который позволяет получить всю необходимую информацию для анализа и принятия правильного управленческого решения. Правильно сформированный бухгалтерский учет занимает основное место в системе управления организацией.
Денежные средства компании - это активы, более подвижные и легко реализуемые, они носят массовый характер использования и более чувствительны к разнообразного рода нарушений и злоупотреблений. Денежные средства поступают в организацию от покупателей и заказчиков за оказанные услуги, от кредитных учреждений в виде ссуд и займов, от к омпаний и иных учреждений в порядке временной помощи. В условиях рыночной экономики правильное расходование денежных средств может приносить компании дополнительный доход, а, значит, компания должна всегда думать о разумном вложении временно свободных денежных средств для извлечения прибыли. Вследствие этого целесообразная система бухгалтерского учета денежных средств подразумевает верный, полный, своевременный учет денежных средств и операций по их движению; аудит за наличием денежных средств и денежных документов их сохранностью и целевым использованием; для правильного формирования денежного обращения и расчетов, в упрочении платежной дисциплины, в результативном применении денежных средств.
Степень разработанности проблемы. Вопросы бухгалтерского учета денежных средств находят отражение во многих трудах зарубежных и отечественных ученых, а именно: X. Андерсон, Б. Коласс, Ж. Перар, Б. Райан, Ж. Ришар, Д. Стоун, Д.Г. Сигл, Ю.А. Бабаев, М.И. Баканов, С.Б. Барнгольц, И.Т. Балабанов, И.А. Бланк, В.В. Бочаров, О.В. Ефимова, В.В. Ковалев, А.Ш. Маргулис, В.Д. Новодворский, В.Ф. Палий, Н.С. Пласкова, Г.В. Савицкая, Е.М. Сорокина, А.Н. Хорин, А.Д. Шеремет и др.
Значимость денежных средств в обеспечении непрерывной деятельности коммерческих организаций и необходимость методических разработок для обеспечения их учета обусловили актуальность темы выпускной квалификационной работы.
Объектом исследования является ОАО «ТехВектор».
Предметом исследования выступает бухгалтерский учет денежных средств.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение бухгалтерского учета денежных средств коммерческой организации на примере ОАО «ТехВектор».
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
1. Рассмотреть теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств коммерческой организации.
2. Изучить порядок бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «ТехВектор».
3. Предложить мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «ТехВектор».
Методологическую основу составили Федеральные Законы и иные нормативные документы, регламентирующие бухгалтерский учет денежных средств, источники литературы, освещающие вопросы бухгалтерского учета денежных средств, внутренние документы компании ОАО «ТехВектор».
Научная новизна выпускной квалификационной работы состоит в теоретической обоснованности и разработке практических рекомендаций, направленных на совершенствование бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «ТехВектор».
Теоретическая и практическая значимость заключается в том, что рекомендации, предложенные по результатам исследования могут быть внедрены в деятельность ОАО «ТехВектор», что в свою очередь поможет увеличить эффективность использования информации о наличии и движении денежных средств в целях оперативного управления.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Во введении обосновывается выбор темы и ее актуальность, а также научная новизна, теоретическая и практическая значимость; сообщается объект и предмет исследования; ставится цель и конкретные задачи; приводится краткая характеристика структуры работы.
В первой главе рассмотрены теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств коммерческой организации, а именно: рассмотрен учет денежных средств в организации в кассе, на расчетном, валютном и специальных счетах, а также переводах в пути; представлено нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств.
Во второй главе изучен порядок бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «ТехВектор», а именно: рассмотрена организационно-экономическая характеристика ОАО «ТехВектор»; изучен учет денежных средств в кассе в ОАО «ТехВектор»; изучен учет денежных средств на расчетном счете в ОАО «ТехВектор».
В третьей главе предложены мероприятия с целью совершенствования бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «ТехВектор».
В заключении приведены основные результаты по теме исследования.
В списке использованной литературы приведены источники, изученные и использованные в процессе написания выпускной квалификационной работы.
Выпускная квалификационная работа написана на ___ страницах, включает 40 источников, 3 таблицы, 4 рисунка и 2 приложения.

