СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

О документе
Оригинальность: 61.58%
Заимствования: 38.42%
Цитирование: 0%
Дата: 30.05.2016
Источников: 20 ...

С О Д Е Р Ж А Н И Е
Введение 3
1.Теоретические основы организации системы внутреннего контроля на предприятии 7
1.1. Сущность и значение системы внутреннего контроля на предприятии 7
1.2. Организация внутреннего контроля на предприятии 12
2.Анализ и совершенствование системы внутреннего контроля ООО «СУПЕРМАРКЕТ НОВОМАРИИНСКИЙ» 19
2.1.Общая характеристика деятельности ООО «СУПЕРМАРКЕТ НОВОМАРИИНСКИЙ» 19
2.2.Анализ системы внутреннего контроля ООО «СУПЕРМАРКЕТ НОВОМАРИИНСКИЙ» 29
2.3.Мероприятия совершенствования внутреннего контроля ООО «СУПЕРМАРКЕТ НОВОМАРИИНСКИЙ» 41
Заключение 52
Список использованной литературы 55
ПРИЛОЖЕНИЯ 59

Введение

Рост отечественной экономики, развитие российских предприятий, усиление конкуренции и другие факторы способствуют повышению роли корпоративного управления в компании, одним из инструментов которого является служба внутреннего контроля и аудита.
Понятие внутреннего контроля не является новым. Но особое внимание ему стало уделяться лишь в начале нового века. В России модель внутреннего контроля и аудита включает два направления: ревизия, которая предполагает проверку сохранности и эффективность использования имущества организации и внутренний аудит, который проводится в целях достижения достоверности отчетности компании, упорядочивания бизнес-процессов внутри нее и повышения их эффективности.
Эффективно организованная служба внутреннего контроля позволяет получить объективную инфор мацию о качестве выполнения управленческих решений. В отличие о ревизионной деятельности, которая оценивает прошлые ошибки и дает им оценку, внутренний контроль и аудит нацелен на оценку перспективных направлений развития предприятия за счет преодоления недостатков в деятельности компании.
Кроме того, осуществление внешнего аудита не снимает актуальности в проведении внутреннего контроля и аудита, так как внешний и внутренний аудит решают принципиально различные задачи. Внешний аудит контролирует только достоверность бухгалтерской финансовой отчетности и не оценивает эффективность внутренних управленческих процессов, не, давая оценку обоснованности принятых управленческих решений, и проводится только в интересах внешних пользователей. Внутренний же аудит осуществляется для целей внутреннего управления. Эффективная система внутреннего аудита и контроля способна снизить затраты компании на внешний аудит, но не отменяет необходимость его использования.
В итоге, наличие у организации эффективной системы внутреннего контроля и аудита позволяет компании успешно развиваться, так как способствует оптимизации бизнес-процессов внутри компании в соответствие с требованиями быстро меняющейся внешней среды.
Обоснование необходимости дальнейшего применения на практике внутреннего контроля и аудита и его компетенции приведено в монографических исследованиях, публикациях в периодических изданиях, диссертационных исследованиях и объясняется следующими причинами.
1. Интерес компаний к созданию функции внутреннего аудита продолжает расти. Среди компаний, принявших участие в опросе, 93% имеют подразделение, выполняющее функции внутреннего аудита.
2. Статус функции внутреннего аудита в структуре компании повысился; увеличилось количество компаний, где подразделение внутреннего аудита подчинено комитету по аудиту совета директоров.
3. Доля сертифицированных специалистов в подразделениях внутреннего аудита существенно ниже аналогичного показателя в международной практике.
4. Большинство сертифицированных специалистов (80%) имеют аттестат аудитора Минфина России, не вполне профильный специфике внутреннего аудита; квалификацию дипломированного внутреннего аудитора (международный сертификат CIA) имеют лишь 3% специалистов.
5. Не разработаны критерии и показатели оценки полезного эффекта от деятельности службы внутреннего аудита.
6. Растет важность фактора соблюдения стандартов Института внутренних аудиторов (IIA). Доля респондентов, в умеренной степени соблюдающих указанные стандарты, увеличилась с 52% в 2007 году до 56% в 2008 году; 89% участников в той или иной степени руководствуются стандартами IIA.
В 2008 году Ревизионной школой Санкт-Петербургского института сохранности акционерной собственности (ISAS) было проведено исследование служб с контрольными функциями 100 крупных и средних предприятий России разных отраслей экономики.
