Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям (кроме оплаты труда)

О документе
Оригинальность: 58.88%
Заимствования: 41.12%
Цитирование: 0%
Дата: 01.06.2016
Источников: 20 ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
РАЗДЕЛ 1 . Организационно-экономическая характеристика ООО «СК Трейд»
РАЗДЕЛ 2. Организация бухгалтерского учета и бухгалтерской службы в ООО «СК Трейд»
РАЗДЕЛ 3. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям (кроме оплаты труда) ООО «СК Трейд»
3.1. Порядок организации первичного учета, проверки и ведения записей в регистрах бухгалтерского учета по расчетам с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям (кроме оплаты труда) в ООО «СК Трейд»
3.2. Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям (кроме оплаты труда) в ООО «СК Трейд»
Раздел 4. Экономический анализ расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям (кроме оплаты труда) в ООО «СК Трейд»
4.1. Финансово - экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «СК Трейд»
4.2. Анализ расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям (кроме оплаты труда) в ООО «СК Трейд»
РАЗДЕЛ 5. Разработка мероприятий по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям (кроме оплаты труда) в ООО «СК Трейд»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Введение

В процессе хозяйственной деятельности организация проводит различные виды расчетов со своими работниками помимо заработной платы: выдает работникам займы; оплачивает работникам расходы по служебным командировкам; взыскивает деньги за причиненный работниками материальный ущерб и т.д. Поэтому правильность организации подобных расчетов имеет большое значение для точного формирования финансовых результатов деятельности организации, состоянии сохранности ее имущества.
Главной целью отчета по производственной практике является систематизация теоретических знаний, полученных в университете и приобретение практического профессионального опыта, а также изучение организационных основ бухгалтерского учета движения денежных средств при расчетах с подотчетными лицами и персоналом по прочим оп ерациям.
Объектом исследования данной работы является компания ООО «СК Трейд».
Предметом исследования данной работы является финансово-хозяйственная деятельность компании ООО «СК Трейд», а в частности изучение организации учета расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям.
Основными задачами практики являются:
• Закрепление и углубление полученных теоретических знаний в процессе изучения бухгалтерского, финансового, налогового и управленческого учета.
• Исследование системы управления и условий хозяйствования компании ООО «СК Трейд».
• Овладение практическими навыками по составлению, проверке и обработке первичных бухгалтерских документов и учетных регистров.
• изучение нормативного регулирования учета расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям.
• Сбор материалов, систематизация и обработка данных для написания дипломной работы и отчета о производственной практике.
 

 Бланк авансового отчета находится в альбоме унифицированных форм по учету кассовых операций и результатов инвентаризации денежных средств под названием — форма № АО-1 (Приложение 3).Не позднее 3 рабочих дней с момента истечения срока, на который выдан аванс, или возвращения из командировки, подотчетное лицо обязано представить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением подтверждающих расходы документов и произвести окончательный расчет. Форма авансового отчета составляется в единственном экземпляре. Бланк авансового отчета двухсторонний. На лицевой стороне подотчетное лицо должно указать наименование организации, номер авансового отчета и дату его заполнения, свои ФИО, отдел, в котором он числится, и табельный номер, если таковой имеется, а также свою должность и назначение аванса. Ниже,в левой части лицевой формы авансового отчета, подотчетное лицо заполняет таблицу, в которой указывает сведения о предыдущем авансе, полученных в настоящее время денежных средствах, их расходе, перерасходе или остатке.На оборотной стороне формы АО-1 подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним (графы 1 — 6). Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются в порядке их записи в отчете. Строка 1а лицевой стороны, формы и графы 6 и 8 оборотной стороны бланка авансового отчета заполняются в случае, если аванс был выдан в иностранной валюте (например, на загранкомандировку), согласно правилам и действующему законодательству.Дальнейшее оформление авансового отчета осуществляет бухгалтер. В таблице «Бухгалтерская запись» на лицевой стороне он вносит номера корреспондирующих счетов и суммы, на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету (графы 7 - 8), и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы (графа 9). После проверки правильности заполнения авансового отчета, оформления оправдательных документов и целевого расходования средств, бухгалтер должен поставить отметку о том, что отчет проверен и утвержден в соответствующей сумме (цифрами и прописью), заполнить расписку на лицевой стороне бланка и передать ее подотчетному лицу. Далее на лицевой части бланка авансового отчета ставятся подписи бухгалтера и главного бухгалтера с их расшифровками, при необходимости, вносятся суммы остатка или перерасхода и реквизиты расходных или приходных кассовых ордеров, по которым производится окончательный расчет.