Начисление заработной платы4. Выплата заработной платы за месяц5. Запись прочих общепроизводственных расходов6. Распределение общепроизводственных расходов по заказам7. Окончание заказа или выпуск готовой продукции8. Реализация и списание себестоимости реализованной продукцииПоследствия неточной нормативной ставки накладных расходов Цена реализации может отражать предварительные подсчеты и наиболее неопределенным в таких расчетах является расчет точной цифры возмещения накладных расходов.Неточные предварительные подсчеты могут серьезно повредить бизнесу вследствие следующих причин:(a) если цена на выполнение заказа завышена, потребители могут поискать других производителей;(b) если цена на выполнение заказа занижена, выручка от реализации окажется недостаточной для покрытия затрат и/или получения соответствующей прибыли.Неточная оценка объема. Нормативная ставка накладных расходов основана на оценке объема. В случае, если фактический объем значительно выше или ниже ожидаемого, предварительные подсчеты и, следовательно, цены реализации, будут неточными.Неточная основа поглощения затрат. Ориентировочные затраты должны отражать накладные расходы согласно тому, каким образом они были понесены, чтобы достичь одновременной конкурентоспособности и прибыльности цен реализации.Недостаточный анализ, проводимый центром затрат. Подобный результат может иметь место, в случае если накладные расходы не признают использование более или менее дорогих ресурсов.Контроль за уровнем затрат. В том случае, когда производство специализировано либо ориентировано на заказы клиентов, система учета затрат настолько тесно связана с предварительными оценками, что такие оценки могут быть использованы как норма размещения излишнего потребления материалов и времени.Проведению контроля способствуют следующие элементы[10, c. 63]:(a) Подробные наряды-заказы -Служат предметом контроля серийного номера. Заводской наряд-заказ дает право на получение и распределение специальных ресурсов в форме материала, рабочей силы и станков.(b) Заявки на дополнительный отпуск материала –Дополнительные требования на отпуск материала могут выполняться только при наличии и представлении надлежащего документа, где указаны причины такой необходимости.(c) Технологическая карта - Каждый наряд-заказ может сопровождаться технологическими картами, где подробно представлен порядок осуществления операций и указано время, предполагаемое для выполнения данной операции или стадии операции. Реальное время будет учитываться и будет возможность устанавливать причины возникновения лишнего времени.(d) Регулярные отчеты -Перечисленные выше документы формируют основу для составления отчета, показывающего сферу действия излишнего потребления, а также анализ основных причин. Цель состоит в предотвращении повторных случаев, где возможно, посредством выполнения следующих действий:– Внесение дополнений в существующие методы предварительных оценок в отношении потребления;– Смена поставщика;– Усиление трудового обучения;– Введение поощрительной оплаты всех квалификационных уровней рабочих;– Усовершенствование системы эксплуатации завода.Прибыльность заказа и установление цены. Управление фирмой, ориентированной на выполнение заказов, будет заинтересовано сравнивать прибыльность различных видов работ, что, в свою очередь, поможет:(a) отобрать наиболее прибыльное сочетание заказов, возможно, отказываясь от некоторых заказов и отдавая предпочтение другим, а также посредством заключения субдоговоров(b) идентификация работ, где цены могут быть скрыты либо гденеобходимо провести.2 ПОРЯДОК БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОАО «ТЕХВЕКТОР»2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «ТехВектор»ОАО «ТехВектор» представляет собой предприятие, основным направлением которого является реализация автомобилей южнокорейский производителей.ОАО «ТехВектор» расположен по адресу: г. Ульяновск, ул. Ефремова 29. ОАО «ТехВектор» работает ежедневно с 8.00 до 21.00 без перерыва.Основными услугами, оказываемыми ОАО «ТехВектор» являются [39]:- продажа новых автомобилей;- тест-драйв; - гарантийный ремонт автомобилей; - техническое обслуживание автомобилей; - предпродажная подготовка; - продажа автомобилей с пробегом; - продажа радиоаппаратуры и сигнализации; - продажа автозапчастей оптом и в розницу (форма оплаты любая); - ремонт узлов и агрегатов автомобиля, кузовной ремонт; - мелкосрочный ремонт; - диагностика двигателя, развал-схождение, шиномонтаж, балансировка, вулканизация; - окраска автомобилей и элементов с компьютерным подбором колера; - полный комплекс тюнинг-услуг – от улучшения элементов дизайна до полного изменения автомобиля; - автомобильная мойка; - автострахование, кредит, лизинг; - совершение сделок по схеме trade-in; - помощь на дорогах.Оплата за покупку автомобилей и выполненные услуги производится, как наличным, так и безналичным способом (Visa, MasterCard).