В ходе исследования были выявлены основные проблемы деятельности внутреннего аудита в России:
Среди служб организаций с контрольными функциями 40% функционировали в виде контрольно-ревизионных служб; 40% в виде служб внутреннего аудита; 20% - в иных формах.
- отсутствие законодательной и методологической базы;
- отсутствие рабочих стандартов;
- отсутствие системы подготовки кадров в этой профессиональной области.
Таким образом, актуальность изучения данной темы заключается в том, что система внутреннего контроля и внутренний аудит являются одним из инструментов повышения эффективности компании. Они необходимы, и собственникам и менеджерам компании. Собственникам для контроля над сохранностью имущества компании, а менеджеру для эффективного контроля над принимаемыми решениями.
Объектом исследования в данной работе является ООО «Супермаркет Новомариинский».
Предметом исследования является система внутреннего контроля и аудита ООО «Супермаркет Новомариинский».
Целью данной работы является исследование системы внутреннего контроля и аудита ООО «Супермаркет Новомариинский» для разработки мероприятий по ее совершенствованию.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические основы организации аудита в целях осуществления внутреннего контроля;
- рассмотреть систему внутреннего контроля и аудита ООО «Супермаркет Новомариинский»;
- дать оценку эффективности системы внутреннего контроля и аудита ООО «Супермаркет Новомариинский» и разработать мероприятия по ее совершенствованию.
Цели и задачи работы определили ее содержание. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложений.
Научная новизна данной дипломной работы заключается в применении процессного подхода к оценке процессов системы внутреннего контроля и аудита и выявлению методов ее совершенствования.

16,6
Издержки обращения
1311895
1954992
1848515
-106477
536620
-5,4
40,9
Итого расходы от основной деятельности
4369542
5634790
5482851
-151939
1113309
-2,7
25,5
Банковский процент
66884
116154
98906
-17248
32022
-14,8
47,9
Курсовые разницы
121000
121000
121000
 
 
Итого расходы по финансовой деятельности
66884
116154
219906
103752
153022
89,3
228,8
Итого расходы
4436426
5750944
5702757
-48187
1266331
-0,8
28,5
Прибыль от основной деятельности
208133
416088
351671
-64417
143538
-15,5
69,0
Убыток от финансовой деятельности
-51931
-116154
-219906
-103752
-167975
-89,3
-323,5
Прибыль до налогообложения
156202
299934
131765
-168169
-24437
-56,1
-15,6
На основании данных таблицы 2.4, видно, что доходы предприятия выросли на27%. А план по доходам недовыполнен на 3,6% за счет недовыполнения плана по выручке, скидкам поставщиков.
Расходы предприятия в анализируемом периоде выросли на 28,5% за счет роста всех видов расходов предприятия, а план по расходам недовыполнен на 0,8% за счет снижения расходов по основной деятельности.
По основной деятельности прибыль выросла на 69%, а план по ней недовыполнен на 15,5% за счет недовыполнения плана по доходам от основной деятельности.
По финансовой деятельности убыток превысил его фактическое и плановое значение, что свидетельствует о снижении эффективности финансовой деятельности предприятия.
Таким образом, анализ доходов и расходов предприятия показал, что недовыполнение плана по выручке и скидкам с поставщиками привело к снижению финансового результата предприятия.
Показатели эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия приведены в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Показатели эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Супермаркет Новомариинский»
Показатели
1 кв. 2013
1 кв. 2014
Изменения, %
факт
план
факт
факт/план
2013/2014
Уровень валового дохода в продажах, %
33,6
40,0
38,1
-1,9
4,4
Рентабельность продаж по EBITDA, %
7,0
9,3
8,7
-0,6
1,7
Рентабельность продаж по EBIT, %
4,6
7,0
6,1
-0,9
1,5
Рентабельность продаж по прибыли до уплаты налогов, %
3,5
5,1
2,3
-2,8
-1,2
Рентабельность продаж по чистой прибыли, %
2,2
3,5
2,5
-1,0
0,3
Рентабельность продаж по прибыли в распоряжении предприятия, %
1,6
2,6
1,1
-1,5
-0,6
Рентабельность основной деятельности, %
4,76
7,38
6,41
-1,0
1,7
Рентабельность финансовой деятельности, %
-77,6
-100,0
-100,0
-
22,4
На основании данных таблицы 2.5 видно, что уровень валового дохода в выручке вырос в 1-м квартале 2014 года по сравнению с 1-м кварталом 2013 года, а план по данному показателю недовыполнен на 1,9%.