Проверенный авансовый отчет должен быть подписан (с расшифровкой) руководителем организации или уполномоченным на это лицом, для чего в верхней части лицевой стороны бланка авансового отчета предусмотрена соответствующая строка. После утверждения документ принимается к учету для списания подотчетных денежных средств. Остаток неиспользованного аванса должен быть оприходован в кассу, перерасходованная сумма выдана подотчетному лицу в установленном порядке.Не допускается — выдача наличных средств подотчетному лицу, имеющему задолженность по предыдущему авансу, и передача выданных под отчет наличных денег другому лицу.Если выданные средства были израсходованы не полностью, то подотчетное лицо должно внести оставшиеся средства в кассу организации. В этом случае оформляется приходный кассовый ордер (Приложение 4).Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.В бухгалтерском учете операции связанные с выдачей наличных денежных средств под отчет оформляются следующими проводками, их перечень представлен в Таблице 1.Таблица 1 - Бухгалтерские проводки по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами"ДебетКредитСодержание хозяйственных операцийПервичные документы7150Выданы под отчет:- денежные средства№ КО-2 "Расходный кассовый ордер"08, 1071Произведены подотчетными лицами расходы по приобретению:- внеоборотных активов,- материалов и их доставкой.№ АО-1 "Авансовый отчет",№ М-7 "Акт о приемке материалов".19-371Отражен на основании счетов-фактур поставщиков НДС по приобретенным производственным запасам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой налогом на добавочную стоимость, и расходам по их заготовлению и доставке.Счет-фактура 26,4471Произведены подотчетными лицами расходы, относящиеся к:- общехозяйственным нуждам,- расходам по продаже продукции.№ АО-1 "Авансовый отчет",1971Выделен НДС по произведенным подотчетными лицами расходам в пределах установленных норм.Счет-фактура5071Возвращены подотчетные суммы в кассу организации.№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"91-271Произведены подотчетными лицами расходы социального характера.№ АО-1 "Авансовый отчет",7071Удержана задолженность по подотчетным суммам из оплаты труда.№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость",№ Т-51 "Расчетная ведомость",7191-1Начислены положительные курсовые разницы по расчетам с подотчетными лицами в иностранной валюте на дату совершения операции и отчетную дату (конец месяца).Бухгалтерская справка-расчет91-271Начислены отрицательные курсовые разницы по расчетам с подотчетными лицами в иностранной валюте на дату совершения операции и отчетную дату (конец месяца).Бухгалтерская справка-расчетДля обобщения информации о расчетах с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».К счету могут быть открыты следующие субсчета: «Расчеты по предоставленным займам», «Расчеты по возмещению материального ущерба», «Расчеты за товары, проданные в кредит» и др. На субсчете «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты по предоставленным работникам займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.). Договор займа должен быть заключен в письменной форме.Заемщик выдает организации обязательство о возврате полученных средств. В обязательстве указывается, что в случае увольнения заемщика по собственному желанию без уважительных причин, за нарушение трудовой дисциплины или при нецелевом использовании полученных средств заем подлежит возврату организации досрочно.По дебету счета 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам», отражается сумма предоставленного работнику займа в корреспонденции со счетом 50, 51.По кредиту счета 73 отражается сумма платежей, поступившая от работника-заемщика в погашение займа, в корреспонденции со счетом 70, 50, 51.Если заем, выданный работнику, им не возвращен (или возвращен не полностью), эта задолженность подлежит списанию:Д 91 К 73.На субсчете «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и ТМЦ, брака, а также по возмещению других видов ущерба.Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат.За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, если иное не предусмотрено Трудовым Кодексом  РФ.Полная материальная ответственность работника состоит в его обязанности возмещать причиненный ущерб в полном размере. Она может возлагаться на работника лишь в случаях, предусмотренных ТК или иными законами.Полная материальная ответственность возлагается на работника в следующих случаях:1) когда в соответствии с ТК на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей;2) недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;3) умышленного причинения ущерба;4) причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения;5) причинения ущерба в результате преступных действий работника, установленных приговором суда;6) причинения ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом;7) разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну, в случаях, предусмотренных ФЗ;8) причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.Материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором, заключаемым с руководителем организации, заместителями руководителя, главным бухгалтером.Письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности, то есть о возмещении работодателю причиненного ущерба в полном размере за недостачу вверенного работникам имущества, заключаются с работниками, достигшими возраста 18 лет и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество.Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если месячный срок истек, или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке.Работник, виновный в причинении ущерба, может добровольно возместить его полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. С согласия работодателя работник может передать ему для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество или исправить поврежденное имущество.В учете операции по учету удержаний за причиненный материальный ущерб (недостачу материальных ценностей) оформляются следующими записями:Д 94  К 01, 07, 10, 41, 43 – списывается фактическая себестоимость недостачи;Д 94  К 19 – списывается НДС от покупной стоимости недостающих материальных ценностей;Д 73 К 94 – отнесена недостача по фактической себестоимости материальных ценностей и сумма НДС на виновное лицо – работника организации;Д 50 К 73 – внесена сумма недостачи виновным лицом в кассу;Д 70 К 73 – удержана сумма недостачи из сумм оплаты труда виновного лица.3.2. Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям (кроме оплаты труда) в ООО «СК Трейд»Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в том числе расчетов с подотчетными лицами, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами - это проверка отчетов подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого расходования, а также правильность использования и отчета по суммам выданных авансов каждому подотчетному лицу.При большом количестве подотчетных лиц и соответственно при выдаче подотчетных сумм в крупных размерах несоблюдение юридическими лицами порядка и сроков проведения инвентаризации данного вида расчетов может привести к ряду нарушений бухгалтерского учета и налогообложения.В ООО «СК Трейд» инвентаризация расчетов с подотчетными лицами проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Финансовым директором назначается инвентаризационная комиссия, председателем которой является Главный бухгалтер. Также в состав комиссии входит старший бухгалтер по авансовым расчетам и рядовой бухгалтер участка расчетов с подотчетными лицами.Также издается приказ о проведении инвентаризации в котором указываются сроки и причины ее проведения.Вначале инвентаризации устанавливается наличие в организации следующих документов, утвержденных руководителем: - перечня лиц, которые имеют право на получение денежных средств под отчет; - перечня лиц руководящего состава, уполномоченных поручать подотчетным лицам производить траты в интересах работодателя и давать распоряжения сотрудникам бухгалтерии о выдаче подотчетных сумм.- наличие всех оправдательных документов подтверждающих расходы подотчетных лиц .-проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования.Также проверяется правильность отражения записей в регистрах бухгалтерского учета по Счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами".По итогам инвентаризации комиссия устанавливает подотчетные суммы, по которым работники не представили авансовый отчет. Из них выделяют суммы, по которым сотрудники не отчитались в срок.Инвентаризация расчетов с персоналом по прочим операциям проводится также перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.Финансовым директором назначается инвентаризационная комиссия, председателем которой является Главный бухгалтер. Также в состав комиссии входит старший бухгалтер по авансовым расчетам и рядовой бухгалтер участка расчетов с подотчетными лицами. В ходе инвентаризации проверяется правильность отражения записей в регистрах бухгалтерского учета по Счету 73, а в частности, расчеты по займам, по возмещению ущерба в результате недостач, брака.Проверяется наличие :- документов, на основании которых взыскивается ущерб (например, приказа руководителя или решения суда);- документов о погашении работником задолженности (приходных кассовых ордеров);- расходных кассовых ордеров по которым работник получал денежные средства;- договора займаВ завершении инвентаризации составляется акт о проведенной инвентаризации, в котором отражаются все выявленные ошибки и нарушения. Акт подписывается всеми членами комиссии и ее председателем. Раздел 4. Экономический анализ расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям (кроме оплаты труда) в ООО «СК Трейд»4.1. Финансово - экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «СК Трейд»Для того чтобы оценить уровень эффективности, и определить на сколько прибыльна деятельность компании ООО «СК Трейд» был проведен финансово - экономический анализ компании, на основании предоставленных документов, а именно бухгалтерской отчетности (Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах) (Приложение 5,6).