Организационная структура ОАО «ТехВектор» представлена в Приложении 1.Во главе ОАО «ТехВектор» стоит директор. В непосредственном подчинении директора находятся следующие структурные подразделения: отдел продаж, отдел кадров, отдел маркетинга, отдел логистики, отдел запасных частей и гарантии, отдел сервиса, отдел по автокредитованию и страхованию, юридический отдел, финансовый отдел, а также ведущий специалист клиентской службы и администратор автоцентра [39].Рассмотрим деятельность данных структурных подразделений подробнее.Отдел кадров. Отдел кадров ОАО «ТехВектор» представлен одним сотрудником - HR-менеджером. HR-менеджер осуществляет комплектование организации кадрами рабочих, служащих и специалистов требуемых профессий, специальностей и квалификации в соответствии с целями, стратегией и профилем организации, изменяющимися внешними и внутренними условиями его деятельности. Основными задачами HR-менеджера являются [35]:- полное ведение документооборота;- выдача справок о настоящей и прошлой трудовой деятельности работников;- осуществление оценки деятельности персонала, определение потребности обучения персонала, проведения тренингов;- организация проведения ознакомительных тренингов для новых работников, тренинговых курсов для работников организации, тренингов по сохранению и улучшению навыков работников, информативных тренингов по ситуации в организации;- проведение мониторингов обучающих программ, программ тренингов, предлагаемых тренинг-компаниями, вспомогательных средств, инвентаря и оборудования для тренинга, наглядных пособий, методической литературы, автоматизированных средств обучения; определяет наиболее прогрессивные и эффективные инструменты тренинга и обеспечивает их применение при проведении тренингов;- оценка результатов тренингов и результативность их проведения;- создание позитивного образа организации в глазах сторонних организаций при взаимодействии по вопросам сотрудничества, а также в сотрудников группы компаний. Отдел маркетинга ОАО «ТехВектор» представлен одним сотрудником - менеджером по рекламе и PR. Основная цель работы менеджера по рекламе и PR заключается в развитии организации на базе обеспечения ее стабильного финансового положения путем осуществления эффективной производственно-сбытовой деятельности, приводящей к наиболее полному удовлетворению потребностей клиентов и партнеров организации.Цели менеджера по рекламе и PR направлены на достижения общих целей организации.Основные задачи менеджера по рекламе и PR [35]:- анализ внешней и внутренней среды организации, выработка рекомендаций по формированию и проведению производственно-сбытовой политики организации;- разработка маркетинговой стратегии развития для организации;- реализация стратеги координация и контроль деятельности в этой области всех подразделений организации;- создание рекомендаций по рыночной ориентации производственно-хозяйственной и сбытовой деятельности организации;- оценка и корректировка деятельности организации;- помощь партерам в развитии маркетинговой составляющей продвижения, консультативная помощь, выдача разработанных инструментов продвижения;- обеспечение внутри корпоративных коммуникаций.Юридический отдел ОАО «ТехВектор» представлен одним сотрудником – юристом, основными задачами которого являются [35]:- регулярное обеспечение юридического сопровождения деятельности организации;- представление и защита интересов организации в отношениях с органами государственной власти, органами местного самоуправления, в судах общей юрисдикции, арбитражных и третейских судах.- подготовка и участие в составлении проектов всех хозяйственных договоров, заключаемых организацией, их юридическая экспертиза, визирование;- подготовка и участие совместно с другими структурными подразделениями в подготовке проектов локальных нормативных актов организации;- оформление доверенностей и других документов, связанных с деятельностью организации;- подготовка совместно с другими подразделениями претензий и исков, отзывов на претензии и иски от имени общества в суды общей юрисдикции и арбитражные суды;- участие в рассмотрении материалов о состоянии дебиторской задолженности с целью выявления долгов, требующих принудительного взыскания, и подготовки заключений по предложениям о списании безнадежной задолженности;- систематизированный учет и хранение претензий, исков, отзывов на претензии и иски и других документов, связанных с претензионно-исковой работой.Отдел продаж ОАО «ТехВектор» представлен начальником отдела продаж, менеджерами по продажам и менеджером корпоративных продаж. Основными целями отдела продаж являются [35]:- организация эффективной системы поставки и продажи автомобилей. Объединение продажи автомобилей и предоставление современных услуг автосервиса, с целью обеспечения комплексного обслуживания клиентов. - эффективная коммерческая деятельность, обеспечивающая финансовую стабильность автоцентра и создания возможности для его постоянного развития.