Рентабельность продаж по EBITDA и EBIT выросла, хотя план по данным показателям недовыполнен.
Рентабельность продаж по прибыли до уплаты налогов и по прибыли в распоряжении предприятия снизилась, и план по данным показателям недовыполнен.
Рентабельность основной деятельности предприятия выросла на 1,7%, а убыточность финансовой деятельности выросла на 22,4%.
Таким образом, анализ показателей рентабельности свидетельствует, что по большинству показателей наблюдается снижение, и план по показателям рентабельности не выполняется.
Анализ показателей торговой деятельности приведен в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Анализ показателей торговой деятельности ООО «Супермаркет Новомариинский»
Показатели
Значение, тыс. руб.
Изменения
01.04.2013
01.04.2014
Выручка от реализации товаров, тыс. руб.
4517461
5776240
1258779
Себестоимость проданных товаров, тыс. руб.
2857694
3401145
543451
Средний чек, руб.
1359
1378
19
Количество чеков
3324107
4191756
867649
Средняя себестоимость товара по одному чеку, руб.
860
811
-48
Издержки обращения, тыс. руб.
1311895
1848515
536620
Безубыточный объем продаж, чеков
2627404
3262406
635002
Порог рентабельности, тыс. руб.
3570642
4495595
924953
Запас финансовой прочности, тыс. руб.
946819
1280645
333826
Уровень финансовой прочности, %
26,52
28,49
1,97
На основании данных таблицы 2.6 видно, что запас финансовой прочности предприятия вырос на 1,97%, что свидетельствует о росте эффективности торговой деятельности предприятия.
Показатели использования капитала предприятия приведены в таблице 2.7. На основании данных таблицы 2.7 видно, что рентабельность капитала и активов предприятия снизилась.
Причем средняя расчетная ставка по заемным средствам в 1-м квартале 2014 года превысила рентабельность активов, что привело к тому, что предприятие в 1-м квартале 2014 года имеет отрицательный эффект финансового рычага, который свидетельствует о неэффективности управления капиталом предприятия.
Таблица 2.7
Показатели использования капитала ООО «Супермаркет Новомариинский»
Показатели
Значение, тыс. руб.
Изменения
01.04.2013
01.04.2014
Прибыль до налогообложения
156202
131765
-24437
Собственный капитал
940082
1444215
504133
Заемный капитал
5388009
7104288
1716279
Сумма активов
6328091
8548503
2220412
Банковский процент
66884
98906
32022
Долгосрочные и краткосрочные кредиты
3100350
4846766
1746416
Рентабельность собственного капитала
16,62
9,12
-7,49
Рентабельность активов
2,47
1,54
-0,93
Средняя расчетная ставка процента
2,16
2,04
-0,12
Дифференциал финансового рычага
0,31
-0,50
-0,81
Плечо финансового рычага
5,73
4,92
-0,81
Эффект финансового рычага
1,43
-1,96
-3,39
Анализ показателей оборачиваемости ООО «Супермаркет Новомариинский» приведен в таблице 2.8.
Таблица 2.8
Анализ показателей оборачиваемости ООО «Супермаркет Новомариинский»
Показатели
01.04.2013
01.04.2014
Изменения
Оборачиваемость запасов, обороты
3,04
3,24
0,20
Оборачиваемость дебиторской задолженности, обороты
11,13
13,57
2,44
Оборачиваемость кредиторской задолженности, обороты
2,15
2,22
0,07
Продолжительность оборота запасов, дни
29,64
27,80
-1,84
Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дни
8,08
6,63
-1,45
Продолжительность операционного цикла, дни
37,73
34,44
-3,29
Продолжительность оборота кредиторской задолженности, дни
41,93
40,54
-1,39
Продолжительность финансового цикла, дни
-4,20
-6,10
-1,90
На основании данных таблицы 2.8 видно, что оборачиваемость запасов, дебиторской и кредиторской задолженности предприятия выросла, что привело к снижению продолжительности их оборота и свидетельствует о повышении эффективности использования финансовых ресурсов предприятия.
Продолжительность операционного цикла предприятия снизилась на 3,29 дня, что свидетельствует о том, что срок нахождения активов в наименее ликвидной форме сократился.
Продолжительность оборота кредиторской задолженности предприятия снизилась на 1,39 дня.
Однако у рассматриваемого предприятия продолжительность операционного цикла меньше продолжительности оборота кредиторской задолженности, что приводит к отрицательному финансовому циклу на предприятии, который свидетельствует о недостатке платежной дисциплины на данном предприятии.