Рисунок 4 – Активы организацииНа рисунке 4 видно, что активы организации за 2015 г. характеризуются соотношением: 83,11% –внеоборотные активы и 16,89% оборотных активов (Приложение 7). Это соотношение характеризует баланс, как удовлетворительный.Согласно (Приложению 8), наибольшую долю в активах занимает дебиторская задолженность (48,57%), на втором месте стоит прочие оборотные активы (20,15%). По сравнению с 2014 годом дебиторская задолженность снизилась на 11,51%, что может говорить о значительном улучшении управления ею.В пассивах весомую долю занимает кредиторская задолженность, которая по сравнению с 2014 годом увеличились на 1 509 077 тыс. руб., и составляет 60,01%. Стоит отметить, что больших изменений в процентном отношении не произошло.Рисунок 5. Коэффициенты ликвидности и платежеспособностиТаблица 2. Динамика показателей ликвидности и платежеспособностиПоказательФормула расчета2013 г.2014 г.2015 г.ИзменениеТемп измененияза 2014 г.за 2015 г.за 2014 г.за 2015 г.1. Коэффициент текущей ликвидностиКтл=ТА/ТП1,3691,4901,3850,121-0,1058,86%-7,06%2. Коэффициент быстрой ликвидностиКбл=(ТА-ТМЗ)/ТП1,1861,3291,2240,144-0,10512,12%-7,93%3. Коэффициент абсолютной ликвидностиКал=(ДС+КФВ)/ТП0,7190,9801,0180,2610,03836,35%3,87%4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствамиКсос=(СК+ДО-ВНА)/ТА0,0730,0870,1140,0140,02719,91%30,52%5. Чистый оборотный капиталWC=ТА-ТП11 188 47512 190 22710 152 4871 001 752-2 037 7408,95%-16,72%Коэффициент текущей ликвидности отражает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Нормальным считается значение коэффициента 1,5 – 2,5 в зависимости от отрасли. На конец 2015 года коэффициент текущей ликвидности равнялся 1,385 (табл. 2). Это означает, что предприятие не имеет большой излишек незадействованных оборотных активов, что является положительным для предприятия. Но сравнению с 2014 годом данный коэффициент уменьшился на 7,06% в связи с резким увеличением краткосрочных обязательств на 1 509 017 тыс. руб. и снижением оборотных активов на 528 723 тыс. руб.Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов. Чем выше этот показатель, тем лучше платежеспособность предприятия. Нормальным считается значение коэффициента более 0,8.На 2015 г. данный коэффициент равен 1,224. Это намного выше нормативного значения. Следовательно, предприятие является платежеспособным. Но по сравнению с предыдущим годом этот показатель уменьшился на 0,105 (рис.5).Коэффициент абсолютной ликвидности. Нормальным считается значение коэффициента более 0,2. На конец 2015 года данный коэффициент составил 1,018, что выше нормативного значения. Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия, но только в краткосрочной перспективе. В данном случае у предприятия не наблюдаются затруднений с платежеспособностью в краткосрочном периоде.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Отсутствие собственного оборотного капитала, т.е. отрицательное значение коэффициента, свидетельствует о том, что все оборотные средства организации и, возможно, часть внеоборотных активов сформированы за счет заемных источников. Улучшение финансового положения предприятия невозможно без эффективного управления оборотным капиталом, основанного на выявлении наиболее существенных факторов и реализации мер по повышению обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами. Нормативное значение данного коэффициента составляет 1 (10%). В данном случае, этот показатель равен 0,114, это значит, что 11,4% оборотных активов формируется за счет собственных средств, что благоприятно для предприятия. Данный показатель за анализируемый период практически не изменился.Таблица 3. Динамика показателей деловой активностиПоказательФормула расчета2014 г.2015 г.ИзменениеТемп измененияза 2015 г.1. Коэффициент оборачиваемости ТМЗКобТМЗ= Себестоимость продукции/Средние запасы7,6678,0080,3414,45%2. Период оборачиваемости ТМЗТобТМЗ=(Средние запасы*365)/Себестоимость продукции47,60445,577-2,027-4,26%3. Коэффициент оборачиваемости ДЗКобДЗ=Выручка/Средняя ДЗ1,3651,6630,29821,82%4. Период оборачиваемости ДЗТобДЗ=(Средняя ДЗ*365)/Выручка267,423219,529-47,894-17,91%5. Коэффициент оборачиваемости КЗКобКЗ=Себестоимость/Средняя КЗ1,3271,288-0,039-2,91%6. Период оборачиваемости КЗТобКЗ=(Средняя КЗ*365)/Себестоимость275,055283,2978,2423,00%7. Коэффициент оборачиваемости долгосрочных активовКобДА=Выручка/Средние долг.активы5,7405,408-0,332-5,79%8. Коэффициент оборачиваемости совокупных активовКобА=Выручка/Средние активы0,8970,9040,0070,80%9. Операционный циклТоп.=ТобТМЗ+Тоб.ДЗ315,027265,106-49,921-15,85%10. Финансовый циклТф.ц.=Тоб.ТМЗ+Тоб.ДЗ-ТобКЗ39,972-18,191-58,163-145,51%Рисунок 6 - Коэффициенты деловой активностиКоэффициент оборачиваемости товарно-материальных запасов показывает, сколько раз в среднем продаются запасы предприятия. Нормативов нет. Чем выше оборачиваемость запасов компании, тем более эффективным является производство и тем меньше потребность в оборотном капитале для его организации. За анализируемый период оборачиваемости увеличился на 4,45%(табл.3), что говорит о положительной тенденции. Период оборачиваемости ТМЗ увеличился на 45 дней.