Отдел логистики ОАО «ТехВектор» представлен одним сотрудником – логистом. Основными обязанностями логиста являются [35]:- поддержание товарных запасов автомобилей;- планирование поставок автомобилей (цвет, комплектация, сроки и т.д.);- заказ, выкуп и оформление ПТС;- ведение переговоров с автопроизводителями по видам и срокам оплаты;- подготовка отчетности для руководства автоцентра;- контроль поставок, отслеживание товарных запасов;- занесение автомобилей, цен, заказов на склад в базу 1С.- работа с рекламациями.Отдел запасных частей и гарантии ОАО «ТехВектор» представлен начальников отдела запасных частей и гарантии и менеджером отдела запасных частей. Основными задачами отдела запасных частей и гарантии являются [35]:- выбор поставщиков, и согласование их с директором салона и главным бухгалтером;- ведение учета запасных частей на складе;- своевременный заказ запасных частей и т.д.Отдел сервиса ОАО «ТехВектор» представлен директором сервиса, менеджером по работе с корпоративными клиентами на СТО, инженерами по техническому обслуживанию. Основными задачами отдела сервиса являются [35]:- послепродажное обслуживание клиентов, приобретших автомобили;- проведение гарантийного ремонта и обслуживания автомобилей;- информирование структурных подразделений автоцентра по вопросам послепродажного обслуживания клиентов автоцентра и выявляемых на стадии послепродажного обслуживания недостатков работы других структурных подразделений;- прием, регистрация, учет и выполнение заявок потребителей на сервисные услуги автоцентра, в том числе гарантийный ремонт автомобилей, в соответствии с предъявляемыми в автоцентре требованиями к порядку оказания и качеству сервисных услуг и др. Отдел по автокредитованию и страхованию ОАО «ТехВектор» представлен одним сотрудником – специалистом по автокредитованию и страхованию. Основными обязанностями специалиста по автокредитованию и страхованию являются [35]:- знание кредитных программ;- консультирование клиентов по страхованию;- расчет страховых премий по ведущим компаниям;- оформление и сопровождение договоров страхования (КАСКО, ОСАГО) новых и подержанных автомобилей;- оформление кредитных полисов;- пролонгация договоров страхования;- работа с документацией;- продажа «страхования жизни» и т.д.Администратор автоцентра. Основными обязанностями администратора автоцентра являются [35]:- встреча всех посетителей автоцентра, выявление цели появления и немедленное закрепление менеджеров по продажам за клиентами;- информирование директора автосалона о недостатках в обслуживании покупателей;- ведение учета клиентских групп;- контроль над сроками выполнения заказов и информирование клиентов обо всех, интересующих их вопросах;- консультирование клиентов в отсутствие свободных менеджеров по продажам и занимать их «живым» общением до момента прихода освободившегося менеджера по продажам и т.д.Финансовый отдел (бухгалтерия) ведет единый финансовый учет организации. Финансовый отдел в своем составе имеет главного бухгалтера и бухгалтера-кассира.Главный бухгалтер ОАО «ТехВектор» был назначен на должность генеральным директором организации, которому он непосредственно подчиняется. Основными функциями главного бухгалтера являются [35]:- ответственность за формирование учетной политики компании;- ведение бухгалтерского учета компании;- начисляет заработную плату сотрудникам организации;- своевременное представление полной и верной бухгалтерской отчетности;- обеспечение соответствия исполняемых хозяйственных операций законодательству РФ;- контроль за движением имущества и исполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех сотрудников компании. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства являются недействительными и не принимаются к исполнению.Бухгалтер-кассир производит полный учет и контроль обоснованности поступления денежных средств на расчетный счет и в кассу компании, обеспечение сохранности наличных денежных средств.В ОАО «ТехВектор» создана учетная политика для целей бухгалтерского учета, в соответствии с Положением «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Составляет учетную политику в компании главный бухгалтер, т.к. именно на него возложена обязанность ведения бухгалтерии и учета. Учетная политика компании оформляется приказом генерального директора ОАО «ТехВектор», так как именно он несет ответственность за деятельность организации.В учетной политике ОАО «ТехВектор» отражается [39]:- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;- формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности; - порядок проведения инвентаризации активов и обязательств компании; - способы оценки активов и обязательств; - правила документооборота и технология обработки учетной информации;- порядок контроля за хозяйственными операциями;- формы первичных учетных документов, используемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов;- порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств.Штатная численность персонала ОАО «ТехВектор», представленная в таблице 1, составлена при помощи единой корпоративной автоматизированной системы управления трудовыми ресурсами 1С Кадры.Таблица 1Штатная численность персонала ОАО «ТехВектор»ДолжностьКоличество человек2014 (по состоянию на 1 декабря)Директор салона 1HR-менеджер 1Менеджер по рекламе и PR1Главный бухгалтер1Бухгалтер-кассир2Администратор автоцентра2Юрист1Начальник отдела продаж1Менеджер по продажам5Менеджер корпоративных продаж1Логист1Начальник отдела запасных частей и гарантии1Менеджер отдела запасных частей1Директор сервиса 1Менеджер по работе с корпоративными клиентами на СТО 1Инженер по техническому обслуживанию3Специалист по автокредитованию и страхованию1Ведущий специалист клиентской службы1ИТОГО26Рассмотрев организационную структуру и штатную численность персонала ОАО «ТехВектор» можно сказать, что для качественного обслуживания клиентов в организации имеется все необходимое, а именно: тесная взаимосвязь и сотрудничество между всеми структурными подразделениями организации, опыт, компетентность, лицензии и сертификаты.Далее проанализируем основные показатели деятельности ОАО «ТехВектор», представленные в таблице 2.Таблица 2Основные технико-экономические показатели ОАО «ТехВектор» за 2012 – 2014 годы [23]Наименование показателя, тыс. руб.201220132014Выручка318096332731383098800Себестоимость продаж( 1898907 )( 2009116 )( 2031794 )Валовая прибыль (убыток)128205612640221067006Коммерческие расходы(417629 )(440212 )( 413205 )Управленческие расходы---Прибыль (убыток) от продаж864427823810653801Доходы от участия в других организациях-810-Проценты к получению17802614409259580Проценты к уплате ( 3681 )( 633 )-Прочие доходы454753760565144Прочие расходы( 163538 )( 148969 )( 355885 )Прибыль (убыток) до налогообложения920709856715422640Текущий налог на прибыльв т.ч. постоянные налоговые обязательства ( 193142 )8988( 181061 )( 9229 )( 77492 )( 29674 )Изменение отложенных налоговых обязательств--( 191847 )Изменение отложенных налоговых активов-664 ( 1951 )Прочее--157808Чистая прибыль (убыток)727753676318309158Анализ показателей, представленных в таблице 2, показывает, что за анализируемый период (2012 – 2014 годы) выручка ОАО «ТехВектор» уменьшилась на 82 163 тыс. руб. При этом в 2013 году по сравнению с 2012 годом наблюдается ее рост на 92 205 тыс. руб., а уже в 2014 году происходит ее резкий спад на 174 338 тыс. руб. Коммерческие расходы, аналогично выручки, в 2013 году имели тенденцию к увеличению на 22538 тыс. руб., а в 2014 году по сравнению с 2013 годом уменьшились на 27007 тыс. руб. Валовая прибыль ОАО «ТехВектор» с каждым годом снижалась и в 2014 году составила 1067006 тыс. руб., что на 215050 тыс. руб. меньше, чем в 2012 году. Прибыль от продаж также с каждым годом снижалась и за анализируемый период уменьшилась на 210626 тыс. руб. Чистая прибыль ОАО «ТехВектор» за анализируемый период уменьшилась более чем в два раза, а именно на 418595 тыс. руб.Таким образом, в настоящее время в деятельности организации наблюдается спад, что подтверждается проведенным анализом основных технико-экономических показателей ОАО «ТехВектор».2.2 Учет денежных средств на предприятии ОАО «ТехВектор»Для расчетов наличными денежными средствами ОАО «ТехВектор» имеет кассу.Бухгалтерский учет денежных средств в кассе организации ведется в соответствии с требованиями, устанавливающие Порядок ведения кассовых операций в РФ.Операции по приему и выдаче денег из кассы осуществляет бухгалтер-кассир. При приеме на работу с ним был подписан договор полной материальной ответственности, в соответствии с которым он несет материальную ответственность за сохранность принятых ценностей и возмещает ущерб при их утере по собственной вине.При невозможности исполнение бухгалтером-кассиром своих обязанностей все ценности кассы передаются по акту. При этом исполнять его обязанности имею право только те лица, которые не имеют права подписи кассовых документов.В кассе ОАО «ТехВектор» хранятся наличные деньги для их использования на текущие расходы в размере, установленном ЗАО «Сбербанка России», а именно 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей. Данный лимит может быть превышен в период выплаты зарплаты, пособий по временной нетрудоспособности, премий и не более чем три рабочих дня.Не использованные наличные денежные средства в обязательном порядке подлежат сдачи в банк. Сдача наличных денежных средств в банк оформляется «объявлением на взнос наличных денег». На принятую сумму банк выдает квитанцию, являющуюся оправдательным документом для списания денег по кассе. Получение денежных средств с расчетного счета банка осуществляется при помощи чековой книжки.