Таким образом, проведенный анализ показателей деятельности ООО «Супермаркет Новомариинский» показал, что рассматриваемое предприятие неликвидное, финансово неустойчивое, а эффективность его деятельности и использования капитала снижается.
2.2.Анализ системы внутреннего контроля ООО «СУПЕРМАРКЕТ НОВОМАРИИНСКИЙ»
Для оценки системы внутреннего контроля и аудита в ООО «Супермаркет Новомариинский» рассмотрим направления контроля и аудита:
- процессы управления СМК;
- ревизия и контроль над сохранностью ТМЦ и денежной наличности.
Рассмотрим критерии оценки процессов СМК. Область действия системы менеджмента качества сфокусирована на следующих процессах компании:
1) процесс «Формирование ассортимента»;
2) процесс «Транспортная и складская логистика»;
3) процесс «Управление продажами»;
4) процесс «Управление персоналом».
Рассмотрим данные процессы подробнее.
1) Целью процесса «Формирование ассортимента» является выбор ассортимента, соответствующего запросам целевой аудитории компании, разработка стратегии его продвижения, обеспечивающей выполнение запланированных показателей по товарообороту и валовой прибыли в соответствии с Политиками управления ассортиментом.Владельцем процесса является Коммерческий директор. Показатели по эффективности и результативности процесса «Формирование ассортимента» (целевые значения определены в стратегическом плане Компании) и приведены в таблице 2.9. БП регламентируются политикой компании в области управления ассортиментом (Ассортиментная политика, Закупочная политика, Ценовая политика, Политика продвижения ассортимента) и регламентами, процедурами и инструкциями по управлению товарным ассортиментом.
Таблица 2.9
Показатели по эффективности и результативности процесса «Формирование ассортимента»
Показатель
Методика расчета
Выполнение плана по эффективному доходу
Рассчитывается как отношение эффективного дохода к обороту за период (без учета НДС)
Оборачиваемость товарных запасов
Рассчитывается как отношение среднего товарного остатка за период к среднему объему продаж за день выбранного периода (месяц)
Доля работающего ассортимента
Рассчитывается как отношение количества товарных позиций с проведенными транзакциями продажи за выбранный период (месяц) к количеству наименований в ассортиментной матрице с ненулевыми остатками
2) Целью процесса «Транспортная и складская логистика» является приемка поставок, хранение и предпродажная подготовка, отгрузка товаров в супермаркеты, организация межскладских перемещений внутри сети и возврат товаров поставщику. Владельцем процесса является Начальник управления логистикой. Показатели по эффективности и результативности БП «Транспортная и складская логистика» (целевые значения определены в стратегическом плане Компании) и приведены в таблице 2.10.
Таблица 2.10
Показатели по эффективности и результативности БП «Транспортная и складская логистика»
Показатель
Методика расчета
Затраты на складскую и транспортную логистику
Показатель рассчитывается без учета инвестиционных затрат, суммы отгрузки в закупочных ценах.
Качество сборки товара
Соответствие учтенного документа межскладского перемещения заданию на сборку по ассортименту и количеству позиций (количество строк с расхождениями).
Качество приемки товаров
Соответствие учтенного документа межскладского перемещения и учтенного документа межскладского оприходования по срокам, ассортименту и количеству
БП регламентируются следующими документами:
-Политикой организации складской и транспортной логистики;
-Регламентом БП «Управление логистикой»;
-Регламентами, процедурами и инструкциями по управлению складской логистикой.
3) Целью процесса «Управление продажами» является продажа товаров клиентам и предоставление сервиса, ориентированного на поддержания выбранного позиционирования и направленного на выполнение запланированных показателей по товарообороту с минимальными затратами.
Владельцем процесса является Директор по торговле.
Показатели по эффективности и результативности БП «Управление продажами» (целевые значения определены в стратегическом плане Компании) приведены в таблице 2.11.
Таблица 2.11
Показатели по эффективности и результативности БП «Управление продажами»
Показатель
Методика расчета
Выполнение плана по товарообороту за период
Рассчитывается как отношение суммы фактического товарооборота к плановому значению
Выполнение стандартов качества обслуживания
Показатель рассчитывается как отношение количества несоответствий, выявленных по результатам внешних проверок, к количеству критериев анкеты.
Выполнение требований к внешнему виду
Показатель рассчитывается как отношение количества несоответствий, выявленных по результатам внешних проверок, к количеству критериев анкеты.
БП регламентируются следующими документами:
Стандартами качества обслуживания покупателей;
Политикой по организации складской и транспортной логистикой.
4) Целью процесса «Управление персоналом» является формирование трудовых коллективов подразделений Компании в соответствии со стратегическими планами и планами развития Компании, обеспечение текущей деятельности в соответствии с утвержденными Политиками и требованиями действующего законодательства.
Владелец процесса – Директор по персоналу.
Показатели по результативности БП «Управление персоналом» (целевые значения определены в стратегическом плане Компании) приведены в таблице 2.12.
Таблица 2.12
Показатели по результативности БП «Управление персоналом»
Показатель
Методика расчета
Эффективность управления персоналом
Показатель рассчитывается как отношение суммы затрат на персонал к товарообороту супермаркетов.
Укомплектованность штата супермаркетов
Показатель рассчитывается как отношение средней численности персонала за период к плановой численности согласно штатному расписанию подразделения.
Прохождение персоналом базовой программы обучения для торгового персонала
Показатель рассчитывается как отношение пройденных сотрудниками курсов обучения к курсам базовой программы обучения, назначенных для должности.
Текучесть персонала супермаркетов
Показатель рассчитывается как количество выбывших за период сотрудников к средней численности подразделения.
БП регламентируются следующими документами: кадровой политикой; положениями о подборе, обучении и аттестации персонала.
Рассмотрим критерии при оценке системы внутреннего контроля на предприятии.
Ключевые вопросы для оценки организации общей системы внутреннего контроля приведены в таблице 2.13.
Таблица 2.13
Оценка организации общей системы внутреннего контроля ООО «Супермаркет Новомариинский»
Вопросы
Ответы
Существуют ли организационный план и список сотрудников отделов
Да
Имеются ли описание и четкое разделение функций каждого сотрудника в форме инструкции и указаний
Нет
Знают ли сотрудники об их существовании
Нет
Написаны ли инструкции доступным, понятным языком
Да
Существует ли на предприятии отдел внутренней ревизии
Да
Разработан ли план проведения специальных внутренних проверок, если разработан, то выполняется ли он
Нет, не выполняется
Используются ли в бухгалтерском учете компьютерные программы
Да
Сравниваются ли данные аналитического и синтетического учета, если сравниваются, то в какой форме это происходит, через какие периоды времени и как это документируется
Да, ежемесячно составляются акты сверки
Каким образом гарантируется, что все проводки делаются только на основании первичных документов
Проверяется подтверждение каждой суммы наличию первичного документа
Как организовано архивирование первичных документов, связан ли поиск нужного документа с большими затратами времени
Хранятся в архиве предприятия в течение 3-х, документы по личному состава
Как происходит исправление ошибочных проводок
Либо сторнируется либо дополнительная проводка
Информированы ли сотрудники о порядке передачи и приемки дел во время их замены (отпуск, болезнь и т.д.)
Нет
Существуют ли диаграммы и описание рабочих процессов
Нет
Тест для оценки системы внутреннего контроля по отдельным областям приведен в таблице 2.14.
Таблица 2.14
Оценка системы внутреннего контроля
Область
Ключевые контрольные вопросы
Ответы
1.Про-дажа, долж-ники и денеж-ные поступ-ления
1.1.Возможны ли отгрузка товара или его отпуск с предприятия без выписки счета-фактуры или чека?
Да
1.2.Возможна ли отсылка товара при наличии значительного риска неплатежа?
Да
1.3.Возможны ли ошибки при выписке счетов-фактур и чеков?
Нет
1.4. Возможно ли, что продажа фактурируется, но не регистрируется в счетах?
Нет
1.6.Возможны ли неправильные записи на кредит должника?
Да
1.7. Возможно ли получение денежных средств, не внесенных в банк?
Да
1.8.Возможно ли завышение объема продаж?
Нет
Продолжение таблицы 2.14
Область
Ключевые контрольные вопросы
Ответы
2.Закуп-ки, кредиторы и платежи
2.1.Возможно ли образование задолженности за товары, которые не санкционированы или не получены?
Нет
2.2.Возможно ли неправильное начисление задолженностей?
Да
2.3.Возможно ли, что задолженности образуются, но не регистрируются?
Да
2.4.Возможно ли искажение задолженности?
Да
2.5.Возможно ли выполнение платежей без достаточного основания?
Нет
2.6.Возможно ли неправильное дебетование счетов кредиторов?
Да
2.7.Возможно ли приобретение или реализация основных средств без достаточных на то полномочий или документации?
Нет
2.8.Возможно ли незаконное присвоение наличности?
Нет
3.Зара-ботная плата рабочих и служа-щих и денеж-ные поступ-ления
3.1.Возможна ли оплата служащих за невыполненную работу?
Нет
3.2.Возможна ли неправильная выплата премий или комиссионных?
Нет
3.3. Возможна ли неправильная запись уплаты налогов при получении заработной платы, страхования и других вычетов?
Нет
3.4.Возможны ли завышения платежных ведомостей какими-либо другими способами?
Да
3.5. Возможны ли другие случаи ошибок в платежных ведомостях?
Да
4.Запасы и издержки обращения на остаток товаров
4.1. Возможны ли утрата или разворовывание запасов?
Да
4.2. Возможны ли расход или растрата запасов без правильной документации?
Нет
4.3. Возможны ли искажения издержек обращения на остаток товаров?
Нет
4.4. Дает ли система информацию об издержках, достаточную для их контроля?
Да
5.Управление и учет
5.1.Возможны ли неправильные записи в журнале?
Нет
5.2. Возможны ли ошибки во вспомогательных книгах?
Нет
5.3. Возможны ли ошибки проводки или сложения в бухгалтерской книге?
Нет
5.4. Наблюдается ли общая неопределенность при контроле управленческих и учетных функций?
Да
5.5. Наблюдаются ли время от времени сбои процедуры, имеющие значительное воздействие на внутренний контроль?
Да
Программа тестов аудита денежных средств рассматриваемого предприятия ООО «Супермаркет Новомариинский» представлена в таблице 2.15.
Таблица 2.15
Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами в ООО «Супермаркет Новомариинский»
№
Содержание вопроса или объекта исследования
Содержание ответа (результат проверки)
Выводы и решения аудитора
А. Внутренний контроль
1
Заключен договор о материальной ответственности с кассиром?
Имеется приказ и договор
Приказ и договор отвечают установленным требованиям
2
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств?
Помещение кассы оборудовано сигнализацией, денежные средства хранятся в сейфе
Надлежащие условия хранения денежных средств обеспечены
3
Допускаются ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных поручений?
Нет
Риск контроля низкий
4
Снимаются ли ежедневно остатки денежных средств в кассе?
Да
Необходимо провести внезапную проверку кассы
5
Регистрируются ли кассовые ордера, банковские платежные документы в журналах регистрации?
Журналы регистрации ведутся
Риск контроля низкий
6
Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах?
На некоторых документах отсутствует дата, имеются исправления, повторы номеров
Риск контроля высокий.
7
Насколько регулярно отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером?
Отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером в конце недели
Ослаблен текущий контроль. Риск контроля высокий
8
Подписывает ли расходные кассовые документы руководитель предприятия?
Да
Риск контроля низкий
9
Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств?
Выборочно, нерегулярно
Следует проверить полноту оприходования денежных средств
10
Проверяется ли целевое использование денежных средств, полученных в банке?
Да
Контроль удовлетворительный
Продолжение таблицы 2.15
№
Содержание вопроса или объекта исследования
Содержание ответа (результат проверки)
Выводы и решения аудитора
11
Нарушаются ли установленные сроки обязательной продажи части валютной выручки?
Не нарушаются
Контроль удовлетворительный
12
Насколько регулярно проверяет главный бухгалтер соответствие данных первичных банковских документов и учетных регистров?
Еженедельно
Контроль удовлетворительный
Б. Система учета
13
Разработаны ли схемы отражения на счетах операций с денежными средствами?
Определен только рабочий план счетов, схем нет
Возможно наличие ошибок в корреспонденции счетов
14
С какой периодичностью сверяются данные кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов?
Ежемесячно
Существует вероятность ошибок в учетных регистрах внутри отдельных месяцев
15
Как регулярно обрабатываются и отражаются в учете выписки банка?
Данные выписок банка отражаются в учете на следующий день
Возможны ошибки в корреспонденции счетов
16
Соответствуют ли данные учетных регистров Отчету о движении денежных средств?
Соответствуют
Система учета удовлетворительная
17
Проверяется ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств?
Ежемесячно
Система учета удовлетворительная
Таким образом, в соответствии с направлениями аудита и контроля, существующими в ООО «Супермаркет Новомариинский» существуют критерии оценки эффективности процессов СМК, критерии организации системы внутреннего контроля, критерии системы внутреннего контроля и критерии проверки денежных средств.